行政事業(yè)單位內(nèi)控制度資料重點(diǎn)課件

1、2022-4-181行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范（20142014）2022-4-182l第一、第一、為什么要建立內(nèi)控體系為什么要建立內(nèi)控體系l第二、第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的含義行政事業(yè)單位內(nèi)控的含義l第三、第三、如何建設(shè)內(nèi)控體系如何建設(shè)內(nèi)控體系l第四、第四、內(nèi)控體系建設(shè)的具體內(nèi)容內(nèi)控體系建設(shè)的具體內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-183l一、建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求一、建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-184l二、適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求二、適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求 20112011

2、年年3 3月印發(fā)的月印發(fā)的中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)（中發(fā)（中發(fā)2011520115號(hào)）提號(hào)）提出：按照出：按照政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離的要求，以的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以深深化體制機(jī)制改革化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-185l三、適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求三、適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)

3、控2022-4-186l四、國(guó)務(wù)院治理四、國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)小金庫(kù)”和打擊和打擊“假發(fā)票假發(fā)票”的要求的要求行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-187l五、我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求五、我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制企業(yè)企業(yè) + +（行政事業(yè)）單位（行政事業(yè)）單位 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-188l六、提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政六、提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-189l一、一、什

4、么是單位內(nèi)部控制什么是單位內(nèi)部控制l二、二、內(nèi)控范圍內(nèi)控范圍l三、三、內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo)l四、四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)l五、五、制定內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系制定內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1810l一、什么是單位內(nèi)部控制一、什么是單位內(nèi)部控制l單位單位為實(shí)現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)控制目標(biāo)，通過(guò)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序行程序，對(duì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控進(jìn)行防范和管控。 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1811l（一）制衡性（一）制衡性l相互制衡相互制衡是建立和實(shí)施

5、內(nèi)部控制的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念核心理念。所謂。所謂制制衡衡，就是在單位的，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等等方面形成方面形成相互制約、相互監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。的機(jī)制設(shè)計(jì)。 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1812l（二）流程化（二）流程化 內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制。將分散的管理制度度有機(jī)地有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線一樣。連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線一樣。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022

6、-4-1813l二、內(nèi)控范圍二、內(nèi)控范圍l單位層面控制單位層面控制l業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制：預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同設(shè)項(xiàng)目、合同BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1814l三、內(nèi)控目標(biāo)三、內(nèi)控目標(biāo)l（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（最基本目標(biāo)）（最基本目標(biāo)）l（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（重要目標(biāo)）（重要目標(biāo)）l（三）合理保證（三）合理保證財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整真實(shí)完整（重要目標(biāo)）（重要目標(biāo)）l（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。?/p>

7、重要目標(biāo)）（重要目標(biāo)）l（五）提高公共服務(wù)的效率和效果（五）提高公共服務(wù)的效率和效果（最高目標(biāo)）（最高目標(biāo)）lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1815l四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)l（一）會(huì)計(jì)法（一）會(huì)計(jì)法l第四條規(guī)定：第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！眑第八條規(guī)定：第八條規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公根據(jù)本法制定并公布。布?！毙姓聵I(yè)單位

8、內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1816l第二十七條規(guī)定：第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的業(yè)務(wù)事

9、項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！毙姓聵I(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1817l（二）預(yù)算法（二）預(yù)算法l1 1、單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)、單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的體和其他單位的收支預(yù)算收支預(yù)算。l2 2、對(duì)預(yù)算的、對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算編制、執(zhí)行和決算的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)定，的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)定，

10、預(yù)算編制后要經(jīng)過(guò)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公預(yù)算編制后要經(jīng)過(guò)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也受布并組織實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也受法律的嚴(yán)格制法律的嚴(yán)格制約約，非經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各，非經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支指標(biāo)，這就使各單位的財(cái)務(wù)行為通過(guò)項(xiàng)收支指標(biāo)，這就使各單位的財(cái)務(wù)行為通過(guò)預(yù)算的預(yù)算的法制化管理法制化管理被置于監(jiān)督之下。被置于監(jiān)督之下。 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1818l五、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)五、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系系 一是單位內(nèi)控規(guī)范與一是單位內(nèi)控規(guī)范與

