立信會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1、立信會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知調(diào)查結(jié)果表明，選擇“審計(jì)過(guò)程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)”的比重最高，占到 總數(shù)的 47.71%,這可能與我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義的表述有關(guān)；也有人選擇 了其他選項(xiàng)，有 40.53%的人選擇了“不確定性”這一更加接近審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義的 選項(xiàng) ;而從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果來(lái)定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有 30.42%的人認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 是“對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 .帶來(lái)的不良影響”，與此同時(shí)，有 23.66%的人則認(rèn)為審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)是“對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人帶來(lái)的不良影響” ?？傮w上看，被調(diào)查者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的理解不盡相同。您認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所在從事審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中面臨來(lái)自證監(jiān)會(huì)、 注協(xié)、

2、委托人、銀行或第三方等單位或個(gè)人帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓力 （如面臨經(jīng)濟(jì)賠償、 行 政責(zé)任或民事訴訟等）如何。盡管有 8 人沒(méi)有對(duì)該問(wèn)題做出回答，但是被調(diào)查者中認(rèn)為壓力很大的占 4,63%，認(rèn)為壓力一般的占 40.74%，總體來(lái)看 ,被調(diào)查者普遍認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及 事務(wù)所在從事審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中面臨壓力。 該問(wèn)題只對(duì)管理人員提出， 故最終只 收回了 30 份有效調(diào)查結(jié)果。從分析的表格中可以看出，認(rèn)為事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較 嚴(yán)重的人最多， 占到了 46.67%，認(rèn)為不嚴(yán)重的比例占到了 40%，但綜合起來(lái)看， 認(rèn)為存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比例累計(jì)達(dá)到 60%。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式從調(diào)查結(jié)果中可以看出， 認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主

3、要來(lái)源是行業(yè)協(xié)會(huì)的調(diào)查者 占 35.16%,認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的次要來(lái)源是政府部門(mén)的占比 30.61%,這兩個(gè)數(shù)據(jù) 與現(xiàn)實(shí)基本吻合。其他三個(gè)方面分別是被審計(jì)單位、投資者和其他利益相關(guān)者， 三者之間的比例相差不大，但也不能忽視。在事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中， 請(qǐng)您根據(jù)可能會(huì)面臨的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的可能性大小進(jìn)行排序。 對(duì)排序的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)， 調(diào)查結(jié)果表明， 在事務(wù)所可能預(yù)計(jì)的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，最可能的表現(xiàn)形式就是經(jīng)濟(jì)賠償，占到了46.3%;其次是行政處罰的可能性，占到 30,6%;刑事責(zé)任的可能性比較小，只占到了 19.4%;余下的 3.7% 為其他可能受到的處罰。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素調(diào)查表明，被調(diào)查者認(rèn)為影

4、響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大的因素是檢查風(fēng)險(xiǎn)， 占 43.33%， 而控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)分別占比 20%和 23.33%，也處于比較重要的位置，其他 可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素只占 10%。這也在一定程度上反映了大多數(shù)被審計(jì)單位的治 理結(jié)構(gòu)不合理， 在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果， 造成控制風(fēng)險(xiǎn)加 大；固有風(fēng)險(xiǎn)居高不下可能是被審計(jì)單位本身存在較大的問(wèn)題， 或者委托審計(jì)業(yè) 務(wù)是別有用心；檢查風(fēng)險(xiǎn)占比最高， 這說(shuō)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部治理和注冊(cè)會(huì)計(jì) 師執(zhí)業(yè)能力方面存在一定問(wèn)題； 其他風(fēng)險(xiǎn)因素的存在則說(shuō)明事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)關(guān)注 審計(jì)期望和職業(yè)道德等其他風(fēng)險(xiǎn)因素。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所畝計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題及原因分祈立信會(huì)計(jì)

5、師事務(wù)所畝計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題事務(wù)所質(zhì)量防控體系存在缺陷組織及結(jié)構(gòu)治理不明確立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量防控體系存在很多缺陷， 包括 組織及結(jié)構(gòu)治理不明確， 這種問(wèn)題不是突然存在， 而是有一定的歷史原因， 比如 事務(wù)所相關(guān)工作人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)， 由于股東的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題造成該事務(wù)所在發(fā)展 規(guī)劃中并沒(méi)有一個(gè)明確的計(jì)劃； 另外，從年齡的角度來(lái)講， 該事務(wù)所的管理層的 年齡比較偏老，這就會(huì)造成很多問(wèn)題，包括執(zhí)行力等等；從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)講，該 事務(wù)所還沒(méi)有一個(gè)明確的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，也沒(méi)有一個(gè)對(duì)未來(lái)的詳細(xì)的規(guī)劃， 這就造成了在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中， 事務(wù)所的審計(jì)人員可能無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的 處理，審計(jì)的質(zhì)量得不到保證；

