第三單元收入與分配第八課2征稅與納稅

1、第八課財(cái)政與稅收學(xué)習(xí)目標(biāo)1.識記稅收的含義、基本特征、稅收的種類。2.理解稅收的本質(zhì)和基本特征。3.了解增值稅和個人所得稅的內(nèi)容和作用。4.懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)。5.正確區(qū)分違反稅法的四種行為。要點(diǎn)晨背1.稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2.增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。征收增值稅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。3.個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。個人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。4.在我國，稅收取之于民、用之于民，國

2、家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。合作探究 課前自學(xué)，課堂互動熱點(diǎn)追蹤 關(guān)注熱點(diǎn)，學(xué)以致用當(dāng)堂檢測 即時訓(xùn)練，體驗(yàn)成功欄目索引探究一稅收及其種類1.稅收的含義稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借 ，依法取得 的基本形式。答案 合作探究 課前自學(xué)，課堂互動n基礎(chǔ)梳理判斷稅收收入就是財(cái)政收入。提示錯誤。財(cái)政收入的來源有稅、利、債以及其他收入。其中，稅收收入是財(cái)政收入最基本、最穩(wěn)定、最可靠的形式，但稅收收入不等于財(cái)政收入。稅收本質(zhì)上是一種特殊的分配關(guān)系。財(cái)政收入政治權(quán)力2.稅收的基本特征(1)內(nèi)容：稅收具有 、無償性和 的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。答案強(qiáng)制性判斷稅收的強(qiáng)

3、制性，就是要求納稅人必須依法納稅。提示錯誤。稅收的強(qiáng)制性，不僅體現(xiàn)在納稅人必須依法納稅，還體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。固定性(2)聯(lián)系：稅收的無償性要求它具有 ，強(qiáng)制性是無償性的 。強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。答案強(qiáng)制性想一想稅收的固定性是不是意味著稅收是一成不變的？提示不是。稅收的固定性是相對的，稅收會隨著經(jīng)濟(jì)社會條件的變化而作出調(diào)整。保障答案3.稅收的種類(1)根據(jù) 劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、 和行為稅五大類。(2)影響最大的兩個稅種： 和。征稅對象財(cái)產(chǎn)稅增值稅個人所得稅 征稅對象意義增值稅生產(chǎn)經(jīng)營中的可以避免對一個經(jīng)營額 ，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的

4、 個人所得稅個人所得是國家的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn) 的有效手段增值額重復(fù)征稅偷漏稅行為財(cái)政收入社會公平答案判斷征稅對象就是納稅人。提示錯誤。征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。征稅對象可以是商品、所得財(cái)產(chǎn)，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。2015年我國繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅制度改革試點(diǎn)，將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)逐步改為征收增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。各級稅務(wù)部門必須依法征繳，任何單位和個人都必須依法納稅。n探究升華(1)上述材料體現(xiàn)了稅收的哪些基本特征？上述材料體現(xiàn)了稅收的哪些基本

5、特征？答案答案稅收具有固定性，國家新增11%和6%兩檔低稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性；稅收具有強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。答案【問題探究】(2)分析增值稅改革的意義？分析增值稅改革的意義？答案答案增值稅只對生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額征稅，可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。加快增值稅改革，可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的生產(chǎn)增添新活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1.理解稅收的三個基本特征理解稅收的三個基本特征【名師點(diǎn)撥】(1)稅收的強(qiáng)制性要求做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。(2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給

6、納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。在我國，稅收取之于民、用之于民。(3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)是可以改變的。(4)稅收的三個基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示：2.增值稅與個人所得稅的比較增值稅與個人所得稅的比較 增值稅個人所得稅含義以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅國家對個人所得征收的一種稅征稅對象增值額個人所得納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國境內(nèi)外取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的

7、個人，從我國境內(nèi)取得的所得基本稅率17%實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為是國家財(cái)政收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段3.納稅人、負(fù)稅人和征稅對象納稅人、負(fù)稅人和征稅對象 含義對象納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人可以是自然人，也可以是法人負(fù)稅人最終承擔(dān)稅款的單位和個人征稅對象征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅可以是商品、所得、財(cái)產(chǎn)，也可以是資源2016年1月1日，關(guān)稅調(diào)整方案實(shí)施，將稅率高于5%的27項(xiàng)環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，這主要體現(xiàn)了稅收具有()A.強(qiáng)制性 B.無償性 C.固定性 D.自

