實(shí)例講解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解實(shí)例講解長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院 任全斌任全斌“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”現(xiàn)金溢余或短缺的賬務(wù)處理：現(xiàn)金溢余或短缺的賬務(wù)處理：行政單位：通過(guò)行政單位：通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算科目核算現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺： 借：借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，科目， 貸：貸：“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目；科目；現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余： 借：借：“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，科目， 貸：貸：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?？颇?。事業(yè)單位：不通過(guò)事業(yè)單位：不通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，貸記無(wú)法查明原

2、因的現(xiàn)金溢余，貸記“其他收入其他收入”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)批后，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)批后，行政單位計(jì)入行政單位計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支經(jīng)費(fèi)支出出”，事業(yè)單位計(jì)入事業(yè)單位計(jì)入“其他支出其他支出”?！傲阌囝~賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 ” ”“ “ 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”（1 1）單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的）單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)度到賬通知書(shū)”，注明本月授權(quán)額度為，注明本月授權(quán)額度為5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 500 000 500 000 借

3、：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 500 000 500 000（2 2）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作銀行注銷(xiāo)額度銀行注銷(xiāo)額度6 6萬(wàn)元：萬(wàn)元： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 6 60 0000 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 00060 000 下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)額度恢復(fù)到賬通到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度知書(shū)作恢復(fù)額度: : 借借: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 60

4、000 60 000 貸貸: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 60 0 60 00000 （3 3）本年度）本年度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)200200萬(wàn)元，財(cái)政授萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)185185萬(wàn)元：萬(wàn)元： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 1 150 00050 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 150 000 150 000 下年度年初，收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余下年度年初，收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度額賬戶用款額度1515萬(wàn)元：萬(wàn)元

5、： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 150 000 150 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 150 000150 000 （4 4）單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托）單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)”和和“工資發(fā)放明細(xì)表工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書(shū)和明細(xì)表中，通知書(shū)和明細(xì)表中注明的工資支出金額為注明的工資支出金額為8080萬(wàn)元，代理銀行已萬(wàn)元，代理銀行已將將8080萬(wàn)元?jiǎng)澣雴挝宦毠€(gè)人賬戶。萬(wàn)元?jiǎng)澣雴挝宦毠€(gè)人賬戶。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 800 000 800 000

6、 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 800 000 800 000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 800 000 800 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 800 000 800 000 年末，本年度年末，本年度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)200200萬(wàn)元，財(cái)政直萬(wàn)元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)接支付實(shí)際支出數(shù)187187萬(wàn)元：萬(wàn)元： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 130 000130 000 貸：貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入/ /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 130 000130 000下年度恢復(fù)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政

7、直接支付方額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出式發(fā)生實(shí)際支出80 00080 000元：元： 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出事業(yè)支出 80 00080 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 80 00080 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l 行政單位：不設(shè)行政單位：不設(shè)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目科目，收到的商業(yè)匯票，在，收到的商業(yè)匯票，在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目核算?？颇亢怂?。l 3 3月月1 1日，事業(yè)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品收到一張到期日為日，事業(yè)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品收到一張到期日為7 7月月1 1日的商業(yè)匯票一支，日的商業(yè)匯票一支，票面金額票面金額5850058500元：元：

8、 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 58 50058 500 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 50 00050 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 8 5008 500l 3 3月月2020日，將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，收到日，將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，收到5500055000元：元： 借：銀行存款借：銀行存款 55 00055 000 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 3 5003 500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 58 50058 500 若到期付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收若到期付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明

9、等，按照商業(yè)匯票的票面金額款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)行政單位行政單位的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”核算行政單位核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。收等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。收到的商業(yè)匯票，也通過(guò)本科目核算。到的商業(yè)匯票，也通過(guò)本科目核算。 出租資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額：出租資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸：貸：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3 0003 000收回應(yīng)收賬款時(shí)，收回應(yīng)收賬款時(shí)，借：銀行存款借：銀行存款

10、3 0003 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 0003 000同時(shí)同時(shí)，借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3 0003 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 435.90435.90 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 2 564.102 564.10事業(yè)單位事業(yè)單位的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款 核算事業(yè)單位因開(kāi)展核算事業(yè)單位因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額， 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸：貸：經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入 2 564.102 564