6、 從經(jīng)營(yíng)文化的角度來(lái)講， 該事務(wù)所的管理層在管 理過(guò)程中只重視具體業(yè)務(wù)的發(fā)展， 而忽視了企業(yè)的文化， 這就造成事務(wù)所在業(yè)務(wù) 量增加、規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力可能顯得不足。質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)不合理對(duì)于該事務(wù)所而言， 盡管它在管理過(guò)程中設(shè)立了專(zhuān)門(mén)對(duì) 質(zhì)量進(jìn)行防控的部門(mén)， 但是其還沒(méi)有對(duì)質(zhì)量防控工作進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的明確的分類(lèi)， 另外，該部門(mén)的工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)可能不夠， 并且缺乏相關(guān)領(lǐng)域的管理經(jīng)驗(yàn)以 及管理能力，這就很可能造成質(zhì)量管理中出現(xiàn)錯(cuò)誤比如一些比較小的審計(jì)項(xiàng)目， 可能并沒(méi)有主任會(huì)計(jì)師或者相關(guān)的負(fù)責(zé)人在審計(jì)報(bào)告上簽字。業(yè)務(wù)承接階段缺乏有效控制對(duì)于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言， 在它的風(fēng)險(xiǎn)防控體系中也

7、存在很多漏洞， 包括 : 業(yè)務(wù)承接階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個(gè)比較有效的控制。 盡管可能己經(jīng)存在了相關(guān)的制度， 但是該事務(wù)所在具體實(shí)施階段并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行執(zhí)行； 在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中， 該事務(wù) 所還沒(méi)有建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的審核程序， 所以在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程中如果僅憑項(xiàng)目經(jīng) 理的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)； 項(xiàng)目承接以后，沒(méi)有一個(gè)具體的任務(wù)委派機(jī)制， 這就造成在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行工作劃分的過(guò)程中容易造成職責(zé)混亂。在對(duì)承接業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中， 該事務(wù)所沒(méi)有對(duì)客戶的信用檔案以及 內(nèi)控獨(dú)立性進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的調(diào)查和評(píng)估；另外，在決定是否接受業(yè)務(wù)的過(guò)程中， 事務(wù)所一般只從經(jīng)濟(jì)效益的角度對(duì)其進(jìn)行考慮， 這種情況就容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

8、 發(fā)生。在進(jìn)行合同的簽訂過(guò)程中，也有一些問(wèn)題，包括：在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的過(guò) 程中可能會(huì)超出審計(jì)的規(guī)定時(shí)間；另外，也存在一種現(xiàn)象，就是在審計(jì)過(guò)程中， 有的業(yè)務(wù)員在審計(jì)后期才開(kāi)始簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。在審計(jì)計(jì)劃階段， 要對(duì)審計(jì)單位的情況以及其所處的環(huán)境進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的了 解，只有通過(guò)這樣的方式才可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)估， 通過(guò)識(shí)別重大 錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)， 可以提前給相關(guān)的工作人員一個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程， 保證風(fēng)險(xiǎn)可以 被有效控制。對(duì)于客戶來(lái)講， 作為審計(jì)制度， 我們主要關(guān)注的是它內(nèi)部是否有控 制制度，該制度是否合理，是否被有效執(zhí)行，如果被審計(jì)單位的員工經(jīng)常有變動(dòng)， 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化比較快， 那么企業(yè)的內(nèi)部控

9、制制度的有效性就比較差， 其中存 在問(wèn)題的概率相對(duì)也會(huì)增加。審計(jì)實(shí)施存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中， 該事務(wù)所的會(huì)計(jì)師為了獲得審計(jì)證據(jù)， 一般會(huì)使用很多 方法，包括：對(duì)現(xiàn)金庫(kù)的盤(pán)查、對(duì)賬戶源頭的盤(pán)查、 對(duì)收據(jù)使用情況的檢查等等。 通過(guò)上面的調(diào)查， 我們可以知道， 事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中， 一般都是通過(guò)賬簿 進(jìn)行相關(guān)工作的，在審計(jì)過(guò)程中，主要圍繞賬項(xiàng)基礎(chǔ)對(duì)其進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，包括： 憑證、總賬等等。對(duì)于該事務(wù)所而言，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，由于工作人員對(duì)客 戶比較信賴，并沒(méi)有充分了解客戶管理層的信息，包括他們的品行、學(xué)歷等，也 沒(méi)有了解客戶企業(yè)的內(nèi)部控制制度。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者而言， 重要性水平主要