11、企業(yè)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系的關(guān)系 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1819l二是單位內(nèi)控規(guī)范與二是單位內(nèi)控規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系的關(guān)系l三是單位內(nèi)控規(guī)范與三是單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系的關(guān)系lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1820l一、一、如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作l二、二、建立和實(shí)施單位內(nèi)控的原則建立和實(shí)施單位內(nèi)控的原則l三、三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)控中的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)控中的職責(zé)l四、四、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l五、五、單位內(nèi)控的方法單位內(nèi)控的方法lBACK

12、行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1821l一、如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作（七個(gè)步驟）一、如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作（七個(gè)步驟）l具體工作包括：具體工作包括：行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1822l（一）梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程（一）梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1823l（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1824l（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1825l（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)控行

13、政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1826l（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1827l（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度各項(xiàng)內(nèi)部管理制度l 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1828l（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行l(wèi)BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1829l二、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則二、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則l（一）全面性原則（一）全面性原則l內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫

14、穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)決策、執(zhí)行和監(jiān)督督全過(guò)程全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制全面控制。l（二）重要性原則（二）重要性原則l在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1830l（三）制衡性原則（三）制衡性原則l內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互制約和和相互監(jiān)督相互監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-183

15、1l（四）適應(yīng)性原則（四）適應(yīng)性原則l內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，理要求的提高，不斷修訂和完善不斷修訂和完善。 lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1832l三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)l（一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人（一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人l會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)

16、資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！眑第五十條規(guī)定：第五十條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。要負(fù)責(zé)人?！毙姓聵I(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1833l（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1834l（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1835l四、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四

17、、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l（一）（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)什么是風(fēng)險(xiǎn)l（二）（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l（三）（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制l（四）（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 l（五）（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1836l（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)l風(fēng)險(xiǎn)通常是指風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。響。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1837l（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度可能程度及

18、其造成及其造成的的后果后果。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1838l（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制l應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)親自親自擔(dān)任組長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)l具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。組長(zhǎng)。 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1839l（1 1）人員構(gòu)成）人員構(gòu)成l單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)

19、各業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；l由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)；組長(zhǎng)；l由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專(zhuān)紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專(zhuān)家作為工作小組的成員家作為工作小組的成員行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1840l（2 2）機(jī)構(gòu)設(shè)置）機(jī)構(gòu)設(shè)置l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門(mén)的，也可以設(shè)置在可以是跨部門(mén)的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)內(nèi)內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽

20、頭部門(mén)內(nèi)。l工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1841l（3 3）評(píng)估周期）評(píng)估周期l經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年至少每年進(jìn)行一次。進(jìn)行一次。l第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，特別是業(yè)務(wù)層面的第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，特別是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，最好形成最好形成業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在原因及

21、導(dǎo)致?lián)p失的可能性剖析風(fēng)險(xiǎn)存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。l后續(xù)的后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化部分?？梢远ㄆ谶M(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化部分。l但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生了重大變化，則但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生了重大變化，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估重新評(píng)估。l單位還可以對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展單位還可以對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展不定期評(píng)估不定期評(píng)估。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1842l（4 4）評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用）評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用l評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做

22、好匯總、整理和分析工作，必須形成整理和分析工作，必須形成書(shū)面報(bào)告書(shū)面報(bào)告，及時(shí)提交，及時(shí)提交單單位領(lǐng)導(dǎo)班子位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1843l（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 l1 1、目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)設(shè)定l由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。控制目標(biāo)也有所側(cè)重。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1844l2 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別l風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素不確定因

23、素進(jìn)行梳理、匯總，形成進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1845l3 3、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析l是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影影響程度響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。提供依據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1846l4 4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)l是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在

24、的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇從中選擇最優(yōu)方案最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過(guò)程。并予以實(shí)施的過(guò)程。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1847l（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍l1 1、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面l（1 1）內(nèi)部控制工作的組織情況內(nèi)部控制工作的組織情況l是否確定了內(nèi)部控制是否確定了內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；l是否建立了各部門(mén)在內(nèi)部控制中的是否建立了各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制聯(lián)動(dòng)機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)