11、.10 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 435.90435.90 收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款借：銀行存款 3 0003 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 0003 000應(yīng)收賬款的核銷(xiāo)應(yīng)收賬款的核銷(xiāo) 乙單位乙單位的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元已逾期萬(wàn)元已逾期3年，確實(shí)已無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。年，確實(shí)已無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 2萬(wàn)萬(wàn) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)：經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收

12、款 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 2萬(wàn)萬(wàn) 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)：經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)： 借：其他支出借：其他支出應(yīng)收賬款核銷(xiāo)應(yīng)收賬款核銷(xiāo) 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 2萬(wàn)萬(wàn)備查登記備查登記核銷(xiāo)又收回，核銷(xiāo)又收回，貸記貸記“應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款”核銷(xiāo)又收回，核銷(xiāo)又收回，貸記貸記“其他收入其他收入” 行政單位行政單位的的 預(yù)付賬款預(yù)付賬款例：某單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，價(jià)款例：某單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，價(jià)款10

13、0 000元，先向?qū)Ψ焦局Ц对?，先向?qū)Ψ焦局Ц?0%的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后，過(guò)的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后，過(guò)3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余余40%價(jià)款。價(jià)款。支付預(yù)付款時(shí)支付預(yù)付款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 60 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 60 000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 60 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 000三個(gè)月后，收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余三個(gè)月后，收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余40%的價(jià)款。的價(jià)款。（1）借：資產(chǎn)基金）借：資

14、產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 60 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 60 000（2）借：經(jīng)費(fèi)支出）借：經(jīng)費(fèi)支出 40 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 40 000（3）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000行政單位行政單位的的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”事業(yè)單位事業(yè)單位的的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”例：某單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，價(jià)款例：某單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，價(jià)款100 000元，先向?qū)Ψ焦局Ц对?，先向?qū)Ψ焦局Ц?0%的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后，過(guò)的預(yù)付款。該公司收到預(yù)付款后，過(guò)3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于

15、驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余40%價(jià)款。價(jià)款。l 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 -財(cái)政補(bǔ)助資金財(cái)政補(bǔ)助資金 60 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 000l 三個(gè)月后，收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余三個(gè)月后，收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余40%的價(jià)款。的價(jià)款。 （1）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 （2）借：事業(yè)支出）借：事業(yè)支出 100 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 60 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 40

16、000購(gòu)進(jìn)存貨購(gòu)進(jìn)存貨 例：例：購(gòu)進(jìn)甲材料價(jià)額購(gòu)進(jìn)甲材料價(jià)額10 000元，增值稅元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)300元，款項(xiàng)通過(guò)零余額賬戶支付，材料已入庫(kù)。元，款項(xiàng)通過(guò)零余額賬戶支付，材料已入庫(kù)。 借：存貨借：存貨甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金） 12 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 12 000 如果是屬于一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料，款項(xiàng)以銀行存款支如果是屬于一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料，款項(xiàng)以銀行存款支付付 借：存貨借：存貨甲材料（其他資金）甲材料（其他資金） 10 300 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1

17、700 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000借：存貨 12 000 貸：資產(chǎn)基金存貨 12 000借：經(jīng)費(fèi)支出 12 000 貸：零余額賬戶用款額度 12 000隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品等，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品等，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨 計(jì)量：相關(guān)憑據(jù)計(jì)量：相關(guān)憑據(jù) 評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格 市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格 名義金額名義金額 單位接受社會(huì)某企業(yè)捐贈(zèng)一批單位接受社會(huì)某企業(yè)捐贈(zèng)一批E材料，所附發(fā)票表明其價(jià)材料，所附發(fā)票表明其價(jià)值為值為84000元。材料由自己運(yùn)達(dá)單位倉(cāng)庫(kù)，支付運(yùn)輸費(fèi)元。材料由自己運(yùn)達(dá)單位倉(cāng)庫(kù)，支付運(yùn)輸費(fèi)500元。

18、元。+相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：存貨借：存貨-E材料材料 84 500 貸：其他收入貸：其他收入 84 000 銀行存款銀行存款 500借：存貨借：存貨-E材料材料 84 500 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-存貨存貨 84 500 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500領(lǐng)用材料：領(lǐng)用材料： 例：二個(gè)月后，領(lǐng)用甲材料例：二個(gè)月后，領(lǐng)用甲材料5 000元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 5 000 貸：存貨貸：存貨 -甲材料甲材料 5 000 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 5 000 貸：存貨貸：存貨 -甲材料甲材料 5 000l 行政單

