星級(jí)酒店全面預(yù)算管理--案例與預(yù)算編制課件

1、1酒店全面預(yù)算管理-案例與預(yù)算編制21.全面科學(xué)地把握預(yù)算管理的完整內(nèi)涵1.1什么叫預(yù)算：預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測(cè)，算就是測(cè)算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間（年、季、月）的收支計(jì)劃。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余

2、情況所做的合理預(yù)測(cè)。31.2為什么要做預(yù)算預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門或酒店達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算有助于向不同的群體（如：領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)商、雇員、顧客和所有者）解釋企業(yè)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任。 滿足管理者的職能要求滿足企業(yè)所有者的期望在預(yù)算中關(guān)注實(shí)效投入最大的熱情確保企業(yè)的成功預(yù)算者的責(zé)任1.2為什么要做預(yù)算最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為酒店從管理高層到普通基層員工大家提供了一個(gè)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。預(yù)算可以將酒店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化/目標(biāo)管理化，并落實(shí)到酒店經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。使酒店2014年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展朝著有目標(biāo)、有方向的

3、實(shí)施推進(jìn)。其次預(yù)算還能幫助酒店控制經(jīng)營(yíng)成本提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益。通過對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)作出預(yù)算，制定經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售，費(fèi)用成本控制、銷售毛利、利潤(rùn)、資金收支平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營(yíng)管理成本。從而更效的達(dá)到我們預(yù)定的目標(biāo)。1.2為什么要做預(yù)算預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理控制整合的貢獻(xiàn)作用，是酒店管理的基礎(chǔ)，預(yù)算控制是利潤(rùn)來源的另一半，是實(shí)現(xiàn)酒店發(fā)展目標(biāo)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的最有效最重要的手段！1.2為什么要做預(yù)算案例:全面預(yù)算平臺(tái)為錦江酒店提供了強(qiáng)大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺(tái)，使集團(tuán)各預(yù)算單位能夠在該平臺(tái)上共同參與全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理，錦江酒店能更加清晰地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，全面提升了集團(tuán)

4、管理的決策支持能力，并能精確地預(yù)測(cè)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的影響，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)的變化做出及時(shí)的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)和推進(jìn)潛在的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，保持集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變“預(yù)則立，不預(yù)則廢”的理念，在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。從傳統(tǒng)的Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。在景華天創(chuàng)公司的幫助下，上海錦江國際酒店（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“錦江酒店”或“集團(tuán)”）全面預(yù)算管理系統(tǒng)成功實(shí)施，大幅提升了企業(yè)管理水平。點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？錦江酒店從小到大并非一番風(fēng)順，他們

5、也是摸索過來的，關(guān)鍵是他們懂得轉(zhuǎn)型，懂得利用企業(yè)全面預(yù)算管理和全程預(yù)算考核的經(jīng)濟(jì)杠桿財(cái)務(wù)指標(biāo)來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用現(xiàn)代企業(yè)全面的預(yù)算管理手段來追究目標(biāo)，超越目標(biāo)，同時(shí)秉承：3個(gè)掌控潮流:1國家政策的潮流,2:酒店行業(yè)發(fā)展的潮流,3酒店市場(chǎng)行情的潮流.3個(gè)3抓理念:1:抓成本管理,2抓品質(zhì)管理,3抓管理效率和經(jīng)營(yíng)效益，預(yù)算管理先行，有方向，就有奮斗目標(biāo)，所以他們才能成為當(dāng)今酒店行業(yè)的領(lǐng)軍者！所以在當(dāng)今酒店行業(yè)及其他行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下,我們酒店要發(fā)展生存,要提高經(jīng)營(yíng)效益,要做大做強(qiáng),提升我們廣西現(xiàn)代聯(lián)華集團(tuán)的整體核心競(jìng)爭(zhēng)力,要達(dá)到和實(shí)現(xiàn)我們既定目標(biāo),則預(yù)算先行也是與時(shí)俱進(jìn),是現(xiàn)代企業(yè)

6、經(jīng)營(yíng)管理的基石,是我們“能拼善戰(zhàn),追究卓越的”的聯(lián)華人前進(jìn)的航標(biāo)！點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？正確的認(rèn)識(shí)業(yè)酒店年度預(yù)算管理：是酒店實(shí)施內(nèi)部控制/防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施；酒店預(yù)算管理的本質(zhì)是：酒店內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)酒店發(fā)展目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，使得酒店的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)！9全面預(yù)算的含義（一）全面預(yù)算是酒店奮斗目標(biāo)的具體化（二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段（三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具（四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)（一）效益性 （二 ）市場(chǎng)適應(yīng)性（三）主動(dòng)性

