第四章、倉儲成本管理

1、 一、物流倉儲的概念一、物流倉儲的概念 倉儲是保護、管理、儲藏物品的行為或活動，是包含庫存和儲備在內的一種廣泛的經濟現象。 改變貨物時間狀態(tài)的活動，克服消費與生改變貨物時間狀態(tài)的活動，克服消費與生產時間上的差異。產時間上的差異。 物流倉儲與庫存、儲備的區(qū)別：物流倉儲與庫存、儲備的區(qū)別： (1)庫存：狹義 處于儲存狀態(tài)的物品 廣義 還包括處于制造加工和運輸狀態(tài)的物品 庫存：庫存概念比較大，還包括了制造中庫存：庫存概念比較大，還包括了制造中的在產品庫存以及運輸過程中的庫存。的在產品庫存以及運輸過程中的庫存。 （2）儲備：根據國防安全、社會穩(wěn)定的需儲備：根據國防安全、社會穩(wěn)定的需要，對戰(zhàn)略性物資實行

2、儲備而產生的一種要，對戰(zhàn)略性物資實行儲備而產生的一種倉儲。主要進行儲備的物資主要有：糧食、倉儲。主要進行儲備的物資主要有：糧食、油料、能源、有色金屬、淡水等油料、能源、有色金屬、淡水等 有目的地、能動地、主動地儲存物品，以備急需（3）倉儲包含庫存和儲備；庫存包含儲備庫存和儲備的區(qū)別：庫存和儲備的區(qū)別：（1）庫存的地理位置廣泛）庫存的地理位置廣泛（2）儲備是有目的、能動的行為，庫存則有）儲備是有目的、能動的行為，庫存則有可能不是有目的的，甚至是盲目和被動的?？赡懿皇怯心康牡?，甚至是盲目和被動的。二、物流倉儲的作用：二、物流倉儲的作用：1、倉儲是社會生產順利進行的必要過程。、倉儲是社會生產順利進行

3、的必要過程。 生產所需的原材料需要合理的準備才能保證及生產所需的原材料需要合理的準備才能保證及時供應滿足生產，才能避免生產過程被堵塞，時供應滿足生產，才能避免生產過程被堵塞，保證生產過程能夠繼續(xù)進行。保證生產過程能夠繼續(xù)進行。2、調整生產和消費的時間差?，F代社會生產的、調整生產和消費的時間差。現代社會生產的特點是專業(yè)化和規(guī)?；a效率高，大多特點是專業(yè)化和規(guī)模化，生產效率高，大多數產品都不能被即時消費，需要經過倉儲的數產品都不能被即時消費，需要經過倉儲的手段進行儲存。手段進行儲存?！皶r間效用時間效用”3、流通過程的銜接。產品從生產到消費，需、流通過程的銜接。產品從生產到消費，需要經過分散、集

4、中、分散的過程，還要經過要經過分散、集中、分散的過程，還要經過不同的運輸工具的轉換運輸，為了有效利用不同的運輸工具的轉換運輸，為了有效利用各種運輸工具，降低運輸過程中的作業(yè)難度，各種運輸工具，降低運輸過程中的作業(yè)難度，物品需要通過倉儲進行候裝、配裝、包裝、物品需要通過倉儲進行候裝、配裝、包裝、分裝和拆包等。分裝和拆包等。 另外，倉儲具有商品陳列的功能。另外，倉儲具有商品陳列的功能。4、商品價值保存的作用、商品價值保存的作用在倉儲過程中對產品進行保護、管理，防止損在倉儲過程中對產品進行保護、管理，防止損壞而喪失價值壞而喪失價值。 （1）倉儲對企業(yè)物流成本的負面影響 機會損失 陳舊損失 增加固定資

5、產投資與其他成本的支出 倉儲活動有可能占用企業(yè)過多的流動資金，影響企業(yè)的正常運轉（1、固定費用的支出、固定費用的支出2、陳舊損失與跌價損、陳舊損失與跌價損失失3、資金積壓、資金積壓4、保險費用支出、保險費用支出5、倉儲相、倉儲相關活動費用支出關活動費用支出） （2）正面影響 適當的倉儲活動，使企業(yè)能在有利時機進行銷售，或在有利 的時機實施購進，從而增加銷售利潤減少購進成本 適當的倉儲，可以避免由于缺貨的緊急采購而引起的成本提高 適當的倉儲活動，可以節(jié)省加班費用，有利于降低成本 （1）倉儲成本 由倉儲作業(yè)（流通加工、分揀、裝卸搬運、出入庫操作）帶來的成本，以及建造、購置倉庫等設施設備所帶來的成本