19、位會(huì)計(jì)制度對(duì)存貨是在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支行政單位會(huì)計(jì)制度對(duì)存貨是在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出了，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是在領(lǐng)用時(shí)才確認(rèn)支出出了，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是在領(lǐng)用時(shí)才確認(rèn)支出l 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中,不為存貨設(shè)不為存貨設(shè)“非流動(dòng)資產(chǎn)基非流動(dòng)資產(chǎn)基金金存貨盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)點(diǎn)例：月末，存貨清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧甲材料一批，賬面金額例：月末，存貨清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧甲材料一批，賬面金額600元。元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 600 貸：存貨貸：存貨甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金） 600經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)：經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)： 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基

20、金-存貨存貨 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 600轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 貸：存貨貸：存貨甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金）甲材料（財(cái)政補(bǔ)助資金） 600經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)：經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)： 借：其他支出借：其他支出存貨盤(pán)虧損失存貨盤(pán)虧損失 600 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 600 短期投資、長(zhǎng)期投資短期投資、長(zhǎng)期投資 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)對(duì)外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 事業(yè)單位

21、依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。 事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。短期投資短期投資例：（例：

22、（1）購(gòu)買(mǎi)）購(gòu)買(mǎi)1年期國(guó)債，款項(xiàng)年期國(guó)債，款項(xiàng)5萬(wàn)元以銀行存萬(wàn)元以銀行存款支付。款支付。 借：短期投資借：短期投資XX國(guó)債國(guó)債 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000（2）持有期間收到利息）持有期間收到利息1 200元：元： 借：銀行存款借：銀行存款 1 200 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益 1 200（3）出售短期投資，按照實(shí)際收款）出售短期投資，按照實(shí)際收款47 000元，元， 借：銀行存款借：銀行存款 47 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 3 000 貸：短期投資貸：短期投資 50 000以貨幣資金取得的長(zhǎng)以貨幣資金取得的長(zhǎng)期債券投資期債券投資1、

23、事業(yè)單位、事業(yè)單位3月月10日日用銀行存款用銀行存款50 000元購(gòu)買(mǎi)元購(gòu)買(mǎi)3年期國(guó)債年期國(guó)債，年利率，年利率6%，支付手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)費(fèi)1 000元。元。 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資 51 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 51 000同時(shí)同時(shí) 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 51 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 51 0002、5月月10日日收到利息收到利息3 000元，元，l 借：銀行存款借：銀行存款 3 000l 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益-債券投資債券投資 3 0003、12月月20日日對(duì)外轉(zhuǎn)讓對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

24、實(shí)際收到款項(xiàng)，實(shí)際收到款項(xiàng)43 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 43 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 8 000 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資 51 000同時(shí)，同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-債券投資債券投資 51 000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 51 000長(zhǎng)期股權(quán)投資例：例：以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資，評(píng)估價(jià)，評(píng)估價(jià)10萬(wàn)元，以現(xiàn)金支萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付評(píng)估費(fèi)付評(píng)估費(fèi)2 000元，該無(wú)形資產(chǎn)賬面金額元，該無(wú)形資產(chǎn)賬面金額8萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)2萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股

25、權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司甲公司 102 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 102 000 借：其他支出借：其他支出 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 60 000 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo) 20 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 持有期間持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益，收到利潤(rùn)等投資收益6 000元，元， 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益 6 000 例：例：轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的投資，收到款項(xiàng)對(duì)甲公司的投資，收到款項(xiàng)9萬(wàn)元存入銀行，支付萬(wàn)元存入銀行

26、，支付相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用3 000元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為10.2萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬(wàn)萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司甲公司 10.2萬(wàn)萬(wàn) 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 10.2萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 10.2萬(wàn)萬(wàn) 收到款項(xiàng)：收到款項(xiàng)： 借：銀行存款借：銀行存款 9萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 9萬(wàn) 支付費(fèi)用：支付費(fèi)用

