會計(jì)電算化知識與流動資產(chǎn)核算精品

1、會計(jì)電算化知識與流動資產(chǎn)核算精品 20世紀(jì)世紀(jì)50年代起，電子計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)技術(shù)成果在會計(jì)上的應(yīng)用，引起了記賬手段的偉年代起，電子計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)技術(shù)成果在會計(jì)上的應(yīng)用，引起了記賬手段的偉大變革。大變革。電子計(jì)算電子計(jì)算機(jī)機(jī) 處處 理理手工處理手工處理賬本賬本算盤算盤計(jì)算器計(jì)算器20世紀(jì)世紀(jì)50年代年代 會計(jì)會計(jì) 會計(jì)電算化是指利用電子信息技術(shù)對會計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲、處理、傳輸和輸出，完成會計(jì)核算會計(jì)電算化是指利用電子信息技術(shù)對會計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲、處理、傳輸和輸出，完成會計(jì)核算任務(wù)，并提供會計(jì)管理、分析和決策支持等。任務(wù)，并提供會計(jì)管理、分析和決策支持等。 實(shí)施會計(jì)電算化的要求

2、實(shí)施會計(jì)電算化的要求 P187 1. 各單位負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師應(yīng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)電算化工作，主持制定工作規(guī)劃；各單位負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師應(yīng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)電算化工作，主持制定工作規(guī)劃； 2. 財(cái)會部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)具體組織實(shí)施工作，制定具體實(shí)施方案；財(cái)會部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)具體組織實(shí)施工作，制定具體實(shí)施方案； 3. 各單位要組織會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)教育；各單位要組織會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)教育； 4. 各級財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)和幫助；各級財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)和幫助； 會計(jì)電算化的構(gòu)成要素及要求會計(jì)電算化的構(gòu)成要素及要求 P187 1. 人員（會計(jì)電算化的主體）人員（會計(jì)電算化的主體） 廣義地說包括開發(fā)、使用、維護(hù)

3、等人員，狹義地說則僅包含使用和維護(hù)人員。廣義地說包括開發(fā)、使用、維護(hù)等人員，狹義地說則僅包含使用和維護(hù)人員。 2. 硬件（會計(jì)電算化的條件之一）硬件（會計(jì)電算化的條件之一） P188 即用于數(shù)據(jù)采集、處理、存儲、傳輸和輸出及網(wǎng)絡(luò)通信等設(shè)備的配置。即用于數(shù)據(jù)采集、處理、存儲、傳輸和輸出及網(wǎng)絡(luò)通信等設(shè)備的配置。 要求既要滿足工作需要且保證安全性又要考慮成本效益性。要求既要滿足工作需要且保證安全性又要考慮成本效益性。 3. 軟件（會計(jì)電算化的條件之二）軟件（會計(jì)電算化的條件之二） P187 包括系統(tǒng)軟件、通用應(yīng)用軟件、財(cái)務(wù)軟件等，其中以財(cái)務(wù)軟件為最重要的因素。包括系統(tǒng)軟件、通用應(yīng)用軟件、財(cái)務(wù)軟件等，

4、其中以財(cái)務(wù)軟件為最重要的因素。 要求根據(jù)實(shí)際需要和情況進(jìn)行選擇性購買、定點(diǎn)開發(fā)（包括自行開發(fā)、委托開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)）或要求根據(jù)實(shí)際需要和情況進(jìn)行選擇性購買、定點(diǎn)開發(fā)（包括自行開發(fā)、委托開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)）或兩者結(jié)合的方式。兩者結(jié)合的方式。 4. 規(guī)程（會計(jì)電算化的條件之三）規(guī)程（會計(jì)電算化的條件之三） 法令、條例、規(guī)章制度等。法令、條例、規(guī)章制度等。 5. 數(shù)據(jù)（會計(jì)電算化的客體）數(shù)據(jù)（會計(jì)電算化的客體） 即數(shù)量、金額、文字等數(shù)據(jù)。即數(shù)量、金額、文字等數(shù)據(jù)。 開展會計(jì)電算化的基本步驟開展會計(jì)電算化的基本步驟 P188 1. 制定實(shí)施計(jì)劃；制定實(shí)施計(jì)劃； 2. 建立相適應(yīng)的管理制度和規(guī)范；建立相適應(yīng)的

