霧霾治理與稅收政策

1、霧霾治理稅收政策的探究霧霾治理稅收政策的探究PPTPPT制作：楊雪嬌制作：楊雪嬌霧霾治理稅收政策的探究霧霾治理稅收政策的探究1.1.現(xiàn)行有關環(huán)境治理的稅收體系現(xiàn)行有關環(huán)境治理的稅收體系2.2.當前霧當前霧霾治理稅收霾治理稅收政策存在的問題政策存在的問題3.3.國外經(jīng)驗借鑒國外經(jīng)驗借鑒4.4.霧霾治理稅收霧霾治理稅收政策對策分析政策對策分析1.1.現(xiàn)行有關環(huán)境治理的稅收體系現(xiàn)行有關環(huán)境治理的稅收體系1 與環(huán)境保護相關的稅種2 排污收費制度1 1 與環(huán)境保護相關的稅種與環(huán)境保護相關的稅種各個稅種中都存在環(huán)境保護方面的稅收措施對資源方面征稅 如資源稅和城建稅對污染方面征稅 如車輛購置稅在其它稅種中也

2、存在一些鼓勵使用清潔能源、減少環(huán)境污染的稅收優(yōu)惠措施。與環(huán)境保護有關的稅收優(yōu)惠與環(huán)境保護有關的稅收優(yōu)惠2 2 排污收費制度排污收費制度污水收費廢氣收費固體廢棄物及危險廢物排污費噪聲超標排污費 污水收費污水收費收費標準按照排放物質(zhì)的種類和數(shù)量綜合確定對于超過國家污染排放標準則加倍征收并不對所有的排污行為征收，對于按照政府規(guī)定 向污水集中處理機構排放污水并繳納規(guī)定數(shù)量的 處理費后，則不再征收該費用廢氣收費廢氣收費對于向大氣中排放污染物收費，如有害粉塵和顆 粒對于具有流動性質(zhì)的污染體例如汽車，目前還沒 有作出相關規(guī)定。固體廢棄物及危險廢物排污費固體廢棄物及危險廢物排污費固定廢棄物是一些廢棄的場所、公

3、共設施和一些 工業(yè)廢棄廠房等危險廢棄物指的是一些廢棄的化學品、易爆物質(zhì) 等。由于固體和危險廢棄物的種類繁多，危害程度和 危險程度不同，因此，根據(jù)廢棄物的不同種類確 定不同的收費噪聲超標排污費噪聲超標排污費噪聲污染指的是在日常的社會活動中產(chǎn)生的噪聲 超過了國家規(guī)定的標準，這些噪聲對他人的正常 生活和學習造成嚴重影響，具有危害性大和危害 面廣的特點。根據(jù)超標的分貝數(shù)來進行收費，收費數(shù)額從元每 月不等。2.2.當前霧霾治理稅收政策存在的問題當前霧霾治理稅收政策存在的問題沒有開征環(huán)境稅，關聯(lián)稅種不健全排污收費標準偏低、收費面窄沒有開征環(huán)境稅，關聯(lián)稅種不健全沒有開征環(huán)境稅，關聯(lián)稅種不健全我國目前并未開征

4、獨立的環(huán)境稅，僅開征資源稅、 城建稅等稅種，這些稅種并非針對保護環(huán)境，對環(huán) 境保護的作用受到一定限制。環(huán)境稅關聯(lián)稅種不健全，大部分是以稅收優(yōu)惠的形 式鼓勵人們保護環(huán)境、節(jié)約資源。部分稅種稅率級次設置不合理，征稅范圍過于狹窄。 例如資源稅，只對列入名目的稅目進行征收，對未 列入稅目的物質(zhì)由各級政府決定，難以保證稅收的 廣度。排污收費標準偏低、收費面窄排污收費標準偏低、收費面窄我國排污收費標準普遍較低 我國的排污收費標準偏低使污染者的社會成本小于私人成本，對排污的收費無法實現(xiàn)保護環(huán)境的目的，污染企業(yè)寧愿繳納排污費也不會對污染行為約束，企業(yè)寧愿繳費而不愿使用一些污染凈化設備對污染源進行處理。我國排污

5、收費面也相對狹窄 對很多污染行為并沒有作出規(guī)定，例如對于流動的機動船舶和車輛造成的噪聲污染并沒有作出相關的規(guī)定。 由于地方政府在實際執(zhí)行排污收費制度的過程中，往往偏好于對污水和廢棄的收費，而對一些噪聲、廢棄物污染不重視。3.3.國外國外環(huán)境稅特點環(huán)境稅特點征收范圍廣，稅收種類多注重稅率差別和稅收減免環(huán)境稅差異較大注重對公民環(huán)保意識的培養(yǎng)征收范圍廣，稅收種類多征收范圍廣，稅收種類多國外環(huán)境稅的主體稅種是能源稅和污染稅，征稅范圍十分廣泛，不但涉及環(huán)境污染的各個領域，也涉及到對資源的合理利用和保護，其主要征稅對象集中在水資源、石油天然氣和煤等一些不可再生資源和大氣污染物方面，例如二氧化碳和二氧化硫等