7、 （四）綜合性 以效益為出發(fā)點(diǎn)、與市場(chǎng)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)管理體系為保障的全面控制預(yù)算模式。 全面預(yù)算管理的前提（一）戰(zhàn)略目標(biāo) （二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（三）定額管理（四）完善的管理制度10全面預(yù)算的編制依據(jù)：1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)以酒店平均效益為基準(zhǔn)以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo)酒店先進(jìn)的資本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率2：預(yù)算期的銷售總額銷售能力與市場(chǎng)狀況3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價(jià)和用品消耗定額4：用品儲(chǔ)備水平和控制111.3 全面預(yù)算的構(gòu)成預(yù)算構(gòu)成：（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算：銷售預(yù)算、用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、期末用品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算， 客房成本預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

8、、預(yù)計(jì)損益表、資本預(yù)算，所得稅預(yù)算。編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總下達(dá)目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)討論各酒店部門分別編制預(yù)算匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會(huì)審核、修改批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門執(zhí)行12集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)（制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針與目標(biāo)）價(jià)格委員會(huì)（價(jià)格與轉(zhuǎn)移價(jià)格政策）考核委員會(huì)（獎(jiǎng)懲制度）內(nèi)部審計(jì)（規(guī)則與懲戒）財(cái)務(wù)部門（資金分配和現(xiàn)金控制政策）集團(tuán)預(yù)算辦公室（本年度預(yù)算管理指南）酒店（編制預(yù)算草案）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)（審計(jì)預(yù)算草案）集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)審批并下達(dá)預(yù)算集團(tuán)公司全面預(yù)算編制程序圖13預(yù)算與酒店相關(guān)部門的銜接關(guān)系酒店戰(zhàn)略規(guī)劃董事會(huì)分解后的年度計(jì)劃業(yè)務(wù)部門制定的年度營(yíng)運(yùn)計(jì)劃管理部門制定的年度工作計(jì)劃綜合各部門年

9、度計(jì)劃編制固定年度資金計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯總討論調(diào)整收入費(fèi)用等指標(biāo)直到達(dá)成一致審核、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)者提交的年度預(yù)算方案 部門的收入、費(fèi)用預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算酒店年度資金預(yù)算酒店的總預(yù)算預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算管理小組各部門14全面預(yù)算的基本內(nèi)容關(guān)系圖銷售預(yù)算（起點(diǎn)）長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算客房預(yù)算直接用品預(yù)算直接人工預(yù)算客房費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算客房成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本及債劵投資預(yù)算151.4 編制預(yù)算的六個(gè)主要目標(biāo)目標(biāo)描述計(jì)劃以長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為指導(dǎo)、按系統(tǒng)和合理的方式幫助進(jìn)行企業(yè)計(jì)劃。協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)酒店中各部門的行動(dòng)，并保證他們的一致性溝通將目

10、標(biāo)、機(jī)會(huì)和業(yè)務(wù)計(jì)劃向不同部門的經(jīng)理傳達(dá)激勵(lì)激勵(lì)經(jīng)理人完成企業(yè)和個(gè)人的目標(biāo)控制對(duì)照初始計(jì)劃衡量所取得的進(jìn)展，控制各項(xiàng)行動(dòng)，并適時(shí)做出調(diào)整。評(píng)價(jià)為評(píng)價(jià)經(jīng)理人在追求個(gè)人和部門目標(biāo)中的成績(jī)提供一個(gè)基本框架。161.5預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍(lán)圖。它包括提出長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使企業(yè)明確要達(dá)到的結(jié)果；指出行動(dòng)路線，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，面臨的機(jī)會(huì)和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與控制過程階段行動(dòng)短期計(jì)劃1.編制運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和方案; 2.比較年度財(cái)務(wù)預(yù)算3.對(duì)市場(chǎng)變化作出反映; 4.不斷重估計(jì)劃可行性長(zhǎng)期計(jì)劃1.確定酒店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo); 2.評(píng)估戰(zhàn)略、市場(chǎng)和產(chǎn)品3.

11、分析酒店的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì); 4.識(shí)別人財(cái)物資源需求控制1.準(zhǔn)備管理報(bào)表; 2.評(píng)估實(shí)際和計(jì)劃差別3.決定如何補(bǔ)救; 4.采取有效和正確的行動(dòng)17編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作考慮酒店需求支持酒店目標(biāo)保證個(gè)人彈性過程標(biāo)準(zhǔn)化遵從簡(jiǎn)單規(guī)則行為準(zhǔn)則要激勵(lì)你的員工事先考慮全面,減少特殊決策的數(shù)量要交流管理計(jì)劃并重視別人預(yù)見到的問題準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運(yùn)作在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時(shí)間18預(yù)算編制的過程管理編制預(yù)算的基本模式預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控明確酒店目標(biāo)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)評(píng)估收集收入和支出信息準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測(cè)通過檢查和分析資金數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金預(yù)算,通過損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流檢查預(yù)算