5、管理制度和規(guī)范； P190 指保證會計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的各種制度和控制程序，如會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、操作管理制度、指保證會計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的各種制度和控制程序，如會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、操作管理制度、硬件管理制度、軟件管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、會計(jì)檔案管理制度等。硬件管理制度、軟件管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、會計(jì)檔案管理制度等。 3. 配備計(jì)算機(jī)等硬件和系統(tǒng)軟件；配備計(jì)算機(jī)等硬件和系統(tǒng)軟件； 4. 配置財(cái)務(wù)軟件：用友、金蝶、天財(cái)?shù)龋慌渲秘?cái)務(wù)軟件：用友、金蝶、天財(cái)?shù)龋?5. 培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員；培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員； 6. 新舊會計(jì)信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換；新舊會計(jì)信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換； 以計(jì)算機(jī)替代手工記賬的應(yīng)并行以計(jì)算機(jī)替代手

6、工記賬的應(yīng)并行36個(gè)月。個(gè)月。 7. 日常維護(hù)、運(yùn)用咨詢與升級。日常維護(hù)、運(yùn)用咨詢與升級。 會計(jì)電算化與手工記賬的主要區(qū)別及其影響會計(jì)電算化與手工記賬的主要區(qū)別及其影響 1. 核算工具不同核算工具不同減化核算工作，提高工作效率，促進(jìn)會計(jì)工作主要職能由核算向監(jiān)督、管理、減化核算工作，提高工作效率，促進(jìn)會計(jì)工作主要職能由核算向監(jiān)督、管理、輔助決策等轉(zhuǎn)變；輔助決策等轉(zhuǎn)變； 2. 信息載體不同信息載體不同一方面保管容易、查找方便、可提高會計(jì)信息使用價(jià)值，另一方面一方面保管容易、查找方便、可提高會計(jì)信息使用價(jià)值，另一方面對信息資源的管理和安全性要求提高；對信息資源的管理和安全性要求提高； 3. 記賬規(guī)則

7、、賬務(wù)處理程序不同記賬規(guī)則、賬務(wù)處理程序不同一方面促進(jìn)工作規(guī)范化，提高會計(jì)工作質(zhì)量和信息質(zhì)量，另一一方面促進(jìn)工作規(guī)范化，提高會計(jì)工作質(zhì)量和信息質(zhì)量，另一方面對操作管理提出新的要求（方面對操作管理提出新的要求（P191），并給審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)管工作帶來負(fù)面影響；），并給審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)管工作帶來負(fù)面影響； 4. 機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置不同機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置不同對機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置提出了新的更高要求（對機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置提出了新的更高要求（P190） ； 5. 內(nèi)部控制方式不同內(nèi)部控制方式不同如賬證、賬實(shí)、賬賬、賬表核對已轉(zhuǎn)化為更嚴(yán)密的憑證錄入控制和審核控如賬證、賬實(shí)、賬賬、賬表核對已轉(zhuǎn)化為更嚴(yán)密的憑證錄入控

8、制和審核控制，并增加了權(quán)限控制和時(shí)序控制等。制，并增加了權(quán)限控制和時(shí)序控制等。 會計(jì)電算化的功能結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系（以工業(yè)企業(yè)為例）會計(jì)電算化的功能結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系（以工業(yè)企業(yè)為例） 總總帳帳與與報(bào)報(bào)表表子子系系統(tǒng)統(tǒng)銷銷售售與與應(yīng)應(yīng)收收子子系系統(tǒng)統(tǒng)采采購購與與應(yīng)應(yīng)付付子子系系統(tǒng)統(tǒng) 工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)工工資資子子系系統(tǒng)統(tǒng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)子子系系統(tǒng)統(tǒng)存存貨貨管管理理子子系系統(tǒng)統(tǒng)成成本本子子系系統(tǒng)統(tǒng)管管理理決決策策與與報(bào)報(bào)告告資資金金管管理理子子系系統(tǒng)統(tǒng)采購系統(tǒng)采購系統(tǒng)銷售系統(tǒng)銷售系統(tǒng)報(bào)表系統(tǒng)報(bào)表系統(tǒng)應(yīng)收系統(tǒng)應(yīng)收系統(tǒng)工資系統(tǒng)工資系統(tǒng)固定資產(chǎn)管固定資產(chǎn)管理理總賬系統(tǒng)

