高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)答案(共7頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001

2、100要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄； （2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)窗體底端(1)合并日甲公司的處理包括： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960貸：銀行存款 960(2)寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄； 確認(rèn)商譽(yù)=960一(1100×80)=80萬元 抵銷分錄 借：固定資

3、產(chǎn) 100 股本 500 資本公積 150 盈余公積 100 未分配利潤 250 商譽(yù) 80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 少數(shù)股東權(quán)益 2202006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280960=32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資O+960=960960(1)960固定資產(chǎn)凈1)1002500合并商譽(yù)(1)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合

4、計(jì)100040014001400股本16005002100(1)5001600資本公積500150650(1)150500盈余公積2001OO300(1)1OO200未分配利潤300250550(1)250300少數(shù)股東權(quán)益(1)220220所有者權(quán)益合計(jì)26001OOO360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)360014005000100822042122、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。

5、假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000 貸：股本 600 資本公積股本溢價(jià) 1400進(jìn)行上述處理后，A公司還需要編制合并報(bào)表。A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬元)應(yīng)恢復(fù)

6、為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積 l200 貸：盈余公積 400 未分配利潤 800在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：股本 600 資本公積 200 盈余公積 400 未分配利潤 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；

7、無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（1）甲公司為購買方。（2）購買日為2008年6月30日。（3）計(jì)算確定合并成本 甲公司合并成本2100800802980（萬元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（2000200）300（萬元） 無形資產(chǎn)處置凈損失（1000100）800100（萬元）

8、（5）甲公司在購買日的會(huì)計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 29 800 00累計(jì)攤銷 1 000 000 營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 000 000 貸：無形資產(chǎn) 10 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 000 000 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3 000 000 銀行存款 800 000（6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 29803500×80%29802800180（萬元）4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30

9、日公司發(fā)行普通股股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目公司公司公司（賬面金額）（公允價(jià)值）現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積40000盈余公積90000未分配利潤50000所有者權(quán)益合計(jì)要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)B公司的投資成本=×90%=（元） 應(yīng)增加的股本=股×1元=（元）應(yīng)增加的

10、資本公積=（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 100 000 資本公積 440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000 未分配利潤 45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金短期借款交易性金融

11、資產(chǎn)長(zhǎng)期借款應(yīng)收賬款負(fù)債合計(jì)其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資股本固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)60000盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤 50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目公司公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)（賬面金額）

12、借方貸方現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)6000040000資產(chǎn)合計(jì)短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積4000040000盈余公積未分配利潤5000050000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)抵銷分錄合計(jì)5、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值

13、資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄（1）編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 37 500 000（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 5 2506 570×7