X公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、X公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）第一章總那么第一條為了加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算行為和會 計工作秩序，提升會計工作水平，根據(jù)中華人民共和國會 計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合公司經(jīng)營管理要求， 制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱公司指公司及下屬分、子公司。第三條 公司應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定， 加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作 依法有序地進行。第四條公司負責人對本單位的會計工作負有領(lǐng)導責任， 公司財務(wù)負責人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負直接責任。（建 議對財務(wù)負責人作解釋）第二章會計機構(gòu)和會計人員第五條公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配置及崗位設(shè)置應(yīng) 當符合中華人民共和國會計法及

2、省公司對會計機構(gòu)和會 計人員管理的規(guī)定。第三章會計核算第一節(jié)會計核算一般要求第四十六條 會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登 記會計賬簿。手工登記賬簿的基本要求是：（一）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù) 字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并 注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格， 不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（四）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得 使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（五）以下情況，可以用紅色墨

3、水記賬：1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的， 在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；4、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其 他會計記錄。（六）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注 明“此行空白”、此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或 者蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借 或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬 戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用 表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)

4、出余 額。(A)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合 計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并 在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本 頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi) 注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁未止的 發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁未止的累 計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā) 生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第四十七條 采用會計電算化方式記賬賬冊，總賬和明 細賬應(yīng)當定期打印。第四

5、十八條 手工登記賬簿、記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、 挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照 以下方法進行更正：(一)登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù) 字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可識別；然后在劃線上 方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的 錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。（二）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當 按更正的記賬憑證登記賬簿。第四十九條 公司應(yīng)當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字 與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位、個人、相關(guān) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相

6、符、賬實 相符。對賬工作每年至少進行一次。（一）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬 憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是 否相符。（二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是 否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核 對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn) 物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對，會計部門收入相關(guān) 賬冊與收費、營賬管理等相關(guān)部門有關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的核對。（三）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額 是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相 核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對； 各種財物明細賬賬面余額與財

7、物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng) 收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人 核對等。第五十條 公司應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬。（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全 部登記入賬。（二）手工記賬的單位應(yīng)當在結(jié)賬時，結(jié)出每個賬戶的 期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年 累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并 在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累 計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度終 了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余 額。（三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下

8、一會計年度, 并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有 關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘 要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第四節(jié)編制財務(wù)報告第五十一條 公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定， 定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計 報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注等反 映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn) 金流量等會計信息的文件。第五十二條對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一會 計制度及省公司報表規(guī)定的格式和要求編制。公司內(nèi)部使用 的財務(wù)報告，其格式和要求由自行規(guī)定。第五十三條會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的 會計賬簿記錄

9、和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準 確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、 強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第五十四條 會計報表之間、會計報表各工程之間，凡 有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會 計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度會 計報表中各工程的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會 計報表中加以說明。第五十五條應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編 寫會計報表附注及其說明，做到工程齊全，內(nèi)容完整。第四章會計工作交接第五十六條 公司會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必 須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清 交接手續(xù)的，不得調(diào)動或

10、者離職。第五十七條 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù) 辦理移交的未了事項。第五十八條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好 以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當 填制完畢。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤叄?在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面 材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計 賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、 文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；移交人員還應(yīng)當在移交 清冊中列明與會計電算化工作相關(guān)的會計軟件及密碼、會計 軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第五十九條會計

11、人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負 責監(jiān)交。一般會計人員交接，由公司會計機構(gòu)負責人、會計 主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接， 由公司負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級公司主管部門派人 會同監(jiān)交。第六十條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項 移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點 交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不 一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料 必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中 注明，由移交人員負責。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一 致，應(yīng)

12、當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資 和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相 符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或 者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須 交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子 數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第六十一條會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時， 還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情 況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當 寫出書面材料。第六十二條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移 交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱, 交接日期，

13、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁 數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當填制一 式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第六十三條 接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿， 不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第六十四條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需 要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員或者公 司負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手 續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應(yīng) 當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其 他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司負責人批準，可由 移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當承當本規(guī)范第五 十