25、控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1848l（2 2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。l經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；l權(quán)責(zé)是否對(duì)等；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；l是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。督等機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1849l（3 3）內(nèi)部管理制度的完善情況。內(nèi)部管理制度的完善情況。l內(nèi)部管理制度是否健全；內(nèi)部管理制度是否健全；l執(zhí)行是否有效。執(zhí)行是否有效。l（4 4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況

26、。l是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；l工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1850l（5 5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。l是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；賬務(wù)處理；l是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。l（6 6）其他情況。其他情況。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1851l2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)

27、層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面l（1 1）預(yù)算管理情況預(yù)算管理情況l（2 2）收支管理情況收支管理情況l（3 3）政府采購(gòu)管理情況政府采購(gòu)管理情況l（4 4）資產(chǎn)管理情況資產(chǎn)管理情況l（5 5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況l（6 6）合同管理情況合同管理情況l（7 7）其他情況其他情況 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1852l五、單位內(nèi)控的方法五、單位內(nèi)控的方法l（一）什么是單位內(nèi)控的（一）什么是單位內(nèi)控的控制方法控制方法l就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)在可承諾的范

28、圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施措施和和程序程序。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1853l第第1 1種方法：不相容崗位相互分離種方法：不相容崗位相互分離l合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的實(shí)施相應(yīng)的分離分離措施，形成措施，形成相互制約、相互監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的的工作機(jī)制。工作機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1854l第第2 2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制l明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和

29、事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。l三重一大：三重一大：重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用目投資決策、大額資金使用行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1855l第第3 3種方法：種方法：歸口管理歸口管理l歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)性質(zhì)和管歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)性質(zhì)和管理要求、結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、在理要求、結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，不相容崗位相互

30、分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制的控制方法方法。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1856l第第4 4種方法：預(yù)算控制種方法：預(yù)算控制l預(yù)算預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過(guò)預(yù)算管理銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管最終都要通過(guò)預(yù)算管理銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過(guò)程控制理的全過(guò)程控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1857l第第5 5種方法：財(cái)產(chǎn)

31、保護(hù)控制種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制l建立資產(chǎn)建立資產(chǎn)日常管理制度日常管理制度和和定期清查機(jī)制定期清查機(jī)制，采取，采取資產(chǎn)資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確等措施，確保資產(chǎn)保資產(chǎn)安全完整安全完整。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1858l第第6 6種方法：會(huì)計(jì)控制種方法：會(huì)計(jì)控制l建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明

32、確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1859l第第7 7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制種方法：?jiǎn)螕?jù)控制l要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的涉及的表單和票據(jù)表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填填制、審核、歸檔、保管制、審核、歸檔、保管單據(jù)。單據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1860l第第8 8種方法：信息內(nèi)部公開(kāi)種方法：信息內(nèi)部

33、公開(kāi)l建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的的內(nèi)容、范圍、方式和程序內(nèi)容、范圍、方式和程序。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1861l一、一、單位層面控制單位層面控制l二、二、業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1862l一、單位層面控制一、單位層面控制l（一）（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)l（二）（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制l（三）（三）對(duì)內(nèi)部控

34、制關(guān)鍵崗位工作人員的要求對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求l（四）（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求l（五）（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1863l（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)l全面性原則與全面性原則與“三定三定”規(guī)定規(guī)定l1 1、單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定牽頭部門(mén)、單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定牽頭部門(mén) 組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作l主要做好以下主要做好以下7 7項(xiàng)工作：項(xiàng)工作：l（1 1）負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作。）負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作。

35、l（2 2）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃。）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1864l（3 3）研究提出單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)）研究提出單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案。險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案。l（4 4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。l（5 5）研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)管）研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)

36、施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控。常監(jiān)控。l（6 6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改）組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。計(jì)劃和措施。l（7 7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1865l2 2、積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)或崗位的職能作用、積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)或崗位的職能作用 積極配積極配合內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)主要做好以下合內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)主要做好以下5 5項(xiàng)工作：項(xiàng)工作：l（1 1）配合內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)對(duì)本部門(mén)相關(guān)的經(jīng)）配合內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)對(duì)本部門(mén)

