西安建筑科技大學(xué)華清學(xué)院審計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)

1、第一局部?會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)案例?案例一資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)一、上述疑點(diǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)報(bào)表相關(guān)工程的影響1 1、“應(yīng)收賬款工程其違反了營(yíng)業(yè)收入確實(shí)認(rèn)原那么,按實(shí)質(zhì)性測(cè)試,采用交款提貨方式的銷售,以貨款已經(jīng)收到貨取得收取貨款的權(quán)利,同時(shí)發(fā)票賬單和提貨單已交給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn).所以公司應(yīng)在 20X20X1 1年 1 1 月 1010 日確認(rèn)收入,此項(xiàng)收入不屬于本年?duì)I業(yè)收入,其這一做法是虛增本年資產(chǎn),會(huì)給報(bào)表使用者造成誤會(huì).所以應(yīng)收賬款賬戶應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,減少 5850058500 元的虛增資產(chǎn).2 2、“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程康盛公司對(duì) B B 公司的投資占有 10%10%即對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資,屬于共同限制,應(yīng)采

2、用權(quán)益法計(jì)算,而在權(quán)益性投資下,是對(duì)股票股利不做處理的.此做法給報(bào)表使用者造成誤會(huì).所以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,減少 5000050000 元 3 3、“應(yīng)付賬款工程資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款工程金額應(yīng)為應(yīng)付賬款總賬余額與預(yù)付賬款借方余額的總和.此工程虛減100010000 0元,使得利潤(rùn)虛增,負(fù)債減少.造成報(bào)表使用者誤解.所以應(yīng)付賬款賬戶應(yīng)相應(yīng)調(diào)整,金額調(diào)整為 435000435000 元.4 4、“預(yù)提費(fèi)用工程向銀行借入 6 6 個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款,借款應(yīng)貸記“短期借款賬戶,借款所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用賬戶.作正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用 30003000貸：應(yīng)付利息 30003

3、000二、重新編制資產(chǎn)負(fù)債表z.表 1 1 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)股 0101 表編制單位：康盛股份公司 20XX20XX 年 1212 月 3131 日金額單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1略490000短期借款61略200000短期投資210000應(yīng)付票據(jù)62150000減：短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備3-應(yīng)付賬款63435000短期投資凈額410000預(yù)收賬款6424000應(yīng)收票據(jù)530000代銷商品款65應(yīng)收股利640000應(yīng)付工資6610000應(yīng)收利息710000應(yīng)付福利費(fèi)67150000應(yīng)收賬款8305500應(yīng)付股利68100000減：壞賬準(zhǔn)備9

4、2000應(yīng)交稅金6950000應(yīng)收賬款凈額10362000其他應(yīng)交款7015000預(yù)付賬款2185000其他應(yīng)付款715000應(yīng)收補(bǔ)貼款24-預(yù)提費(fèi)用726000其他應(yīng)收款2510000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債73存貨30640000其他流動(dòng)負(fù)債74減：存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備31-存貨凈額32640000待攤費(fèi)用33-待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失34-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資35-z.資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)其他流動(dòng)資產(chǎn)36-流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3917355000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)801145000長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資40250000長(zhǎng)期借款811000000長(zhǎng)期債權(quán)投資4110000

5、0應(yīng)付債券82-長(zhǎng)期投資合計(jì)42400000長(zhǎng)期應(yīng)付款83-減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備43-住房周轉(zhuǎn)金84-長(zhǎng)期投資凈額44400000其他長(zhǎng)期負(fù)債85-固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)901000000固定資產(chǎn)原價(jià)452500000遞延稅項(xiàng)：減：累計(jì)折舊46750000遞延稅款貸項(xiàng)91-固定資產(chǎn)凈值471750000工程物資48-在建工程49100000固定資產(chǎn)清理50-負(fù)債合計(jì)922129000待處理固定資產(chǎn)凈損失51-股東權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)521850000股本931673000無(wú)形資產(chǎn)及具他資產(chǎn)：53資本公積9435000口療54100000盈余公積9556750開辦費(fèi)5510000其中：公益金961

