基礎(chǔ)會計考前七大突破ppt課件

1、 考前八大突破1.賬戶構(gòu)造四要素：給三求一2.結(jié)賬前發(fā)生額和余額的平衡3.總分類賬和相關(guān)明細分類賬的平行登記4.簡單的資產(chǎn)負債表：應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付， 存貨內(nèi)容、貨幣資金5.簡單的利潤表的編制6.錯賬更正的方法7.典型的會計分錄8.銀行存款余額調(diào)理表 1.賬戶構(gòu)造四要素：給三求一賬戶構(gòu)造四要素：給三求一一賬戶的概念：根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二賬戶的分類1、按賬戶提供會計信息詳細程度不同1總分類賬戶2明細分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)明細分類科目設(shè)置2、按賬戶反映經(jīng)濟內(nèi)容不同1資產(chǎn)類賬戶2負債類賬戶3一切者權(quán)益類賬戶4本錢類賬戶

2、5損益類賬戶賬戶的分類與會計科目的分類相一致。三在借貸記賬法下賬戶的構(gòu)造簡化的T字型構(gòu)造賬戶稱號會計科目借方貸方1資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期添加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額2負債類、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造負債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期添加發(fā)生額-借方本期減少發(fā)生額3收入類賬戶的構(gòu)造收入類賬戶借方貸方本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末普通無余額4本錢、費用類賬戶的構(gòu)造本錢、費用類賬戶借方貸方本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末普通無余

3、額四會計科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別 聯(lián) 系 區(qū) 別1、會計科目和賬戶都是對會計對象的詳細內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)一樣。2、會計科目是賬戶的稱號，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)。3、賬戶是會計科目的詳細運用。1、會計科目和賬戶是兩個不同的概念，會計科目只是個稱號，不存在構(gòu)造。2、賬戶具有一定的格式和構(gòu)造，能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進展完好、延續(xù)的記錄。在實踐任務(wù)中，出于方便的思索，有時并不對兩者進展嚴厲的區(qū)分，而是相互通用。五、借貸記賬法的試算平衡一試算平衡的概念是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查一切賬戶記錄能否正確的過程。二試算平衡的方法二試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法是指

4、根據(jù)本期一切賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是指根據(jù)本期一切賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。試算公式為：全部賬戶本期借全部賬戶本期借方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計2.結(jié)賬前發(fā)生額和余額的平衡結(jié)賬前發(fā)生額和余額的平衡2、余額試算平衡法A、期初余額平衡B、期末余額平衡兩種余額平衡的計算公式如下：兩種余額平衡的計算公式如下：全部賬戶的借方全部賬戶的借方期初余額合計期初余額合計=全部賬戶的貸全部賬戶的貸方余額合計方余額合計全部賬戶的借方全部賬戶的借方期末余額合

5、計期末余額合計=全部賬戶的貸全部賬戶的貸方余額合計方余額合計試算平衡舉例：假定甲企業(yè)2019年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示： 期期 初初 余余 額額 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)金現(xiàn)金300000銀行存款銀行存款600000原材料原材料500000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券300000實收資本實收資本500000盈余公積盈余公積200000合合 計計14000001400000會計科目會計科目10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1收到投資者300000元投資款，存入銀行。2從銀行提取現(xiàn)金6000元。3向銀行借入250000元，直接用以歸還前欠某單位的

6、貸款，期限為2年。4以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。5從乙企業(yè)購入原資料100噸，價款60000元尚未支付。6按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向一切者支付。7決議以盈余公積80000元向一切者分配利潤。8經(jīng)同意將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。9經(jīng)同意企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；2、根據(jù)會計分錄登記有關(guān)總分類賬；3、計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進展試算平衡。答案如下：答案如下：1、編制會計分錄如下：1銀行存款銀行存款實收資本實收資本借：借：貸：貸：3000003000002庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行

7、存款銀行存款借：借：貸：貸：600060003應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款長期借款長期借款借：借：貸：2500002500004應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款借：借：貸：貸：1000001000005原資料應(yīng)付賬款借：借：貸：貸：60000600006實收資本銀行存款銀行存款借：借：貸：貸：1000001000007盈余公積盈余公積應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤借：借：貸：貸：80000800008應(yīng)付債券應(yīng)付債券實收資本實收資本借：借：貸：貸：2000002000009盈余公積盈余公積實收資本實收資本借：借：貸：貸：70000700002、根據(jù)會計分錄登記各有關(guān)總分類賬實收資本銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

