出納課件 項(xiàng)目三出納證賬表

1、項(xiàng)目(xingm)三出納證、賬、表Your company slogan in here共六十八頁2目錄(ml)原始憑證記賬(j zhn)憑證出納賬簿共六十八頁常識(chngsh)【問題】剛成立的公司要買哪些些出納用品？ 【解答】剛成立的公司應(yīng)該購買的出納用品有：計算機(jī)、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收款憑證、付款憑證、支付(zhf)證明單、借款單、報銷單、粘貼憑證、筆最好用簽字筆或者中性筆。3共六十八頁財務(wù)軟件、計算器、大小文件袋若干、大小夾子(ji zi)若干、簽字筆、圓珠筆、紅水筆、鉛筆、直尺、回形針、大頭釘、訂書機(jī)、口取紙（不干膠標(biāo)簽）、拔釘器、筆記本、財務(wù)專用章、法人章、公章、印泥、電

2、腦、u盤、電匯憑據(jù)、三聯(lián)收據(jù)、文件柜、檔案袋、便條、牛皮紙盒（憑證盒）、裝訂機(jī)、裝訂線、牛皮紙封面、支票專用袋（塑料）、打印機(jī)、打印紙、傳真機(jī)、電話、寬帶最后是保險柜，根據(jù)公司的規(guī)模大小購置保險柜4共六十八頁5出納(chn)憑證回憶基礎(chǔ)會計課程中關(guān)于憑證(pngzhng)的相關(guān)內(nèi)容。請同學(xué)們回答共六十八頁任務(wù)(rn wu)一 原始憑證6共六十八頁7共六十八頁8出納(chn)常用原始憑證支票(zhbio)進(jìn)賬單交款單費(fèi)用報銷單收款收據(jù)14253匯兌憑證6共六十八頁9原始憑證管理(gunl)基本(jbn)認(rèn)識如何填制原始憑證的審核常見憑證及填制共六十八頁10原始憑證管理基本(jbn)認(rèn)識經(jīng) 濟(jì)業(yè)

3、務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況核算原始憑證記賬憑證1.定義(dngy)共六十八頁11原始憑證管理(gunl)基本認(rèn)識2.原始憑證種類(zhngli)（按來源劃分） 外來原始憑證同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時從外單位取得的本單位的內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員在辦理業(yè)務(wù)時填制的自制原始憑證共六十八頁12原始憑證管理(gunl)基本認(rèn)識原始憑證的名稱原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章原始憑證填制時間3.原始憑證基本(jbn)內(nèi)容共六十八頁13編制及時(jsh)、書寫

4、正確原始憑證管理(gunl)如何填制編號連續(xù)記錄真實(shí)、內(nèi)容完整1423根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。書寫清晰，準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時送交財務(wù)部門原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。手續(xù)完備明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任原始憑證上要有經(jīng)辦人員或部門的簽章 共六十八頁14原始憑證管理(gunl)如何填制金額錯誤必須重開。31填制錯誤，加蓋“作廢”字樣，與存根一同保存，重新填制。2填制錯誤，不得涂改、刮擦，由開據(jù)單位重開或更正，更正處加蓋單位印章。填制錯誤(cuw)該怎么辦共六十八頁15原始憑證管理(gunl)審核與處理共六十八頁16原始憑證管理審核(shnh)與處理拒

5、絕受理(shul)，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報告單位負(fù)責(zé)人。應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。完整性正確性合理性真實(shí)性合法性共六十八頁17原始憑證管理常見(chn jin)憑證及填制1、支票(zhbio)126534共六十八頁18原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制20122、收款收據(jù)(shuj)員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點(diǎn)無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。共六十八頁19原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制3、差旅費(fèi)報銷(boxio)單共六十八頁20原始憑證管理常見(chn jin)憑證及填制4、進(jìn)賬單（收款單位收到對方的銀行票據(jù)時，需填寫進(jìn)賬單連同票據(jù) 一起(yq)到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)）

6、共六十八頁21原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制5、繳款單（單位(dnwi)將現(xiàn)金存入銀行時填制的）共六十八頁22原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制6、借款單共六十八頁23原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制7、匯兌(hudu)憑證（付款方將款項(xiàng)匯往外地單位時由單位或個人填制）共六十八頁24原始憑證管理(gunl)常見憑證及填制8、銀行(ynhng)本（匯）票申請書共六十八頁任務(wù)二 記賬憑證(pngzhng)管理共六十八頁26 如何(rh)裝訂記賬(j zhn)憑證管理憑證種類 憑證內(nèi)容 如何填制共六十八頁27記賬(j zhn)憑證管理種類第一類共六十八頁28記賬(j zhn)憑證管