10、是根據(jù)金額的大小來(lái)進(jìn)行判斷 的。在行業(yè)內(nèi)，有一個(gè)公開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)重要性水平進(jìn)行劃分 ,資產(chǎn)總額的百 分之零點(diǎn)五到百分之一， 營(yíng)業(yè)額的百分之零點(diǎn)五到百分之一， 稅前利潤(rùn)的百分之 五，等等 1 在實(shí)際的工作中，審計(jì)的相關(guān)費(fèi)用一般要比標(biāo)準(zhǔn)高一點(diǎn)，當(dāng)然，立信 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)也要高于標(biāo)準(zhǔn)。 通過(guò)調(diào)查， 我們知道， 該事務(wù)所有很多注冊(cè) 會(huì)計(jì)師只是掛名的， 有時(shí)候在審計(jì)工作中， 該事務(wù)所會(huì)出現(xiàn)人力不足的情況， 為 了保證審計(jì)的工作可以按時(shí)完成， 該事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中會(huì)調(diào)高重要性水平， 這 樣很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。在實(shí)際工作中，當(dāng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收取銀行詢證函時(shí)，存在一個(gè)問(wèn)題， 就是詢證函是由被審

11、計(jì)單位發(fā)出的， 而不是由該事務(wù)所發(fā)出的。 另外，在檢查庫(kù) 存資金時(shí)， 該事務(wù)所并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行突擊檢查， 而是雙方協(xié)定好審計(jì)時(shí)間， 再在 審計(jì)單位的陪同下對(duì)其進(jìn)行檢查，這就與審計(jì)獨(dú)立性的要求完全不符。在審計(jì)工作中，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)師有用的， 它能夠發(fā)現(xiàn)一些基本的錯(cuò)誤， 但是， 當(dāng)審計(jì)的工作量非常大時(shí)，使用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)法并不利于后期審計(jì)工作的進(jìn)行， 審計(jì)證據(jù)無(wú)法得到一個(gè)透徹的研究， 其中的問(wèn)題也無(wú)法在審計(jì)過(guò)程中被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 綜合來(lái)看，該種方法不太適合現(xiàn)代的審計(jì)過(guò)程。 舉個(gè)例子， 重要性水平是由金額 的大小來(lái)決定的。 如果重要性水平是三萬(wàn)， 那么如果審計(jì)過(guò)程中存在的小于三萬(wàn) 元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)就不會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告

12、的結(jié)果產(chǎn)生任何影響， 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中只 要查出高于三萬(wàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)信息即可。如果重要性水平小于三萬(wàn)，比如說(shuō)1 萬(wàn)，那么 1 萬(wàn)到三萬(wàn)之間的漏報(bào)錯(cuò)報(bào)就會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果起到一定的影響， 在審計(jì)過(guò)程中， 審計(jì)人員必須對(duì) 1 萬(wàn)以上的漏報(bào)錯(cuò)報(bào)信息都進(jìn)行一定的重視。 由此可知，重要性 水平越低，要進(jìn)行的審計(jì)工作的內(nèi)容就越多； 從重要性水平的角度來(lái)講，重要性 水平越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，兩者之間是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。在審計(jì)過(guò)程中，重要性水 平影響的內(nèi)容還是比較多的，包括審計(jì)的時(shí)間、開(kāi)始時(shí)間、審計(jì)的內(nèi)容以及范圍 等。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須對(duì)各種因素進(jìn)行綜合考慮，提高警惕，設(shè)定一 個(gè)比較恰當(dāng)?shù)闹匾运?。審?jì)報(bào)告存

13、在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告階段是最后一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言， 在審計(jì)報(bào)告階段，他們一般要完成的工作有：制定審計(jì)差異調(diào)整表，該表中包括 很多內(nèi)容，有調(diào)整分錄等；判斷審計(jì)業(yè)務(wù)的重要性水平，并使用其處理相關(guān)數(shù)據(jù)； 總結(jié)審計(jì)結(jié)果；編制試算平衡表；確定相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)；制定初步的審計(jì)報(bào)告；復(fù) 審；完成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)狀 況以及其他情況信息進(jìn)行發(fā)布，它是作為獨(dú)立的第三方對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作， 必須 具有一定的獨(dú)立性，保證社會(huì)大眾和相關(guān)利益者可以得到有效的、正確可靠的報(bào) 告。在將審計(jì)報(bào)告送給客戶之前，相關(guān)的工作人員，包括審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、公 正人員以