9、總賬系統(tǒng)成本系統(tǒng)成本系統(tǒng)績效評價(jià)績效評價(jià)存貨系統(tǒng)存貨系統(tǒng)應(yīng)付系統(tǒng)應(yīng)付系統(tǒng)資金管理資金管理財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析采購入庫單采購入庫單銷售出庫單銷售出庫單采采購購發(fā)發(fā)票票銷銷售售發(fā)發(fā)票票憑憑證證憑憑證證憑憑證證憑憑證證憑憑證證憑證憑證憑證憑證折舊費(fèi)折舊費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)材材料料費(fèi)費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)查詢領(lǐng)導(dǎo)查詢預(yù)算管理預(yù)算管理 資產(chǎn)按流動性不同分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)兩大類，財(cái)務(wù)報(bào)表上也依此進(jìn)行分類列報(bào)。資產(chǎn)按流動性不同分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)兩大類，財(cái)務(wù)報(bào)表上也依此進(jìn)行分類列報(bào)。 貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資

10、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 P193 貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，可以立即投入流通，用以購買商品（勞務(wù)）或償還債務(wù)。貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，可以立即投入流通，用以購買商品（勞務(wù)）或償還債務(wù)。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支付能力等的重要指標(biāo)。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支付能力等的重要指標(biāo)。 貨幣資金的核算內(nèi)容包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其核算特點(diǎn)是：流動性強(qiáng)、貨幣資金的核算內(nèi)容包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其核算特點(diǎn)是：流動性強(qiáng)、與經(jīng)營關(guān)系密切、管理要求高。與經(jīng)營

11、關(guān)系密切、管理要求高。 1. 國家有關(guān)貨幣資金的管理制度國家有關(guān)貨幣資金的管理制度 現(xiàn)金管理制度（現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理制度（現(xiàn)金管理暫行條例1988年）年） P193 現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍 P193 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1職工工資、津貼；職工工資、津貼； 2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； 5向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和

12、其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額 P193 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金

13、限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。量。 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。 現(xiàn)金收支的日常管理現(xiàn)金收支的日常管理 P194 1現(xiàn)金收入一般應(yīng)當(dāng)日送存銀行；現(xiàn)金收入一般應(yīng)當(dāng)日送存銀行； 2不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由

14、開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； 3從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后交開戶銀行從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后交開戶銀行審核支??；審核支??； 4因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、搶險(xiǎn)救因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)等特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可支付現(xiàn)金。災(zāi)等特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可支付現(xiàn)金。 5不得不得“白條抵庫白條抵庫”或設(shè)置或設(shè)置“小金庫小

15、金庫”等。等。 6建立健全現(xiàn)金賬目，既要設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，又要設(shè)置現(xiàn)金日記建立健全現(xiàn)金賬目，既要設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，又要設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，賬目應(yīng)當(dāng)日清日結(jié)，賬款相符。賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，賬目應(yīng)當(dāng)日清日結(jié)，賬款相符。 銀行存款管理制度（支付結(jié)算辦法銀行存款管理制度（支付結(jié)算辦法1997年）年） P194 銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及工基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及工資、獎金發(fā)放等

16、現(xiàn)金的支取，只能通過唯一的一個(gè)基本存款賬戶辦理。資、獎金發(fā)放等現(xiàn)金的支取，只能通過唯一的一個(gè)基本存款賬戶辦理。 一般存款賬戶：是企業(yè)因借款等需要開立的除基本存款戶以外的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)可以通過一一般存款賬戶：是企業(yè)因借款等需要開立的除基本存款戶以外的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)可以通過一般存款戶辦理借款轉(zhuǎn)存與歸還、轉(zhuǎn)賬般存款戶辦理借款轉(zhuǎn)存與歸還、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金繳存等業(yè)務(wù)，但不得支取現(xiàn)金。結(jié)算、現(xiàn)金繳存等業(yè)務(wù)，但不得支取現(xiàn)金。 臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時(shí)性賬戶（如臨時(shí)性采購或異地展銷），臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時(shí)性賬戶（如臨時(shí)性采購或異地展銷），企業(yè)可以通