6、5000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用56-未分配利潤(rùn)9743250其他長(zhǎng)期資產(chǎn)57-無(wú)形資產(chǎn)及具他資產(chǎn)合58110000計(jì)遞延稅款z.資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)通延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)5960-3928500股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)989919080004053000三、假設(shè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表不平衡,請(qǐng)說(shuō)出你的審計(jì)建議1 1、檢查資產(chǎn)工程金額是否反映其實(shí)際本錢；2 2、檢查各項(xiàng)數(shù)字符號(hào)標(biāo)示是否正確；3 3、檢查報(bào)表工程的填列口徑是否正確；4 4、檢查資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料是否完整.四、問(wèn)題探討在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)中應(yīng)該關(guān)注年初數(shù).年初數(shù)作為重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),能夠讓審計(jì)人員大致了解該公司的大體財(cái)務(wù)

7、情況,為日后的財(cái)務(wù)情況提供了比照的可能性.只有有了年初數(shù),才有依據(jù)使用各種審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì).案例二損益表審計(jì)一、上述疑點(diǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)報(bào)表相關(guān)工程的影響1 1、產(chǎn)品銷售本錢工程該公司的做法使得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛增,從而導(dǎo)致利潤(rùn)表的利潤(rùn)虛增.所以應(yīng)該調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶 5000050000 元,調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)賬戶 85008500 元.作調(diào)整分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000050000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 85008500貸：銀行存款 5850058500借：庫(kù)存商品一乙產(chǎn)品 3000030000z.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 30000300002 2、“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)工程B B 公司向宇通公司每月支付的

8、租金 10001000 元未作任何處理,此做法會(huì)造成利潤(rùn)減少,導(dǎo)致少繳納稅款,應(yīng)該增加其他業(yè)務(wù)收入,作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 60006000貸：其他業(yè)務(wù)收入 600060003 3、“治理費(fèi)用工程(1)(1)、企業(yè)所得稅是對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)及稅率的計(jì)算,治理費(fèi)用直接影響到稅前利潤(rùn),在發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 9800098000 元應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用,因此治理費(fèi)用賬戶應(yīng)增加 9800098000 元.(2)(2)、提前報(bào)廢的凈損失 5000050000 元,不應(yīng)該計(jì)入“治理費(fèi)用,而應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理并轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出.轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用會(huì)使得凈利潤(rùn)減少,應(yīng)該調(diào)減管理費(fèi)用 5000050000 元.(3)(3)

9、、支付 20222022 年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1200012000 元,屬于下年度的治理費(fèi)用,不能在今年計(jì)入,如果計(jì)入那么使利潤(rùn)減少,從而少交稅.應(yīng)減少治理費(fèi)用 1200012000 元.4 4、“營(yíng)業(yè)外支出工程(1)(1)、 新產(chǎn)品研制開發(fā)損失 5000050000 元.按規(guī)定,符合資本化的應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本賬戶,屬于費(fèi)用化的應(yīng)計(jì)入“治理費(fèi)用賬戶,所以應(yīng)該減少“營(yíng)業(yè)外支出賬戶 5000050000 元.(2)(2)、因治理不善形成的凈損失 4000040000 元,應(yīng)計(jì)入“治理費(fèi)用賬戶,而不是“營(yíng)業(yè)外支出賬戶,所以應(yīng)該減少“營(yíng)業(yè)外支出賬戶 4000040000 元.(3)(3)、 企業(yè)違反稅法規(guī)定

10、,支付罰款 2000020000 元,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出賬戶,在計(jì)算所得稅時(shí)未作任何調(diào)整.二、重新編制損益表?yè)p益表編制單位：宇通股份公司 20012001 年 1212 月單位：元z.工程行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入11200000減：產(chǎn)品銷售本錢2750000產(chǎn)品銷售費(fèi)用320000產(chǎn)品銷售稅金及附加42000二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)7428000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)9156000減：治理費(fèi)用10271502財(cái)務(wù)費(fèi)用1179500三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12232998加：投資收益1531500補(bǔ)貼收入16營(yíng)業(yè)外收入1750000減：營(yíng)業(yè)外支出18284300加：以前年度損益調(diào)整20100000四、利潤(rùn)總額2

