上市公司內(nèi)控內(nèi)稽制度實(shí)務(wù)簡(jiǎn)報(bào)-PPT精品課件

1、公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度第一章:背景介紹訂定公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則行政程序法:第一百七十四條之一規(guī)定，行政機(jī)關(guān)須將行政程序法施行前所訂定之命令，以法律規(guī)定或以法律明列其授權(quán)依據(jù)。證交法:九十一年六月十二日修正通過(guò)增訂第十四條之一.由主管機(jī)關(guān)訂定公司或事業(yè)內(nèi)部控制制度之準(zhǔn)則.訂定內(nèi)控準(zhǔn)則:依據(jù)證交法第十四條之一訂定公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則.同時(shí)廢止公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn)暨會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查作業(yè)要點(diǎn).訂定公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則訂定服務(wù)事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則:依據(jù)證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場(chǎng)各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則

2、.同時(shí)廢止證券暨期貨市場(chǎng)各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn).發(fā)布:公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十一年十一月十八日發(fā)布.證券暨期貨市場(chǎng)各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十二年一月發(fā)布.準(zhǔn)則適用對(duì)向適用對(duì)向:所有公開(kāi)發(fā)行公司其他法律另有規(guī)定者從其規(guī)定.服務(wù)事業(yè):證券商.證券金融事業(yè).證券投資信託事業(yè).證券投資顧問(wèn)事業(yè).集保公司.期貨業(yè).證交所.期交所.櫃買(mǎi)中心.信評(píng)公司及其他本會(huì)指定之服務(wù)事業(yè)依證券暨期貨市場(chǎng)各服務(wù)事業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則辦理.第二章:準(zhǔn)則介紹第一節(jié):公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制 制度處理準(zhǔn)則法令架構(gòu)附 則對(duì)子公司監(jiān)理內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)部稽核自行檢查及內(nèi)控聲明書(shū)會(huì)計(jì)師專(zhuān)案

3、審查處 理 準(zhǔn) 則總 則內(nèi)控檢查法令授權(quán)、適用範(fàn)圍、內(nèi)控目的及制定程序應(yīng)包含之組成要素及控制作業(yè)、獨(dú)立董事意見(jiàn)之考量?jī)?nèi)稽目的及程序、內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則、年度稽核計(jì)畫(huà)之執(zhí)行、稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告、稽核單位隸屬層級(jí)、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件自檢目的及程序、適用對(duì)象及時(shí)點(diǎn)專(zhuān)審目的及範(fàn)圍、審查準(zhǔn)則及程序、審查報(bào)告種類(lèi)及審查涵蓋期間規(guī)定經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊、稽核管理等事項(xiàng)之監(jiān)理內(nèi)部懲處規(guī)定、不適任稽核人員之處置、本會(huì)命令委託會(huì)計(jì)師執(zhí)行專(zhuān)審情事之規(guī)定、發(fā)布日公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則配合發(fā)布之相關(guān)規(guī)定事項(xiàng)（一）一、發(fā)布附件：適用判斷公司所定內(nèi)部控制制度是否有效性之項(xiàng)目二、發(fā)布附表：適用於

4、申報(bào)內(nèi)部稽核人員名冊(cè)、稽核計(jì)劃之內(nèi)容與執(zhí)行情形、內(nèi)部控制制度聲明書(shū)，及會(huì)計(jì)師出具專(zhuān)案審查報(bào)告與內(nèi)部控制制度改進(jìn)建議書(shū)。公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則配合發(fā)布之相關(guān)規(guī)定事項(xiàng)（二）三、發(fā)布緩衝期之規(guī)定：（一）未上市櫃之公開(kāi)發(fā)行公司得免辦理申報(bào)九十二年度之稽核計(jì)畫(huà)、九十一年度稽核計(jì)畫(huà)執(zhí)行情形及缺失與異常事項(xiàng)之改善情形。（相關(guān)法條之適用自九十二年七月一日起算，非曆年制者依其會(huì)計(jì)年度類(lèi)推） （二）各公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)子公司監(jiān)理之控制作業(yè)，應(yīng)自處理準(zhǔn)則發(fā)布日起三個(gè)月內(nèi)建立完成。 公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則配合發(fā)布之相關(guān)規(guī)定事項(xiàng)（三）四、會(huì)計(jì)師受託執(zhí)行首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所應(yīng)