27、： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 收入和費(fèi)用差額：收入和費(fèi)用差額： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 8.7萬(wàn)萬(wàn) 貸：貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 8.7萬(wàn)萬(wàn)例：例：2014年年2月單位購(gòu)入一臺(tái)辦公用電腦，價(jià)款月單位購(gòu)入一臺(tái)辦公用電腦，價(jià)款3800元，款元，款項(xiàng)項(xiàng)通過(guò)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 800 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時(shí)同時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 3 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 800借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

28、 3 800 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時(shí)同時(shí) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 3 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 800支付設(shè)備價(jià)款時(shí)支付設(shè)備價(jià)款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借：在建工程借：在建工程 10 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 10 000 支付運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000借：在建工程借：在建工程 1 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)

29、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 11 000借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000 貸：在建工程貸：在建工程 11 000 例：例：2014年年6月單位月單位購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，價(jià)款為購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，價(jià)款為10 000元，運(yùn)元，運(yùn)雜費(fèi)為雜費(fèi)為300元，安裝費(fèi)為元，安裝費(fèi)為700元?？钜阎Ц叮O(shè)備交付使用。元?？钜阎Ц?，設(shè)備交付使用。支付設(shè)備價(jià)款時(shí)支付設(shè)備價(jià)款時(shí) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000借：在建工程借：在建工程 10 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)

30、基金在建工程在建工程 1萬(wàn)萬(wàn) 支付運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)時(shí)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000借：在建工程借：在建工程 1 000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11 000貸貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11 000借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000貸：在建工程貸：在建工程 11 000例：購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款例：購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬(wàn)，扣留萬(wàn)，扣留5%的質(zhì)量

31、保證金，保質(zhì)期的質(zhì)量保證金，保質(zhì)期2年，年，取得全額發(fā)票取得全額發(fā)票，款項(xiàng)由財(cái)政直，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。接支付。借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 95萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 95萬(wàn)萬(wàn)借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 5萬(wàn)萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬(wàn)萬(wàn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 100萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 95萬(wàn)萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn)質(zhì)量期滿，支付質(zhì)量

32、期滿，支付5%的質(zhì)量保證金的質(zhì)量保證金借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 5萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 5萬(wàn)萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 5萬(wàn)萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 5萬(wàn)萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 5萬(wàn)萬(wàn)例：對(duì)舊房改建某單位例：對(duì)舊房改建某單位2014年年6月為改善辦公條件，決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行月為改善辦公條件，決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行改改 建，該舊房的賬面價(jià)值為建，該舊房的賬面價(jià)值為150 000元，按照制度規(guī)定，該房屋已提折舊元，按照制度規(guī)定，該房屋已提折舊100 000元。改建工程中共發(fā)生如下業(yè)務(wù)：先期支付拆除費(fèi)用元。改建工程中共發(fā)

33、生如下業(yè)務(wù)：先期支付拆除費(fèi)用5 000元；為元；為房屋改造分期購(gòu)進(jìn)各種材料共計(jì)房屋改造分期購(gòu)進(jìn)各種材料共計(jì)125 000元；支付工人費(fèi)用元；支付工人費(fèi)用21 000元。工程元。工程改造完成，驗(yàn)收合格并交付使用。改造完成，驗(yàn)收合格并交付使用。轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)轉(zhuǎn)入在建工程時(shí) 借：在建工程借：在建工程 50 000 貸：貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程 50 000 借：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 150 000支付拆除費(fèi)用時(shí)支付拆除費(fèi)用時(shí) 借：借：經(jīng)費(fèi)支

34、出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 5 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5 000支付材料費(fèi)用時(shí)支付材料費(fèi)用時(shí)借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 125 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 125 000支付人工時(shí)支付人工時(shí) 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 21 000 貸：貸： 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 21 000按照改建共發(fā)生的支出按照改建共發(fā)生的支出 借：在建工程借：在建工程 151 000 (5000+125000+21000=151000) 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 15

35、1 000工程完工交付使用時(shí)工程完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 201 000 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 201 000 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 201 000 貸：在建工程貸：在建工程 201 000固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。額。例：例：某單位接受捐贈(zèng)的一批圖書(shū)，所附發(fā)票表明

36、其價(jià)值為某單位接受捐贈(zèng)的一批圖書(shū)，所附發(fā)票表明其價(jià)值為30000元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng)，沒(méi)有證明其價(jià)值元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng)，沒(méi)有證明其價(jià)值的相關(guān)憑據(jù)，同類(lèi)或類(lèi)似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。的相關(guān)憑據(jù)，同類(lèi)或類(lèi)似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。捐贈(zèng)過(guò)程中支付文物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)捐贈(zèng)過(guò)程中支付文物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書(shū)圖書(shū) 30 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 5 000 貸：銀行存