8、覺性解析答案【典例1】解析解析根據(jù)關(guān)稅調(diào)整方案實(shí)施稅率調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的固定性特征，C項(xiàng)符合題意。A、B兩項(xiàng)不符合題意；D項(xiàng)不是稅收的特征，排除。C探究二依法納稅是公民的基本義務(wù)1.依法納稅的必要性(1)在我國，稅收取之于民、，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是 的。(2)國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為 。(3)每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺。答案n基礎(chǔ)梳理用之于民一致物質(zhì)基礎(chǔ)信納稅誠答案2.違反稅法的行為及處理(1)違反稅法的行為：偷稅、 、騙稅、 。(2)違反稅法的處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同

9、時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。3.樹立納稅人意識(1)公民要增強(qiáng)義務(wù)意識：自覺依法誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。(2)公民要增強(qiáng)權(quán)利意識：增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的 意識，關(guān)注國家對稅收的征管和，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉。抗稅欠稅監(jiān)督使用答案判斷中學(xué)生不是直接納稅人，不用樹立納稅人意識。提示錯誤。每個公民不管是不是直接納稅人，都應(yīng)該具有納稅人意識。納稅人意識有兩種：一種是義務(wù)意識，要自覺誠信納稅；另一種是權(quán)利意識，要以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，不要錯誤地認(rèn)為納稅只是納稅人的事。依據(jù)下面漫畫，思考問題：n探究升華答

10、案答案漫畫中富翁的行為是有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，這屬于偷稅行為。答案【問題探究】(1)漫畫中富翁的行為是違反稅法的何種行為？請簡要分析說明。漫畫中富翁的行為是違反稅法的何種行為？請簡要分析說明。答案答案答案 在我國，稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，每個公民的生活都與稅收息息相關(guān)。稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證。公民在享受國家稅收提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺依法誠信納稅。對于違反稅法的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。(2)假如你是一名稅務(wù)工作人員，

11、現(xiàn)派你向富翁作稅收政策解讀，請假如你是一名稅務(wù)工作人員，現(xiàn)派你向富翁作稅收政策解讀，請你列出宣講提綱。你列出宣講提綱。1.全面理解全面理解“依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)”【名師點(diǎn)撥】(1)從稅收的地位看：稅收收入是國家財(cái)政收入最重要的來源。(2)從稅收的作用看：稅收為國家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障，社會主義國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。(3)從我國稅收的性質(zhì)看：在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。(4)從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：公民在享受著國家提供的各種社會服務(wù)的同時，

12、必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)。2.違反稅法的四種行為比較違反稅法的四種行為比較行為不同點(diǎn)相同點(diǎn)實(shí)施手段目的偷稅欺騙或者隱瞞不繳或少繳都是違反稅法的行為都要受到法律的處罰和制裁欠稅超出繳稅期限不繳騙稅欺騙以獲得稅收優(yōu)惠騙取稅收優(yōu)惠抗稅暴力、威脅等不繳3.我國稅收的作用(1)稅收是籌集財(cái)政收入的基本形式。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財(cái)政收入。(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。(3)稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。(4)

13、稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，沒有按時到地稅局交稅。對此種行為認(rèn)識正確的是()A.欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補(bǔ)繳稅款就可以了 B.偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁 C.騙稅，以外出旅游為借口，達(dá)到不交稅的目的 D.抗稅，通過非暴力手段，達(dá)到不交稅的目的解析答案【典例2】解析解析由題干可知，小張因?yàn)槁糜螞]有按時交稅，屬于欠稅行為，旅游結(jié)束應(yīng)到地稅局補(bǔ)繳稅款，故A項(xiàng)符合題意；B、C、D三項(xiàng)均不符合題意。A返回知識歸納整合深化稅收征管體制改革深化稅收征管體制改革 助推國家治理現(xiàn)代化助推國家治理現(xiàn)代化2016年改革的重頭戲之一就是加快供給側(cè)改革?！肮┙o管理”要求減少干預(yù)，提振