12、過程,編制主預(yù)算分析實(shí)際情況與預(yù)算的差異監(jiān)控差異的產(chǎn)生分析錯(cuò)誤,檢查未估計(jì)到的情況重新預(yù)測(cè)和修正,考慮使用其他形式的預(yù)算,積累經(jīng)驗(yàn)19協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益,如何理解沖突和解決沖突。 處理沖突的行為準(zhǔn)則1.應(yīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算能被用于多種目的,而非僅僅是預(yù)測(cè)下一年的狀況2.不應(yīng)將酒店需求和個(gè)人打算混淆在一起3.應(yīng)當(dāng)承認(rèn),由于數(shù)據(jù)的用途和用法不同,預(yù)算可能會(huì)有矛盾4.不應(yīng)沉淪于部門間的利益而忘記酒店的目標(biāo)5.應(yīng)當(dāng)與其他的部門經(jīng)理合作,達(dá)成共識(shí)6.不應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一項(xiàng)明顯跟不上快速變化的商業(yè)環(huán)境的預(yù)算,應(yīng)及時(shí)修訂202. 預(yù)算準(zhǔn)備2.1:訂制預(yù)算（1）決定你的預(yù)算風(fēng)格（2）根據(jù)需要做預(yù)

13、算（3）公布將要編制預(yù)算（4）向員工說明預(yù)算過程將對(duì)部門產(chǎn)生的影響（5）考慮預(yù)算要達(dá)到的準(zhǔn)確程度（6）確定部門的目標(biāo),用預(yù)算反映這些目標(biāo)2.2:明確目標(biāo)、抓住重點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)復(fù)查(優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)）（2）規(guī)劃未來(商業(yè)目標(biāo)、財(cái)務(wù)、規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)）（3）決定酒店目標(biāo)（4) 制定財(cái)務(wù)目標(biāo)(營(yíng)銷、采購、人事、）212.3:預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化（1）編寫預(yù)算手冊(cè)(重要性說明、時(shí)間表、關(guān)鍵假設(shè)的說明、各種表格及填表說明、負(fù)責(zé)預(yù)算人員結(jié)構(gòu)圖、問題聯(lián)系人等）（2）組成預(yù)算委員會(huì)（主任、部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)師）（3）制作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化表格(醒目、易理解、全面、通用性）（4）填寫表格(準(zhǔn)確、專業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關(guān)系）2.4:

14、復(fù)查預(yù)算體系（1）堅(jiān)持計(jì)劃（2）遵守黃金規(guī)則 22有效預(yù)算的八個(gè)黃金規(guī)則黃金規(guī)則從理論到實(shí)踐持續(xù)預(yù)算: 預(yù)算的編制和計(jì)劃的制訂都不是一次性事件不要將預(yù)算視為一年一次的活動(dòng)，記住未來不確定，定期修改預(yù)算以反映商業(yè)環(huán)境變化。舍得花時(shí)間: 預(yù)算是計(jì)劃的關(guān)鍵部分,需要仔細(xì)考慮.。不要低估所費(fèi)時(shí)間，收集相關(guān)信息、形成計(jì)劃和使預(yù)算成為可行方案都需要時(shí)間包括每個(gè)人：吸收每個(gè)在預(yù)算過程中涉及的人。不要使預(yù)算僅成為高層活動(dòng)。吸收具有適當(dāng)知識(shí)和技能的相關(guān)人員，鼓勵(lì)他們?yōu)轭A(yù)算做貢獻(xiàn)。保持現(xiàn)實(shí)性：在特定的預(yù)算中，注意你的部門實(shí)際需要什么。認(rèn)識(shí)到資源發(fā)生稀缺時(shí)，組識(shí)內(nèi)部會(huì)發(fā)生競(jìng)爭(zhēng)，這種情況會(huì)經(jīng)常導(dǎo)致高估預(yù)算。向前看：決

15、定預(yù)算的數(shù)字時(shí)，應(yīng)該面向未來而不是回顧過去。持續(xù)關(guān)注未來目標(biāo)，不要依賴歷史數(shù)據(jù)指導(dǎo)下一年預(yù)算。它有可能完全錯(cuò)誤。注意權(quán)衡：預(yù)算規(guī)模與它在企業(yè)中的重要性是不等同的理解預(yù)算的規(guī)模與重要性不等同，避免習(xí)慣性地以游戲態(tài)度對(duì)待預(yù)算監(jiān)督發(fā)生的事件：優(yōu)先順序和數(shù)量可能需要根據(jù)事件來修改考察所有地支出并試圖以其他方式解決突發(fā)問題，同時(shí)隨時(shí)準(zhǔn)備修改預(yù)算。允許彈性：預(yù)算不應(yīng)該刻板執(zhí)行避免用盡全部支出，充分利用資源。233.編制預(yù)算3.1:收集信息影響預(yù)算的外部因素主要有：（1）經(jīng)濟(jì)、人口、社會(huì)、勞動(dòng)力（2）政府、法律環(huán)境、國際貿(mào)易條款（3）客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商影響預(yù)算的內(nèi)部因素：（1）商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和服務(wù)；酒店