6、 （2）庫存持有成本 質量標志 數量標志 時間標志 結構標志 分布標志 費用標志 企業(yè)可以選擇自建倉庫、租賃公共倉庫或采用合同制倉儲為庫存的物料、商品準備倉儲空間。自有倉庫倉儲： 相對于公共倉儲而言，企業(yè)利用自有倉庫進行倉儲活動可以更大程度地控制倉儲，管理也更具靈活性。租賃公共倉庫倉儲：企業(yè)通常租賃提供營業(yè)性服務的公共倉儲進行儲存。 合同制倉儲： 合同倉儲公司能夠提供專業(yè)、高效、經濟和準確的分銷服務。 三種企業(yè)倉儲活動的類型的優(yōu)缺點（一）自有倉庫倉儲優(yōu)點：可以更大程度地控制倉儲。自有倉儲的管理更具靈活性。長期倉儲時，自有倉儲的成本低?？梢詾槠髽I(yè)樹立良好形象。缺點：部分資金被長期占用。自有倉庫的

7、成本高。（二）租賃公共倉庫倉儲優(yōu)點：不需要資本投資?？梢詽M足企業(yè)在庫存高峰時大量額外的庫存需求。避免管理上的困難。降低貨主的倉儲成本。企業(yè)的經營活動更加靈活。便于企業(yè)掌握保管和搬運成本。缺點：增加了企業(yè)的包裝成本。增加了企業(yè)控制庫存的難度。（三）合同制倉儲優(yōu)點：有利于企業(yè)有效利用資源。有利于企業(yè)擴大市場。有利于企業(yè)進行新市場的測試。有利于企業(yè)減低運輸成本。缺點：企業(yè)失去對物流活動的直接控制。總公共倉庫成本自有倉庫自建倉庫的固定成本三者成本相等的周轉量周轉量三種倉庫的成本比較（四）自建倉庫、租賃倉庫、合同制倉儲的比較第二節(jié)第二節(jié) 倉儲成本的構成倉儲成本的構成(一一)倉儲持有成本倉儲持有成本 資金

8、占用成本資金占用成本;倉儲維護成本倉儲維護成本;倉儲運作成本倉儲運作成本;倉儲風險成本倉儲風險成本(二二)訂貨或生產準備成本訂貨或生產準備成本 訂貨成本訂貨成本;生產準備成本生產準備成本(三三)缺貨成本缺貨成本 保險庫存的持有成本保險庫存的持有成本 缺貨成本：延期交貨、失銷、失去客戶缺貨成本：延期交貨、失銷、失去客戶(四四)在途庫存持有成本在途庫存持有成本 （一）倉儲持有成本（一）倉儲持有成本:持有一定的庫存所產生持有一定的庫存所產生的成本。的成本。倉儲持有成本的組成：倉儲持有成本的組成：1、固定成本：設備折舊、維護，工人工資等。、固定成本：設備折舊、維護，工人工資等。預倉儲數量沒有直接關系。

9、預倉儲數量沒有直接關系。2、變動成本：與倉儲數量相關的成本、變動成本：與倉儲數量相關的成本 （1）資金占有成本：倉儲物資所占用的資金）資金占有成本：倉儲物資所占用的資金如果投資其他盈利項目，會給企業(yè)帶來一定的如果投資其他盈利項目，會給企業(yè)帶來一定的盈利，所以也叫做機會成本。通常指占用資金盈利，所以也叫做機會成本。通常指占用資金所支付的銀行利息。所支付的銀行利息。（2）倉儲維護成本）倉儲維護成本 當租用其它企業(yè)的倉庫時，有關倉儲維護當租用其它企業(yè)的倉庫時，有關倉儲維護成本和數量直接相關。成本和數量直接相關。（3）倉儲運作成本）倉儲運作成本 與倉儲相關的裝卸搬運等活動的機械和人與倉儲相關的裝卸搬運

10、等活動的機械和人工成本。工成本。（4）倉儲風險成本）倉儲風險成本 倉儲過程中可能發(fā)生的丟失、破損、變質、倉儲過程中可能發(fā)生的丟失、破損、變質、貶值等。貶值等。 倉儲持有成本的計算項目倉儲持有成本的計算項目1、固定成本的計算項目：主要包括租賃費、取、固定成本的計算項目：主要包括租賃費、取暖費、照明費、設備折舊費、保險費用和稅金暖費、照明費、設備折舊費、保險費用和稅金等。等。2、單一庫存商品變動成本的計算、單一庫存商品變動成本的計算:（1）確定庫存商品的成本）確定庫存商品的成本（2）估算每一項倉儲成本占庫存商品的比例。）估算每一項倉儲成本占庫存商品的比例。（3）用全部存儲成本占庫存商品價值的比例乘

