注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-69

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì) -69一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 21，分?jǐn)?shù)： 21.00）1. 企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi) 方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入的科目 是。A. 投資收益 B. 管理費(fèi)用C. 資本公積D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)， 應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量， 公允價(jià)值與 其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。2. 下面關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并說(shuō)法錯(cuò)誤的是 。A. 購(gòu)買(mǎi)日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表B. 付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值小于被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)

2、值份額的部分計(jì)入報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入 C. 付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值大于被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分體現(xiàn)為商譽(yù)，不做調(diào)整D. 購(gòu)買(mǎi)方以支付非貨幣性資產(chǎn)為對(duì)價(jià)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 非同一控制下的企業(yè)合并購(gòu)買(mǎi)日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表， 付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值小于被投資單位凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額的部分應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，因購(gòu)買(mǎi)日不編制合并利潤(rùn)表，所以該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中 的盈余公積和未分配利潤(rùn)。3. 企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其不正確的會(huì)計(jì)處理方法是 。A. 同一控制下企業(yè)合并中，為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā) 生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B. 非同一

3、控制下企業(yè)合并中，為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于 發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本 C. 以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始計(jì)量金額D. 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入權(quán)益工具的初始 計(jì)量金額非同一控制下企業(yè)合并中，為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生 時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4. 非同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)取得的被合并方的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng) 。A. 以其公允價(jià)值計(jì)量 B. 以其在被合并方的原賬面價(jià)值計(jì)量C. 資產(chǎn)以其在被合并方的原賬面價(jià)值計(jì)量

4、，負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量D. 包括被合并方在合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目 非同一控制下企業(yè)合并，在編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)以其公允價(jià)值計(jì)量，不包括被 合并方在合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目。5. 關(guān)于同一控制下的控股合并，下列所述編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的是 。A. 合并目只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表B. 合并日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表C. 合并日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表D. 合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 在同一控制下的企業(yè)合并中，編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一般包括合并

5、資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合 并現(xiàn)金流量表。6. 同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值應(yīng)遵循的原則是 。A. 均按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬 B. 均按公允價(jià)值入賬C. 資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬，負(fù)債按公允價(jià)值入賬D. 資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，負(fù)債按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬 同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬。7. 下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的是 。A. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B. 投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為

6、初始投資成本C. 同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金，應(yīng)計(jì)入 資本公積D. 同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)手續(xù) 費(fèi)、傭金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益選項(xiàng) B，投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或 協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外；選項(xiàng) C，同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā) 行債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金，應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額中；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)手續(xù)費(fèi)、傭金，應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)

7、中扣除，溢價(jià) 不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。8. 同一控制下合并報(bào)表編制中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是 。A. 借方抵銷(xiāo)子公司的所有者權(quán)益要按照享有的份額列示B. 抵銷(xiāo)過(guò)程中不會(huì)確認(rèn)商譽(yù)C. 抵銷(xiāo)的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計(jì)量的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值D. 貸方登記長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益合并抵銷(xiāo)的時(shí)候借方要抵銷(xiāo)子公司的全部所有者權(quán)益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。9. 甲公司擁有 A公司 60%的股權(quán)，持有 B公司 30%的股權(quán)， A公司持有 B 公司 30%的股權(quán)，則甲公司直接和 間接合計(jì)擁有 B 公司的股權(quán)為 。A. 30%B. 40%C. 60% D. 100%因甲公司控制

8、 A 公司，所以甲公司間接擁有 B公司 30%的股權(quán)。因此，甲公司直接和間接擁有B 公司的股權(quán)為 60%。10. 以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄，其中表述不正確的是 。A. 抵銷(xiāo)母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整B. 抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算C. 抵銷(xiāo)期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算D. 抵銷(xiāo)子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算 抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算。11. 下列情況中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是 。A.