16、各部門。（2）高層因素：人員；酒店目標(biāo)。（3）資源可得性：公司可用資源；部門預(yù)算評(píng)估制約因素：（1）銷售能力（2）壟斷、反競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制（3）酒店用品、勞動(dòng)力、設(shè)備短缺，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所限制243.2 預(yù)期收入（1） 評(píng)估收入種類：客房種類、市場(chǎng)細(xì)分、區(qū)域劃分等（2）估計(jì)收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)位信息。（3）估計(jì)收入時(shí)間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制3.3 估計(jì)支出 支出類型類型例子持續(xù)性特殊成本原材料、外購勞務(wù)、銷售商品、工資、售后服務(wù)。持續(xù)性共同成本租金、各類繳費(fèi)、水電、保險(xiǎn)、維修、基礎(chǔ)設(shè)施、文具、廣告、電話、運(yùn)輸?shù)?。一次性啟?dòng)費(fèi)用制圖、營(yíng)業(yè)前事項(xiàng)、準(zhǔn)備成本、說明書、市場(chǎng)

17、文件、雇傭和培訓(xùn)費(fèi)用。一次性固定資產(chǎn)支出租金、設(shè)備、其他無形資產(chǎn)。253.4 了解成本固定成本2000100成本成本可變成本0100200成本0100200分段固定成本0400活動(dòng)量增加,成本不變活動(dòng)量增加,成本按比例增加活動(dòng)量增加,新固定成本分段增加263.5 得出數(shù)字（1）金額檢查 （2）使用產(chǎn)出投入法（3）使用自上而下預(yù)算法 （4）使用自下而上預(yù)算法（5） 基于行動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)法 （6） 使用其他方法自上而下法與自下而上法的比較自上而下自下而上起點(diǎn)去年的預(yù)算或?qū)嶋H收支零,假定沒有支出預(yù)算基礎(chǔ)去年的數(shù)字加減一定的量基于行動(dòng)的費(fèi)用預(yù)算值通常是某固定值某一范圍需要關(guān)注單個(gè)職能/部門全部酒店涉及的

18、人員只包括經(jīng)理和所有者交叉職能部門時(shí)間的努力可能是重要的非常關(guān)鍵頻率經(jīng)常是一年跨越年度替代方案僅扼要提到由具體情況決定優(yōu)先權(quán)經(jīng)常不表明需要和必須做討論273.6 資本預(yù)算管理（1） 控制資本（2）資本投資的批準(zhǔn)（3） 評(píng)價(jià)資本支出的可行性評(píng)估項(xiàng)目考慮資本投資是否必要;評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制做出計(jì)劃;列出有形和無形收益;編寫商業(yè)計(jì)劃書并獲得批準(zhǔn);執(zhí)行計(jì)劃, 及項(xiàng)目成功的回顧（4） 資本預(yù)算的行為管理公司治理角度：資本的話語權(quán)公司管理角度：評(píng)價(jià)、控制權(quán)資本支出對(duì)酒店現(xiàn)金流影響巨大,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本注意事項(xiàng):一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤(rùn)計(jì)劃; 283.7 編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)

19、金收支部分的匯總,是以其他預(yù)算為基礎(chǔ)的?，F(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金，多余時(shí)及時(shí)處理，并通過現(xiàn)金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。切記：利潤(rùn)是虛無的，現(xiàn)金是實(shí)在的。堅(jiān)持“現(xiàn)金為王”的原則。利潤(rùn)只是紙上富貴，且很容易被操縱。3.8 預(yù)算匯總（1） 復(fù)查部門預(yù)算限制因素已正確識(shí)別相關(guān)背景信息已收集內(nèi)外部影響因素已識(shí)別和考慮收支的種類、數(shù)量、時(shí)間及重要的一次性項(xiàng)目已被充分估計(jì)29（2） 準(zhǔn)備主預(yù)算酒店目標(biāo)，預(yù)期收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況。銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。（3）遵循遞歸程序反復(fù)修改、編制、審核并最終批準(zhǔn)。（4）完成預(yù)算復(fù)查預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)備預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議預(yù)算