11、5130198減：所得稅2632549.5五、凈利潤(rùn)3097648.5三、問(wèn)題探討1.1.假設(shè)“投資收益工程為負(fù)值,且數(shù)額很大,是否應(yīng)作為重要性工程？應(yīng)作為重要性工程,由于投資收益工程關(guān)系到稅前利潤(rùn),如果數(shù)額很大且為負(fù)值,證實(shí)企業(yè)存在很多問(wèn)題,透露出企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)報(bào),所以應(yīng)該當(dāng)做重要性工程.2,2,假設(shè)“營(yíng)業(yè)外收入或“營(yíng)業(yè)外支出工程的數(shù)額很大,是否應(yīng)作為重要性項(xiàng)目？應(yīng)該作為重要性工程,由于“營(yíng)業(yè)外收入或“營(yíng)業(yè)外支出工程都關(guān)系z(mì).到企業(yè)的非營(yíng)業(yè)利潤(rùn),并且會(huì)反映在利潤(rùn)表中,如果數(shù)額巨大,證實(shí)企業(yè)的額外業(yè)務(wù)繁多,甚至成為企業(yè)的主要收入和支出來(lái)源,金額過(guò)大也隱含有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),所以應(yīng)該當(dāng)做重要性工程

12、.案例三營(yíng)業(yè)收入審計(jì)一、結(jié)合案情分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何確定具體審計(jì)程序？1 1、取得或編制營(yíng)業(yè)收入工程明細(xì)表2 2、查明營(yíng)業(yè)收入確實(shí)認(rèn)原那么、方法3 3、實(shí)施分析程序,在總體上對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性作出初步判斷4 4、審查售價(jià)是否合理5 5、審查營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)6 6、實(shí)施銷售的截止測(cè)試7 7、查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售8 8、檢查銷售折扣、銷售退回與這讓業(yè)務(wù)的真實(shí)性9 9、檢查有無(wú)特殊的銷售行為1010、確定營(yíng)業(yè)收入是否在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露二、結(jié)合案情分析FM公司2001年度銷售業(yè)務(wù)中可能存在哪些問(wèn)題?(1)(1)登記入賬的銷售交易是否真實(shí).(2)(2)已發(fā)生的銷售交易是否均已登記入賬.(

13、3)(3)登記入賬的銷售交易是否均經(jīng)正確計(jì)價(jià).三、問(wèn)題探討1 1、未入賬銷售收入的審計(jì)程序?qū)挠迷牧系馁|(zhì)量與生產(chǎn)的產(chǎn)品重量之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行驗(yàn)證.一般的生產(chǎn)型企業(yè),耗用原料的重量與產(chǎn)成品重量之間存在著一定的勾稽關(guān)系.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如能了解此勾稽關(guān)系并對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證,從中發(fā)現(xiàn)異常,再順z.藤摸瓜,往往就會(huì)發(fā)現(xiàn)未入賬收入的線索.核對(duì)產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量與賬面銷售數(shù)量是否相符.對(duì)于隱匿收入不入賬的企業(yè)來(lái)講,其賬面反映的銷售數(shù)量小于實(shí)際銷售數(shù),如果賬面反映的產(chǎn)品產(chǎn)量是真實(shí)的,那么期末庫(kù)存商品的賬面結(jié)存數(shù)量就會(huì)大于倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存數(shù).為了防止賬實(shí)不符,有些企業(yè)就會(huì)人為調(diào)整產(chǎn)成品的銷售結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量,致使結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量大于賬

14、面銷售數(shù)量.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如能對(duì)這兩者加以核對(duì)比擬,發(fā)現(xiàn)差異,就能“揪出未入賬收入.將被審計(jì)單位的耗電水平與行業(yè)平均水平比照.由于這類業(yè)務(wù)根本不耗用企業(yè)的材料,且加工出的產(chǎn)品全部交給對(duì)方單位,不增加企業(yè)的庫(kù)存,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論是通過(guò)檢查賬面記錄還是盤點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存數(shù),都不易發(fā)現(xiàn)其異常,具有較強(qiáng)的隱蔽性.對(duì)一些異常的往來(lái)借款等加以關(guān)注企業(yè)將大量的收入隱匿于賬外,會(huì)造成賬面現(xiàn)金流缺乏,沒有足夠現(xiàn)金來(lái)支付材料款及各項(xiàng)費(fèi)用等.為了解決此問(wèn)題,企業(yè)往往會(huì)通過(guò)借款或往來(lái)的形式將局部現(xiàn)金轉(zhuǎn)回到賬上.注冊(cè)會(huì)計(jì)師仔細(xì)關(guān)注,那么會(huì)發(fā)現(xiàn)這類“借款或是“往來(lái)總會(huì)表現(xiàn)出其異常之處.2 2、未入賬銷售收入的審計(jì)方法觀察法、詢問(wèn)