9、 已宣告破產(chǎn)的原子公司B. 規(guī)模較小的子公司C. 根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D. 受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)， 表明母公司能夠控制被投資單位， 應(yīng)當(dāng) 將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資 單位的除外。12.2012 年 1 月甲公司取得乙公司一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得價(jià)款為5000 萬(wàn)元，乙公司出售前該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為 4500 萬(wàn)元，該項(xiàng)土地使用權(quán)尚可使用年限是 50 年，甲公司系乙公司的母公司，甲公司取得 后未建造自有

10、設(shè)施，于 2013 年 6 月將該土地出售，取得處置收益 350萬(wàn)元，則編制 2013 年合并報(bào)表時(shí)該 事項(xiàng)的調(diào)整分錄對(duì)合并損益的影響是 萬(wàn)元。A. 500B. 10C. 4.17D. 490 2012 年合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄如下。借：營(yíng)業(yè)外收入 500 貸：無(wú)形資產(chǎn)原值 500 借：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 10貸：管理費(fèi)用 102013 年的抵銷(xiāo)分錄如下。 借：未分配利潤(rùn)年初 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500 借：營(yíng)業(yè)外收入 10 貸：未分配利潤(rùn)年初 10 借：營(yíng)業(yè)外收入 4.17(10 512) 貸：管理費(fèi)用 4.1713. 下列關(guān)于基本每股收益的說(shuō)法正確的是 。A. 基本每股收益不能只考慮當(dāng)期實(shí)際

11、發(fā)行在外的普通股股份B. 計(jì)算基本每股收益時(shí)分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī). 發(fā)生虧損的企業(yè)每股收益以 0 列示D. 基本每股收益按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確 定選項(xiàng) A，基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份；選項(xiàng)B，計(jì)算基本每股收益時(shí)分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C，發(fā)生虧損的企業(yè)每股收益以負(fù)數(shù)列示。14. 下列關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)的計(jì)算不正確的是 。A. 為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從實(shí)際收取現(xiàn)金之日起計(jì)算B. 因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C. 非同一控制下企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)

12、行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買(mǎi)日起計(jì)算D. 為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購(gòu)之日起計(jì)算選項(xiàng) A 應(yīng)該是：為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算。15. 下列有關(guān)基本每股收益的表述中，不正確的是 。A. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)B. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)C(jī). 基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期 實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定D. 基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份 分子中不應(yīng)當(dāng)包括歸屬于優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)。16. 下列各項(xiàng)目中，

13、不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與每股收益有關(guān)的信息的是 。A. 基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過(guò)程B. 列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股C. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變動(dòng)的情況D. 如企業(yè)為子公司，需披露其母公司基本每股收益的金額及計(jì)算過(guò)程子公司不需要披露其母公司基本每股收益的金額及計(jì)算過(guò)程。17. 下列關(guān)于重新計(jì)算的說(shuō)法不正確的是 。A. 發(fā)放股票股利時(shí)，不僅應(yīng)該重新計(jì)算基本每股收益，在存在稀釋每股收益時(shí)也是應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算的B. 因發(fā)放股票股利重新計(jì)算每股收益時(shí)，股票股利是不需要考慮時(shí)間權(quán)數(shù)的C. 基本每

14、股收益重新計(jì)算時(shí)，比較報(bào)表中的數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算D. 按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算當(dāng)期的每股收益選項(xiàng) D，按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。18. 下列有關(guān)公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的是 。A. 公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù) 債所需支付的價(jià)格B. 公允價(jià)值是指企業(yè)在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的 價(jià)格C. 公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，取得一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付或者取得一項(xiàng)負(fù)債所能 收到的價(jià)格D. 公

15、允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需 支付的價(jià)格 根據(jù)準(zhǔn)則， 公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中， 出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù) 債所需支付的價(jià)格。19. 下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量說(shuō)法中，不正確是 。A. 企業(yè)是以單項(xiàng)還是以組合的方式對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，取決于該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單 元B. 計(jì)量單元，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最大單位C. 企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易，是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或負(fù)債具有慣 常市場(chǎng)活動(dòng)的交易，不包括被迫清算和拋售D. 企業(yè)判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易

16、是有序交易的，在以公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該交易 的價(jià)格計(jì)量單元，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最小單位，選項(xiàng)B 不正確。20. 下列關(guān)于主要市場(chǎng)和最有利市場(chǎng)的說(shuō)法中，不正確的是 。A. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的 主要市場(chǎng)進(jìn)行B. 主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)C. 不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行D. 企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì) 該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整 企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市

17、場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)， 不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該 價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng) D 不正確。21. 下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，不正確的是 。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次B. 最優(yōu)先使用第一層次，最后使用第三層次C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，對(duì)第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整D. 公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次， 由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定， 選項(xiàng) D 不 正確。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 18，分?jǐn)?shù)： 45.00）22. 下列有關(guān)同一控制下的企業(yè)合并，

18、表述正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言原已確 認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債 B. 合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)C. 合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，不確認(rèn)新的商譽(yù)D. 合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的遞延 所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債E. 合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值不 變選項(xiàng) B，合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方