14、及質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)必須對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步的審查，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)漏。另外，這些人員還要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制， 以減少由于審計(jì)報(bào) 告造成的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)該事務(wù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，以減少由于審計(jì)報(bào)告造 成的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)該事務(wù)所的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所還沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告階 段出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題，但是，該事務(wù)所還是要繼續(xù)努力，提高警惕，以保證可以更好更 可靠的為客戶服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有完全按照規(guī)范進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，包括可能 在具體的審計(jì)活動(dòng)中，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的一些細(xì)節(jié)， 這樣就可能造成一些必 要的程序沒(méi)有執(zhí)行在相關(guān)的規(guī)定中， 對(duì)于比較重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)

15、會(huì)計(jì)師不能 因?yàn)槌杀鞠拗?，隨便對(duì)審計(jì)的程序進(jìn)行刪減。如果審計(jì)程序變少，很容易造成審 計(jì)報(bào)告中存在錯(cuò)誤，這樣就無(wú)法客觀公正對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析， 很容易出 現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等事件的發(fā)生，在這種情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率將會(huì)大大的增加。執(zhí)業(yè)制度不完善通過(guò)對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所每年 的審計(jì)工作量非常的大，而該事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。該事務(wù)所還沒(méi)有一個(gè)比較完善的執(zhí)業(yè)制度來(lái)對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德的約束。這樣就很容易出現(xiàn)問(wèn)題，工作人員在工作過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)可以參考的制度標(biāo)準(zhǔn)，很容易犯錯(cuò)誤，比如對(duì)職業(yè)道德的忽視。對(duì)于事務(wù)所來(lái)講，如果沒(méi)有一個(gè)客觀獨(dú)立的執(zhí)業(yè)監(jiān)管制 度，不僅對(duì)事務(wù)所內(nèi)部

16、會(huì)產(chǎn)生一定的影響， 也很容易造成同行競(jìng)爭(zhēng)中的不公平問(wèn) 題等等。專(zhuān)業(yè)能力不足對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員的學(xué)歷進(jìn)行了解之后，我們發(fā)現(xiàn)其中有很多的大專(zhuān)學(xué)歷，碩士及以上的學(xué)歷的工作人員較少，這樣不平衡的學(xué) 歷結(jié)構(gòu)，很容易帶來(lái)一個(gè)問(wèn)題一一工作人員的能力不足。 對(duì)于該事務(wù)所而言，它 也沒(méi)有監(jiān)督和指導(dǎo)的機(jī)制，不利于對(duì)執(zhí)業(yè)人員能力的培養(yǎng)和提升；該事務(wù)所的專(zhuān) 業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)也比較少，不利于執(zhí)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的增加；另外，該事務(wù)所在薪酬 分配中也存在一定的問(wèn)題，比如該公司的工資使用的是基本工資加績(jī)效的支付方 式，而績(jī)效工資又占到很高部分的百分比，這就非常不利于企業(yè)內(nèi)部的良性競(jìng)爭(zhēng)， 大家很容易為了經(jīng)濟(jì)利益重視項(xiàng)目數(shù)量忽

17、視項(xiàng)目質(zhì)量。另外，該公司在考核時(shí)， 也沒(méi)有明確考核制度和考核方法，這就無(wú)法調(diào)動(dòng)執(zhí)業(yè)人員的工作積極性， 工作質(zhì) 量也很難得到保證。缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)的獨(dú)立性非常重要，它是審計(jì)工作保 證公正性、客觀性的基礎(chǔ)。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)報(bào)告將會(huì)確實(shí)其客觀真 實(shí)性。目前來(lái)看，我們國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的獨(dú)立性還是不夠， 盡管事務(wù)所要監(jiān) 管企業(yè)，但是由于企業(yè)和事務(wù)所的利益關(guān)系， 企業(yè)是事務(wù)所的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源， 所 以事務(wù)所很難公平公正的具有客觀性的對(duì)客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核，這種情況非常不利于審核報(bào)告的真實(shí)可靠性。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因在審計(jì)過(guò)程中

