醫(yī)院人力成本風(fēng)險(xiǎn)分析

1、醫(yī)院人力成本風(fēng)險(xiǎn)分析孫喜琢 作者簡介：孫喜琢（1963-）：性別：男，籍貫：遼寧省大連市，職稱：主任醫(yī)師，學(xué)位：經(jīng)濟(jì)學(xué)博士 簡歷：1984年至今任大連市中心醫(yī)院院長。 116033 劉廣斌：性別：男，學(xué)位： 博士 簡歷：現(xiàn)為東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生。 116025 郭愛華（女），盧清玲（女），曲詠梅（女），于春龍（男）：為大連市中心醫(yī)院職工。 郭愛華 盧清玲 曲詠梅 于春龍 劉廣斌摘要：人力成本是醫(yī)院的主要成本之一，是醫(yī)院改革必須面對的問題。本文對醫(yī)院人力成本構(gòu)成及其與總成本之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，并通過探討人力成本的構(gòu)成比例及其占總成本的比例，確定最佳醫(yī)院人力成本比例及其對醫(yī)院運(yùn)營狀況的影響。關(guān)鍵詞

2、：醫(yī)院 人力成本 風(fēng)險(xiǎn) 分析Analysis and Probe of Hospital Human Resource(HR) CostAbstract: The cost of HR is one of the most principal cost of a hospital, and its a matter that we must confront. The article analyses the compositions of hospital HR cost, and probing the proportion of HR cost and the total cost by

3、 economical method, to confirm the best proportion of hospital HR cost and the influence on the operating situation of hospital .Key Words: Hospital, Cost of HR, Risks, Analysis一、 研究的必要性建國以來，醫(yī)院的薪酬改革經(jīng)歷了兩個(gè)時(shí)期。改革開放之前是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的單一的工資制度，醫(yī)院被視為純福利單位，按照國家的職務(wù)等級標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資，可以說是工資而不是薪酬。改革開放以后是以職務(wù)工資為主、獎金分配制度為輔的工資制度。這種工資分

4、配制度在社會主義初級階段，有效地調(diào)動了廣大醫(yī)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)了醫(yī)院的發(fā)展。隨著國家醫(yī)療改革的深化，政策變動對于醫(yī)院的收入、成本影響的不確定性日益顯露。面對新形勢，合理控制成本意義更加重大。而人力資源成本是醫(yī)院的主要成本之一，對醫(yī)院的運(yùn)營管理影響重大。醫(yī)院是部分市場化運(yùn)作的事業(yè)單位，但人力成本支出又受政策的影響很大，醫(yī)院人力成本究竟應(yīng)該占支出多大的比例，從來就沒有定論。人力成本過低，會導(dǎo)致職工工作積極性下降，不能為患者提供滿意的服務(wù)；反之，人力成本過高，則會造成醫(yī)院資金不足，入不敷出，難以為繼。大連市人事局于2008年1月對事業(yè)單位工資進(jìn)行了津貼補(bǔ)貼調(diào)整 大連市醫(yī)療機(jī)構(gòu)從2009年4月1日開

5、始津貼補(bǔ)貼的調(diào)整。依據(jù)國家工資政策、政府批準(zhǔn)的工資額度，結(jié)合醫(yī)院支付能力、發(fā)展戰(zhàn)略、科室風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、技術(shù)含量及服務(wù)質(zhì)量等，制定了較為全面、科學(xué)的考核分配制度。醫(yī)院人力成本總體增幅較大。津貼補(bǔ)貼調(diào)整后，職工固定工資及福利大幅提高，效益工資隨之調(diào)減，部分科室職工積極性受影響，截至2009年3月，大連市市屬14家差額撥款事業(yè)單位僅有4家有收支結(jié)余，其余均為虧損，醫(yī)院人力成本所占比例對醫(yī)院總體運(yùn)營的影響令我們深思。在當(dāng)前新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革形勢下，有必要對人力資源成本進(jìn)行研究并合理調(diào)控，為新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革提供理論參考。二、 人力資源成本定義及構(gòu)成（一）、人力資源成本的定義：人力資源成本，是一個(gè)組織