19、的資產(chǎn)時(shí)，包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商 譽(yù)；選項(xiàng) D，合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn) 的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。23. 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的， 與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、 手續(xù)費(fèi)等的處理， 說(shuō)法正確的有（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以 扣減的情況下增加合并成本B. 在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以 扣減的情況下計(jì)入管理費(fèi)用C. 在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中

20、扣除 D. 在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn) 在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下， 自溢價(jià)收入中扣除； 在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減 的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。24. 按照我同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷(xiāo)處理包括的內(nèi)容有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理 B. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理 C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理 D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷(xiāo)售

21、商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理 E. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理 以上處理均正確。25. 關(guān)于企業(yè)合并，下面說(shuō)法正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 同一控制下的企業(yè)合并，合并過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)B. 同一控制下的企業(yè)合并，認(rèn)可被投資單位賬面上的商譽(yù)C. 非同一控制下的企業(yè)合并，合并過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)D. 非同一控制下的企業(yè)合并，對(duì)被投資單位賬面上的商譽(yù)不認(rèn)可 同一控制下的企業(yè)合并， 合并過(guò)程中不會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)， 認(rèn)可被投資單位賬面上的商譽(yù)；非同一控制下的 企業(yè)合并，合并過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)，對(duì)被投資單位賬面上的商譽(yù)不認(rèn)可。26. 下列關(guān)于

22、非同一控制下， 企業(yè)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債之間的分配說(shuō)法中，正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 取得的無(wú)形資產(chǎn)在其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下應(yīng)單獨(dú)予以確認(rèn) B. 對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并時(shí)可能需要代購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)的或有負(fù)債，在其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下， 應(yīng)作為合并中取得的負(fù)債單獨(dú)確認(rèn) C. 對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目，不應(yīng)予以考慮 D. 企業(yè)合并中對(duì)于或有負(fù)債的確認(rèn)條件，與企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因或有事項(xiàng)需要確認(rèn)負(fù)債的條件相同E. 取得的資產(chǎn)、負(fù)債在滿(mǎn)足確認(rèn)條件后，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量 企業(yè)合并中對(duì)于或有負(fù)債的確認(rèn)條件， 與企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因或有事項(xiàng)需要

23、確認(rèn)負(fù)債的條件不同， 在 購(gòu)買(mǎi)日，可能相關(guān)的或有事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益留出企業(yè)的可能性還比較小，但其公允價(jià)值能夠可靠確定的情 況下，即需要作為合并中取得的負(fù)債確認(rèn)。27. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序表述中，正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 設(shè)置合并工作底稿 B. 將母公司與納入合并范圍的子公司的報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿，并進(jìn)行加總 C. 編制調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄，將母子公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷(xiāo)處理 D. 計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額 E. 填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序： 編制合并工作底稿； 將母公司和子公司個(gè)別報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底 稿并進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表

24、、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額；在 合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄；計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額；填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。28. 甲公司持有乙公司 80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500 萬(wàn)元，成本為 300 萬(wàn)元，當(dāng)期乙公司出售了 50%，則期末合并報(bào)表中對(duì)所得稅的調(diào)整下面說(shuō)法正確的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 100 萬(wàn)元B. 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 100 萬(wàn)元 C. 應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬(wàn)元 D. 合并報(bào)表中無(wú)需考慮所得稅的情況乙公司出售了 50%，乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為 250 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 250

25、 萬(wàn)元，而合并報(bào)表的角度計(jì) 稅基礎(chǔ)為 250 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 100，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬(wàn)元。在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行調(diào)整29. 非同一控制下的企業(yè)合并中， 按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，的項(xiàng)目包括 （分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 初始投資時(shí)，享有的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額高于合并對(duì)價(jià)的部分 B. 子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)母公司按照持股比例享有的部分C. 子公司分配現(xiàn)金股利D. 子公司發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，導(dǎo)致產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或者損失E. 子公司將自產(chǎn)產(chǎn)品改變用途作為固定資產(chǎn)進(jìn)行使用子公司將自產(chǎn)產(chǎn)品改變用途作為固定資產(chǎn)進(jìn)行使用，不屬

26、于調(diào)整項(xiàng)目在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)30. 非同一控制下的企業(yè)合并中， 按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 整分錄有 。分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益B. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積C. 連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積未分配利潤(rùn)年初 D. 借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資E. 借：資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資以上調(diào)整分錄均需要在合并工作底稿中編制。31. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 對(duì)于子公司發(fā)生的超額虧損，應(yīng)由少數(shù)股東分擔(dān)的部分，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益B. 子公司發(fā)生超額虧損，如果章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)