37、款貸：銀行存款 5 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書(shū)圖書(shū) 30 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借：其他支出借：其他支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 例：例：2014年年6月月3日，某單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)日，某單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為廢。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，元，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事

38、業(yè)單位以該類(lèi)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣(mài)收入元，并收到殘料變賣(mài)收入7 500元。元。 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 -待處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) -待處置資產(chǎn)價(jià)值待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) （2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí) 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基

39、金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 -待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) -待處置資產(chǎn)價(jià)值待處置資產(chǎn)價(jià)值 20萬(wàn)萬(wàn) （3）發(fā)生清理費(fèi)用）發(fā)生清理費(fèi)用5 000元時(shí)元時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 5 000 -處置凈收入處置凈收入 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 （4）收到殘料變賣(mài)價(jià)收入時(shí)收到殘料變賣(mài)價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 7 500 借：銀行存款借：銀行存款 7

40、 500 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 7 500 -處置凈收入處置凈收入7 500 （5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入時(shí)）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 借借: 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 2 500 -處置凈收入處置凈收入 2 500 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款 2 500 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2 500例：例：2013年年12月月單位購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備原值總和為240000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。按照平均年限法計(jì)算該辦公設(shè)備折舊額。2014年年1月份起按月計(jì)提

41、折舊時(shí)：月份起按月計(jì)提折舊時(shí)：借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 20002014年年1月份起按月計(jì)提折月份起按月計(jì)提折舊時(shí)：舊時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2000 借借：無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 例：?jiǎn)挝毁?gòu)買(mǎi)例：?jiǎn)挝毁?gòu)買(mǎi)軟件，款項(xiàng)軟件，款項(xiàng)20萬(wàn)元以銀行存款支付。萬(wàn)元以銀行存款支付。借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

42、 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)萬(wàn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 單位自行開(kāi)發(fā)單位自行開(kāi)發(fā)軟件，支付人工費(fèi)軟件，支付人工費(fèi)58000元。元。開(kāi)發(fā)成功，申請(qǐng)專(zhuān)利，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用開(kāi)發(fā)成功，申請(qǐng)專(zhuān)利，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用5000元。元。借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 58000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 58000 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 5000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 5000借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 58000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬

43、 58000 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 5000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 -無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 5000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 4萬(wàn)萬(wàn) 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4萬(wàn)萬(wàn) 例：例：對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用對(duì)某項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)改造，費(fèi)用4萬(wàn)元通過(guò)零余萬(wàn)元通過(guò)零余額賬戶支付。額賬戶支付。借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 4萬(wàn)萬(wàn)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 4萬(wàn)萬(wàn)

44、 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4萬(wàn)萬(wàn) 列支但不資本化：維護(hù)正常使用列支但不資本化：維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)列支且資本化：增加使用效能列支且資本化：增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理 例例：某單位：某單位2014年年2月用財(cái)政資金購(gòu)入一專(zhuān)有技術(shù)，原始月用財(cái)政資金購(gòu)入一專(zhuān)有技術(shù)，原始成本為成本為36000元，預(yù)計(jì)有效年限為元，預(yù)計(jì)有效年限為10年。年。 無(wú)形資產(chǎn)年攤銷(xiāo)額無(wú)形資產(chǎn)年攤銷(xiāo)額 = 3600010 = 3600 無(wú)形資產(chǎn)月攤銷(xiāo)額無(wú)形資產(chǎn)月攤

45、銷(xiāo)額 = 360012 = 300 從從2014年年2月份起月份起進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí): 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 300 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 300借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 -無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 300 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 300轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn) 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 6萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值待處

46、理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn)例：例：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款8萬(wàn)元存入萬(wàn)元存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額銀行，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額10萬(wàn)元，已提攤銷(xiāo)萬(wàn)元，已提攤銷(xiāo)4萬(wàn)萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000元。元。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn) 累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo) 4萬(wàn)萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 6萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬(wàn)萬(wàn)收到轉(zhuǎn)讓款：收到轉(zhuǎn)讓款：借：銀行存款借：