37、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。l（2 2）對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與）對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)。l（3 3）認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相）認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。關(guān)要求。l（4 4）加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控。）加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控。l（5 5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1866l3 3、充分發(fā)揮

38、單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能、充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能l（1 1）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度。）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度。l（2 2）組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及時(shí)有）組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及時(shí)有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。議。l（3 3）督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。）督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。l（4 4）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。工作。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1867l

39、（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 l1 1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1868l2 2、建立健全議事決策機(jī)制、建立健全議事決策機(jī)制 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1869l3 3、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1870l（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 l1 1、把好人員入口關(guān)、把好人員入口關(guān)l2 2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)

40、業(yè)務(wù)培訓(xùn)l3 3、強(qiáng)化職業(yè)道德教育、強(qiáng)化職業(yè)道德教育lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1871l（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 l1 1、嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備、嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備l2 2、落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離l3 3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息l4 4、建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2

41、022-4-1872l（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 l1 1、內(nèi)部控制信息化的涵義、內(nèi)部控制信息化的涵義l2 2、如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化、如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化lBACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1873l一、一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制l二、二、收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制l三、三、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)l四、四、資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制l五、五、建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制l六、六、合同控制合同控制lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1874l一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制l預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，通

42、過(guò)建立健全是對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，通過(guò)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位、建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分構(gòu)或崗位、建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審核審批等控制方法，對(duì)析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審核審批等控制方法，對(duì)預(yù)算編預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的有效控制。節(jié)實(shí)施的有效控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1875l預(yù)算業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：預(yù)算業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：l預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法

43、科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；l對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)；審批下達(dá)；l嚴(yán)格有效執(zhí)行預(yù)算；嚴(yán)格有效執(zhí)行預(yù)算；l加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；l建立預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理。建立預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1876l不相容崗位主要包括：不相容崗位主要包括：l預(yù)算編制預(yù)算編制( (含預(yù)算調(diào)整含預(yù)算調(diào)整) )與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)與預(yù)算審批，預(yù)算審批與

44、預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核等。算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核等。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1877l（一）對(duì)預(yù)算編制的控制（一）對(duì)預(yù)算編制的控制l1 1、預(yù)算、預(yù)算編制的要求：編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1878預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程( (舉例舉例) ) 業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)部署預(yù)算編報(bào)工作部署預(yù)算編報(bào)工作 審核審核 審

45、批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類(lèi)匯總分類(lèi)匯總提出預(yù)算編制要求提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1879業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)或歸口部門(mén)預(yù)算批復(fù)流程預(yù)算批復(fù)流程( (舉例舉例) ) 業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)分解細(xì)化控制數(shù)分解細(xì)化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類(lèi)匯總分類(lèi)匯總細(xì)化調(diào)整細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1880l2 2、預(yù)

46、算、預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)：編制環(huán)節(jié)主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)：l預(yù)算目標(biāo)不合理，難以保障年度工作任務(wù)的開(kāi)展；預(yù)算目標(biāo)不合理，難以保障年度工作任務(wù)的開(kāi)展；l預(yù)算編制程序不規(guī)范、方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制預(yù)算編制程序不規(guī)范、方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制不及時(shí)、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。不及時(shí)、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1881l3 3、預(yù)算編制控制措施：、預(yù)算編制控制措施：l（1 1）落實(shí)編制）落實(shí)編制責(zé)任責(zé)任l明確規(guī)定各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任，明確規(guī)定各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任，掌握人員定掌握人員定額、實(shí)物定額標(biāo)準(zhǔn)，三公經(jīng)費(fèi)支出的政策要求額、實(shí)物定額標(biāo)準(zhǔn)，三公經(jīng)費(fèi)

47、支出的政策要求等。等。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1882l（2 2）采用）采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策策l依托信息系統(tǒng)依托信息系統(tǒng)（將相關(guān)政策、定額定員標(biāo)準(zhǔn)和歷史（將相關(guān)政策、定額定員標(biāo)準(zhǔn)和歷史數(shù)據(jù)嵌入到預(yù)算管理信息系統(tǒng)中）數(shù)據(jù)嵌入到預(yù)算管理信息系統(tǒng)中）l依靠專(zhuān)業(yè)人員依靠專(zhuān)業(yè)人員（財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)單位編制預(yù)算（財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)單位編制預(yù)算的指導(dǎo)，及時(shí)溝通信息，確保信息利用效率）的指導(dǎo)，及時(shí)溝通信息，確保信息利用效率）l加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1883l（3 3）根