20、協(xié)商最終通過并開始實(shí)施獲取批準(zhǔn)程序：提交/再提交給預(yù)算委員會(huì),委員會(huì)檢查預(yù)算可行性委員會(huì)指出要修改的地方修訂預(yù)算委員會(huì)通過30預(yù)算的具體編制方法 銷售預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（客房）10000500012000800031000預(yù)計(jì)單位售價(jià)200200200200200銷售收入20000001000000240000016000006200000應(yīng)收帳款預(yù)算（本期收到60，下期40）上年應(yīng)收帳款250000250000一季度（銷1000000）6000004000001000000二季度（銷1500000）9000006000001500000三季度（銷2000000）120000080

21、00002000000四季度（銷1500000）900000900000現(xiàn)金收入合計(jì)850000130000018000001700000單位：元31 季度一二三四全年購入固定資產(chǎn)200000200000償還長(zhǎng)期負(fù)債190000190000支付利息1900019000支付股利2000020000200002000080000支付所得稅5000010000050000200000合計(jì)22000027900012000070000689000 其他現(xiàn)金收支預(yù)算32 單位 客房成本預(yù)算 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 單位:元 成本項(xiàng)目單耗單價(jià)單位成本直接用品188直接人工0.5小時(shí)73.5租金費(fèi)用1平方米

22、1010合計(jì)21.5 季度 項(xiàng)目1234合計(jì)銷售量1000015000200001500060000客房變動(dòng)費(fèi)用55555預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用500007500010000075000300000預(yù)計(jì)固定費(fèi)用105000105000105000105000420000合計(jì)15500018000020500018000072000033 現(xiàn)金預(yù)算(現(xiàn)金收支法) 季度項(xiàng)目1234全年預(yù)期現(xiàn)金收入總額304000043000003800000270000010420000營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入8500001300000180000017000005650000其他現(xiàn)金收入190000190000預(yù)期現(xiàn)金支出總額101

23、10001298200134188010905404741620酒店用品支出106000134200171880167040579120直接人工支出2625003875004875003650001502500營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出155000180000205000180000720000其他支出22000027900012000070000689000現(xiàn)金凈收入2900018004581206094601098380加:期初現(xiàn)金余額120000149000150800608920120000本期現(xiàn)金余額14900015080060892012183801218380減:現(xiàn)金最低存量200000200

24、000200000200000200000現(xiàn)金溢缺數(shù)(51000)(49200)4089201018380101838034預(yù)計(jì)損益表 季度項(xiàng)目1234全年銷售收入10000001500000200000015000006000000變動(dòng)成本:客房銷售成本4500006750009000006750002700000銷售及管理費(fèi)用500007500010000075000300000邊際貢獻(xiàn)50000075000010000007500003000000固定成本客房費(fèi)用200000200000200000200000800000銷售管理費(fèi)用105000105000105000105000420

25、000財(cái)務(wù)費(fèi)用1900019000稅前利潤(rùn)1950004260006950004450001761000減:所得稅5000010000050000200000稅后利潤(rùn)195000376000595000395000156100035預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金1218380應(yīng)付帳款83880應(yīng)收帳款600000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)83880存貨72500流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)1890880實(shí)收資本800000固定資產(chǎn)原值1200000留存收益165700減:累計(jì)折舊550000所有者權(quán)益小計(jì)2457000固定資產(chǎn)凈值650000資產(chǎn)總計(jì)2540880負(fù)債及所有者企業(yè)總計(jì)254088

26、036人員及工資預(yù)算季度部門一二三四全年管理部門經(jīng)營(yíng)部門臨時(shí)工.合計(jì)人數(shù) 工資設(shè)備投資預(yù)算 季度部門 一二三四全年經(jīng)營(yíng)部門管理部門合計(jì)374. 預(yù)算監(jiān)控4.1 分析差異了解差異對(duì)比預(yù)算與實(shí)際控制循環(huán)設(shè)置預(yù)算/修改預(yù)算記錄實(shí)際結(jié)果必要時(shí)采取控制措施對(duì)比預(yù)算和實(shí)際結(jié)果酒店預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分：預(yù)算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。預(yù)算調(diào)整：追加任務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境重大變化、國家政策重大變化38差異分析圖總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異銷售收入差異成本費(fèi)用差異銷售數(shù)量差異銷售價(jià)格差異客房用品差異直接人工差異客房用品費(fèi)用差異客房租金費(fèi)用差異價(jià)格差異數(shù)量差異工資率差異效率差異耗費(fèi)差異效率差異閑置差異39預(yù)

27、算信息的報(bào)告制度當(dāng)預(yù)算酒店出現(xiàn)較大的偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)批準(zhǔn)的預(yù)算公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門考核委員會(huì)編制獎(jiǎng)懲草案公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)和兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲草案酒店非預(yù)算考核指標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系圖40預(yù)算信息報(bào)告制度1：預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)并行制（預(yù)算執(zhí)行酒店與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別設(shè)帳）統(tǒng)一制（責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一）2：完善定期報(bào)告制度內(nèi)容的系統(tǒng)性資料的相關(guān)性報(bào)告的及時(shí)性形式的靈活性414.2 監(jiān)控差異制定過程(有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)）選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做）使用差異報(bào)告（實(shí)際、預(yù)算、去年、差異）4.3 分