11、）用全部存儲成本占庫存商品價值的比例乘以商品價值，得出保管一定數量商品的年庫存以商品價值，得出保管一定數量商品的年庫存成本。成本。3、倉儲持有成本與倉儲水平的關系：同向變化、倉儲持有成本與倉儲水平的關系：同向變化關系。關系。（二）訂貨成本（二）訂貨成本 / 生產準備成本生產準備成本 1、訂貨成本：訂貨成本是指取得訂單的成本。、訂貨成本：訂貨成本是指取得訂單的成本。 訂貨的固定成本：與訂貨次數無關，如常設采訂貨的固定成本：與訂貨次數無關，如常設采購機構的基本開支購機構的基本開支 訂貨的變動成本：與訂貨次數有關，如差旅費訂貨的變動成本：與訂貨次數有關，如差旅費等。等。 具體包括：檢查存貨費用、編制

12、并提出訂貨申具體包括：檢查存貨費用、編制并提出訂貨申請費用，選擇供應商的費用、填制訂單費用、請費用，選擇供應商的費用、填制訂單費用、填寫并核對收貨單費用、驗貨費、籌集并支付填寫并核對收貨單費用、驗貨費、籌集并支付貨款。貨款。 倉儲持有成本和訂貨成本的關系：倉儲持有成本和訂貨成本的關系：經濟批量點經濟批量點成本成本批量批量2、生產準備成本：生產準備成本是指一批產品、生產準備成本：生產準備成本是指一批產品投產前需花費的準備成本。投產前需花費的準備成本。 固定部分：如調整機器設備，準備工卡模具等固定部分：如調整機器設備，準備工卡模具等項工作面發(fā)生的成本，這類成本是固定的，不項工作面發(fā)生的成本，這類成

13、本是固定的，不以每批產量的多少為轉移。以每批產量的多少為轉移。 變動部分：材料費、加工費、人工費等。變動部分：材料費、加工費、人工費等。 （三）缺貨成本：失去銷售機會帶來的損失、信譽（三）缺貨成本：失去銷售機會帶來的損失、信譽損失損失 及影響生產造成的損失。及影響生產造成的損失。 1、持有存貨，可以縮短顧客等待供應的時間。在存、持有存貨，可以縮短顧客等待供應的時間。在存貨是標準化產品時，可以做到隨到隨買。由于需求貨是標準化產品時，可以做到隨到隨買。由于需求預測很難完全精確，所以公司額外持有的存貨，可預測很難完全精確，所以公司額外持有的存貨，可以滿足沒有預見到的需求。顧客不愿意因為產品延以滿足沒

14、有預見到的需求。顧客不愿意因為產品延期交付而等待，并且通常不能容忍違約而推遲交貨。期交付而等待，并且通常不能容忍違約而推遲交貨。2、在沒有現成的存貨時，顧客可以改變需求，也可、在沒有現成的存貨時，顧客可以改變需求，也可以去向公司的競爭者采購該項物料。作為結果，公以去向公司的競爭者采購該項物料。作為結果，公司會因而失去這次銷售機會，也同時失去了賺錢的司會因而失去這次銷售機會，也同時失去了賺錢的機會。機會。 3、有時候，顧客會因為不滿意，而從此不、有時候，顧客會因為不滿意，而從此不再與該公司有業(yè)務往來。這種由于失去商業(yè)再與該公司有業(yè)務往來。這種由于失去商業(yè)信譽而引起的損害，是非?？捎^的。缺貨成信譽

15、而引起的損害，是非?？捎^的。缺貨成本由于商譽損失的不確定性而難于估計。由本由于商譽損失的不確定性而難于估計。由于缺貨通常都是在一批存貨告緊，而另一批于缺貨通常都是在一批存貨告緊，而另一批存貨尚未補充到位時發(fā)生。因此，批量增大，存貨尚未補充到位時發(fā)生。因此，批量增大，年度存貨的補充次數因而減少，缺貨的概率年度存貨的補充次數因而減少，缺貨的概率也會因而減小。也會因而減小。 如何避免缺貨成本安全庫存如何避免缺貨成本安全庫存 確定安全庫存量（確定安全庫存量（SS），常用統(tǒng)計分析法，），常用統(tǒng)計分析法，其計算步驟如下：其計算步驟如下： （1）計算平均預測誤差。）計算平均預測誤差。 （2）選擇服務水平，確

16、定安全因數。）選擇服務水平，確定安全因數。 （3）計算安全庫存量。）計算安全庫存量。 （四）在途庫存持有成本（四）在途庫存持有成本 已經采購但是還沒有入庫的商品所占據的資金、已經采購但是還沒有入庫的商品所占據的資金、保險費用。保險費用。 如果賣方承擔運輸，那么在商品運達買方之前，如果賣方承擔運輸，那么在商品運達買方之前，物權仍然屬于賣方，所以算作是賣方的在途庫物權仍然屬于賣方，所以算作是賣方的在途庫存，而如果買方自運，則屬于買方的在途庫存。存，而如果買方自運，則屬于買方的在途庫存。 練習 假設80%的缺貨導致延期交貨，延期交貨成本是30元；10%導致失銷，失銷成本是50元；10%導致失去客戶，