15、法、分析法、協(xié)查法、結(jié)合法,查疑法、查詢法等案例四利潤(rùn)審計(jì)-、根據(jù)案情分析該股份公司是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題,其采用的手法有何特點(diǎn)？根據(jù)材料,發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性.經(jīng)審核,至退貨之日起,該公司還尚未發(fā)貨.因此,上述業(yè)務(wù)既無(wú)購(gòu)貨方退貨單、也無(wú)本公司退貨入庫(kù)z.單、更無(wú)任何合同或協(xié)議在確認(rèn)收入時(shí),沒有任何的支持性證據(jù),沒有客戶的訂單,憑空確認(rèn)收入,而且這批貨物也沒有實(shí)際發(fā)出,存在虛假收入的可能性.采用的手法就是在年底虛增收入,并與第二年予以沖回.二、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么有關(guān)規(guī)定,對(duì)該股份公司的問(wèn)題予以定性并提出具體審計(jì)處理意見.可采用替代程序,查詢相關(guān)原始單據(jù).可以要求該公司出具相關(guān)票據(jù)

16、,例如：顧客訂貨單,銷售單,發(fā)運(yùn)憑證,銷售發(fā)票,退貨單,入庫(kù)單等,否那么判定其存在隱藏銷售額,審計(jì)人員必須告知該公司的財(cái)務(wù)主管存在問(wèn)題,并且在其財(cái)務(wù)報(bào)告中予以揭示.要求該公司補(bǔ)交少交的稅費(fèi),涉及到違法的問(wèn)題還應(yīng)用法律手段解決.三、分析承當(dāng)該股份公司審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員,在對(duì)此案例的審計(jì)中,采用的審計(jì)程序和運(yùn)用的審計(jì)方法有何特點(diǎn)？審計(jì)人員在對(duì)該公司 20012001 年的收入、本錢及利潤(rùn)審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)憑證中有大量的退貨業(yè)務(wù),紅宇沖銷當(dāng)年收入、本錢及利潤(rùn)等情況.審計(jì)人員決定進(jìn)一步審查,以查明原因.采用了詳查法和逆差法,在發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候進(jìn)行進(jìn)一步的取證.四、問(wèn)題探討1 1、造假手法通過(guò)虛

17、構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛增或虛減利潤(rùn)通過(guò)提前確認(rèn)收入調(diào)節(jié)利潤(rùn)巧用往來(lái)賬戶調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤(rùn)2 2、主要原因?yàn)榱瞬倏v股票價(jià)格z.為了股票上市或增發(fā)為了防止被退市3 3、有效的審計(jì)對(duì)策深入了解企業(yè)及其所在行業(yè)情況分析是否存在會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力采用詢問(wèn),從不同渠道獲得潛在的企業(yè)舞弊線索嚴(yán)格執(zhí)行函證程序執(zhí)行嚴(yán)格的實(shí)物資產(chǎn)檢查盤點(diǎn)程序上市公司虛假財(cái)務(wù)信息案例一、問(wèn)題分析一：試依據(jù)斯蒂格勒的政府管制理論,從配股的角度,分析銀廣廈會(huì)計(jì)造假的環(huán)境和動(dòng)機(jī).1 1、斯蒂格勒的政府管制理論指政府為維護(hù)和到達(dá)特定的公共利益所進(jìn)行的治理和制約.一方面,尋求政府管制消耗了很多的資源,造成了不經(jīng)濟(jì),另一

18、方面,會(huì)造成不公平.總的來(lái)說(shuō),政府管制是無(wú)益的,不如聽任市場(chǎng)自發(fā)的進(jìn)行調(diào)控.2 2、銀廣廈實(shí)業(yè)股份所屬的造假環(huán)境銀廣廈于 1991994 4 年 6 6 月 1 17 7 日在深圳證券交易所首次上市.銀廣廈在首次公開發(fā)行中發(fā)行的股份比例較低,這些新發(fā)股份稱社會(huì)公眾股,可以在深圳股票市場(chǎng)流通.而其他由機(jī)構(gòu)或法人和員工持有的股份那么不能在股票市場(chǎng)自由流通.盡管銀廣廈公司股票沒有被任何政府機(jī)構(gòu)如國(guó)有資產(chǎn)治理局直接持有,但是多數(shù)董事會(huì)成員與自治區(qū)政府保持密切關(guān)系,有助于銀廣廈公司通過(guò)與政府官員搞好關(guān)系,獲得優(yōu)惠政策或當(dāng)?shù)靥卦S經(jīng)營(yíng)權(quán),給造假提供了一個(gè)很好的外部環(huán)境.z.3 3、銀廣廈的外部審計(jì)師銀廣廈的