17、過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。 銀行結(jié)算紀(jì)律銀行結(jié)算紀(jì)律 P195 2. 國家有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定國家有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 P195 貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度。 2008年年6月，財(cái)政部、審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了我國第一部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會月，財(cái)政部、審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了我國第一部企業(yè)內(nèi)部控

18、制基本規(guī)范（財(cái)會20087號），文件要求自號），文件要求自2009年年7月月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行 。其中，對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制做出了如下要求：其中，對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制做出了如下要求： 不相容職務(wù)分離控制（如出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登不相容職務(wù)分離控制（如出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等）記等） P195 授權(quán)審批控制（所有貨幣資金業(yè)務(wù)都應(yīng)納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍）授權(quán)審批控制（所有貨幣資金業(yè)務(wù)都應(yīng)納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍） P196 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（如

19、對貨幣資金及相關(guān)票據(jù)、印鑒、賬簿限制接近、定期盤點(diǎn)等）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（如對貨幣資金及相關(guān)票據(jù)、印鑒、賬簿限制接近、定期盤點(diǎn)等） 監(jiān)督檢查制度（重點(diǎn)檢查以上三項(xiàng)控制活動的執(zhí)行情況）監(jiān)督檢查制度（重點(diǎn)檢查以上三項(xiàng)控制活動的執(zhí)行情況） 3. 庫存現(xiàn)金的會計(jì)核算庫存現(xiàn)金的會計(jì)核算 P197 庫存現(xiàn)金的定義庫存現(xiàn)金的定義 P193 庫存現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金，即存放于單位財(cái)會部門、由企業(yè)出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金，即存放于單位財(cái)會部門、由企業(yè)出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金除包括庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款、其他貨幣資金及容易轉(zhuǎn)換為已知金額和外幣現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金

20、除包括庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款、其他貨幣資金及容易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價(jià)票證。現(xiàn)金的有價(jià)票證。 庫存現(xiàn)金會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充）庫存現(xiàn)金會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充） “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（不包括通過核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（不包括通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“備用金備用金”科目核科目核算的企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金）算的企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金） 該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 “待處理財(cái)產(chǎn)損

21、溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”核算庫存現(xiàn)金清查的長款或短款，待查明原核算庫存現(xiàn)金清查的長款或短款，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目（現(xiàn)金溢余計(jì)入因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目（現(xiàn)金溢余計(jì)入“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余”或或“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”；現(xiàn)金短缺計(jì)入；現(xiàn)金短缺計(jì)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”、“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”或或“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ）。）。 P197 庫存現(xiàn)金的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄庫存現(xiàn)金的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 庫存現(xiàn)金根據(jù)現(xiàn)金的實(shí)際收付進(jìn)行及

22、時(shí)確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。庫存現(xiàn)金根據(jù)現(xiàn)金的實(shí)際收付進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。 庫存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，每日的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，及時(shí)編制庫存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，每日的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，保證賬實(shí)，保證賬實(shí)相符。相符。 庫存現(xiàn)金的列報(bào)（補(bǔ)充）庫存現(xiàn)金的列報(bào)（補(bǔ)充） 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”列報(bào)項(xiàng)目中反映。列報(bào)項(xiàng)目中反映。 4. 銀行存款的會計(jì)核算銀行存款的會計(jì)核算 P197 銀行存款的定義銀行存款的定義 P194 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或

23、其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。 銀行存款會計(jì)核算科目設(shè)置銀行存款會計(jì)核算科目設(shè)置 “銀行存款銀行存款”核算企業(yè)的銀行存款（不包括通過核算企業(yè)的銀行存款（不包括通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算的銀行匯票存款、銀科目核算的銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款等），應(yīng)按不同開戶行、幣別和賬號進(jìn)行明細(xì)核算。行本票存款、外埠存款等），應(yīng)按不同開戶行、幣別和賬號進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)