47、銀行存款 8萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 4000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 4000 處置凈收入（處置凈收入（8萬(wàn)元萬(wàn)元0.4萬(wàn)元萬(wàn)元 ）：）： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 7.6萬(wàn)萬(wàn) 收到轉(zhuǎn)讓款：收到轉(zhuǎn)讓款：借：銀行存款借：銀行存款 8萬(wàn)萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬(wàn)萬(wàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈

48、收入處置凈收入 4000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4000 處置凈收入（處置凈收入（8萬(wàn)元萬(wàn)元0.4萬(wàn)元萬(wàn)元 ）借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 7.6萬(wàn)萬(wàn) 政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資l 例例：某行政單位某行政單位為搶險(xiǎn)救援物資類(lèi)應(yīng)急物資的管理單位。為搶險(xiǎn)救援物資類(lèi)應(yīng)急物資的管理單位。根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求，以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求，以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)救援物資一批，價(jià)款共計(jì)救援物資一批，價(jià)款共計(jì)180 000元。搶險(xiǎn)救援物資已經(jīng)元。搶險(xiǎn)救援物資已經(jīng)交付，并驗(yàn)收入庫(kù)。交付，并驗(yàn)收入

49、庫(kù)。 借：政府儲(chǔ)備物資借：政府儲(chǔ)備物資 180 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資 180 000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 180 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 180 000l 例例：某行政單位某行政單位根據(jù)應(yīng)急物資儲(chǔ)備預(yù)案，發(fā)出搶險(xiǎn)救援物根據(jù)應(yīng)急物資儲(chǔ)備預(yù)案，發(fā)出搶險(xiǎn)救援物資一批，按采用先進(jìn)先出法確定其成本為資一批，按采用先進(jìn)先出法確定其成本為65 000元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資 65 000 貸：政府儲(chǔ)備物資貸：政府儲(chǔ)備物資 65 000公共基礎(chǔ)設(shè)施

50、公共基礎(chǔ)設(shè)施例：例：某行政單位某行政單位與市政建設(shè)部門(mén)辦理移交手與市政建設(shè)部門(mén)辦理移交手續(xù)，一處公共廣場(chǎng)由該行政單位負(fù)責(zé)維護(hù)續(xù)，一處公共廣場(chǎng)由該行政單位負(fù)責(zé)維護(hù)管理，其原賬面價(jià)值為管理，其原賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施3000萬(wàn)元萬(wàn)元受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 例：例：某行政單位某行政單位接受委托，將一批價(jià)值接受委托，將一批價(jià)值50 000元的教學(xué)設(shè)備元的教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款和現(xiàn)款20 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校，用于幫助其改善教學(xué)元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校，用于幫助其改善教學(xué)條件。條件。 （1）收到教學(xué)

51、設(shè)備和現(xiàn)款時(shí)：）收到教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí)： 借：受托代理資產(chǎn)借：受托代理資產(chǎn) 50 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸：受托代理負(fù)債貸：受托代理負(fù)債 70 000 （2）轉(zhuǎn)贈(zèng)教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí)）轉(zhuǎn)贈(zèng)教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款時(shí)： 借：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債 70 000 貸：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理資產(chǎn) 50 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20 000委托人取消轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，委托人取消轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資：且不再收回捐贈(zèng)物資：借：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理資產(chǎn) 借：存貨借：存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 存貨存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)事業(yè)單位：事業(yè)單位

52、：短期借款短期借款 、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款 例：例：為購(gòu)建專(zhuān)用設(shè)備向銀行借款為購(gòu)建專(zhuān)用設(shè)備向銀行借款20萬(wàn)，期限萬(wàn)，期限2年，年利率年，年利率6%，設(shè)備需安裝，購(gòu)入設(shè)備價(jià)款設(shè)備需安裝，購(gòu)入設(shè)備價(jià)款14萬(wàn)元。萬(wàn)元。取得借款時(shí)：取得借款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 20萬(wàn)萬(wàn)購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)：購(gòu)入設(shè)備支付價(jià)款投入安裝時(shí)： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 14萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 14萬(wàn)萬(wàn) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（其他資金支出）項(xiàng)目支出（其他資金支出） 14萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 14萬(wàn)萬(wàn)支