17、成本是100元，計算總的缺貨損失。 解：延期交貨損失：3080%=24元 失銷損失：5010%=5元 失去客戶損失：10010%=10元 合計每次缺貨的期望損失：24+5+10=39元 由于一次缺貨造成的損失是39元，所以公司只要增加庫存的成本少于39元，就應增加庫存避免缺貨。第三節(jié)第三節(jié) 倉儲成本的計算倉儲成本的計算一、按照支付形態(tài)從財務數據中提取倉儲成本一、按照支付形態(tài)從財務數據中提取倉儲成本 資金占用成本庫存資金占用成本平均庫存水平*庫存單價*利率（或收益率） 庫存貶值風險：根據庫存歷史成本與可變現凈值孰低法計提的減值準備應計入到庫存成本 庫存毀損：除去責任人的賠償及保險公司的賠償的損失

18、 庫存的盤虧：根據盤虧庫存價值計入 工資及福利費：根據工資費用分配表和職工工資及福利費：根據工資費用分配表和職工福利費計算表將有關人員的工資及福利費計福利費計算表將有關人員的工資及福利費計入庫存成本入庫存成本 取暖費、照明費及水費：按照繳費清單進行取暖費、照明費及水費：按照繳費清單進行計入計入 倉庫設備的折舊費：計算按月應計提的折舊倉庫設備的折舊費：計算按月應計提的折舊費費 倉庫的折舊費：計算按月應計提的折舊費倉庫的折舊費：計算按月應計提的折舊費 保險費：按實際支付的投保費用和投保期，保險費：按實際支付的投保費用和投保期，按月計算應承擔的保險費按月計算應承擔的保險費 低值易耗品的成本：根據低值

19、易耗品的領用低值易耗品的成本：根據低值易耗品的領用記錄計入倉儲成本記錄計入倉儲成本 維修維護費用：包括倉庫和倉庫設備的維護維修維護費用：包括倉庫和倉庫設備的維護維修費用維修費用 燃料費：倉庫設備的燃料費可根據燃料領用燃料費：倉庫設備的燃料費可根據燃料領用單來計入單來計入 信息管理費信息管理費 二、倉儲成本計算范圍二、倉儲成本計算范圍 1、材料費 2、人工費 3、管理費 4、物業(yè)管理費 5、營業(yè)外費用 三、倉儲成本計算方法三、倉儲成本計算方法 （一）購進存貨成本的計算 （二）具體計算方法1、按支付形態(tài)計算倉儲成本表1 某公司按成本形態(tài)別計算的倉儲成本計算表 單位:元倉儲成本形態(tài)管理等費用計算基準

20、倉儲成本備注=（1）倉庫租賃費115000100115000全額（2）材料消耗費3547710035477全額（3）工資津貼費56126022.4125722人數比率（4）燃料動力費1837642.57810時間比率（5）保險費985048.84807面積比率（6）修繕維護費1740345.27866固定資產比率（7）倉儲搬運費3013551.815610面積比率（8）倉儲保管費3146751.816300面積比率（9）倉儲管理費1763237.16541倉儲費比率（10）易耗品費1841037.16830倉儲費比率（11）資金占用利息2654537.19848倉儲費比率（12）稅金等3541

21、637.113139倉儲費比率倉儲成本合計91697139.8364950倉儲費占費用總額比率 2、按倉儲項目計算倉儲成本 3、按適用對象計算倉儲成本 （1）按照倉庫計算物流成本 （2）按倉儲作業(yè)計算物流車功能本 （3）按儲存商品計算物流成本 （三）銷售存貨的成本計算 1、確認銷售商品收入的條件 （1）企業(yè)已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方。 買賣合同中交付注意時風險和所有權轉移的基本原則，但存在特例。 例如不動產風險轉移：交付主義，產權過戶登記的時間并不是風險轉移的時間。在所有權保留合同中，動產所有權自買受人付清全部價金時轉移，但風險適用交付主義，自交付時起轉移。 （2）企業(yè)既沒有

22、保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已經售出的商品實施控制。 （3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)。 （4）相關的收入和成本能夠可靠的脊梁。 2、存貨銷貨成本的計算 （1）個別認定法 適用于大件物品、貴重物品。適用于加工車間用戶定做的。 優(yōu)點：能正確計算存貨的實際成本和耗用存貨的實際成本。 缺點：分別記錄各批地單價和數量，工作量很大，進貨批次較多時不宜使用。 （2）加權平均法 加權平均單價=（起初結存金額+本期進貨金額合計）/（期初結存數量+本期進貨數量合計） 期末存貨成本=加權平均單價期末結存數量 本期銷貨成本=期初成本+本期進貨成本期末存貨成本 （3）移動加權成本法 存貨的計價和