28、析預(yù)算錯(cuò)誤研究數(shù)字(常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)）銷售分類銷售額銷售時(shí)間信息來源客房銷售？年度客房銷售報(bào)告餐飲銷售？年度餐飲銷售報(bào)告42研究收入（價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對(duì)預(yù)算的影響）分析支出要點(diǎn)：對(duì)成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。4.4 調(diào)查預(yù)算外差異不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間分清計(jì)劃差異和運(yùn)行差異采取適當(dāng)行動(dòng)4.5預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可控制局面）規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離預(yù)算實(shí)際43修

29、訂預(yù)算(保持原預(yù)算的可操作性和條理性)使用彈性預(yù)算(根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)依存關(guān)系；主要用于成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算）使用滾動(dòng)預(yù)算（也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整）分項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。 4.6 人與預(yù)算的關(guān)系識(shí)別預(yù)算中人的影響因素,而不是僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)問題在預(yù)算中重視員工的積極性把預(yù)算作為主要管理工具,你必須成為激勵(lì)者和有效率的組織者.使用可共同參與和商量的預(yù)算,而不是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)加。向有關(guān)人員解釋預(yù)算內(nèi)容，希望目標(biāo)及如何執(zhí)行。目標(biāo)設(shè)定合適。4.7 完善預(yù)算定期全面檢查經(jīng)常討論溝通444.8 預(yù)算執(zhí)行的控制形式：外部控制和內(nèi)部控制利潤(rùn)預(yù)算管理:預(yù)算

30、外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。具體項(xiàng)目預(yù)算管理：總額控制法，自我控制為主。預(yù)算項(xiàng)目間管理：外部控制，嚴(yán)格控制挪用。預(yù)算控制方法：項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理、計(jì)算機(jī)管理。利潤(rùn)預(yù)算管理的保證措施：（1）推行費(fèi)用不可突破法（2）增加分廠、部門自主權(quán)（3）實(shí)行定期報(bào)告制度（4）以利潤(rùn)為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度（5）預(yù)算修正的例外管理（6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合預(yù)算的歸口管理：（1）可以深入和細(xì)化到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面（2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度（3）便于分析考核，確定責(zé)任歸屬45如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制“編制容易執(zhí)行難,計(jì)劃趕不上變化”是很多酒店度面臨

31、過的難題，經(jīng)驗(yàn)告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營(yíng)相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因。“增收節(jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會(huì)失去許多機(jī)會(huì)。正確、合理的預(yù)算并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能達(dá)到預(yù)算控制的目的。一般方法介紹：費(fèi)用類項(xiàng)目：費(fèi)用控制卡或類似工具費(fèi)用卡分為報(bào)銷卡：記錄各責(zé)任中心對(duì)外直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目控制卡內(nèi)部卡：記錄不需對(duì)外支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)算控制卡非費(fèi)用類項(xiàng)目：計(jì)劃領(lǐng)料卡（維修材料、技改材料等）以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費(fèi)用按

32、年，材料及重點(diǎn)項(xiàng)目按月。對(duì)資本性項(xiàng)目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制計(jì)算機(jī)管理：最高形式，通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程46預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系1、戰(zhàn)略預(yù)算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。2、績(jī)效考核預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為酒店與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，管理者通過不斷的修正優(yōu)化、完善真正發(fā)揮評(píng)價(jià)激勵(lì)作用。3、資源分配全面預(yù)算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)）4、揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的

33、目的。5、了解收入與成本的動(dòng)態(tài)關(guān)系，配合管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲，并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控和有效決策。474.9 預(yù)算管理的責(zé)任中心預(yù)算的責(zé)任主體:（一）投資中心（投資報(bào)酬率）具體責(zé)任人為酒店最高決策層投資中心的目標(biāo)為酒店的總預(yù)算目標(biāo)（二）利潤(rùn)中心（可控利潤(rùn)額）對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)分為自然及人為中心（三）成本費(fèi)用中心（成本降低率、降低額）只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)最基層、最基本的責(zé)任單位需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的，任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。481、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、權(quán)責(zé)一致責(zé)任中心能夠控制自身范圍內(nèi)可控的可向經(jīng)濟(jì)指標(biāo)投資中心利潤(rùn)中心成本中心自然利潤(rùn)中心