48、據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制）根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制 按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化（業(yè)務(wù)部門(mén)更按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化（業(yè)務(wù)部門(mén)更具有信息優(yōu)勢(shì)，盡可能實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)力與事權(quán)的具有信息優(yōu)勢(shì)，盡可能實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)力與事權(quán)的科學(xué)匹配）科學(xué)匹配）l（4 4）落實(shí)審核責(zé)任）落實(shí)審核責(zé)任 歸口管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)審核預(yù)算建議數(shù)歸口管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)審核預(yù)算建議數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1884l（5 5）內(nèi)部審批下達(dá)）內(nèi)部審批下達(dá) 預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)，有預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)，有利于強(qiáng)化約束力，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作利于強(qiáng)化約束力，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

49、的管控作用，同時(shí)也為提高預(yù)算執(zhí)行的有效性奠定基礎(chǔ)。用，同時(shí)也為提高預(yù)算執(zhí)行的有效性奠定基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1885l（二）預(yù)算執(zhí)行（二）預(yù)算執(zhí)行l(wèi)預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。l1 1、預(yù)算執(zhí)行的要求：、預(yù)算執(zhí)行的要求：l根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類(lèi)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類(lèi)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1886l2 2、預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：、預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：l資金收支和預(yù)算追加調(diào)

50、整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出情況；超預(yù)算支出情況；l執(zhí)行進(jìn)度不合理；執(zhí)行進(jìn)度不合理；l項(xiàng)目預(yù)算前期準(zhǔn)備不充分或未經(jīng)充分論證，造成預(yù)項(xiàng)目預(yù)算前期準(zhǔn)備不充分或未經(jīng)充分論證，造成預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。算與執(zhí)行脫節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1887l3 3、預(yù)算執(zhí)行控制措施：、預(yù)算執(zhí)行控制措施：l（1 1）明確執(zhí)行方式：）明確執(zhí)行方式：l直接執(zhí)行直接執(zhí)行：支付物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等：支付物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等l依申請(qǐng)執(zhí)行依申請(qǐng)執(zhí)行：適用于總額明確，但需要隨工作開(kāi)展：適用于總額明確，但需要隨工作開(kāi)展才能進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如課題研究經(jīng)費(fèi)。才能進(jìn)一步明

51、確業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如課題研究經(jīng)費(fèi)。l政府采購(gòu)執(zhí)行政府采購(gòu)執(zhí)行：根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，辦理采：根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。購(gòu)業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1888l（2 2）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批 執(zhí)行申請(qǐng)是否與預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃一一對(duì)應(yīng)，執(zhí)行申請(qǐng)是否與預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃一一對(duì)應(yīng)，提交的相關(guān)單據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)、支出方向是否符合要提交的相關(guān)單據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)、支出方向是否符合要求求l（3 3）明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審）明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)批手續(xù)l（4 4）加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制）加

52、強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1889l（三）決算與績(jī)效評(píng)價(jià)（三）決算與績(jī)效評(píng)價(jià)l社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：l資金使用的合法合規(guī)資金使用的合法合規(guī) 支出的效果支出的效果l1 1、要求：、要求：l決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用價(jià)結(jié)果的運(yùn)用行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1890l2 2、主要風(fēng)險(xiǎn)：、主要風(fēng)險(xiǎn)：l預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，分析不及時(shí)，可能造成預(yù)算管理流預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，分析不及時(shí)，可能造成預(yù)算管理流于形式；于形式；l年終清理核對(duì)工作不到位，可能造成決算編

53、制不實(shí)。年終清理核對(duì)工作不到位，可能造成決算編制不實(shí)。l沒(méi)有起到事后控制的作用沒(méi)有起到事后控制的作用行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1891l3 3、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：l加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制l建立起定期報(bào)告和分析制度建立起定期報(bào)告和分析制度l真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1892l預(yù)算業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控具有重要作用，預(yù)算業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控具有重要作用，只有預(yù)算編制科學(xué)只有預(yù)算編制科學(xué)有效，其他