14、條規(guī)定的責任。第六十五條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員， 會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離 職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立 的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第六十六條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、 會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承當法律責任。第五章會計監(jiān)督第六十七條 公司的會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對本公司的 經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。第六十八條 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù) 是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）省、自治區(qū)、市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管 部門根據(jù)中華人民共和國會

15、計法和國家統(tǒng)一會計制度制 定的具體實施方法或者補充規(guī)定；（四）根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計 制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度及其他內(nèi)部管理制度；（五）內(nèi)部的預算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。第六十九條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行 審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對 弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當 予以扣留，并及時向公司負責人報告，請求查明原因，追究 當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退 回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。第七十條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀 滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾

16、正無效的，應(yīng)當向上級報告，請求作出處理。第七十一條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進 行監(jiān)督，催促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄 與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超 出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導 報告，請求查明原因，作出處理。第七十二條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、 篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的， 應(yīng)當逐級報告，請求處理。第七十三條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行 監(jiān)督：（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補 充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支, 應(yīng)當制止和糾正。（三）對

17、違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的 財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度 規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng) 當向公司負責人提出書面意見請求處理。公司負責人應(yīng)當在 接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承當責任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的 財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司負責人提出書面意 見的，也應(yīng)當承當責任。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支, 應(yīng)當向上級單位的主管部門報告。第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員對違反公司內(nèi)部會計 管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的, 向公司負責人報

18、告，請求處理。第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對公司制定的預 算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第七十六條 公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財 政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬 簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱 匿、謊報。第七十七條公司應(yīng)接受所委托的注冊會計師的審計， 配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會 計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊 報，不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗５诹?內(nèi)部會計管理制度第七十八條 公司應(yīng)當根據(jù)中華人民共和國會計法 和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理

19、的需 要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。第七十九條制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當遵循以下原 那么:第六條 公司應(yīng)按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng) 一會計制度及省公司會計核算的規(guī)定建立會計賬簿，進行會 計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第七條 發(fā)生的以下事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)，進行 會計核算：第八條 款項和有價證券的收付；第九條 財物的收發(fā)、增減和使用；第十條 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；第十一條資本、基金的增減；笫十二條 收入、支出、費用、本錢的計算；第十三條財務(wù)成果的計算和處理；笫十四條其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事 項。第十五條 會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依 據(jù)，

20、按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一 致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第十六條 會計年度自公歷一月一日起至十二月mH一 日止。第十七條 會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。第十八條 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和省公司會計核算 手冊，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外 統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況設(shè)置和使用會計 科目。（一）應(yīng)當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（二）應(yīng)當表達公司的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點。符 合省公司內(nèi)部會計管理制度的要求。（三）應(yīng)當全面規(guī)范本公司的各項會計工作，建立健全 會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。（四）應(yīng)當科學、合理，便于操作和

21、執(zhí)行。（五）應(yīng)當定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第八十條 公司應(yīng)當建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容 包括：公司負責人、財務(wù)負責人對會計工作的領(lǐng)導職責；會 計機構(gòu)及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限； 會計機構(gòu)與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。第八十一條 公司應(yīng)當建立會計人員崗位責任制度。主 要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的 職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作 崗位輪換方法；對各會計工作崗位的考核方法。第八十二條 公司應(yīng)當建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi) 容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的 格式、

22、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè) 置；編制會計報表的種類和要求；會計指標體系。第八十三條 公司應(yīng)當建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包 括：內(nèi)部牽制制度的原那么；組織分工；出納崗位的職責和限 制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。第八十四條公司應(yīng)當建立稽核制度。主要內(nèi)容包括： 稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限； 審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。第八十五條 公司應(yīng)當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi) 容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原 始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳 遞、匯集要求。第八十六條 公司應(yīng)當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包 括：

23、定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法; 定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲方法等。第八十七條 公司應(yīng)當建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包 括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和 方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理方法；對財產(chǎn)管理人員 的獎懲方法。第八十八條 公司應(yīng)當建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi) 容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序; 財務(wù)收支審批人員的責任。第八十九條 公司應(yīng)當建立本錢核算制度。主要內(nèi)容包 括：本錢核算的對象；本錢核算的方法和程序；本錢分析等。第九十條 公司應(yīng)當建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容 包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求 和組織