7、理種類收款憑證1付款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證3專門記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)1.銷售商品，對方將5萬元轉(zhuǎn)賬付訖2.向銀行取得10萬元的短期借款3.李玉交回剩余差旅費(fèi)現(xiàn)金280元共六十八頁29記賬憑證(pngzhng)管理種類付款憑證2專門記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)1.用現(xiàn)金600元購買辦公用品2.開出轉(zhuǎn)賬支票支付材料款3.將現(xiàn)金送存銀行共六十八頁30記賬(j zhn)憑證管理種類轉(zhuǎn)賬憑證3不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料2.購料，款未付3.銷售產(chǎn)品，款未收共六十八頁31記賬憑證(pngzhng)管理種類第二類共六十八頁32記賬憑證管理(gunl)種類記賬(j zhn)憑證登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共

8、六十八頁33記賬憑證管理(gunl)內(nèi)容記帳憑證(pngzhng)的名稱憑證的日期憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計科目及其記賬方向金額記賬標(biāo)記所附原始憑證的張數(shù)制證、審核、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還由出納人員簽名或蓋章共六十八頁34記賬(j zhn)憑證管理如何填制有關(guān)經(jīng)手人員要在表格下面的相應(yīng)(xingyng)項(xiàng)目后簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！案郊碧顚懺摼幪栍涃~憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，以備核查?！敖痤~”相對應(yīng)的行次填寫貸方一級科目及其所屬子目或細(xì)目的金額“字第 號”應(yīng)按記賬憑證的填制順序填寫，不要錯號、重號、漏號。“借方科目”應(yīng)填“庫存現(xiàn)金”或“

9、銀行存款”?！澳?、月、日”應(yīng)按收款憑證的填制日期填寫?！昂嫌嫛苯痤~表示借方科目“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額，金額計算要求準(zhǔn)確無誤?！百J方總賬科目”及“明細(xì)科目”應(yīng)填與“借方科目”相對應(yīng)得貸方一級科目及其所屬的子目或細(xì)目名稱?！啊保ㄟ^賬）填寫已計入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬的頁碼，或通過“借”、“貸”或“”表示過賬。收款憑證1“摘要”欄書寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容共六十八頁35記賬憑證管理(gunl)如何填制付款憑證2“貸方(difng)科目”應(yīng)填“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”?！敖璺娇傎~科目”及“明細(xì)科目”填寫與“貸方科目”相對應(yīng)的借方的會計一級科目及其所屬子目或細(xì)

10、目的名稱。共六十八頁36記賬憑證(pngzhng)管理如何填制練習(xí)（2012年9月份宏達(dá)公司有關(guān)(yugun)業(yè)務(wù)）使用專用憑證填制1、10日收到上月甲公司歸還的欠款40000元，存入銀行。2、12日，企業(yè)用現(xiàn)金756元購買辦公用品。3、12日從銀行提取現(xiàn)金20000元以備發(fā)放工資。4、16日，將多余現(xiàn)金3800元送存銀行。5、17日，購買原材料買價50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)未付。6、19日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值70000元，付給對方單位一張面值50000元 的商業(yè)承兌匯票，余款用銀行存款支付。共六十八頁37記賬(j zhn)憑證管理如何裝訂共六十八頁38記賬憑證管理(gunl)如

11、何裝訂實(shí)際操作共六十八頁任務(wù)三 出納(chn)賬簿共六十八頁40出納(chn)日記賬現(xiàn)金(xinjn)日記賬銀行存款日記賬錯賬更正對賬和結(jié)賬出納報告單共六十八頁41出納(chn)日記賬現(xiàn)金(xinjn)日記賬銀行存款日記賬共六十八頁42出納(chn)日記賬現(xiàn)金日記賬1、現(xiàn)金(xinjn)日記賬的啟用 現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿庫存現(xiàn)金共六十八頁43出納(chn)日記賬現(xiàn)金日記賬2、現(xiàn)金(xinjn)日記賬賬頁登記（三欄式）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，

12、逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清日結(jié)。共六十八頁44出納(chn)日記賬現(xiàn)金日記賬1、日期欄：憑證填寫日期； 2、憑證欄：憑證編號，如現(xiàn)收第01號、現(xiàn)付第02號； 3、摘要欄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容； 4、對方(dufng)科目欄：與現(xiàn)金收付對應(yīng)的會計科目； 5、收入（借方）欄：根據(jù)收款憑證收入的金額登記（包括提現(xiàn)的銀付）； 6、支出（貸方）欄：根據(jù)付款憑證付出的金額登記； 7、結(jié)存（余額）欄：每日終了，應(yīng)結(jié)出本日余額。共六十八頁45出納(chn)日記賬現(xiàn)金日記賬共六十八頁46出納(chn)日記賬現(xiàn)金日記賬 例1、20 xx年6月5日，某單位從銀行(ynhng)提

13、現(xiàn)12 000元，憑證號號：銀付001。共六十八頁47出納(chn)日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督(jind)銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。共六十八頁48出納(chn)日記賬銀行存款日記賬1、銀行存款日記賬的啟用(qyng)2007年1月1日，北京市中創(chuàng)電器公司出納員劉浩啟用新的銀行存款日記賬賬簿。賬簿編號07-01，第1冊，共200頁。公司財務(wù)主管為孫立。請教師預(yù)先備好相關(guān)公司財務(wù)章和印花稅票樣件。請學(xué)生填寫賬簿啟用表。共六十八頁49出納(chn)日記賬銀行存款日記賬“年、月、日”