24、銀行存款的結(jié)余數(shù)額。 不同支付結(jié)算方式下銀行存款的核算不同支付結(jié)算方式下銀行存款的核算 P198 常用九種銀行結(jié)算方式的核算科目為：常用九種銀行結(jié)算方式的核算科目為： 支票、匯兌、委托收款、異地托收承付：支票、匯兌、委托收款、異地托收承付：“銀行存款銀行存款” 銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證：銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證：“其他貨幣資金其他貨幣資金”（付款方）及（付款方）及“銀行存款銀行存款”（收款方）（收款方） 商業(yè)匯票：商業(yè)匯票：“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”（付款方）及（付款方）及“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”（收款方）（收款方） 銀行存款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄銀行存款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 根據(jù)

25、銀行回單等相關(guān)憑證進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。根據(jù)銀行回單等相關(guān)憑證進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單銀行對賬單”核對（核對（P197），至少每月核對一次，并應(yīng)編制），至少每月核對一次，并應(yīng)編制“銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”。 通常，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因是計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏及未達(dá)賬項(xiàng)。對通常，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因是計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏及未達(dá)賬項(xiàng)。對于前兩項(xiàng)查明原因更正即可。于前兩項(xiàng)查明原因更正即可。 未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行和企業(yè)對同一筆款項(xiàng)收未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行和企業(yè)對同一筆款項(xiàng)收付業(yè)

26、務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。其具體情況如下表：付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。其具體情況如下表： P198企業(yè)已入賬但銀行未入賬企業(yè)已記收款如:在途存款企業(yè)已記付款如:未兌現(xiàn)支票銀行已入賬但企業(yè)未入賬銀行已記收款如:銀行代扣利息銀行已記付款如:銀行代付款,手續(xù)費(fèi) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對方已付、應(yīng)相等

27、。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下：本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下： 銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng) 【例】某企業(yè)從開戶銀行取得【例】某企業(yè)從開戶銀行取得2010年年4月的對賬單，余額為月的對賬單，余額為180,917元，銀行存款日記賬余額為元，銀行存款日記賬余額為165,049元。經(jīng)逐項(xiàng)

28、核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬。元。經(jīng)逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬。 1. 企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5,000元。元。 2. 企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，金額為企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，金額為4,000元。元。 3. 銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額為銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額為16,936元。元。 4. 銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元。元。 要求：編制銀

29、行存款余額調(diào)節(jié)表要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目 金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額 165,049 銀行對賬單余額 180,917加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 委托收款 16,936 萬達(dá)公司支票 5,000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68 轉(zhuǎn)賬支票4,000調(diào) 節(jié) 后 余 額 181,917調(diào) 節(jié) 后 余 額 181,917注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為企業(yè)編制憑證的依據(jù)注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為企業(yè)編制憑證的依據(jù) 銀行存款的列報(bào)（補(bǔ)充）銀行存款的列報(bào)（補(bǔ)充） 在資產(chǎn)

30、負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”列報(bào)項(xiàng)目中反映。列報(bào)項(xiàng)目中反映。 5. 其他貨幣資金的會計(jì)核算其他貨幣資金的會計(jì)核算 P203 其他貨幣資金的定義其他貨幣資金的定義 P193 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣性資產(chǎn)，主要包括銀行匯票存款、其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣性資產(chǎn)，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 其他貨幣資金會計(jì)核算科目設(shè)置（補(bǔ)充）其他貨幣資金會計(jì)核算科目設(shè)置（補(bǔ)充） “其他貨幣資金其他貨幣資金”核算企業(yè)的

31、其他貨幣資金，應(yīng)按不同核算內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)的其他貨幣資金，應(yīng)按不同核算內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記增加的數(shù)額，貸方登記減少的數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記增加的數(shù)額，貸方登記減少的數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金數(shù)額。持有的其他貨幣資金數(shù)額。 其他貨幣資金的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄其他貨幣資金的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 根據(jù)銀行回單等憑證進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。根據(jù)銀行回單等憑證進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄（編制憑證）。 庫存現(xiàn)金的列報(bào)（補(bǔ)充）庫存現(xiàn)金的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”列報(bào)項(xiàng)