23、明細賬的等級在日常進行，比較繁瑣。 移動加權平均單價=（新購進金額+原結存金額）/(新購進數量+原結存數量) 適用于計算機管理的庫存作用。 （4）先進先出法（FIFO） 特點：期末存貨的賬面價值，反映最近入庫存貨的實際成本。 適用于連續(xù)系統(tǒng)，也適合于定期系統(tǒng) 可簡化保管物品的記錄 （5）后進先出法（LIFO） 可在實地盤存制和永續(xù)盤存制下使用。后進先出法適用接近本期的補充供應品的成本金額來計算本期的收入金額。在價格上漲的時候，由于后進先出法可以減少所得稅，所以它往往對企業(yè)是有利的。 適用于連續(xù)系統(tǒng)，也適合于定期系統(tǒng) 3、存貨數量的盤存方法 （1）實地盤存制 （2）永續(xù)盤存制 實地盤存制也稱定期

24、盤存制，指會計期末通過對全部存貨進行盤點，以確定期末存貨結存數量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，同時據此計算出本期發(fā)出存貨的數量和價值 優(yōu)點：平時可以不登記存貨明細賬減少欄，簡化了核算工作。 缺點：核算手續(xù)不夠嚴密，不能通過賬簿記錄隨時反映各種存貨的收入、發(fā)出和結存強框，不利于存貨的計劃、管理和控制；由于發(fā)出存貨的成本是通過倒算的方式確定的，如果出現收發(fā)錯誤、毀損、自然損耗、被盜等情況，賬面均無反應，而是全部隱匿在倒算出的本期發(fā)出存貨之中，不利于管理。永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，對存貨項目進行庫存記錄，即按品名規(guī)格設置設置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入或發(fā)出的存貨，并

25、隨時記錄結存數 優(yōu)點：核算手續(xù)嚴密，平時可以通過賬簿記錄完整掌握各種存貨收發(fā)及結存情況，有利于加強控制和管理。 缺點：存貨核算的工作量很大。日期摘要收入發(fā)出結存數量單價 金額數量單價金額數量單價金額9.1月初結存3001545009.7購入6001696009.10 領用5009.15 購入4001768009.25 領用6009.30 合計1000164001100某材料明細賬金額單位：元數量單位：kg在永續(xù)盤存制下，分別用以上幾種方法確定該月發(fā)出存貨的價值及月末存貨的價值 先進先出法日期摘要收入發(fā)出結存數量單價 金額數量單價金額數量單價 金額9.1月初3001545009.7購入60016

26、96003006001516141009.10 領用3002001516450032004001664009.15 購入4001768004004001617132009.25 領用4002001617640034002001734009.30 合計100016400110017500200173400金額單位：元數量單位：kg日期摘要收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額9.1月初3001545009.7購入6001696003006001516141009.10領用500168000300100151661009.15購入40017680030010040015161712900

27、9.25領用4001001001716156800160015002001530009.30合計100016400110017900200153000加權平均法加權平均法 平時記錄購入存貨的單價和數量，發(fā)出存貨只平時記錄購入存貨的單價和數量，發(fā)出存貨只記錄數量，到期末時計算出該期存貨的平均單記錄數量，到期末時計算出該期存貨的平均單價，以此來計算發(fā)出存貨的價值價，以此來計算發(fā)出存貨的價值 加權平均單位成本加權平均單位成本（期初結存存貨成本（期初結存存貨成本+本期收入存貨本期收入存貨成本）成本）/（期初結存數量（期初結存數量+本期收入數量）本期收入數量） 本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨數量加權平均單

28、本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨數量加權平均單位成本位成本 該材料加權平均單位成本（該材料加權平均單位成本（4500+16400）/（300+1000）16.077元元/kg 本月發(fā)出材料成本本月發(fā)出材料成本110016.07717684.7元元 月末結存材料成本月末結存材料成本4500+16400-17684.73215.3元元附：粗略計算單一庫存產品的庫存持有成本三個步驟： 第一步，確定這種庫存產品的價值 第二步，估算每一項儲存成本占產品價值的百分比，然后將各百分比數相加，得到庫存持有成本占產品價值的比例，這樣儲存成本就用庫存價值百分比來表示,如下表所示成本類別成本占庫存價值的比例倉儲成本：倉