6、為了實(shí)現(xiàn)自己的組織目標(biāo)，創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)和社會效益，而獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及人員離職所支出的各項(xiàng)費(fèi)用的總和。（二）、人力資源成本的構(gòu)成：1、按管理方向與本身特點(diǎn)不同，分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本、離職成本和其他成本。取得成本包括安家補(bǔ)貼，招聘費(fèi)用等，開發(fā)成本包括培訓(xùn)、考察費(fèi)用等，使用成本包括工資津貼、各種福利、保險(xiǎn)、補(bǔ)助等，離職成本包括離職、解除合同等補(bǔ)償，其他成本指醫(yī)療撫恤金等其他人力成本。表1是大連市某所近年來經(jīng)營較好、發(fā)展較快的醫(yī)院2004年-2008年人力資源成本構(gòu)成情況：表1：2004年2008年人力資源成本構(gòu)成表 單位：萬元 項(xiàng) 目2004年2005年2006年20

7、07年2008年總?cè)肆Τ杀?1038622 91871188813893 人數(shù)(人)14611543163718821887人均人力成本4.2 5.6 5.6 6.3 7.4 一、取得成本70 856 47 513351所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52%二、開發(fā)成本174 147 106155 125所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%三、使用成本5276 7445 8571 10981 13319所占比例86.44%86.35%93.30%92.38%95.87%四、離職成本0.2 0.2 0.1 0.1 0.1 所占比例0.00%0.00%0.

8、00%0.00%0.00%五、其他成本584 174462238 98 所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%由上表可以看出2004-2008年間，該院人力成本不斷增加。在各項(xiàng)成本構(gòu)成中，使用成本占86%-96%，所占比例較大并不斷提高，說明該院近年來隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，人員需求不斷增加，人力成本支出僅能保證完成日常工作，開發(fā)成本投入不足，因此需要更加合理地安排人力成本。2、按照使用方向不同，人力資源成本分為工資福利成本、無形福利（培訓(xùn)、組織旅游）成本、管理成本等。這三種人力成本中：無形福利可以主觀控制，而工資福利成本和管理成本是隨著醫(yī)院人員增加而增加的。工資福利成本是最大

9、的人力成本。工資福利成本可分為固定工資福利成本與變動工資福利成本。對于事業(yè)單位，固定工資福利成本是政策性工資及福利，醫(yī)院無權(quán)調(diào)節(jié)；動態(tài)工資福利成本主要體現(xiàn)為可調(diào)節(jié)的效益工資。醫(yī)院的效益工資分配方案受醫(yī)院公益性質(zhì)及人事政策影響較大，醫(yī)院既要保證社會效益的實(shí)現(xiàn)，不以患者的過度醫(yī)療為代價(jià)，同時(shí)又要充分調(diào)動職工積極性，保證職工利益最大化。隨著醫(yī)院市場化經(jīng)營的深入，固定工資與效益工資的合適比例有待于我們進(jìn)一步探討，國有企業(yè)職工固定工資與動態(tài)工資比率為1：0.6，筆者認(rèn)為較具有參考價(jià)值。 表2：不同行業(yè)職工固定工資與動態(tài)工資比例對比表項(xiàng) 目銷售行業(yè)人員國有企業(yè)人員教育行業(yè)人員服務(wù)行業(yè)人員固定工資可變工資1

10、：21：0.61：0.61：0.2該院津補(bǔ)貼調(diào)整前，效益工資占所有工資福利的35%，規(guī)范津貼補(bǔ)貼后，在總?cè)肆Y源成本增長39%的情況下，效益工資所占比例下降，部分科室職工工作積極性受影響。新醫(yī)改方案實(shí)施后，以公益性為主的非營利醫(yī)院采用類似的工資結(jié)構(gòu)后，能否影響醫(yī)院職工的積極性，重新回到“大鍋飯”的狀態(tài)，需要我們審慎對待。三、從收支平衡角度分析人力成本的上限我們假定，當(dāng)醫(yī)院節(jié)約的所有成本全部用于人力成本支出，當(dāng)人力成本達(dá)到最大時(shí)，醫(yī)院收支平衡就達(dá)到臨界點(diǎn)。此時(shí)如再增加成本，醫(yī)院就面臨虧損。以該院2009年1-4月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為測算依據(jù)，假設(shè)將1-4月收支結(jié)余全部用于人力成本支出，當(dāng)醫(yī)院經(jīng)營達(dá)到收支平

11、衡臨界點(diǎn)時(shí)，人力成本支出占總支出比例將由16.03%、15.93%、17.82%、24.12%提高為26.41%、27.97%、25.70%、28.19%，平均值為27.07%。表3： 2009年14月人力資源成本支出明細(xì)表 單位：萬元 四、從醫(yī)院支付能力角度分析人力成本上限經(jīng)營組織資金支付能力不強(qiáng)、資金周轉(zhuǎn)不靈會最終導(dǎo)致破產(chǎn)。測算支付能力達(dá)到臨界點(diǎn)時(shí)的人力成本，即是人力成本的上限。衡量支付能力，可以用速動比率分析。速動比率是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動比率的高低能直接反映單位的短期償債能力。運(yùn)用人力成本與速動比率之間的函數(shù)關(guān)系，可以推算醫(yī)院的支付能力。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用）