19、外部審計(jì)師是深圳中天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所,由于深圳會(huì)計(jì)職業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的監(jiān)管模式,可能影響了審計(jì)師的獨(dú)立性.在深圳,會(huì)計(jì)師事務(wù)所由深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自治治理.深圳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙形式并沒有給合伙人足夠的鼓勵(lì)來(lái)保持其獨(dú)立性.與大多數(shù)國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同,深圳會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇了一種寬松的有限責(zé)任形式.4 4、銀廣廈發(fā)行股票不符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司配股條件規(guī)定的制度增發(fā)新股首先要滿足最近3 3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%,6%,而銀廣廈的均低于 6%;6%;其次,預(yù)測(cè)本次發(fā)行完成當(dāng)年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%;6%;最后,如果公司最近 3 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率

20、平均低于 6%,6%,那么應(yīng)符合此項(xiàng)規(guī)定：“公司及主承銷商應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明公司具有良好的經(jīng)營(yíng)水平和開展前景；新股發(fā)行時(shí),主承銷應(yīng)向投資者提供分析報(bào)告,而銀廣廈低于6%6%卻沒有向投資者說(shuō)明情況.綜上所述,銀廣廈不符合以上資料的所有事實(shí),所以給會(huì)計(jì)造假制造了環(huán)境和動(dòng)機(jī).二、問(wèn)題分析二：根據(jù)銀廣廈公開的信息披露和有關(guān)研究,發(fā)現(xiàn)政府與企業(yè)在人事上有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系.1 1、試從地方政府與企業(yè)的關(guān)系角度,分析銀廣廈事件發(fā)生的環(huán)境與原因.環(huán)境：由于銀廣廈治理高層與當(dāng)?shù)氐胤秸拿芮嘘P(guān)系,為此次事件提供了最大的可能性和保護(hù).原因：由于上市指標(biāo)爭(zhēng)取難度大、資源緊張,地方政府不忍本地的上市公司失去珍貴的上市資格或

21、配股資格,在公司的危難時(shí)刻,為全力扶持上市公司,有些地方政府從對(duì)上市公司資產(chǎn)重組方面的背后支持走向前臺(tái),以短期損失財(cái)政收入予以扶持.其主要通過(guò)地方財(cái)政補(bǔ)貼、降低稅賦、減免利息等主要形式進(jìn)行包裝,扶持銀廣廈.z.2 2、20222022 年,中聯(lián)實(shí)業(yè)重組銀廣廈成功,銀廣廈的董事會(huì)已經(jīng)改組,并聘請(qǐng)了獨(dú)立董事,新的包含獨(dú)立董事的董事會(huì)能有效預(yù)防類似事件的再次發(fā)生嗎？不能保證可以預(yù)防此類事件的再次發(fā)生,但是重組并且設(shè)立獨(dú)立的董事會(huì),為有效預(yù)防類似事件提供了可能性.銀廣夏的問(wèn)題的本質(zhì)是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)欠興旺的階段,在社會(huì)整體法律架構(gòu)不完善,人們民主意識(shí)不高的情況下,先進(jìn)公司治理制度的無(wú)法運(yùn)行.后者那么需要很長(zhǎng)一段經(jīng)濟(jì)開展的期間,借經(jīng)濟(jì)的開展來(lái)逐步完善制度的架構(gòu),修養(yǎng)人們的民主意識(shí)和制度認(rèn)同感.三、問(wèn)題分析三：從法律與道德的角度分析,誰(shuí)應(yīng)該為銀廣廈造假負(fù)責(zé)？利益相關(guān)者的利益損失如何獲得賠償？1 1、誰(shuí)為造假負(fù)責(zé)？證監(jiān)會(huì)由于其監(jiān)管不嚴(yán)應(yīng)付一定責(zé)任；中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任重大,不可推卸；銀廣廈治理層和會(huì)計(jì)師及審計(jì)師應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任.2 2、利息相關(guān)者的