18、，由于每個(gè)企業(yè)都有自己的實(shí)際情況， 所以造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因 素有各種各樣的，審計(jì)人員不能以偏概全，要在結(jié)合經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶企業(yè) 的實(shí)際情況包括環(huán)境情況等進(jìn)行詳細(xì)的了解， 把和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系較弱的或者不相 關(guān)的那些風(fēng)險(xiǎn)因素排除掉?，F(xiàn)代導(dǎo)向的審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等造成 的，這些都受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等的影響。 對(duì)于企業(yè)來(lái)講， 其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最后都會(huì)在 財(cái)務(wù)報(bào)表中呈現(xiàn)， 使財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性受到影響， 主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括： 夸大利 潤(rùn)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增資產(chǎn)等等，它們會(huì)直接對(duì)各種交易產(chǎn)生影響，也會(huì)影響財(cái)務(wù) 報(bào)表的層次等等。對(duì)于現(xiàn)代的企業(yè)來(lái)講， 它有一個(gè)非常大的復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)， 其經(jīng)營(yíng)環(huán)

19、境也在變 得越來(lái)越復(fù)雜， 與企業(yè)相關(guān)的利益獲得者也變得非常的復(fù)雜， 它不僅要為股東創(chuàng) 造價(jià)值，也要為員工、客戶創(chuàng)造價(jià)值。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)中，有實(shí)體、個(gè)人，也有一些 其他的力量存在，比如當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境和全球環(huán)境，這些都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。 對(duì)于單獨(dú)的企業(yè)來(lái)講， 它的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不是由它自己決定的， 也與其所處的經(jīng)濟(jì) 網(wǎng)絡(luò)相關(guān)。圖 4-1 展示了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在審計(jì)過(guò)程中， 如果要對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析， 要考慮的因素有很多。 首 先，我們要對(duì)其外部環(huán)境進(jìn)行分析。 我們要研究該客戶是否對(duì)政府的宏觀政策比 較敏感。打個(gè)比方， 在審計(jì)過(guò)程中， 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)一些國(guó)企客戶管理層 的收入分配制度存在一定

20、的問(wèn)題， 將管理層的收益與企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行掛鉤， 會(huì)增 加一些潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，管理層很有可能為了自己的利益，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)手腳， 美化營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員要考慮的東西比較多，包括： 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、 行業(yè)政策等， 對(duì)于客戶來(lái)講， 如果其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在違法行 為，這種行為直接將造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于客戶來(lái)講， 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在不同的行業(yè)有不同的體現(xiàn)。 如果客戶所在的 行業(yè)，是壟斷行業(yè)， 那么它們的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)講比較小， 主要是因?yàn)樗?以自己進(jìn)行定價(jià)，提高自己的利潤(rùn)，這是壟斷行業(yè)的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于非壟斷行業(yè)，其中的企業(yè)一般競(jìng)爭(zhēng)比較厲害， 這種情況下， 企業(yè)為了生存或者 利益最大化

21、很容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象。 當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)講， 其處于不同的 生命周期，發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)事件的風(fēng)險(xiǎn)也是不一樣的： 如果公司初創(chuàng)， 那么風(fēng) 險(xiǎn)發(fā)生的概率要相對(duì)大一點(diǎn)； 如果公司處于成長(zhǎng)期或者成熟期， 企業(yè)內(nèi)部己經(jīng)有 了較為完善的體制，那么出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率要相對(duì)小一點(diǎn)；如果公司處于衰退期， 公司的內(nèi)部控制可能已經(jīng)變?nèi)趸蛘卟粡?fù)存在， 在這種情況下，發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng) 險(xiǎn)非常的大。分析了外部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的影響， 接下來(lái)，我們要分析客戶企業(yè)內(nèi)部環(huán)境 中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于客戶來(lái)講，其會(huì)計(jì)處理方法要符合行業(yè)管理， 也要保證 一貫性，如果會(huì)計(jì)政策經(jīng)常變更，會(huì)造成報(bào)表可能不具有一定的客觀真實(shí)性， 這 種情況

22、下容易造成重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象一。另外，客戶業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度也會(huì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 現(xiàn)在在審計(jì)過(guò)程中，會(huì) 計(jì)事務(wù)所正在加大審計(jì)被審計(jì)對(duì)象的范圍和審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量， 客戶業(yè)務(wù)的復(fù)雜程 度越大，會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤信息的概率越大，抽樣工作越難，審計(jì)工作越復(fù)雜。除此，在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)期權(quán)等的確認(rèn)也非常復(fù)雜，數(shù)據(jù)記錄本身就不容 易，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還是較大。除此，對(duì)于客戶來(lái)講，客戶單位會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)也和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有一定的 關(guān)系：素質(zhì)越高，風(fēng)險(xiǎn)越小。我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，從事會(huì)計(jì)行業(yè)的人員的 素質(zhì)存在很大的差異，其中，有很大一部分素養(yǎng)較差的從業(yè)人員， 他們基礎(chǔ)知識(shí) 不夠、法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)也不夠熟悉，在入行