12、/流動負(fù)債總額100% 表3中人力成本支出占總支出的比例較少，原因是年終薪酬需在年底支付， 1-4月報(bào)表不能全面反映全年人力成本支出情況。在下述按照速動比率計(jì)算的人力成本可增加量中,已將年終薪酬平均分配到各月份。按照慣例，當(dāng)速動比率大于0.75時(shí)，說明單位有比較安全的資金流動性。當(dāng)4月末的速動比率從1.34降至0.75時(shí)，速動資產(chǎn)減少8255萬，按減少值的50%流向流動負(fù)債推算，每月平均減少688萬元，假設(shè)減少的資金全部用于人力成本支出，則4月份人力成本占支出的比例將由24.21%調(diào)整為26.23%。=0.75速動資產(chǎn)-速動資產(chǎn)減少 流動負(fù)債+50%速動資產(chǎn)減少 同理推算2009年1、2、3月

13、人力成本支出占總支出比例，分別可調(diào)整為31.85%、26.49%、24.23%，平均值為27.20%。五、從醫(yī)院合理運(yùn)營角度分析人力成本上限（一）從合理費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)角度分析醫(yī)院總支出包括材料支出、工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資產(chǎn)購入及維修支出、社會公益支出等。材料支出包括藥品費(fèi)及衛(wèi)生材料費(fèi)等。事實(shí)上，在醫(yī)院人員增加與收入增加成正比的情況下，人員增加必然會消耗材料并創(chuàng)造收入；藥品順加政策實(shí)行后，藥品成本占藥品收入87%左右；一次性衛(wèi)生材料按照5%-15%的加價(jià)比例形成醫(yī)療收入。平均計(jì)算綜合性醫(yī)院藥品及衛(wèi)生材料支出占總支出的比例在55%左右。由表4可以看出，該院工資近五年的工資及福利支出占總支出

14、比例為21%-24%。 表4：2004年2008年醫(yī)院支出構(gòu)成比例對比表 單位:萬元 資產(chǎn)購入及維修費(fèi)用中最大的支出為提取的修購基金。修購基金是醫(yī)院固定資產(chǎn)購置和維護(hù)所使用的費(fèi)用，對醫(yī)院的運(yùn)營起到關(guān)鍵的作用。在目前設(shè)備利用率大幅提高的情況下，建議采用加速折舊法計(jì)提修購基金，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。如果按加速折舊法計(jì)提修購基金，預(yù)計(jì)該院2009年資產(chǎn)購入及維修支出占總成本10%；社會公益支出是醫(yī)院承擔(dān)社會責(zé)任所發(fā)生的費(fèi)用。包括醫(yī)院處理醫(yī)療糾紛，解決“醫(yī)鬧”事件等問題時(shí)，為“息事寧人維護(hù)社會穩(wěn)定”而支付的現(xiàn)有法律法規(guī)條件下幾倍甚至幾十倍的賠償或補(bǔ)償；包括醫(yī)保重癥患者醫(yī)藥費(fèi)超出

15、醫(yī)保公司核定標(biāo)準(zhǔn)的支出，醫(yī)保低水平的保障與廣泛開展的高新技術(shù)的矛盾及支付方式的不完善，最終由醫(yī)院買單；包括貧困患者欠費(fèi)支出，據(jù)中國中醫(yī)藥年鑒（2004年）統(tǒng)計(jì)，全國4779個(gè)綜合醫(yī)院年欠費(fèi)率占業(yè)務(wù)收入的1.24%；包括應(yīng)對“突發(fā)公共衛(wèi)生事件”的支出。由表5可見，該院近年來社會責(zé)任成本平均支出占總支出的1.54%。 表5：2004年-2008年社會責(zé)任成本支出明細(xì)表 單位：萬元項(xiàng)目醫(yī)保超支醫(yī)療糾紛患者欠費(fèi)突發(fā)事件合計(jì)占支出比例2005年8341202110010751.83%2006年195986183621.03%2007年2291122303640.85%2008年4091287260669