5、涵蓋期間 例外情況之規(guī)定：（一）例外情況係指：1.上市櫃公司進(jìn)行分割後，其分割受讓公司為依簡(jiǎn)易上市櫃規(guī)定申請(qǐng)上市櫃而有辦理股票公開(kāi)發(fā)行之必要，且其設(shè)立年限未能符合處理準(zhǔn)則第三十七條第三項(xiàng)所定期間者。 2.上市櫃公司以股份轉(zhuǎn)換方式成立投資控股公司，該投資控股公司為申請(qǐng)上市櫃而有辦理股票公開(kāi)發(fā)行之必要，且其設(shè)立年限未能符合處理準(zhǔn)則第三十七條第三項(xiàng)所定期間者。 3.首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行之公司其設(shè)立年限未能符合處理準(zhǔn)則第三十七條第三項(xiàng)所定期間者。 公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則配合發(fā)布之相關(guān)規(guī)定事項(xiàng)（四）四、會(huì)計(jì)師受託執(zhí)行首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所應(yīng)涵蓋期間 例外情況之規(guī)定：（二

6、）例外情況下會(huì)計(jì)師執(zhí)行專(zhuān)案審查應(yīng)涵蓋期間如下：1.公司自設(shè)立登記日起至申報(bào)首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行日止未屆滿一個(gè)年度者，會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所應(yīng)涵蓋之期間為自該公司設(shè)立登記日起至申報(bào)日前一個(gè)月止。2.公司自設(shè)立登記日起至申報(bào)首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行日止已逾一個(gè)年度者，會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所應(yīng)涵蓋之期間為自該公司申報(bào)日前一個(gè)月往前推算之一個(gè)年度。第二節(jié):建立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì):董事會(huì)及經(jīng)理人所設(shè)計(jì).目的:在促進(jìn)公司之健全經(jīng)營(yíng).目標(biāo):確保下列目標(biāo)之達(dá)成:營(yíng)運(yùn)之效果及效率.包括獲利.績(jī)效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo).財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性.相關(guān)法令之遵循.建立內(nèi)部控制制度方式:公司應(yīng)以書(shū)面訂定內(nèi)部控制制

7、度.內(nèi)含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則.程序:內(nèi)部控制制度應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過(guò).如有董事表示意見(jiàn).公司應(yīng)將異議意見(jiàn)連同經(jīng)董事會(huì)通過(guò)之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)察人.修正亦同.已設(shè)置獨(dú)立董事者:提報(bào)董事會(huì)討論時(shí).應(yīng)充份考量各獨(dú)立董事之意見(jiàn).並將其同意或反對(duì)之明確意見(jiàn)及反對(duì)之理由列入董事會(huì)紀(jì)錄.第三節(jié):內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)控制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行:公司應(yīng)考量包括本公司及其子公司整體之營(yíng)運(yùn)活動(dòng).建立有效之內(nèi)部控制制度.公司應(yīng)隨時(shí)檢討.以因應(yīng)內(nèi)外在環(huán)境變遷.確保制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行持續(xù)有效.子公司之定義:依公報(bào)第五號(hào)及第七號(hào)認(rèn)定之.第四節(jié):內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核單位隸屬及人員隸屬:內(nèi)部稽核單位設(shè)置隸屬於董事會(huì)或由總經(jīng)理直接指揮.配置:依公

8、司規(guī)模.業(yè)務(wù)情況.管理需要.配置適任及適當(dāng)之專(zhuān)任內(nèi)稽人員.任免:內(nèi)稽主管應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過(guò)任免.內(nèi)部稽核作業(yè)訂定內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則至少應(yīng)包括:對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查.評(píng)估.以衡量現(xiàn)行政策.程序之有效性及遵循程度及其對(duì)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之影響.釐定稽核項(xiàng)目.時(shí)間.程序及方法.內(nèi)部稽核作業(yè)訂定年度稽核計(jì)畫(huà)(一)稽核報(bào)告:年度稽核計(jì)畫(huà)包括每月應(yīng)稽核之項(xiàng)目.據(jù)以檢查公司之內(nèi)部控制制度.並檢附工作底稿及相關(guān)資料作成稽核報(bào)告.保存期限:稽核報(bào)告.工作底稿.及相關(guān)資料應(yīng)至少保存三年.備供檢查.內(nèi)部稽核作業(yè)訂定年度稽核計(jì)畫(huà)(二)必要稽核項(xiàng)目:將取得或處分資產(chǎn).從事衍生性商品交易.資金代與他人及為他人背書(shū)或提供保證等重大財(cái)務(wù)業(yè)