34、人為利潤(rùn)中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心費(fèi)用中心預(yù)算管理責(zé)任中心示意圖495.預(yù)算編制的技巧或策略 (1 ） 通過預(yù)算管理,落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰,權(quán)責(zé)明確,完善公司治理結(jié)構(gòu)。（2）選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，統(tǒng)一預(yù)算管理的基準(zhǔn)以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的利潤(rùn)預(yù)算；以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算；以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費(fèi)用預(yù)算以發(fā)展創(chuàng)新為目的的投資預(yù)算以財(cái)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原則（3）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力（4）圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。（5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功50全面預(yù)算管理在不同發(fā)展階段的不同方法（1）業(yè)務(wù)開發(fā)期的

35、預(yù)算管理資本預(yù)算模式開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式通過市場(chǎng)營(yíng)銷開拓市場(chǎng)和提高市場(chǎng)占有率，以銷定產(chǎn)。（3）市場(chǎng)成熟期的預(yù)算管理以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場(chǎng)較為成熟，只有通過降低成本取的期望利潤(rùn)。（4）衰退期的預(yù)算管理以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場(chǎng)萎縮，加強(qiáng)應(yīng)收帳款回收及現(xiàn)金控制為重點(diǎn)。（5）大型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理以目標(biāo)資本利潤(rùn)率為起點(diǎn)的管理模式集團(tuán)公司的多元化業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司必須針對(duì)不同子公司、分公司的經(jīng)營(yíng)控制。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制（6）日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式突出現(xiàn)金管理“至高無

36、上”的原則。綜述：預(yù)算分類并非絕對(duì)，而應(yīng)根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點(diǎn)和特點(diǎn)，幾種方法可交叉運(yùn)用。51 以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)管理模式利潤(rùn)預(yù)算管理：通常預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制；預(yù)算內(nèi)的實(shí)行內(nèi)外控制的原則?？傤~控制，權(quán)限下發(fā)。利潤(rùn)預(yù)算管理的六大好處：酒店目標(biāo)明確酒店各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致責(zé)、權(quán)、利分明酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效控制有利于考評(píng)和獎(jiǎng)懲全面硬化企業(yè)管理具體操作辦法：確立利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算的實(shí)施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費(fèi)用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算部門的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。）預(yù)算考評(píng)（根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行分級(jí)考核）52不同預(yù)算項(xiàng)目下采用的不同預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)

37、正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算：是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于于預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算：是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。4.零基預(yù)算：是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。5.概率預(yù)算：是對(duì)具有不確定性預(yù)算項(xiàng)

38、目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。535.1如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用 預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià),是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算考評(píng)具有兩層含義：（1）對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)（2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)預(yù)算考評(píng)的主要作用：（1）確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)（2）幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及效益（3）是完善優(yōu)化利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)及下期預(yù)算編制的依據(jù)（4）是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)（5）增強(qiáng)管理

39、者的成就感和組織歸屬感，具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用545.2如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用必須把預(yù)算的考評(píng)結(jié)果與各酒店的工資、獎(jiǎng)金；與管理人員的升降、獎(jiǎng)懲掛鉤，一年兩次，半年度考評(píng)以報(bào)表考核為主，任務(wù)完成進(jìn)度為重點(diǎn)，年終完整、全面從上而下進(jìn)行，分以下步驟：（1）成立考核機(jī)構(gòu)（審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、酒店管理聯(lián)合組成）（2)下發(fā)考核通知（考核時(shí)間、要求、提供資料、人員分工）（3）現(xiàn)場(chǎng)考核重點(diǎn)（按目標(biāo)責(zé)任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)量完成、利潤(rùn)完成、）（4）分析考核執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益公司總體政策變化而使預(yù)算口徑不可比國家政策變化因素市場(chǎng)發(fā)生重大變化非經(jīng)營(yíng)單位可以控制發(fā)生不可抗力因素55預(yù)算管

40、理過程中應(yīng)克服的問題（1）預(yù)算不能寬打窄用（2）各預(yù)算部門的責(zé)任與權(quán)利不對(duì)等，難以進(jìn)行分析評(píng)價(jià)（3）預(yù)算分析僅僅注重財(cái)務(wù)分析（4）沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制（5）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)（6）預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)（7）預(yù)算與酒店的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性（8）預(yù)算工作缺乏整合思想。（9）預(yù)算缺乏可操作性 56如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,主要包括以下幾點(diǎn):第一, 失敗時(shí)的指責(zé)。（認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)）第二，高層管理人員和中層管理人員的目標(biāo)差異。（夾在中間）第三，酒店內(nèi)部個(gè)人因素。（個(gè)人利益沖突）第四，部門間的協(xié)作問題。（部門不配合）財(cái)