16、1.28%平均每年40613251526401.54%若社會責(zé)任成本按歷年平均值2%、其他公用經(jīng)費(fèi)支出按5%計(jì)算，則工資福利支出最多只有27%左右的支付空間，這可以從另一個(gè)角度佐證以上的測算，即人力成本的上限27%。（二）從道格拉斯函數(shù)推算了解上述比例情況后，我們可以借用道格拉斯函數(shù)，粗略地反映醫(yī)院運(yùn)營狀況與人力成本比例的關(guān)系。道格拉斯函數(shù)：Y=A(t)LK其中L表示勞動力，在本文中我們可以用來表示人力成本；K表示資本投入，即設(shè)備購置與維修；A(t)表示技術(shù)水平；表示影響常量；與則表示人力成本與設(shè)備購置與維修成本的權(quán)數(shù)。對于個(gè)體醫(yī)院來說A(t)*一段時(shí)間內(nèi)不會有變化，可視為常量W；。于是得Y=

17、WLK；同理，用F代表剩余經(jīng)費(fèi)，可得Y=WLF。與可通過主成分分析來實(shí)現(xiàn)量化，量化指標(biāo)可選擇代表醫(yī)院運(yùn)營狀況的六個(gè)主要指標(biāo)，包括：醫(yī)療環(huán)境、工作效率、醫(yī)療質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展能力和信譽(yù)度，借鑒各權(quán)威醫(yī)學(xué)管理雜志關(guān)于醫(yī)院運(yùn)營評價(jià)體系建立的經(jīng)驗(yàn)，可將以上六個(gè)主要指標(biāo)細(xì)分為40種二級指標(biāo)醫(yī)療環(huán)境：病房舒適程度、醫(yī)療人員服務(wù)態(tài)度等。工作效率：人均門診業(yè)務(wù)量、人均出院業(yè)務(wù)量、病床使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)、平均住院日等。醫(yī)療質(zhì)量：診斷符合率、院內(nèi)感染率、并發(fā)癥發(fā)生率、無菌手術(shù)感染率、新業(yè)務(wù)新技術(shù)例數(shù)、處方合格率等。財(cái)務(wù)狀況：人均收支節(jié)余、固定資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、直接收入增長率、收入成本率

18、等。發(fā)展能力：資產(chǎn)增長率、人均培訓(xùn)費(fèi)用、高學(xué)歷人才所占比率、科研成果數(shù)、發(fā)表論文數(shù)、舉辦學(xué)術(shù)活動數(shù)等。信譽(yù)度指標(biāo)：患者對醫(yī)院服務(wù)的滿意度、醫(yī)療糾紛發(fā)生數(shù)、院外會診例數(shù)、外埠病人比率、醫(yī)療救助等。，利用簡單的層次分析，將這三個(gè)因素影響比重定量轉(zhuǎn)化為6：5：2。如下圖示醫(yī)院狀況 醫(yī)療環(huán)境工作效率醫(yī)療質(zhì)量財(cái)務(wù)狀況發(fā)展能力信譽(yù)度 人力成本L設(shè)備購置與維修K剩余經(jīng)費(fèi)F此時(shí)我們代入函數(shù)，Y雖然沒有確切的意義，但是具有和醫(yī)院運(yùn)營情況相同的走勢，因此我們可以簡化函數(shù)，得Y1= K5/13L6/13；Y2= F2/13L6/13，結(jié)合實(shí)際情況，K與F是此消彼長的關(guān)系，并且都大于零，運(yùn)用函數(shù)規(guī)則，代入權(quán)數(shù)及人力成

19、本與設(shè)備購置與維修成本的比例，可得醫(yī)院運(yùn)營狀況走勢與人力成本比例關(guān)系如下圖：人力成本比例L醫(yī)院運(yùn)營狀況Y如上圖所示，量化的縱軸表示醫(yī)院經(jīng)營狀況，并沒有明確的單位。相當(dāng)于結(jié)合實(shí)際情況將Y1= K5/13L6/13與Y2= F2/13L6/13擇其優(yōu)者構(gòu)成一個(gè)Y與L的復(fù)合生產(chǎn)函數(shù)，表達(dá)了現(xiàn)實(shí)中醫(yī)院經(jīng)營狀況隨人力成本變化趨勢。如果財(cái)政補(bǔ)助增加，坐標(biāo)軸將向右移動。結(jié)合大連市部分綜合性醫(yī)院人力成本支出比例，對已得出的上限進(jìn)行實(shí)證分析。 表6 2008年大連市部分綜合性醫(yī)院成本構(gòu)成表 單位：萬元 由于醫(yī)院經(jīng)營和收入規(guī)模上的差距，該院的材料費(fèi)用比例要高于其他醫(yī)院，而人力成本支出比例較為合理；甲院、丙院與丁院設(shè)備支出相對較低，節(jié)約的成本全部用于人員成本開支，致使人員成