9、務(wù)行為之控制作業(yè).列為年度稽核計(jì)畫(huà)之稽核項(xiàng)目.內(nèi)部稽核作業(yè)訂定年度稽核計(jì)畫(huà)(三)追蹤報(bào)告:內(nèi)部稽核人員檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng).應(yīng)據(jù)實(shí)揭露於稽核報(bào)告.並於該報(bào)告陳核後加以追蹤.定期作成追蹤報(bào)告.以確定相關(guān)單位已及時(shí)採(cǎi)取適當(dāng)之改善措失.內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形:應(yīng)包括內(nèi)部稽核作業(yè)所發(fā)現(xiàn).內(nèi)控聲明書(shū)所列.自行檢查及會(huì)計(jì)師專(zhuān)案檢查所發(fā)現(xiàn)之各項(xiàng)缺失.內(nèi)部稽核作業(yè)訂定年度稽核計(jì)畫(huà)(四)交付監(jiān)察人查閱:稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告於陳核後.於稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人查閱.重大事項(xiàng)之處理:內(nèi)部稽核人員如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有受重大損害之虞時(shí).應(yīng)立即作成報(bào)告陳核.並通知監(jiān)查人.第五節(jié):自行

10、檢查及內(nèi)部控制制度聲明書(shū)內(nèi)控聲明書(shū):公司自行檢查內(nèi)部控制制度得先督促內(nèi)部各單位及子公司定期自行檢查.再由稽核單位覆核各單位之自行檢查報(bào)告.併同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常事項(xiàng)改善情行.作為董事會(huì)或總經(jīng)理評(píng)估公司內(nèi)控有效性及出具內(nèi)控聲明書(shū)之依據(jù).訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法:公司執(zhí)行自行檢查應(yīng)於內(nèi)部控制制度訂定自行檢查作業(yè)之程序及方法.保存年限:自行檢查內(nèi)控制度之工作底稿.併同自行檢查報(bào)告及相關(guān)資料應(yīng)至少保存三年.備供檢查.自行檢查評(píng)估結(jié)果:分為有效之內(nèi)部控制制度或有重大缺失之內(nèi)部控制制度.內(nèi)部控制聲明書(shū)申報(bào)內(nèi)部控制聲明書(shū):首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行及公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)每年自行檢查內(nèi)部控制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之

11、有效性.並依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制聲明書(shū).於每會(huì)計(jì)年度終了後四個(gè)月內(nèi)報(bào)主管機(jī)關(guān)備查.刊登內(nèi)部控制聲明書(shū):應(yīng)依規(guī)定刊登於年報(bào).股票公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)及公開(kāi)說(shuō)明書(shū).內(nèi)部控制聲明書(shū)之作用:在建立市場(chǎng)自我監(jiān)督之機(jī)制.督促公司管理階層重視內(nèi)部控制制度.第六節(jié):會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查專(zhuān)案審查時(shí)機(jī)首次辦理公開(kāi)發(fā)行.受公司委託專(zhuān)案審查內(nèi)部控制制度.主管機(jī)關(guān)指定會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查:申請(qǐng)上市.上櫃:第七節(jié):對(duì)子公司之監(jiān)理作法:公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中.訂定對(duì)子公司必要之控制作業(yè).並考量子公司所在地政府法令及實(shí)際營(yíng)運(yùn)之性質(zhì).督促子公司建立內(nèi)部控制制度.第八節(jié):如何落實(shí)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì).加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作.落

12、實(shí)內(nèi)部稽核申報(bào)資料.強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員之職權(quán).加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件(一) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)符合下列兩項(xiàng)條件：一不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務(wù)虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件(二) 二具備下列條件之一：1.擔(dān)任公開(kāi)發(fā)行公司、證券或期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)之稽核人員滿兩年以上者。2.於符合本會(huì)所定會(huì)計(jì)師辦理公開(kāi)發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告查核簽證核準(zhǔn)準(zhǔn)則之聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作滿兩年以上者。3.具有公開(kāi)發(fā)行公司之業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)滿三年以上者。4.具有電腦程式設(shè)計(jì)或系統(tǒng)分析等專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)滿

13、三年以上者。5.取得會(huì)計(jì)師考試及格證書(shū)或取得國(guó)際內(nèi)部稽核師協(xié)會(huì)所核發(fā)之國(guó)際內(nèi)部稽核師證書(shū)。加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件(三) 現(xiàn)任內(nèi)部稽核人員不符合條件者:(一)公司應(yīng)令其於本函令發(fā)佈之日起一年內(nèi)改善(二)或於一年內(nèi)參加經(jīng)本會(huì)指定之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練課程三十小時(shí)以上(三)惟本函令發(fā)布時(shí)，已擔(dān)任本公司(公開(kāi)發(fā)行公司)內(nèi)部稽核人員達(dá)一年以上者，免除上開(kāi)訓(xùn)練時(shí)數(shù)之規(guī)定加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修(一)持續(xù)進(jìn)修:於準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修並參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核講習(xí).有關(guān)進(jìn)修時(shí)數(shù)由主管機(jī)關(guān)另訂之.進(jìn)修課程應(yīng)包括電腦.法律.專(zhuān)業(yè)常識(shí).