32、目中反映。列報(bào)項(xiàng)目中反映。 6. 貨幣資金的表外披露（補(bǔ)充）貨幣資金的表外披露（補(bǔ)充） 企業(yè)應(yīng)就存在重大影響的貨幣資金事項(xiàng)進(jìn)行積極的表外披露。主要內(nèi)容包括但不限于如下方面：企業(yè)應(yīng)就存在重大影響的貨幣資金事項(xiàng)進(jìn)行積極的表外披露。主要內(nèi)容包括但不限于如下方面： （圖示）（圖示） 貨幣資金被抵押或凍結(jié)，而且限制使用的金額具有重要性的前提下，企業(yè)應(yīng)就該等事項(xiàng)進(jìn)行對貨幣資金被抵押或凍結(jié)，而且限制使用的金額具有重要性的前提下，企業(yè)應(yīng)就該等事項(xiàng)進(jìn)行對外披露；外披露； 貨幣資金被盜用、挪用等重大舞弊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)對外披露；貨幣資金被盜用、挪用等重大舞弊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)對外披露； 貨幣資金面臨較大的外匯風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到重要性

33、標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)對外披露。貨幣資金面臨較大的外匯風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)對外披露。 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) P203 1. 交易性金融資產(chǎn)及其相關(guān)概念交易性金融資產(chǎn)及其相關(guān)概念 金融工具（補(bǔ)充）金融工具（補(bǔ)充） 金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 金融資產(chǎn)的內(nèi)容與分類（補(bǔ)充）金融資產(chǎn)的內(nèi)容與分類（補(bǔ)充） 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、債權(quán)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、

34、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資等。投資、股權(quán)投資、基金投資等。 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類：金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（通過以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（通過“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”核算）核算） 持有至到期投資；持有至到期投資； 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)。 分別以公允價(jià)值（分別以公允價(jià)值（ 和和 ）或?qū)嶋H利率法下的攤余成本（）或?qū)嶋H利率法下的攤余成本（ 和和 ）計(jì)量。）計(jì)量。 上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。 交易性金融資產(chǎn)的定義

35、交易性金融資產(chǎn)的定義 指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如，以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如，以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等?；鸬?。 2. 交易性金融資產(chǎn)會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充）交易性金融資產(chǎn)會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充） “交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)按不同類別和品種分設(shè)核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)按不同類別和品種分設(shè)“成成本本”、“公允價(jià)值變動公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 “公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益”核算因交易性核算因交易性金融資產(chǎn)期末公允

36、價(jià)值變動而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 3. 交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 確認(rèn)條件確認(rèn)條件 P203 初始計(jì)量（以公允價(jià)值計(jì)量）初始計(jì)量（以公允價(jià)值計(jì)量） 其購入成本一般包括公允價(jià)值（報(bào)價(jià)）和支付的交易手續(xù)費(fèi)（如傭金、手續(xù)費(fèi)、印花稅等）其購入成本一般包括公允價(jià)值（報(bào)價(jià)）和支付的交易手續(xù)費(fèi)（如傭金、手續(xù)費(fèi)、印花稅等） 交易手續(xù)費(fèi)的會計(jì)處理從理論上講，有兩種可供選擇的處理方法：計(jì)入初始計(jì)量金額和另作當(dāng)期交易手續(xù)費(fèi)的會計(jì)處理從理論上講，有兩種可供選擇的處理方法：計(jì)入初始計(jì)量金額和另作當(dāng)期損益反映。我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

37、將其作為投資費(fèi)用處理，即在支付交易手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記損益反映。我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理，即在支付交易手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“投資收益投資收益”。 購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購買價(jià)格中包含的已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利或已到付息期尚未領(lǐng)購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購買價(jià)格中包含的已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利或已到付息期尚未領(lǐng)到的利息，不應(yīng)計(jì)入初始計(jì)量成本，而應(yīng)單獨(dú)以到的利息，不應(yīng)計(jì)入初始計(jì)量成本，而應(yīng)單獨(dú)以“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”反映。反映。 后續(xù)計(jì)量（以公允價(jià)值計(jì)量）后續(xù)計(jì)量（以公允價(jià)值計(jì)量） 交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算出已到付交易性金