23、的過(guò)程中沒(méi)有接受過(guò)扎實(shí)的培 訓(xùn)。這種狀況非常不利于審計(jì)工作的進(jìn)行， 這些人員既不能勝任審計(jì)工作，在審 計(jì)過(guò)程中也會(huì)增加重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于客戶企業(yè)來(lái)講，管理人員的能力和品行也會(huì)影響審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)。如果在企業(yè)當(dāng)中，管理人員具有一定的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、人品好，就可以很好的 降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。相對(duì)來(lái)講，如果客戶企業(yè)的管理人員壓力較大，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)管理問(wèn)題，包括：虧損事件的發(fā)生等。對(duì)于企 業(yè)來(lái)講，如果管理人員想要在財(cái)務(wù)報(bào)表中弄虛作假，那么重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的概率就 會(huì)增加。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，最廣泛使用的制度，即內(nèi)部控制制度，它是企業(yè)為了保證其經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率性，通過(guò)采取自我調(diào)整、約束等方

24、法以保證會(huì)計(jì)信息的完 整性和正確性。內(nèi)部控制有利于審計(jì)信息的真實(shí)、可靠性，內(nèi)部控制越有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低， 相反，內(nèi)部控制如果無(wú)效，會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。那么影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素又有 哪些呢？主要包括兩個(gè)方面，一個(gè)是制度，另一個(gè)就是管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的 態(tài)度。研究以往的案例我們可以發(fā)現(xiàn)， 之前之所以存在財(cái)務(wù)舞弊案，主要還是因 為公司的管理層并沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，沒(méi)有對(duì)其給予一定的重視。在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度有利于審計(jì)工作效率的提高， 可以減少 錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)還是以利益驅(qū)動(dòng)的，如果內(nèi) 部控制的成本過(guò)高，甚至高于由于錯(cuò)報(bào)誤報(bào)造成的經(jīng)濟(jì)損失， 相關(guān)管理

25、人員就會(huì) 對(duì)控制程序進(jìn)行修改或者偷工減料，這樣就會(huì)造成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增另外，內(nèi)部控制還有一個(gè)非常大的作用，就是它可以實(shí)現(xiàn)對(duì)員工職責(zé)、權(quán)限 的劃分，這樣就可以避免舞弊事件的發(fā)生。 如果一個(gè)工作環(huán)節(jié)是由一個(gè)人或者是 幾個(gè)人完成的，那么這些人要進(jìn)行舞弊是非常容易的， 如何對(duì)其進(jìn)行防范也是一 個(gè)問(wèn)題，內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)。還有一點(diǎn)就是，內(nèi)部控制具有一定的穩(wěn)定性，它是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重復(fù)發(fā)生的 業(yè)務(wù)制定的，如果環(huán)境發(fā)生了變化，內(nèi)部控制就無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。 如果發(fā)生 一些偶然性事件，內(nèi)部控制就起不到作用，即使有新加的控制措施，也可能因?yàn)?延時(shí)起不到應(yīng)有的作用。從檢查風(fēng)險(xiǎn)因素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因在我國(guó)，審計(jì)市場(chǎng)還沒(méi)有成

26、熟，大部分審計(jì)業(yè)務(wù)都被大型事務(wù)所壟斷， 比如 四大，它們幾乎囊括了審計(jì)收費(fèi)中的百分之七十， 這表明我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)還沒(méi)有 形成一種自由競(jìng)爭(zhēng)的氛圍。相對(duì)于四大，該行業(yè)的其他公司生存壓力還是蠻大的， 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是如此。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)講，由于實(shí)力較弱，為了爭(zhēng)奪客戶， 搶業(yè)務(wù)，他們只能壓低價(jià)格，但是這很容易導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的收費(fèi)過(guò)低， 并且很容 易形成惡性循環(huán)，不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。對(duì)于事務(wù)所而言，在進(jìn)行收費(fèi)時(shí)，他 們參考的依據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模，但是規(guī)模和審計(jì)工作量不成正比，審計(jì)工作量 還要受到其他因素的制約，包括業(yè)務(wù)復(fù)雜性等。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)中， 一味壓低審計(jì)費(fèi)用非常很容易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