14、檢查是否符合進(jìn)修規(guī)定:公司依規(guī)定於每年一月底前申報(bào)內(nèi)部稽核人員基本資料時(shí).應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合進(jìn)修之規(guī)定.如違反規(guī)定.應(yīng)於一個(gè)月內(nèi)改善.逾期未改善應(yīng)即調(diào)整其職務(wù).加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修(二) 一新進(jìn)人員進(jìn)修:應(yīng)自擔(dān)任稽核工作之日起半年內(nèi)，參加經(jīng)本會(huì)指定之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練課程十二小時(shí)以上。二在職進(jìn)修:嗣後每年至少應(yīng)參加前述機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練課程六小時(shí)以上，另參加在政府機(jī)構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核課程，或在大學(xué)以上研習(xí)與內(nèi)部稽核有關(guān)並可取得學(xué)分或結(jié)業(yè)證明之課程六小時(shí)以上者。加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)本會(huì)所指定之專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu) 一已指定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu):財(cái)團(tuán)

15、法人中華民國(guó)證券暨期貨市場(chǎng)發(fā)展基金會(huì)、中華民國(guó)會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì)、中華民國(guó)內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)。二訂定訓(xùn)練機(jī)構(gòu)申請(qǐng)條件:加強(qiáng)內(nèi)部稽核人員素質(zhì)規(guī)範(fàn)內(nèi)稽人員禁止行為定期向董事會(huì)或監(jiān)查人報(bào)告稽核業(yè)務(wù):規(guī)定內(nèi)部稽核人員應(yīng)秉持超然獨(dú)立之精神.以客觀公正之立場(chǎng).確實(shí)執(zhí)行其執(zhí)務(wù).並定期向董事會(huì)或監(jiān)查人報(bào)告稽核業(yè)務(wù).禁止行為:不得有下列行為.如有違反規(guī)定者.公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)調(diào)整其職務(wù):明知公司營(yíng)運(yùn).財(cái)報(bào)及法令遵循有損害關(guān)係人之情事.而予以隱飾.或作不實(shí)不當(dāng)揭露. 未配合主管機(jī)關(guān)查核事項(xiàng)或提供資料.因不當(dāng)意圖或職務(wù)廢弛.致?lián)p及公司或利害關(guān)係人之權(quán)益.其他違反法令或禁止行為.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審

16、查(一)會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查:有下列情事者管.本會(huì)得令其限期改善.必要時(shí)得命令公司委託會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查內(nèi)部控制制度.並取得審查報(bào)告報(bào)本會(huì)備查:一.未訂定內(nèi)部控制制度.二.未配置適任或適當(dāng)人數(shù)之專(zhuān)任內(nèi)部稽核人員.三.未依期限申報(bào)或未確實(shí)執(zhí)行年度稽核計(jì)畫(huà).四.未依期限申報(bào)年度稽核計(jì)畫(huà)實(shí)際執(zhí)行情行.五.未依期限申報(bào)稽核所見(jiàn)內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)之改善情行.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制查核工作會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查(二)六.未依規(guī)定自行檢查內(nèi)部控制制度.或未作成內(nèi)部控制聲明書(shū).七.未依會(huì)計(jì)師出具之內(nèi)部控制建議書(shū)改善內(nèi)部控制缺失情節(jié)重大者.八.財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)不實(shí)或違反法令情節(jié)重大者.九.發(fā)生重大舞弊或有舞弊之嫌者.十.其他經(jīng)本會(huì)認(rèn)有專(zhuān)案