8、款期初500000130000061000008200000100000570000期末970000期初60000013000002600041000006100000300000206000期末694000期初3000002600060000期末306000期初4000003250000410000056000035000060000期末110000970000長期借款3250000期末250000原資料期初500000560000期末560000應(yīng)付利潤780000期末80000盈余公積期初2000007800009700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000820000

9、0期末1000003、根據(jù)各賬戶的資料進展本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金現(xiàn)金300000銀行存款銀行存款600000原材料原材料500000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券300000實收資本實收資本500000盈余公積盈余公積200000合合 計計140000014000002019年10月31日會計科目60003060003000002060006940006000056000035000060000110000800002500002500002000

10、00100000100000570000970000150000500001166000116600015600001560000800003、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記一總分類賬戶和明細分類賬戶的概念1、總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素詳細內(nèi)容進展總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。2、明細分類賬戶是指根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用于對會計要素詳細內(nèi)容進展明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。經(jīng)濟業(yè)務(wù)A公司向B公司購入甲資料30000元，款項暫欠?？偡诸愘~戶應(yīng)付賬款明細分類賬戶應(yīng)付賬款B公司二總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總賬明細賬統(tǒng)馭

11、控制明細賬總賬補充闡明總賬與明細賬在總金額上該當相等。三總賬與明細賬的平行登記1、平行登記的概念是指對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。2、平行登記的要點1根據(jù)一樣2方向一樣3期間一樣4金額相等3、平行登記的方法例：乙公司2019年3月1日“原資料和“應(yīng)付賬款兩個總分類賬戶及其明細分類賬戶的有關(guān)資料如下： 名稱 重量 單價 金額甲材料200公斤 30元 6000元乙材料100公斤 40元 4000元 合 計 10000元 名 稱 金 額 A公司 5000元 B公司 3000元 合 計 8000元乙公司3月份

12、發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：13日，向A公司購入甲資料200公斤，單價30元，價款6000元；乙資料200公斤，單價40元，價款8000元。資料已驗收入庫，貨款尚未支付。26日，車間從倉庫領(lǐng)用原資料一批用于消費A產(chǎn)品，其中甲資料300公斤，單價30元，計9000元；乙資料150公斤，單價40元，計6000元。310日，向B公司購入資料一批，其中甲資料100公斤，單價30元，價款3000元；乙資料200公斤，單價40元，價款8000元，貨款尚未支付。420日，以銀行存款歸還A公司的貨款10000元，歸還B公司貨款12000元。要求：根據(jù)上述資料，在“原資料和“應(yīng)付賬款的總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中進

13、展平行登記。平行登記的詳細步驟：1、登記“原資料和“應(yīng)付賬款總賬和明細賬的期初余額、數(shù)量和單價。2、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序和編制的會計分錄，登記總賬和明細賬。3、計算各總賬和明細賬的本期發(fā)生額和期末余額?？偡诸愘~戶會計科目：原資料2019年憑證號數(shù) 摘 要借方貸方借或貸余 額月 日1400031期初余額10000借31購入24000借62消費領(lǐng)用150009000借103購入1100020000借331本月合計250001500020000借原資料明細分類賬戶明細科目：甲資料2019年 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日數(shù)單 金額數(shù) 單 金額數(shù) 單 金額憑證號數(shù)摘要31期初余額20030 600

14、031 購入200 30 6000400 30120006 2 消費領(lǐng)用300 30 9000 100 30 300010 3 購入100 30 3000200 30 6000331本月合計30090003009000 2006000數(shù)量單位：公斤原資料明細分類賬戶明細科目：乙資料2019年收 入發(fā) 出 結(jié) 存月 日數(shù) 單 金額數(shù) 單 金額數(shù) 單 金 額數(shù)量單位：公斤憑證號數(shù)摘要31期初余額100 4040003 1 購入200 40 8000300 40 120006 2消費領(lǐng)用15040 6000 150 406000103購入200 40 8000350 4014000331本月合計40

15、0160001506000 350 4014000總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2019年借方貸方借或貸 余額月 日憑證號數(shù)摘要31期初余額8000貸3 1購入資料1400022000貸10 3 購入資料1100033000貸204 歸還貨款2200011000貸3 31本月合計220002500011000貸應(yīng)付賬款明細分類賬明細科目：A公司2019年借方貸方借或貸余額月 日憑證號數(shù)摘要31期初余額5000貸3 1 購入資料1400019000貸204 歸還貨款100009000貸331本月合計10000140009000貸應(yīng)付賬款明細賬明細科目：B公司2019年借方貸方借或貸余額月 日憑證號