38、融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算出已到付息期尚未收到的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益，借記息期尚未收到的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，貸記，貸記“投資收益投資收益”；實(shí)際收到時(shí)，借記；實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”或或“其他貨幣資金其他貨幣資金”，貸記，貸記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息” 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。其公允價(jià)

39、值高于賬面價(jià)值時(shí)，借記其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動公允價(jià)值變動”，貸記，貸記“公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益”；當(dāng)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，則與增加時(shí)相反。當(dāng)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，則與增加時(shí)相反。 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，其損益已經(jīng)實(shí)交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，其損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成：現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成：1）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與賬面價(jià)值的差額；）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與賬面價(jià)值的差額；2）原）原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動損益入賬的金額。以上兩項(xiàng)均應(yīng)通過來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動損益入賬的金額。以上兩項(xiàng)均應(yīng)通過“投資收

40、益投資收益”賬戶集中反映。如果是賬戶集中反映。如果是部分出售，其賬面價(jià)值和原已計(jì)入公允價(jià)值變動損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交部分出售，其賬面價(jià)值和原已計(jì)入公允價(jià)值變動損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計(jì)算。易性金融資產(chǎn)比例計(jì)算。 即按實(shí)際收到的金額，借記即按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)成本成本”和和“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允公允價(jià)值變動價(jià)值變動”科目，按其差額，貸記或借記科目，按其差額，貸記或借記“投資收益投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)

41、入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資收益投資收益”科目?？颇俊?例題講解：例題講解： P204 例例2-12-3 4. 交易性金融資產(chǎn)的列報(bào)（補(bǔ)充）交易性金融資產(chǎn)的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表的在資產(chǎn)負(fù)債表的“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”列報(bào)項(xiàng)目中以賬面價(jià)值反映；持有期間的公允價(jià)值變動作列報(bào)項(xiàng)目中以賬面價(jià)值反映；持有期間的公允價(jià)值變動作為企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成項(xiàng)目單獨(dú)反映。為企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成項(xiàng)目單獨(dú)反映。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) P205 應(yīng)

42、收及預(yù)付款項(xiàng)的核算內(nèi)容主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算內(nèi)容主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。 1. 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 P205 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充）應(yīng)收賬款會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充） “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)（不本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)（不包括因銷售商品、提供勞務(wù)等，采

43、用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在包括因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長長期應(yīng)收款期應(yīng)收款”科目核算）。科目核算）。 本科目一般應(yīng)按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為本科目一般應(yīng)按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未

44、轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收賬款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄應(yīng)收賬款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收的全部金額（含售價(jià)及墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等），借記企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收的全部金額（含售價(jià)及墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等），借記“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”，貸記，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。等科目。 在涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的情況下，前者應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)和計(jì)量；在涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的情況下，前者應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)和計(jì)量；后者則有總

45、價(jià)法和凈價(jià)法兩種處理方法，我國會計(jì)準(zhǔn)則要求采用總價(jià)法，即將未減去現(xiàn)金折扣前的金后者則有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種處理方法，我國會計(jì)準(zhǔn)則要求采用總價(jià)法，即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（例題講解：賬款的入賬價(jià)值。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（例題講解： P206 例例2-4） 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額（估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收帳款余資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額（估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收帳款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法等），借記額百分比法、賬齡分析法

46、和賒銷百分比法等），借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”。本。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。做相反的會計(jì)分錄。 例題講解：例題講解： P213 例例2-8 對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”，貸記，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目?？颇俊?收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記收

47、回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。 如屬于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記如屬于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ，貸，貸記記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”；同時(shí)，借記；同時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。 應(yīng)收賬款的列報(bào)（補(bǔ)充）應(yīng)收賬款的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”列報(bào)項(xiàng)目中反映，以應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的科目余額分析填列。列報(bào)項(xiàng)目中反映，以應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的科目余額分析填列。 2. 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) P207

48、應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充）應(yīng)收票據(jù)會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充） “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票的票面金額，包本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票的票面金額，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般應(yīng)按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般應(yīng)按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 同時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置同時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票