54、業(yè)務(wù)控制才能有效，內(nèi)控才能正常運(yùn)行有效，其他業(yè)務(wù)控制才能有效，內(nèi)控才能正常運(yùn)行，才能體現(xiàn)出內(nèi)控牽制性和流程化特點(diǎn)。才能體現(xiàn)出內(nèi)控牽制性和流程化特點(diǎn)。l沒(méi)有預(yù)算，流程無(wú)法實(shí)現(xiàn)，牽制就無(wú)從談起沒(méi)有預(yù)算，流程無(wú)法實(shí)現(xiàn)，牽制就無(wú)從談起。lBACK行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1893l二、收支業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制l收支業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：收支業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：合理保證收支業(yè)務(wù)合法合規(guī)，合理保證收支業(yè)務(wù)合法合規(guī)，提高資金收支的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的提高資金收支的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠，合理防范舞弊。真實(shí)可靠，合理防范舞弊。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1

55、894l（一）收入業(yè)務(wù)控制（一）收入業(yè)務(wù)控制l1 1、內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致l根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入l不作為單位的收入但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶的資金不作為單位的收入但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶的資金l2 2、要求：要求：l按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳繳；票款一致票款一致；及時(shí)入賬及時(shí)入賬行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1895l3 3、風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：l收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容

56、崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)?；シ蛛x，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。l未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收取未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收取的風(fēng)險(xiǎn)。的風(fēng)險(xiǎn)。l收入業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致私設(shè)小金庫(kù)。收入業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致私設(shè)小金庫(kù)。l票據(jù)、印章管理松散，存在收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)、印章管理松散，存在收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1896l4 4、收入業(yè)務(wù)控制措施收入業(yè)務(wù)控制措施：l建立健全收入內(nèi)部管理制度建立健全收入內(nèi)部管理制度l合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確

57、保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離l財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)收入實(shí)施歸口管理財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)收入實(shí)施歸口管理l嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線收支兩條線”管理規(guī)定管理規(guī)定l建立健全票據(jù)建立健全票據(jù)和印章和印章管理制度管理制度l加強(qiáng)對(duì)收入的分析加強(qiáng)對(duì)收入的分析行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1897l（二）支出（二）支出業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制l支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門(mén)，涉及所有業(yè)務(wù)覆蓋單位所有部門(mén)，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類(lèi)型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)不同類(lèi)型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)l不相容崗位至少包括：不相容崗位至少包括：支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批

58、和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等。批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等。l要求：要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-1898l風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：l支出支出未按內(nèi)部授權(quán)進(jìn)行審批未按內(nèi)部授權(quán)進(jìn)行審批l存在使用虛假票據(jù)套取資金等問(wèn)題存在使用虛假票據(jù)套取資金等問(wèn)題l資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重l未執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支經(jīng)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，未按批復(fù)預(yù)未執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支經(jīng)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，未按批復(fù)預(yù)算的內(nèi)容和范圍開(kāi)支，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失范等。算的內(nèi)容和范圍開(kāi)支，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失范等。行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)

59、單位內(nèi)控2022-4-1899l控制措施：控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇控制措施，強(qiáng)按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用化預(yù)算的制約作用l建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度l理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門(mén)理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門(mén)l明確開(kāi)支范圍明確開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)、所涉及的單據(jù)l理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷(xiāo)等流程理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷(xiāo)等流程l明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確審核責(zé)任、審批權(quán)限行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-18100l合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的

60、職責(zé)權(quán)限，確保支出支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離等不相容崗位相互分離l落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和歸口部門(mén)的落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和歸口部門(mén)的事前審核責(zé)任事前審核責(zé)任，要求按照要求按照規(guī)定的規(guī)定的審批權(quán)限審批權(quán)限進(jìn)行審批（一旦不能實(shí)現(xiàn)事前控制，進(jìn)行審批（一旦不能實(shí)現(xiàn)事前控制，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果）很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果）l財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核l加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制l做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告行政事業(yè)單位內(nèi)控行政事業(yè)單位內(nèi)控2022-4-18101l（三）