29、庫折舊、租金、保險、稅金作業(yè)成本：設備折舊、租金、能源、裝卸、搬運成本借款利息庫存貶值、毀損持有成本合計6（310） 6（49）11（624）3（25）26 第三步，用全部儲存成本第三步，用全部儲存成本(產品價值的百分比產品價值的百分比)乘以產品價乘以產品價值，這樣就估算出保管一定數量庫存的年成本。值，這樣就估算出保管一定數量庫存的年成本。 例：以下是某企業(yè)例：以下是某企業(yè)9月某存貨的出入庫數據，該企業(yè)發(fā)出存月某存貨的出入庫數據，該企業(yè)發(fā)出存貨計價方法為先進先出法，永續(xù)盤存制。依照以往的經驗，貨計價方法為先進先出法，永續(xù)盤存制。依照以往的經驗，該公司的庫存持有成本為該產品價值的該公司的庫存持有

30、成本為該產品價值的30%，求該月該種，求該月該種庫存的持有成本。庫存的持有成本。日期摘要收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額9.1月初結存3001545009.7購入6001696009.10領用5009.15購入4001768009.25領用6009.30合計1000164001100日期摘要收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額數量單價金額9.1月初3001545009.7購入6001696003006001516141009.10領用3002001516450032004001664009.15購入4001768004004001617132009.25領用4002001617

31、640034002001734009.30合計1000164001100175002001734001.計算該種庫存的價值：在先進先出法下，各發(fā)出和期末庫存價值如下表所示。所以該月該種庫存的平均水平為：（所以該月該種庫存的平均水平為：（4500+3400）/2=39502.百分比為30%3.該種庫存的持有成本為：3950*30%=1185元四、影響庫存持有成本的兩個重要因素四、影響庫存持有成本的兩個重要因素1.庫存周轉率衡量倉儲管理優(yōu)劣的一個重要指標 庫存周轉率年銷售成本/平均庫存水平 例：從企業(yè)的年利潤表中得到該年的主營業(yè)務成本為3 000 0000元，該企業(yè)年初時的庫存價值總額為2 500

32、 000元，年末庫存結余為3 500 000元，問該企業(yè)的庫存周轉率為多少？周轉天數呢？（庫存周轉天數=360/庫存周轉率 ）2.庫存持有水平 庫存持有水平（量）=（期初庫存+期末庫存）/2例：降低庫存對公司盈利能力的影響 某公司資本構成及銷售情況如下圖。企業(yè)若能改進倉儲系統(tǒng)可減少500萬的庫存，要改進倉儲設備每年需要增加75萬的支出。用該500萬購買一設備（設備可使用10年，每年折舊50萬），該設備可使得的每年生產成本減少200萬元。假設企業(yè)的年銷售額不變，其他的情況也不變，改進方案后企業(yè)的凈資產收益率為多少（假設庫存持有成本為庫存價值的5）庫存+應收賬款+其他流動資產銷售額總資產40毛利潤

33、總費用所得稅3621818變動費用固定費用+10060銷售額銷售成本-流動資產+固定資產4018凈資產收益率凈利潤/凈資產資產收益率凈利潤/總資產2100凈利潤銷售額100221462單位：百萬元102權益乘數總資產/凈資產52凈利潤率2.5資產周轉率23流動資產+固定資產庫存+應收賬款+其他流動資產12.52凈資產收益率凈利潤/凈資產權益乘數總資產/凈資產資產收益率凈利潤/總資產6.252.5凈利潤率2.5100凈利潤銷售額2.5資產周轉率1004017962銷售額總資產單位：百萬元42毛利潤總費用所得稅372.51819變動費用固定費用+10058銷售額銷售成本- 倉儲成本控制是指運用成本

34、會計為主的各種方法，預定倉儲成本限額，按限額分配儲存成本和儲存費用，以實際倉儲成本與倉儲成本限額比較，衡量倉儲活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現以至超過預期的倉儲成本控制限額 廣義：企業(yè)在倉儲管理方面，對任何必要的倉儲作業(yè)方法所采用的控制手段，目的是以最低的儲存成本，達到預先規(guī)定的儲存質量和倉儲數量。 （1）狹義：以完成特定的儲存成本限額為目標 廣義：以倉儲成本最小化為標準 （2）狹義：僅限于有儲存成本限額的項目 廣義：不受這種限制，涉及企業(yè)的全部活動 （3）狹義：努力實現儲存成本限額 廣義：正確選擇倉儲經營方案 （4）狹義：降低儲存成本的絕對額 廣義：統(tǒng)籌安

35、排倉儲成本分布、最佳經濟儲存數量和最佳經濟采購時間、數量等 （1）倉儲成本控制是企業(yè)增加盈利的“第三利潤源泉” （2）倉儲成本控制是抵抗內外壓力、求得生存和擴展的主要保障 （3）倉儲成本控制是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎，把倉儲成本控制在同類企業(yè)的先進水平上，才有迅速發(fā)展的基礎 1、存貨的訂購點控制法 訂購點的影響因素：交貨期、平均耗用量、保險儲備量 再訂購點=交貨期*每日出庫量+保險儲備 =交貨期平均耗用量+保險儲備 定量控制的優(yōu)點： 能經常掌握庫存量動態(tài)，不易出現缺貨 保險儲備量少，倉儲成本相對較低 每次訂購量固定，能采用經濟批量，也便于進貨搬運和保管作業(yè) 盤點和訂購手續(xù)比較簡單，尤其便于計算機控制