14、、“憑證(pngzhng)編號”、“摘要”各欄根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證分別填寫。“結(jié)算方式”欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號填寫?！敖璺健睓诟鶕?jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證中的合計行金額填寫。“貸方”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的合計金額填寫?！坝囝~”欄根據(jù)借方或貸方金額計算填列，其結(jié)果表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。2、銀行存款日記賬的登記共六十八頁50出納(chn)日記賬銀行存款日記賬共六十八頁51出納(chn)日記賬銀行存款日記賬 例2、20 xx年6月5日，某單位從銀行(ynhng)提現(xiàn)12 000元，憑證號為：銀付001。共六十八頁52出納(chn)日記賬錯賬更正錯賬更

15、正(gngzhng)方法（一）畫線更正法 在結(jié)賬前的核查時，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄由于會計人員不慎出現(xiàn)筆誤或計算失誤，造成賬上文字或數(shù)字錯誤，這種錯賬可以采用“畫線更正法”。 更正方法： 1、在錯誤的文字或數(shù)字（全部）上畫線注銷； 2、在紅線上方用藍(lán)（黑）字填寫正確的文字或數(shù)字； 3、記賬人員在更正處簽章。如系文字寫錯，則可以只更正個別錯字； 如系數(shù)字寫錯，則必須將錯誤數(shù)字全部注銷，不能只更正該數(shù)字中個別錯誤數(shù)碼。 并且必須在注銷處加蓋記賬人員的印章，已明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任共六十八頁53出納(chn)日記賬錯賬更正錯賬更正(gngzhng)（二）紅字沖銷法 紅字沖銷法又稱紅字更正法，當(dāng)出現(xiàn)以下

16、兩種情況時，可采用紅字沖銷法： 1、賬戶或方向出錯 2、金額出錯，應(yīng)記大于實(shí)記（三）補(bǔ)充登記法 金額出錯，實(shí)記小于應(yīng)記共六十八頁54出納(chn)日記賬對賬 對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期(dngq)對會計賬簿記錄與相關(guān)的會計憑證記錄、個財產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)之間核對，以及各賬簿記錄之間進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符1、日記賬與收、付款憑證的核對 賬證核對是指將各賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對。 核對方法： 將會計賬簿與據(jù)以入賬的記賬憑證及其所附原始憑證上時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。共六十八頁55出納(chn)日記賬對賬賬證核對(h du)共六十

17、八頁56出納(chn)日記賬對賬2、日記賬與總分類賬核對 將總分類賬簿中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬的期末余額與“現(xiàn)金日記賬”及“銀行存款日記賬”進(jìn)行核對，以檢查總賬與日記賬記錄(jl)是否相符。共六十八頁57出納(chn)日記賬對賬3、賬實(shí)核對 賬實(shí)核對是指核對會計賬簿記錄與各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符，各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是通過財產(chǎn)清查得到。 核對方法： （1）將“現(xiàn)金日記賬”賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理。 （2）將“銀行存款日記賬”賬面余額與銀行轉(zhuǎn)來的“對賬單”上的實(shí)有數(shù)額

18、核對，并編制(binzh)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。共六十八頁58在實(shí)踐中通過核對，會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個：一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)(qy)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“勾對”才能發(fā)現(xiàn)。 共六十八頁59對賬具體方法是，由開戶銀行定期將銀行每月的對賬單提供給各單位，出納員把企業(yè)“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別(fnbi)與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證的種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向、金額等方面加以核對，對上的即在對賬單和銀行存款日記賬

19、上分別(fnbi)做出記號(一般為“”)。一旦發(fā)現(xiàn)本單位漏記、重記、錯記或串戶等情況，應(yīng)由單位更正后登記入賬。在與開戶銀行核對余額過程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，常常使銀行賬面余額與單位銀行存款日記賬賬面余額發(fā)生不符。 共六十八頁60所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行結(jié)算憑證期末在銀行與單位傳遞過程中，由于傳遞時間和記賬時間的不同(b tn)，常造成銀行與開戶單位一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬面余額不符。未達(dá)賬項(xiàng)有如下4種情況：（1）單位已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)。如單位存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未記入單位賬戶。（2）單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)。如單位簽發(fā)的支票，單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未接到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款。（3）銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬的收入事項(xiàng)。如銀行代收的票據(jù)及利息，銀行已入單位的存款戶而單位未能及時收到通知因而并未入賬。（4）銀行已經(jīng)入賬而單位尚未入賬的付出事項(xiàng)。如銀行代扣的水電費(fèi)、代扣的銀行借款利息等已經(jīng)入單位的賬戶而單位尚未收到銀行通知因而尚未入賬。共六十八頁61出納(chn)日記賬結(jié)賬 結(jié)賬是指在一定時期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期間內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)出各賬簿本期發(fā)生額合計(hj)和期末余額的一項(xiàng)會計核算工作。共六十八頁62（一）結(jié)賬的內(nèi)容 1、結(jié)賬前，應(yīng)查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)