16、數(shù)摘要31期初余額3000貸103 購入資料1100014000貸204歸還貨款120002000貸331本月合計12000110002000貸平行登記的原理：在平行登記法下，“原資料和“應(yīng)付賬款總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額以及期末余額，都分別與其所屬的明細分類賬戶的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和以及期末余額之和相等。詳細是：原資料期初借方余額10000=原資料甲資料期初借方余額6000+原資料乙資料期初借方余額4000原資料本期借方發(fā)生額25000=原資料甲資料本期借方發(fā)生額9000+原資料乙資料本期借方發(fā)生額16000原資料本期貸方發(fā)生1500

17、0=原資料甲資料本期貸方發(fā)生額9000+原資料乙資料本期貸方發(fā)生額6000原資料期末借方余額20000=原資料甲資料期末借方余額6000+原資料乙資料期末借方余額14000應(yīng)付賬款期初貸方余額8000=應(yīng)付賬款A(yù)公司期初貸方余額5000+應(yīng)付賬款B公司期初貸方余額3000應(yīng)付賬款本期借方發(fā)生額22000=應(yīng)付賬款A(yù)公司本期借方發(fā)生額10000+應(yīng)付賬款B公司本期借方發(fā)生額12000應(yīng)付賬款本期貸方發(fā)生額25000=應(yīng)付賬款A(yù)公司本期貸方發(fā)生額14000+應(yīng)付賬款B公司本期貸方發(fā)生額11000應(yīng)付賬款期末貸方余額11000=應(yīng)付賬款A(yù)公司期末貸方余額9000+應(yīng)付賬款B公司期末貸方余額2000第

18、九章財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告及其構(gòu)成一財務(wù)會計報告的概念是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量的文件。二財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告1、會計報表2、會計報表附注3、財務(wù)情況闡明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表利潤分配表股東權(quán)益增減變動表二、財務(wù)會計報告的編制要求1、真實可靠。 要求編報人員必需根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告，不能隨意運用以估計或推算的數(shù)據(jù)、更不能弄虛作假，提供虛偽的會計數(shù)據(jù)。2、相關(guān)可比。 要求會計人員在編制會計報表時，必需嚴厲按照一致規(guī)定填寫各項目的，在會計計量和填報方

19、法上，應(yīng)堅持前后會計期間的一致性。3、全面完好。 要求編報人員必需完好地填列會計報表的有關(guān)內(nèi)容，特別是對企業(yè)的某些重要會計事項，該當按要求同時在會計報表和會計報表附注中分別闡明，不得漏編漏報。4、編報及時。要求編報人員及時編制和報送會計報表，為會計信息運用者提供決策所需的信息資料。5、便于了解。 要求編報人員用通俗易懂、明晰的言語描畫企業(yè)的財務(wù)情況和運營成果，使報表運用者充分了解和吸收信息。三、會計報表的編制一資產(chǎn)負債表的編制1、資產(chǎn)負債的概念是指反映企業(yè)某一特定日期月末、季末、年末財務(wù)狀況的會計報表。2、資產(chǎn)負債的格式A、報告式B、賬戶式我國采用3、資產(chǎn)負債表編制的實際根據(jù)資產(chǎn)=負債+一切者

20、權(quán)益4、資產(chǎn)負債表編制的資料數(shù)據(jù)來源應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益類賬戶的期末余額分析計算填列。 5、資產(chǎn)負債表的編制方法、資產(chǎn)負債表的編制方法1“年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字的填列：根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字填列。2“期末數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字的填列：“貨幣資金工程貨幣資金工程= 現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“短期投資工程短期投資工程= 短期投資-短期投資跌價預(yù)備+一年內(nèi)到期的委托貸款-已計提的減值預(yù)備“應(yīng)收票據(jù)工程=應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額“應(yīng)收股利工程=應(yīng)收股利科目的期末余額“應(yīng)收利息工程=應(yīng)收利息科目的期末余額“應(yīng)收賬款工程應(yīng)收賬款工程=應(yīng)收賬款明細科目的借方余額+預(yù)收賬款明細科目的借方余額-