49、據(jù)備查簿”，逐筆，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票面金額、付款人、承兌人、到期日、貼現(xiàn)情況等資料。期末借方余額，反映登記商業(yè)匯票的種類、票面金額、付款人、承兌人、到期日、貼現(xiàn)情況等資料。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 企業(yè)收到商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票

50、的票面金額（不論是否帶息），借記企業(yè)收到商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額（不論是否帶息），借記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”，貸記，貸記“主營主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入” 、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（例題：等科目。（例題：P207例例2-5） 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收票據(jù)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借記資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收票據(jù)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記科目，貸記“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

51、小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 此外，對于帶息票據(jù)還應(yīng)計(jì)提利息借記此外，對于帶息票據(jù)還應(yīng)計(jì)提利息借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，貸記，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（例：。（例：P208 2-6） 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀銀行存款行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”（無連帶還款責(zé)任）或（無連帶還款責(zé)任）或

52、“短期借款短期借款”（有連帶還款責(zé)任）科目。（有連帶還款責(zé)任）科目。（P206例例2-7） 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材材料采購料采購”或或“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”，如有差，如有差額，借記或貸記額，借記或貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸科目，

53、按商業(yè)匯票的票面金額，貸記記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”。 應(yīng)收票據(jù)的列報(bào)（補(bǔ)充）應(yīng)收票據(jù)的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”列報(bào)項(xiàng)目中反映，以應(yīng)收票據(jù)和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額分析填列。列報(bào)項(xiàng)目中反映，以應(yīng)收票據(jù)和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額分析填列。 3. 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 P211 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付賬款的收取對象是貨物或勞務(wù)。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付賬款的收取對象是貨物或勞務(wù)。 預(yù)付賬款會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充）預(yù)付賬款會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置（補(bǔ)充） “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的

54、款項(xiàng)，一般應(yīng)按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，一般應(yīng)按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目借方。此外，企科目借方。此外，企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，往往也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚價(jià)款，往往也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的

55、類別進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄預(yù)付賬款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，如發(fā)生減值處理同資產(chǎn)負(fù)債表日，如發(fā)生減值處理同“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。 收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購材料采購”或或“原材料原材料”、“庫存商品

56、庫存商品”等等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”等科目；等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。 預(yù)付賬款的列報(bào)（補(bǔ)充）預(yù)付賬款的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”列報(bào)項(xiàng)目中反映，以預(yù)付賬款（或應(yīng)付賬款）和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余列報(bào)項(xiàng)目中反映，以預(yù)付賬款（或應(yīng)付賬款）和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額分析填列。額分析填列。 4. 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 P211 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的企業(yè)應(yīng)

57、收、暫付其他單位或個(gè)人的各種其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)?？铐?xiàng)。 P211 其他應(yīng)收款會計(jì)核算科目設(shè)置（補(bǔ)充）其他應(yīng)收款會計(jì)核算科目設(shè)置（補(bǔ)充） “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”本科目核算企業(yè)除已單列科目核算的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，一般應(yīng)按對方本科目核算企業(yè)除已單列科目核算的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，一般應(yīng)按對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)

58、應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。一般應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 其他應(yīng)收款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄其他應(yīng)收款的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄 企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”等科目。等科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，如發(fā)生減值處理同資產(chǎn)負(fù)債表日，如發(fā)生減值處理同“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸

59、記本科目。 其他應(yīng)收款的列報(bào)（補(bǔ)充）其他應(yīng)收款的列報(bào)（補(bǔ)充） 圖示圖示 在資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”列報(bào)項(xiàng)目中反映，以其他應(yīng)收款和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額分析填列報(bào)項(xiàng)目中反映，以其他應(yīng)收款和壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額分析填列。列。 存貨存貨 P213 存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨的最基本特征是持有的最終目的是為了出售。程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨的最基本特征是持有的最終目的是為了出售。

60、1. 存貨會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置存貨會計(jì)核算相關(guān)科目設(shè)置 P214 “材料采購材料采購”本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本，一本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本，一般應(yīng)按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核般應(yīng)按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。 “在途物資在途物資” 本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本，一般按供應(yīng)單位和物資品種