6、，此外也涉及到垃圾和廢水，征稅范圍深入到生活的各個方面。注重稅率差別和稅收減免注重稅率差別和稅收減免國外在環(huán)境稅的設計上面特別注重實行差別稅率和運用稅收優(yōu)惠手段鼓勵單位和個人自覺減少污染。在差別稅率方面，例如德國的礦物油稅，根據(jù)不同的用途實行不同的稅率。發(fā)達國家更多的推行的是稅收中性的政策，在保護環(huán)境的同時也兼顧其他經(jīng)濟行業(yè)的發(fā)展，確保稅收隊經(jīng)濟鏈條的不利影響降到最低，例如在德國增加能源稅稅率的同時也出臺一系列稅收優(yōu)惠措施。環(huán)境稅差異較大環(huán)境稅差異較大各國由于國情不同，在環(huán)境稅實施的過程中差異比較大。各國在制定和實施環(huán)境稅政策時都從本國的國情出發(fā)，將本國的實際與理論相結合，并非對理論和他國實踐

7、經(jīng)驗的完全照搬。注重對公民環(huán)保意識的培養(yǎng)注重對公民環(huán)保意識的培養(yǎng)發(fā)達國家普遍都比較重視對公民環(huán)境保護意識的培養(yǎng)，努力爭取國民對環(huán)境稅的理解，例如日本對環(huán)保相關的信息進行定期公布，積極估計公民的參與，保證了公民的知情權，同時也鼓勵社會成員成立保護環(huán)境的社會團體，協(xié)助政府開展環(huán)境保護意識的宣傳和培養(yǎng)，這些措施能夠使公民積極參與到環(huán)境保護中來。3.3.霧霾治理稅收政策對策分析霧霾治理稅收政策對策分析開征新的環(huán)境稅種構建合理的環(huán)境稅體系環(huán)境稅制設計方面加強環(huán)保宣傳和教育開征新的環(huán)境稅種開征新的環(huán)境稅種開征環(huán)境稅我國環(huán)境保護政策分散在各個稅種中，這種方式對環(huán)境保護發(fā)揮的作用并不大，我國想要達到減少污染保

8、護環(huán)境的目的，則必須開征獨立的環(huán)境稅。優(yōu)化現(xiàn)行稅收體系一方面，取消不利于環(huán)境保護的政策、措施或補貼同時設立稅收減免措施，對企業(yè)個人保護環(huán)境的行為減免稅收；另一方面，現(xiàn)行稅制的優(yōu)化應集中在與保護環(huán)境密切相關的稅種上面，現(xiàn)行的稅種在保護環(huán)境方面的作用不能達到預期的目的，存在征稅范圍狹窄和稅率不合理等現(xiàn)象，不能，正達到保護環(huán)境的目的。因此，優(yōu)化現(xiàn)行稅收應重點在擴大計征面和稅率合理性上面。構建合理的環(huán)境稅體系構建合理的環(huán)境稅體系結合國情設計環(huán)境稅注重與其它手段相協(xié)調(diào) 日本的環(huán)保積分制度能夠引導國民和企業(yè)對清潔能源的消費 美國超級基金法案能夠為環(huán)境保護籌措相應的資金，其嚴格的責任機制能夠保證環(huán)境污染得到

9、及時治理 發(fā)達國家還實行了環(huán)保教育、能效審計等一系列措施來協(xié)調(diào)環(huán)境稅。注重與其他部門相協(xié)調(diào) 環(huán)保部門具有專業(yè)的污染測量人才和設備環(huán)境稅制設計方面環(huán)境稅制設計方面實行稅收中性政策環(huán)境稅開征思路確定合理的環(huán)境稅稅率確定納稅人計稅依據(jù)稅款支配參考文獻參考文獻11王斐然王斐然. . 財稅政策的環(huán)境治理效應研究財稅政策的環(huán)境治理效應研究J. J. 中外企業(yè)中外企業(yè)家家,2015,02:38-40.,2015,02:38-40.22武漢市國家稅務局課題組武漢市國家稅務局課題組. . 節(jié)能減排稅收政策研究節(jié)能減排稅收政策研究J. J. 武武漢學刊漢學刊,2015,01:10-18.,2015,01:10-18.33馬杰馬杰. . 促進我國清潔能源發(fā)展的財稅政策研究促進我國清潔能源發(fā)展的財稅政策研究D.D.中國地中國地質(zhì)大學（北京）質(zhì)大學（北京）,