21、按應(yīng)收賬款計提的壞賬預(yù)備“其他應(yīng)收款工程=其他應(yīng)收款科目的期末余額-按其他應(yīng)收款計提的壞賬預(yù)備“預(yù)付賬款工程= 預(yù)付賬款明細科目的借方余額+應(yīng)付賬款明細科目的借方余額“應(yīng)收補貼款工程=應(yīng)收補貼款科目的期末余額“存貨工程= 物資采購+原資料資料本錢差別+包裝物+低值易耗品+自制半廢品+消費本錢+庫存商品-商品進銷差價+委托加工物資+委托代銷商品+分期收款發(fā)出商品+受托代銷商品-代銷商品款-存貨跌價預(yù)備“待攤費用工程=待攤費用+“預(yù)提費用借方余額+一年內(nèi)到期的長等待攤費用“長期股權(quán)投資工程= 長期股權(quán)投資-長期投資減值預(yù)備屬于股權(quán)投資的部分“長期債務(wù)投資工程= 長期債務(wù)投資-長期投資減值預(yù)備屬于債

22、務(wù)投資的部分-一年內(nèi)到期的長期債務(wù)投資+超越一年到期的委托貸款本金+利息-已計提的減值預(yù)備“固定資產(chǎn)原值工程=固定資產(chǎn)科目的期末余額“累計折舊工程=累計折舊科目的期末余額“固定資產(chǎn)減值預(yù)備工程=固定資產(chǎn)減值預(yù)備科目的期末余額“工程物資工程=工程物資科目的期末余額“在建工程工程=在建工程-在建工程減值預(yù)備“固定資產(chǎn)清理工程=固定資產(chǎn)清文科目的期末借方余額如為貸方余額，那么用“-號填列?！盁o形資產(chǎn)工程=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值預(yù)備“長期攤費用工程= 長等待攤費用-一年內(nèi)攤銷的長等待攤費用部分“遞延稅款借項=遞延稅款科目的期末借方余額“短期借款工程=短期借款科目的期末余額“應(yīng)付票據(jù)工程=應(yīng)付票據(jù)科目的

23、期末余額“應(yīng)付賬款工程= 應(yīng)付賬款明細科目的貸方余額+預(yù)付賬款明細科目的貸方余額“預(yù)收賬款工程= 預(yù)收賬款明細科目的貸方余額+應(yīng)收賬款明細科目的貸方余額“應(yīng)付工資工程=應(yīng)付工資科目期末貸方余額如為借方余額，那么用“-號填列?！皯?yīng)付福利費工程=應(yīng)付福利費科目的期末余額“應(yīng)付股利工程=應(yīng)付股利科目的期末余額“應(yīng)交稅金工程=應(yīng)交稅金科目的期末貸方余額如為借方余額，那么用“-號填列?！捌渌麘?yīng)交款工程=其他應(yīng)交款科目的期末貸方余額如為借方余額，那么用“-號填列。“其他應(yīng)付款工程=其他應(yīng)付款科目的期末余額“預(yù)提費用工程= 預(yù)提費用科目的期末貸方余額+待攤費用科目的期末貸方余額“估計負債工程=估計負債科目的

24、期末余額“長期借款工程= 長期借款-一年內(nèi)到期的長期借款“應(yīng)付債券工程=應(yīng)付債券科目的期末余額“長期應(yīng)付款工程= 長期應(yīng)付款-未確認融資費用“專項應(yīng)付款工程=專項應(yīng)付款科目的期末余額“遞延稅款貸項工程=遞延稅款科目的期末貸方余額“實收資本或股本工程=實收資本或股本科目的期末余額“已歸還投資工程=已歸還投資科目的期末借方余額“資本公積工程=資本公積科目的期末余額“盈余公積工程=盈余公積科目的期末余額“未分配利潤工程= 本年利潤科目的期末余額利潤分配科目的期末余額6、資產(chǎn)負債編制舉例見P試算平衡表的資料資產(chǎn)負債表中各工程的計算填列如下；“貨幣資金工程= 3700+27500=31200元“存貨工程

25、= 6500+11500+15000=33000元“固定資產(chǎn)原值工程= 300000元“累計折舊工程= 50000元“固定資產(chǎn)凈額工程= 300000-50000=250000元“短期借款工程= 30000元“應(yīng)交稅金工程= 650元“其他應(yīng)交款工程= 200元“長期借款工程= 60000元“實收資本工程= 200000元“盈余公積工程= 23000元“未分配利潤工程= 3500=350元二利潤表的編制1、利潤表的概念是指反映企業(yè)一定會計期間運營成果的報表。又稱損益表或收益表。2、利潤表的格式A、單步式B、多步式我國采用3、利潤表編制的資料數(shù)據(jù)來源根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。4、利潤表的編制方法1“本月數(shù)欄內(nèi)各利潤目的的計算：第一步：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出第三步：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：凈利潤= 利潤總額-所得稅5、利潤表的編制舉例見P試算平衡表中損益類賬戶的本期