27、承擔(dān)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所 有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之 前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益C. 少數(shù)股東損益作為合并利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”的組成部分單獨(dú)列示D. 少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益的組成部分在“所有者權(quán)益”類(lèi)下單獨(dú)列示選項(xiàng) B，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其 余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。32. 下列各項(xiàng)目中，對(duì)企業(yè)基本每股收益會(huì)造成影響的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B. 發(fā)行在外普通股數(shù)量 C

28、. 當(dāng)期新增普通股 D. 當(dāng)期回購(gòu)普通股 E. 當(dāng)期新發(fā)行未轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券 企業(yè)當(dāng)期新發(fā)行未轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)對(duì)企業(yè)稀釋每股收益造成影響，不影響基本每股收益。33. 下列對(duì)合并報(bào)表中每股收益的列報(bào)說(shuō)法正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 合并報(bào)表中僅要求其以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益并在合并報(bào)表中予以列報(bào) B. 合并報(bào)表中需要分別以個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益并在合并報(bào)表中予以列報(bào)C. 一般情況下，與合并報(bào)表一同提供的母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不要求計(jì)算和列示每股收益D. 一般情況下，與合并報(bào)表一同提供的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表不要求計(jì)算和列示每股收益合并報(bào)表中僅要求其以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每

29、股收益并在合并報(bào)表中予以列報(bào)，所以選項(xiàng) A 正確、選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；一般情況下， 與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表不要求計(jì)算和列示每股收益，所以選項(xiàng) C 正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。34. 下列關(guān)于各項(xiàng)與稀釋每股收益相關(guān)的說(shuō)法正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 股票股利不屬于稀釋性潛在普通股B. 配股不屬于稀釋性潛在普通股C. 認(rèn)股權(quán)證不屬于稀釋性潛在普通股D. 可轉(zhuǎn)換公司債券可能對(duì)企業(yè)的基本每股收益具有反稀釋性選項(xiàng) C，認(rèn)股權(quán)證屬于稀釋性潛在普通股。35. 下列關(guān)于稀釋每股收益的說(shuō)法正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)計(jì)算的B. 在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，對(duì)于包

30、含負(fù)債和權(quán)益成份的金融工具不僅需要調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān) 利息、利得或損失C. 稀釋每股收益的分母應(yīng)該為普通股的加權(quán)平均數(shù)和假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加 的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)之和 D. 假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)行在外時(shí)間進(jìn)行加權(quán)平 均計(jì)算 在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，對(duì)于包含負(fù)債和權(quán)益成份的金融工具僅需要調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、 利得或損失。36. 對(duì)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子、分母說(shuō)法正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減 少數(shù)股東損益后

31、的余額 B. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的幾何加權(quán)平均數(shù)C. 在計(jì)算基本每股收益的分母時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除庫(kù)存股的數(shù)量D. 基本每股收益的分母在計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮時(shí)間權(quán)數(shù)的影響選項(xiàng) B，計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)。37. 下列項(xiàng)目中，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易活動(dòng)通常不應(yīng)作為有序交易的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 在當(dāng)前市場(chǎng)情況下，市場(chǎng)在計(jì)量日之前一段時(shí)間內(nèi)不存在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的慣常市場(chǎng)交易活動(dòng)B. 在計(jì)量日之前，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在慣常的市場(chǎng)交易，但資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方僅與單一的市場(chǎng)參 與者進(jìn)行交易 C. 資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方處于或者接近于破產(chǎn)或

32、托管狀態(tài)，即資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方已陷入財(cái)務(wù)困 境D. 資產(chǎn)出售方進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而出售產(chǎn)品選項(xiàng) D不正確， 只有資產(chǎn)出售方為滿(mǎn)足法律或者監(jiān)管規(guī)定而被要求出售資產(chǎn)，即被迫出售才不屬于有序交易。38. 估值技術(shù)通常包括 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A.回歸分析法B. 市場(chǎng)法C.收益法D.成本法估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。39. 下列關(guān)于非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量說(shuō)法中，正確的有 （分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者通過(guò)直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益 的能力 B. 最佳用途，是指市場(chǎng)參與者實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值最大化時(shí)該