36、 缺點： 訂購時間不確定，難以編制嚴密的采購計劃 不適用需求量變化較大的物資，不能及時調整訂購批量 2、存貨的定期控制法 定期采購量=供應間隔時間*每日平均消耗量+交貨期時間*每日平均耗用量+保險儲備量 定期控制的特點： 訂購時間固定，能調整訂購批量 不能及時掌握庫存情況，保險儲備量較大，每個訂購量不固定 定期控制法的適用范圍： 需求量較大，有叫嚴格的保管期限，必須嚴格管理的物資 需求量變化較大，可以事先確定用量的物資 發(fā)貨次數較多，難以進行連續(xù)動態(tài)管理的物資 許多不同物資能從統(tǒng)一供應商或中心集中采購訂貨的物資訂貨方法名稱訂貨方法名稱定期訂貨法定期訂貨法定量訂貨法定量訂貨法訂貨數量訂貨數量每次

37、訂貨數量變化每次訂貨數量變化每次訂貨數量保持不變每次訂貨數量保持不變訂貨時間訂貨時間訂貨間隔期不變訂貨間隔期不變訂貨間隔期變化訂貨間隔期變化庫存檢查庫存檢查在訂貨周期到在訂貨周期到來時檢查庫存來時檢查庫存隨時進行貨物庫存隨時進行貨物庫存狀況檢查和記錄狀況檢查和記錄訂貨成本訂貨成本較低較低較高較高訂貨種類訂貨種類多品種統(tǒng)一進行訂貨多品種統(tǒng)一進行訂貨每個貨物品種單每個貨物品種單獨進行訂貨作業(yè)獨進行訂貨作業(yè)訂貨對象訂貨對象B類及類及C類貨物類貨物A類貨物類貨物,有時有時B類貨物亦可采類貨物亦可采用用缺貨缺貨在整個訂貨間隔內以及在整個訂貨間隔內以及提前訂貨期間內均可能提前訂貨期間內均可能發(fā)生缺貨發(fā)生缺

38、貨缺貨情況只是發(fā)生在已經訂貨缺貨情況只是發(fā)生在已經訂貨但貨物還未收到的提前訂貨期但貨物還未收到的提前訂貨期間內間內ABC分析法源于分析法源于Pareto定律或稱定律或稱80/20原理或重點管理技原理或重點管理技術，材料少則幾十種多則幾千種，我們無法在有限的時術，材料少則幾十種多則幾千種，我們無法在有限的時間和精力下面面俱到，只要抓到重要的少數就可把物料間和精力下面面俱到，只要抓到重要的少數就可把物料的成本控制得最理想的成本控制得最理想。 （1）5%10%的部件代表你成本的70%75%， 有5%10%的短缺額（A類部件） （2）20%的部件代表你成本的20%，有20%的短 缺額（B類部件） （3

39、）70%75%的部件代表你成本的5%10%， 有70%75%的短缺額（C類部件） （1）使庫存量資金投入盡可能少 （2）使短缺額最少 （3）節(jié)省庫存脫貨的等待時間，避免延遲交貨而影響 生產 （4）使庫存脫貨的百分比最小 （5）能最快地補償部件短缺情況 （6）由于B類和C類部件的備用量，和對A類部件進行 嚴格管理和一攬子合同訂貨，能對突然的想不到 的需求增加作出最好的反應 （7）能把力量集中在采購上從而降低成本 （8）簡化薄記工作，減少其費用 （9）減少過時廢棄部件 ABC分析法的分析法的主要作用為：主要作用為： 1 1、 客戶分類的管理客戶分類的管理 2 2、供應商分類的管理供應商分類的管理

40、3 3、物料分類的管理：對重點物料加強管物料分類的管理：對重點物料加強管 理，并且還可以同時控制理，并且還可以同時控制呆呆料。料。 主要有以下步驟：主要有以下步驟：物料的資料統(tǒng)計：將每一物料上一年的使用量、單價金物料的資料統(tǒng)計：將每一物料上一年的使用量、單價金額等填入額等填入ABCABC分析表進行統(tǒng)計。分析表進行統(tǒng)計。按金額大小順序進行排列，并計算出其金額占材料總金按金額大小順序進行排列，并計算出其金額占材料總金額的百分比。額的百分比。按金額大小順序計算每一種物料的累計百分比。按金額大小順序計算每一種物料的累計百分比。根據累計百分比給制根據累計百分比給制ABCABC分析表。分析表。進行進行AB