53、付安裝期利息：支付安裝期利息：20萬(wàn)萬(wàn)*6%12*3=3000 借：在建工程借：在建工程安裝工程安裝工程 3000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 3000 借：其他支出借：其他支出利息支出利息支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000例：例：發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工資發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工資175 000 元，元，各種津貼及補(bǔ)貼各種津貼及補(bǔ)貼65 000 元，退休費(fèi)元，退休費(fèi)23 000 元。在工資元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中，扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)12 000 元，醫(yī)療保險(xiǎn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)4 800元，元，失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)12 000 元，住房

54、公積元，住房公積24 000 元，個(gè)人所得稅元，個(gè)人所得稅3 000 元。實(shí)發(fā)工資中元。實(shí)發(fā)工資中125 000 元由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，元由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，82 200 元元由代理銀行發(fā)放。由代理銀行發(fā)放。計(jì)提時(shí)：計(jì)提時(shí)： 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 263 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 263 000 實(shí)際發(fā)放時(shí)：實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 263 000 貸：貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入/財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 125 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 82 200 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000

55、醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 住房公積金住房公積金 24 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 例：例：開(kāi)出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保開(kāi)出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)12 000 元，醫(yī)療保險(xiǎn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)4 800 元，失業(yè)保險(xiǎn)元，失業(yè)保險(xiǎn)12 000 元，元，住房公積金住房公積金24 000 元，個(gè)人所得稅元，個(gè)人所得稅3 000 元。元。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 住房公積金住房公積金 24

56、000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 55 800應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 例：例：某單位根據(jù)其職能要求，開(kāi)出某單位根據(jù)其職能要求，開(kāi)出“非稅收入繳款書(shū)非稅收入繳款書(shū)”，代收政府性基金收費(fèi)代收政府性基金收費(fèi)100 000元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管理，需要上繳國(guó)庫(kù)。理，需要上繳國(guó)庫(kù)。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 100 000 按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)時(shí)：按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)時(shí)： 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 100 000 貸：

57、銀行存款貸：銀行存款 100 000行政單位會(huì)計(jì)制度中的行政單位會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的科目的核算范圍覆蓋核算范圍覆蓋事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的 “應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ” + “應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”。應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：某單位某單位4月月1日向某供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)日向某供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)A材料一材料一批，價(jià)款為批，價(jià)款為6 600元，材料已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)未付。元，材料已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)未付。5月月1日，以銀行存款支付上述所欠貨款。日，以銀行存款支付上述所欠貨款。材料入庫(kù)時(shí)：材料入庫(kù)時(shí)：借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 6 600 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 6 600借：存

58、貨借：存貨-A材料材料 6 600 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-存貨存貨 6 600支付貨款時(shí)：支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 6 600 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 6 600 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 6 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 600材料入庫(kù)時(shí)：材料入庫(kù)時(shí)：借：存貨借：存貨-A材料材料 6 600 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 6 600支付貨款時(shí)：支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 6 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 600材料領(lǐng)用時(shí)：材料領(lǐng)用時(shí)：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 6 600 貸：存貨貸：存貨 6 600 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款例：例：購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)

59、，價(jià)款購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50萬(wàn)元，合同約定設(shè)備交付后萬(wàn)元，合同約定設(shè)備交付后付款付款80%，剩余，剩余20%作為質(zhì)保金作為質(zhì)保金18個(gè)月后支付，取得全款發(fā)個(gè)月后支付，取得全款發(fā)票，首付款票，首付款40萬(wàn)以銀行存款支付。萬(wàn)以銀行存款支付。 支付首付，設(shè)備支付使用：支付首付，設(shè)備支付使用：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 40萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 40萬(wàn)萬(wàn)借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 18個(gè)月到期支付剩余個(gè)月到期支付剩余10萬(wàn)元：萬(wàn)元：借：經(jīng)費(fèi)支出借：

60、經(jīng)費(fèi)支出 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 10萬(wàn)萬(wàn)支付首付，設(shè)備支付使用：支付首付，設(shè)備支付使用：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬(wàn)萬(wàn)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 50萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 40萬(wàn)萬(wàn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 18個(gè)月到期支付剩余個(gè)月到期支付剩余10萬(wàn)元：萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn)行政單位：收付發(fā)生制行政單位：收付發(fā)生制事業(yè)單位：權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)單位：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)付政