33、非金融 資產(chǎn)的用途 C. 企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，不應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行 的使用方式D. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途， 應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、 實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用 方式，選項(xiàng) C 不正確。三、計(jì)算題(總題數(shù)： 3，分?jǐn)?shù)： 34.00)甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下。(1) 2012 年 1月 2日，甲公司取得 A公司 80%的股權(quán)，投資成本為 34300萬(wàn)元， B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià) 值總額為 41000 萬(wàn)元( 與公允價(jià)值相同 ) 。(2) 2012

34、年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增 加資本公積 30 萬(wàn)元。(3) 2013 年 7 月 1 日，甲公司將 A公司 56%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款29000 萬(wàn)元，在出售 56%的股權(quán)后， A公司對(duì) B公司的持股比例變?yōu)?24%。當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為 13000 萬(wàn)元。(4) A 公司 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元(假設(shè)均勻發(fā)生 ) ，上半年由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)減少 資本公積 10 萬(wàn)元， A 公司當(dāng)年末進(jìn)行除盈余公積外的利潤(rùn)分配。(5) 甲公司、 A 公司均以?xún)衾麧?rùn)的 10%提取盈余公積。不考慮其

35、他因素的影響。 要求 (分?jǐn)?shù)： 15.00 )(1) . 編制甲公司個(gè)別報(bào)表中處置股權(quán)和對(duì)剩余股權(quán)進(jìn)行調(diào)整的分錄。甲公司個(gè)別報(bào)表中的處理處置股權(quán) 借：銀行存款 29000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 24010 投資收益 4990將剩余股權(quán)調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 220.8(600-100+30+800 2-10) 24% 貸：盈余公積 12未分配利潤(rùn) 108投資收益 96 資本公積 4.8(2) . 計(jì)算甲公司因處置股權(quán)在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。合并報(bào)表中的處理 甲公司因處置股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=29000+13000-(41000+600-100+30+8

36、00 2-10) 80%-(34300-41000 80%)+(30-10) 80%=6980(萬(wàn)元 ) 將剩余股權(quán)按照處置股權(quán)時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 13000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10510.8投資收益 2489.2對(duì)處置投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整借：投資收益 504(600-100+800 2) 56% 貸：未分配利潤(rùn) 280投資收益 224 將剩余股權(quán)的資本公積結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入投資收益 借：資本公積 4.8(30-10) 24%貸：投資收益 4.8(3) . 編制甲公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2013 年末的會(huì)計(jì)分錄。2013 年末的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 96(800 2 24%

37、)貸：投資收益 9640. 甲公司系 A 公司的母公司，均是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 25%，2010年 12月 A 公司出售一項(xiàng)存貨給甲公司，賬面價(jià)值為3500 萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為 5000 萬(wàn)元，甲公司取得該批存貨之后作為管理用固定資產(chǎn)使用，又發(fā)生了安裝費(fèi) 360 萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為 3 年，凈殘值為 0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理相同。 要求 (1) 編制 2010 年合并報(bào)表中與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄( 包括合并現(xiàn)金流量表的抵銷(xiāo)分錄 )(2) 編制 2011 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。

38、(3) 編制 2012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。(4) 假設(shè)至 2013 年末該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用年限之后報(bào)廢，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5) 假設(shè) 2012 年末的時(shí)候改固定資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售，取得處置收益 15 萬(wàn)元，編制合并報(bào)表中的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(6) 假設(shè)該固定資產(chǎn) 2013年末達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限之后繼續(xù)使用， 截至 2015年6月報(bào)廢，分別編制 2013 年、 2014 年和 2015 年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄。(分?jǐn)?shù)： 9.00 )(1) 固定資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 5000 貸：營(yíng)業(yè)成本 3500 固定資產(chǎn)原價(jià) 1500 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)如下。借：遞

39、延所得稅資產(chǎn) 375 貸：所得稅費(fèi)用 375(1500 25%) 現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)如下。借：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ( 沖減購(gòu)入方的現(xiàn)金支出 ) 5850(5000 1.17) 貸：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ( 沖減銷(xiāo)售方的現(xiàn)金流入 ) 5850(2) 固定資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)和折舊的調(diào)整 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 1500 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 貸：管理費(fèi)用 500 對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整如下。借：遞延所得稅資產(chǎn) 375 貸：未分配利潤(rùn)年初 375 借：所得稅費(fèi)用 125 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125(3) 固定資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)和折舊的調(diào)整 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 1500 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 貸：未分配利潤(rùn)年初 500 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 貸：管理費(fèi)用 500 對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整