14、企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的活力，其中一個重要財(cái)政手段是結(jié)構(gòu)性減稅。李克強(qiáng)總理要求，在供給方面，繼續(xù)運(yùn)用好結(jié)構(gòu)性減稅等手段， 熱點(diǎn)追蹤 關(guān)注熱點(diǎn)，學(xué)以致用新聞播報(bào)推動“雙創(chuàng)”和“中國制造2025”“互聯(lián)網(wǎng)”行動計(jì)劃，促進(jìn)服務(wù)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，扶持小微企業(yè)成長，發(fā)揮制度創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對供給升級的倍增效用，擴(kuò)大有效供給。“就引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式而言，當(dāng)前可重點(diǎn)從增值稅著手。”在增加勞動力要素供給方面，可以采用降低個人所得稅邊際稅率的減稅政策。分析我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的意義？分析我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的意義？深度思考答案答案(1)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)發(fā)展活力，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)

15、發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。(2)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，它在促進(jìn)社會公平、改善人民生活，促進(jìn)資源合理配置，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行方面發(fā)揮了重大作用。答案返回 當(dāng)堂檢測解析答案1.目前，越來越多的人在網(wǎng)上開店和購物，但是很少有人為網(wǎng)上交易繳稅。而按照我國稅法，不管通過何種方式，只要發(fā)生交易行為就得繳稅。稅法的這一規(guī)定表明()A.稅收具有固定性特征 B.稅收是財(cái)政收入的主要來源 C.稅收具有強(qiáng)制性特征 D.稅收是國家宏觀調(diào)控的工具解析解析按照我國稅法，不管通過何種方式，只要發(fā)生交易行為就得繳稅。稅法的這一規(guī)定表明稅收具有強(qiáng)制性特征，故C項(xiàng)入選；A項(xiàng)材料

16、未體現(xiàn)；稅收是財(cái)政收入的主要來源的觀點(diǎn)正確，但材料未體現(xiàn)，排除B項(xiàng)；D項(xiàng)與題意無關(guān)。故選C項(xiàng)。答案答案C從2015年起，武漢市將連續(xù)3年對營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征增值稅。據(jù)此回答23題。2.增值稅的征稅對象是()A.經(jīng)營活動的營業(yè)額B.生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額C.特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為D.企業(yè)所得解析答案解析解析增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅，B項(xiàng)符合題意；A、C、D三項(xiàng)分別是營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的征稅對象，不符合題意。答案答案B3.實(shí)行“營業(yè)稅改征增值稅”，可以()調(diào)節(jié)收入差距，維護(hù)社會公

17、平減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展擴(kuò)大增稅范圍，保證財(cái)政收入來源防止偷稅漏稅行為A. B. C. D.解析答案解析解析國家實(shí)行“營業(yè)稅改征增值稅”的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，同時防止偷稅漏稅行為，符合題意；是個人所得稅的意義，不符合題意；說法錯誤，故選C項(xiàng)。C4.國家在餐飲行業(yè)推行刮獎發(fā)票，消費(fèi)者就餐后索要發(fā)票就有中獎可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。關(guān)于刮獎發(fā)票，正確判斷是()A.推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進(jìn)消費(fèi)B.對無需報(bào)賬的就餐者可以不開具發(fā)票 C.提供刮獎發(fā)票可顯著增強(qiáng)餐館競爭力D.索要和提供餐飲發(fā)票有利于減少稅收流失解析答案解析解析發(fā)票是餐飲業(yè)營利的依據(jù)，也是消費(fèi)者維權(quán)的依據(jù)，故消費(fèi)者應(yīng)該向餐飲企業(yè)索要發(fā)票，這樣有利于減少企業(yè)的偷漏稅行為，有利于減少國家稅收的流失，D正確；推行刮獎發(fā)票的目的是刺激消費(fèi)者索要發(fā)票，進(jìn)而避免企業(yè)的偷漏稅行為，A說法錯誤；B明顯錯誤；提供刮獎發(fā)票，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會相應(yīng)增加，一定程度上講不利于企業(yè)利潤的增加，C說法錯誤。答案答案D返回5.在我國，房地產(chǎn)業(yè)中誕生了不計(jì)其數(shù)的百萬、千萬乃至億萬富翁。然而