17、審查之必要者.落實(shí)內(nèi)部稽核申報(bào)資料內(nèi)部稽核人員資料:每年一月底前申報(bào).年度稽核計(jì)畫(huà):每會(huì)計(jì)年度終了前申報(bào).前一年稽核計(jì)畫(huà)執(zhí)行情行:每會(huì)計(jì)年度終了後二個(gè)月底前申報(bào).前一年內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度缺失及異常改善情行:每會(huì)計(jì)年度終了後五個(gè)月申報(bào).強(qiáng)化內(nèi)部稽核人員職權(quán)內(nèi)控缺失列為績(jī)效考核項(xiàng)目:公司應(yīng)就內(nèi)部稽核報(bào)告所揭露內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng).列為各部門(mén)績(jī)效考核之重要項(xiàng)目.第九節(jié):內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案) 主要增修訂內(nèi)容(一)強(qiáng)化公司治理之精神 :1.內(nèi)部控制制度提報(bào)董事會(huì)討論前.應(yīng)考量各獨(dú)立董事之意見(jiàn).並將其同意或反對(duì)之明確意見(jiàn)及反對(duì)理由.列入董事會(huì)議事錄.2.內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有重大

18、損害之虞時(shí).應(yīng)立即作成報(bào)告陳核.並通知監(jiān)察人.3.公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反處理準(zhǔn)則或本身所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰.內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修訂內(nèi)容(二)擴(kuò)大適用範(fàn)為:將原適用上市(櫃)公司之申報(bào)稽核計(jì)畫(huà).內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情行.內(nèi)部控制制度聲明書(shū).擴(kuò)及適用所有公開(kāi)發(fā)行公司.緩衝期:未上市櫃之公開(kāi)發(fā)行公司自九十二年七月一日起，每年應(yīng)配合辦理下列申報(bào)：內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修訂內(nèi)容(三)配合公開(kāi)資訊電子資訊網(wǎng)路申報(bào)單軌化制度實(shí)施，訂定公告申報(bào)相關(guān)規(guī)定除內(nèi)部控制制度聲明書(shū)外，下列申報(bào)均以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)辦理：1.次一年度稽核計(jì)畫(huà)、上一年度稽

19、核計(jì)畫(huà)執(zhí)行情形及缺失與異常事項(xiàng)改善情形。2.內(nèi)部稽核主管之任免、內(nèi)部稽核人員名冊(cè)。內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修訂內(nèi)容(四)為提昇內(nèi)部稽核作業(yè)之效果，增訂部分內(nèi)容1.應(yīng)將重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽核計(jì)畫(huà)及首度辦理公開(kāi)發(fā)行會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查之稽核項(xiàng)目。（含取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書(shū)或提供保證等）2.內(nèi)部稽核所見(jiàn)缺失及異常事項(xiàng)，應(yīng)列為各部門(mén)績(jī)效考核之重要項(xiàng)目。3.內(nèi)部稽核人員如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有受重大損害之虞，應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，並通知監(jiān)察人。4.內(nèi)部稽核報(bào)告陳核後，應(yīng)於稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人。內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修

20、訂內(nèi)容(五)為使法律效果臻於完備.增訂:1.取得法律授權(quán)依據(jù).違反本準(zhǔn)則以及本準(zhǔn)則所訂之內(nèi)部控制制度.得依證交法第一百七十八條第一項(xiàng)第一款規(guī)定處分公司。2.公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反規(guī)定之罰責(zé).3.公司應(yīng)隨時(shí)檢查內(nèi)稽人員有無(wú)違反禁止行為規(guī)範(fàn).並應(yīng)於發(fā)現(xiàn)日起一個(gè)月調(diào)整其職務(wù).4.公司申報(bào)內(nèi)稽人員資料時(shí).應(yīng)檢查其是否符合進(jìn)修之規(guī)定.違反者應(yīng)於一個(gè)月內(nèi)改善.逾期未改善者應(yīng)調(diào)整其職務(wù).內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修訂內(nèi)容(六)有關(guān)公開(kāi)發(fā)行公司申請(qǐng)上市(櫃)應(yīng)自行檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效性.並作成內(nèi)部控制聲明書(shū).暨委託會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)案審查等申請(qǐng)程序之規(guī)定.回歸證交所及櫃買(mǎi)中心之相關(guān)規(guī)定.會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查作業(yè)要點(diǎn)併入公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案).為提昇內(nèi)稽人員素質(zhì).增訂內(nèi)稽人員應(yīng)符合本會(huì)所定之適任條件.持續(xù)進(jìn)修之時(shí)數(shù)應(yīng)符合本會(huì)之規(guī)定.並增訂內(nèi)稽人員之行為規(guī)範(fàn).內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則(草案)主要增修訂內(nèi)容(七)為加強(qiáng)各公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)子公司之管理，增訂對(duì)子公司之監(jiān)理規(guī)範(fàn)對(duì)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號(hào)及第七號(hào)規(guī)定認(rèn)定之子公司，