41、CABC物料分類：物料分類： A A類物料：占物料種類類物料：占物料種類1010左右，金額占總金額的左右，金額占總金額的7575 B B類物料：占物料種類類物料：占物料種類1515左右，金額占總金額的左右，金額占總金額的1515 C C類物料：占物料種類類物料：占物料種類7575左右，金額占總金額的左右，金額占總金額的1010ABC分析法圖例分析法圖例金額百分比金額百分比010204060801001008060402075A類B類C類A類B類C類種類種類 金額金額種類種類 金額金額種類種類 金額金額1010100100100100909075753535如何對如何對ABC三類物料進行存量控制

42、？三類物料進行存量控制？ ABCABC三類物料所占種類比例與金額比例大不相同，所以對三類物料所占種類比例與金額比例大不相同，所以對ABCABC三類物料應采取不同的物料控制方法：三類物料應采取不同的物料控制方法：A A類物料：種類少，金額高，存貨過高會產生大量類物料：種類少，金額高，存貨過高會產生大量 的資金積壓，因此對于的資金積壓，因此對于A A類物料要非常類物料要非常 嚴格地加以控制。嚴格地加以控制。C C類物料：種類多，金額少，可一次訂購較大的批類物料：種類多，金額少，可一次訂購較大的批 量量 ，以降低采購成本。，以降低采購成本。B B類物料：介于類物料：介于ACAC之間，但不可疏忽，可以

43、用安全之間，但不可疏忽，可以用安全 存量的方式處理。存量的方式處理。A類類 B類類 C類類 高成本高成本 季度預測季度預測 每月進行檢查核對每月進行檢查核對 最小的庫存量最小的庫存量 詳細的控制記錄詳細的控制記錄 每天跟蹤檢查每天跟蹤檢查 每天至每周發(fā)貨每天至每周發(fā)貨 按一攬子訂購合同發(fā)貨按一攬子訂購合同發(fā)貨 根據銷售合同配給根據銷售合同配給 最低限度的過時化最低限度的過時化中等成本中等成本 年度預測年度預測 每季進行檢查核對每季進行檢查核對 普通的庫存量普通的庫存量 控制記錄表示全部控制記錄表示全部 的業(yè)務情況的業(yè)務情況 一般跟蹤檢查一般跟蹤檢查 每月至每季發(fā)貨每月至每季發(fā)貨 經濟批量訂貨經

44、濟批量訂貨 在最多在最多/最少基礎最少基礎 上進行控制上進行控制 可以忽視的進時化可以忽視的進時化 低成本低成本 年度預測年度預測 半年進行一次檢查核對半年進行一次檢查核對 大量的庫存大量的庫存 最少的控制記錄，最少的控制記錄， 僅記錄訂貨量僅記錄訂貨量 一般跟蹤檢查一般跟蹤檢查 每季至每年發(fā)貨每季至每年發(fā)貨 經濟批量訂貨經濟批量訂貨 按最小量簽訂合同，用按最小量簽訂合同，用 完再訂貨檢查訂貨次數完再訂貨檢查訂貨次數 可以忽視的過時化可以忽視的過時化CVA管理法（關鍵因素分析法）主要由于ABC分類法中C類貨物得不到足夠的重視，往往因此而導致生產停工，因此引進CVA管理法來對ABC分類法進行有益

45、的補充，它是將貨物分為最高優(yōu)先級、較高優(yōu)先級、中等優(yōu)先級、較低優(yōu)行級四個等級，對不同等級的物資，允許缺貨的程度是不同的。 庫存類型特點管理措施最高優(yōu)先級經營管理中的關鍵物品，或A類重點客戶的存貨不許缺貨較高優(yōu)先級經營管理中的基礎性物品，或B類客戶的存貨允許偶爾缺貨中等優(yōu)先級經營管理中的比較重要的物品，或C類客戶的存貨允許合理范圍內的缺貨較低優(yōu)先級經營管理中需要但可替代的物品可以缺貨 “零庫存”是一種特殊的庫存概念，零庫存的含義是以倉庫儲存形式的某種或某些種物品的儲存數量很低的一個概念，甚至可以為“零”，即不保持庫存。 零庫存是對某個具體企業(yè)而言，是在有充分社會儲備保障前提下的一種特殊形式。零庫存不是宏觀的概念而是一個微觀的概念。在整個社會再生產的全過程中，零庫存只能是一種理想，而不可能成為現實。比較項目比較項目傳統(tǒng)庫存管理傳統(tǒng)庫存管理“零庫存管理零庫存管理”庫存行庫存行為認識為認識認為庫存對企業(yè)極為重要，認為庫存對企業(yè)極為