27、主要是因?yàn)樵诰唧w審計(jì)過(guò)程中，它 可能為了降低成本簡(jiǎn)化審計(jì)程序。對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所而言，在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，它們不僅要體現(xiàn)該行業(yè)的獨(dú) 特性，還要參考其他行業(yè)的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表的質(zhì)量管理，該制度是所有工作人員工作時(shí)參考的依據(jù)， 它不僅可以保障內(nèi) 部資產(chǎn)安全，也有利于事務(wù)所的發(fā)展。對(duì)于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講，它制定了很 多制度，包括：考勤制度、工資獎(jiǎng)金分配制度等，但是它還沒(méi)有建立內(nèi)部控制制 度。在以后的發(fā)展過(guò)程中，該事務(wù)所可以對(duì)其進(jìn)行完善，保證該事務(wù)所在行業(yè)中， 具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力不足現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有

28、較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力， 不僅要有足夠 的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，以勝任工作，在工作中可以對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 識(shí)別和判斷一。從目前的情況來(lái)看，我們國(guó)家高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是比較少的， 而普通的會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，很難或者說(shuō)根本就不能識(shí)別評(píng)估時(shí)，我們主要采用的是分析性測(cè)試程序，它對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求比較高， 他們要具有較強(qiáng)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和能力，主要是這種測(cè)試程序需要會(huì)計(jì)師進(jìn)行關(guān) 系建模，我國(guó)大多數(shù)的會(huì)計(jì)師是不具備這個(gè)能力的，這樣就造成了檢查風(fēng)險(xiǎn)很難 控制，審計(jì)效果也不佳。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立能力也非常重要。對(duì)于會(huì)計(jì)師來(lái)講，他獨(dú) 立于客戶和事務(wù)所，作為第三方，他應(yīng)該在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)保持公正客觀的

29、原則 和立場(chǎng)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性有可能會(huì)遭受破壞，相關(guān)的影響因素有很多， 包括：自身的獨(dú)立性、外在壓力包括經(jīng)濟(jì)壓力等。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，其獨(dú)立 性非常重要，會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果有很大程度的影響?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)師建立在抽樣的基礎(chǔ)上。 對(duì)于抽樣這一行為本身來(lái)講，就 是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，抽取的樣本還會(huì)受到審計(jì)成本的影響， 如果審計(jì)成本很低，那么樣本的數(shù)量可能就非常的少，可能代表性不強(qiáng)，這樣會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。盡管現(xiàn)在在審計(jì)過(guò)程中，大家都知道要 注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的新準(zhǔn)則還沒(méi)有得到 實(shí)施，這樣就導(dǎo)致在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化和控制過(guò)程中存在問(wèn)題。審計(jì)期望差

30、距的存在審計(jì)期望差距，指的是社會(huì)公眾的審計(jì)需求和審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)之 間的差距，這種差距產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)方面。 一個(gè)是因?yàn)閷徲?jì)人員的工作能 力不夠，導(dǎo)致差距的產(chǎn)生；另一個(gè)，是因?yàn)楣姷腻e(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的，公眾過(guò)于把 期望全部寄托在審計(jì)工作上。具體來(lái)講，從審計(jì)人員的角度來(lái)講，這個(gè)比較主觀，指的是在審計(jì)過(guò)程中， 相關(guān)審計(jì)人員為了經(jīng)濟(jì)利益， 在審計(jì)過(guò)程中弄虛作假、 偷工減料， 造成實(shí)際的審 計(jì)報(bào)告與利益相關(guān)者的期望不符，甚至差距較大。從認(rèn)知的角度來(lái)講，比較客觀，社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)結(jié)果過(guò)于信賴，認(rèn)為審計(jì)結(jié)果絕對(duì)正確，不 會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，而實(shí)際情況中，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中會(huì)綜合考慮各種因素，包括審計(jì)

31、成本等，他們只能在一定程度上提供一個(gè)合理的審計(jì)結(jié)果， 這樣就與公眾的預(yù)期產(chǎn)生了一定的差距。 公眾期待的是一個(gè)全面的、 周密的審計(jì) 結(jié)果，然而審計(jì)人員無(wú)法保證完全做到這一點(diǎn)，差距由此產(chǎn)生。提升立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的策略建立獨(dú)立于行政領(lǐng)導(dǎo)的新型管理體制內(nèi)審主體缺乏獨(dú)立性 ,內(nèi)審部門(mén)管理體制不健全 ,內(nèi)審部門(mén)需要樹(shù)立權(quán)威 ,建 立一套確保內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員相對(duì)獨(dú)立的新型管理體制 , 并有效貫徹執(zhí)行。同 時(shí) ,為降低內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn) ,應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)事務(wù)所的特質(zhì) ,完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度 ,嚴(yán)格 落實(shí)審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)審工作流程 ,建立良好的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)， 可以成立專(zhuān)門(mén)針對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和