41、務(wù)人員如何處理：第一，降低期望值。第二，深入了解各部門情況第三，廣泛征求意見。第四，確定預(yù)算的編制水平57全面預(yù)算的內(nèi)部審計(jì)全面預(yù)算內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)所屬單位預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、增收節(jié)支、提供經(jīng)濟(jì)效益，包括管理制度審計(jì)；編制審計(jì)；執(zhí)行審計(jì)。（一）全面預(yù)算管理制度的審計(jì)制度是否健全及其落實(shí)情況。措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。管理部門是否帶頭執(zhí)行。（二）全面預(yù)算編制的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算編制的合法性、準(zhǔn)確性。（三)全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)預(yù)算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點(diǎn)審計(jì)58東興銀海大酒店的全面預(yù)算管理案例：東興

42、銀海大酒店屬于廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局，為廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局第三產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，廣西壯族自治區(qū)鹽務(wù)管理局有控股公司、全資子公司和分支機(jī)構(gòu)65多家，近年來建立了一套全面預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理體系，全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。預(yù)算具體明確6個(gè)要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測(cè)目標(biāo)。（4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤(rùn)（6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算

43、股東大會(huì)審議批準(zhǔn)、月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。59全面預(yù)算編制圍繞資金收支兩條線，具體細(xì)化到：（1）銷售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算（2）客房銷量、銷售成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（3）用品、設(shè)備采購預(yù)算 (4) 工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算（5）大、中修理預(yù)算（6）固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算（7）各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算（8）對(duì)外投資預(yù)算（9）銀行借款還款預(yù)算（10)貨幣資金收支預(yù)算酒店預(yù)算都有充分依據(jù)，層層分解到各部門落實(shí)到個(gè)人，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。執(zhí)行過程的監(jiān)控：（1）有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。月度預(yù)算差異比例在5%，年度預(yù)算差異在25，突發(fā)事故超預(yù)算的，由部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)上報(bào)審批

44、。（2）信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標(biāo)實(shí)行。60銷售環(huán)節(jié):財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。采購環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無計(jì)劃處簽發(fā)的“采購計(jì)劃通知單”，審計(jì)處的“價(jià)格審核通知書”以及有無財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)票是否規(guī)范，對(duì)每個(gè)供應(yīng)商建立應(yīng)付帳款結(jié)算卡，合理安排最佳付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷必須有財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)派駐員、成本核算員或計(jì)劃處簽章，月末統(tǒng)一由預(yù)算計(jì)劃處結(jié)算。全面預(yù)算實(shí)行了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)

45、部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。61關(guān)于酒店實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 為了促進(jìn)酒店建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，根據(jù)財(cái)政部企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)企2001325號(hào)）有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見：一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容（一）預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)酒店內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)

46、，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)酒店資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、酒店經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成酒店的全面預(yù)算。（二）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞酒店的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映62（三）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。（四）酒店應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制訂、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。（五）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)

47、限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：1.堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)（一）酒店法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)（沒有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為酒店財(cái)務(wù)管理部門，下同）主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中

48、的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。63（三）酒店財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。（四）酒店內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（五）酒店所屬各部門是酒

49、店主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在酒店財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。 其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)酒店應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)（一）酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。64(二）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)酒店可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般包括銷售預(yù)算或營(yíng)業(yè)預(yù)算、成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，酒店可以根據(jù)實(shí)際情況具體編制。

50、1.銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行部門銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。652.客房成本預(yù)算是客房所需的總成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)銷售預(yù)算、直接用品預(yù)算、直接人工預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。5.營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非營(yíng)業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。6.采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品

51、等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。7.期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)、根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和酒店降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：客戶開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。668.酒店對(duì)解除勞動(dòng)合關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。（三）資本預(yù)算是酒店在預(yù)算

52、期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債卷投資預(yù)算。1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)構(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。酒店處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。酒店轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。3.債劵投資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債劵、金融債劵等所作

53、的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)酒店有關(guān)投資決策資料和證劵市場(chǎng)行情編制。酒店轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。67（四）籌資預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。（五）財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表的形式反映。1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算.它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的

54、內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。683.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表.一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間反映預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。（六）酒店應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和辦法（一）酒店編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)酒店發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)

55、算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本酒店財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部門。693.審查平衡。公司財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查，匯總提出綜合平衡的建議，在審查平衡過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)以修正。4

56、.審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行。酒店財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)底年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行。（二）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。1.固定預(yù)算是在按照預(yù)算

57、內(nèi)正常的，可實(shí)行的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。702.彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算的編制.。4.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)。5.概率預(yù)算是對(duì)具

58、有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)期發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算期期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。71（二）酒店應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）酒店應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支

59、付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。（四）酒店應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。在日?？刂浦校频陸?yīng)當(dāng)憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決方法。（五）酒店應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，酒店財(cái)務(wù)管

60、理部門以及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。72（六）酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。六、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整（一）酒店正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）酒店應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)