24、程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告 的編寫要求等。第九十一條公司應(yīng)當建立預算制度。主要內(nèi)容包括： 預算管理任務(wù)、體制和原那么、組織體系、編制內(nèi)容和依據(jù)、 預算批復和調(diào)整、預算執(zhí)行過程監(jiān)督和考核等內(nèi)容。第九十二條 公司應(yīng)當建立稅收管理制度。主要內(nèi)容包 括：公司內(nèi)部稅務(wù)管理職責、稅務(wù)證照管理、稅務(wù)風險識別 及評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、稅務(wù)信息溝通、稅 務(wù)檔案管理、稅務(wù)監(jiān)督等。第九十三條 公司應(yīng)建立重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策、規(guī)劃 和監(jiān)督制度。主要內(nèi)容包括：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資 金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、 相互制約程序等。第六章附那么第九十四條本規(guī)范所指

25、的國家統(tǒng)一會計制度是指由財 政部制定、或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng) 財政部審批的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準那么、制 度、方法等規(guī)范性文件。第九十五條 本規(guī)范由省公司財務(wù)中心負責解釋。第九十六條 本規(guī)范自發(fā)文之日起執(zhí)行。第十九條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計 資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和省公司會 計核算管理的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿， 不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第二十條對外報送的會計報表格式必須符合財政部相 關(guān)要求，按省公司會計報表報告的相關(guān)方法執(zhí)行。第二十一條 公司應(yīng)實行會計電算化，使用的會計軟件 及其生成的會計憑證、會計

26、賬簿、會計報表和其他會計資料, 應(yīng)當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定，滿足省公司會 計電算化管理的要求。第二十二條 公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表和 其他會計資料，應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要 求、保管期限、銷毀方法等依據(jù)省公司會計檔案管理方法 的規(guī)定進行。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計 軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。第二十三條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，少數(shù)民族 自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。第二節(jié)填制會計憑證第二十四條公司辦理本規(guī)范第七條規(guī)定的事項，必須 取得或者填制原始憑證，并及時送交本單位的會計機構(gòu)。第二十五條原始憑證的基本要求是：第二十六條（一）

27、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓 名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè) 務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。第二十七條 （二）從外單位取得的原始憑證，必須 蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制 人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人 或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必 須加蓋公司的公章。第二十八條 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑 證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須 有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款 人的收款證明。第二十九條 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)

28、當注明 各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和 收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能 的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記, 連同存根一起保存，不得撕毀。第三十條 （五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票 外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款 收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。第三十一條 （六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記 賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本, 不得退還原借款憑據(jù)。第三十二條 （七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要 單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注

29、明批準機關(guān)名稱、日期和文件 字號。第三十三條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證 有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋 開出單位的公章。第三十四條會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原 始憑證填制記賬憑證。記賬憑證使用通用記賬憑證。第三十五條記賬憑證的基本要求是：第三十六條 （一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制 憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、 所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員（審核人員）、 記賬人員、出納人員簽名或者蓋章。第三十七條 （二）填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑 證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證 的，可以采用分數(shù)編號法編號。

30、（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根 據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總 表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一 張記賬憑證上。（四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證 外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉 及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證 后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證 的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要 幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的局部，開給對 方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原 始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單

31、 位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。接受憑證 單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情 況等。（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以 用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一 張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字 與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金 額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤 的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（六）記賬憑證填制完

32、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng) 當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空 行處劃線注銷。第三十八條手工填制會計憑證，字跡必須清晰、工整, 并符合以下要求：（一）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿 拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡 寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空 白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣 單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位, 下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角 分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“一一”； 有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“一一”代替。（三

33、）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者 行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字 到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫 “整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不 寫“整”或者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨 幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額 要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時， 漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元 位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0” 但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字, 也可以不寫“零”字。第三十九條對機制記賬憑證，要認真審核，做到會計 科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加 蓋制單人員、審核人員、記賬人員