32、監(jiān)管的委員會(huì)。 這個(gè) 委員會(huì)成立需要獨(dú)立行使，不能夠與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和政府部門(mén)有所牽連,必須能夠獨(dú)立自處，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有監(jiān)督和懲處的權(quán)利，并且可以對(duì)審計(jì)結(jié)果復(fù)查 , 進(jìn)而督促會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作上更加重視 ,從而工作質(zhì)量提高的同時(shí)降低審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，保證審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)審從業(yè)人員樹(shù)立高度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,做到防范于未然 ,是避免內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的 有效途徑 ,但驅(qū)逐風(fēng)險(xiǎn)的核心還是在于對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把控。這就需要內(nèi)審人員對(duì) 先進(jìn)的審計(jì)理論和方法進(jìn)行不斷地研究性探索學(xué)習(xí) ,并將之具體化到相關(guān)審計(jì)業(yè) 務(wù)中 ,理論聯(lián)系實(shí)踐 ,全面強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。 特別是在審計(jì)方法實(shí)施中 ,審計(jì)人員應(yīng)立 足于審計(jì)

33、風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制 ,在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)導(dǎo)向中 ,從具體的被審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)概率的 可能性大小上 ,對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)范圍進(jìn)行確認(rèn) ,并統(tǒng)籌多種測(cè)試方法 和審計(jì)證據(jù) ,全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提升人員素質(zhì)提升內(nèi)審人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的重要前提 ,對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)審人員組織 結(jié)構(gòu)的改善又是全面提升人員素質(zhì)的基礎(chǔ)條件。 在內(nèi)審人員的選拔和聘用過(guò)程中 應(yīng)把重點(diǎn)放在具有專(zhuān)業(yè)技能的內(nèi)審人員上， 同時(shí)配備必要的工程師和律師。 對(duì)內(nèi) 審人員自身而言 ,現(xiàn)有的知識(shí)儲(chǔ)備與不斷進(jìn)步的時(shí)代專(zhuān)業(yè)需求必然存在著差距， 內(nèi)審人員需要嚴(yán)以律己 ,不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) ,提升自我 ,與時(shí) 俱進(jìn)。具體方向可

34、參考國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)審人員學(xué)科掌握的規(guī)定基本的審計(jì)理 論、審計(jì)方法 ,必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理，經(jīng)濟(jì)與管理學(xué) ,市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué) ,經(jīng)濟(jì)法學(xué)與工 程造價(jià)電子信息處理技術(shù)等。開(kāi)展基礎(chǔ)評(píng)估工作，進(jìn)行自我把關(guān)在進(jìn)行審計(jì)前 ,會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行多方面的詳盡評(píng)估。從審計(jì)項(xiàng) 目的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況到政治格局 ,從與之相關(guān)的法律法規(guī)到相關(guān)優(yōu)惠政策 ,從市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀到風(fēng)俗習(xí)慣、 產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，可謂面面俱到。 為有效降低投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 和決策風(fēng)險(xiǎn) ,會(huì)計(jì)事務(wù)所還可以多關(guān)注一些國(guó)際投資公司以往的投資案例。同時(shí) 在明確自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上將之與審計(jì)有效融合 ,利用開(kāi)展本部化戰(zhàn)略，采用 合資、特許經(jīng)營(yíng)等多種方式減少投資風(fēng)險(xiǎn)。深化"走出去 "戰(zhàn)略，政府引導(dǎo)協(xié)助國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)導(dǎo)向與政策的指引也是會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的 一大有效措施?？梢詮囊韵滤狞c(diǎn)著手第一 ,完善審計(jì)管理體制 ,提高審批效率。如 簡(jiǎn)化程序、減少內(nèi)容、放寬權(quán)限等；第二 ,加強(qiáng)政府紐帶作用。強(qiáng)化政府部門(mén)與 會(huì)計(jì)事務(wù)所的交流 ,為會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)、認(rèn)證、法律、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等服務(wù)搭建橋梁第三,健全會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)便利政策 ,完善審計(jì)保障機(jī)制 ,提供融資便利， 加大