簡述行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的作用與方法

1、簡述行政事業(yè)單位施行內(nèi)部控制的作用與方法摘要：本文通過闡述我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在問題，施行內(nèi)部控制制度的目的和方法，旨在通過施行實(shí)在可行的內(nèi)部控制制度，進(jìn)步行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效率，確保國有資產(chǎn)平安。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度方法作用行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。包括行政事業(yè)單位用國家預(yù)算資金形成的資產(chǎn)，國家調(diào)撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位按照國家政策規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及承受捐贈和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式為：流動資產(chǎn)、固定

2、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)。一、現(xiàn)實(shí)情況中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題1家底不清，賬實(shí)不符。許多行政事業(yè)單位不同程度的存在著資產(chǎn)存量不清、賬實(shí)不符的現(xiàn)象，大量資產(chǎn)以賬外資產(chǎn)的形式存在，本該屬于國家所有的國有資產(chǎn)，卻沒有登記在冊，所有權(quán)掌握在單位甚至個(gè)人手中。2閑置浪費(fèi)，效率低下。資產(chǎn)使用效率低下是行政單位國有資產(chǎn)管理中存在的另一個(gè)嚴(yán)重問題，許多單位存在著大量閑置資產(chǎn)，堆積在單位倉庫或是直接放置于露天，造成國有資產(chǎn)極大的浪費(fèi)，大大降低了國有資產(chǎn)的使用效率。3配置不均，使用不公。房產(chǎn)、公務(wù)車等國有資產(chǎn)在各行政事業(yè)單位之間配置不公平的現(xiàn)象在各地區(qū)、各部門非常普遍，有的單位閑置浪費(fèi)不處

3、置，而有的單位是急需裝備卻無資金購置，也是目前國有資產(chǎn)管理中比擬突出的問題。4管理不善，職責(zé)不清，造成國有資產(chǎn)流失。在國有資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)上，由于制度不完善，職責(zé)不清，造成大量國有資產(chǎn)高價(jià)購入，卻又不能用在工作上，處理時(shí)超低價(jià)處置，從而造成國有資產(chǎn)流失，也滋生了貪污腐敗現(xiàn)象。鑒于在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在上述諸多的問題，筆者認(rèn)為，無論是從保障國有資產(chǎn)的平安性、有效性，還是保持指導(dǎo)干部的廉潔性，杜絕貪污腐敗的發(fā)生等諸多方面考慮，都很有必要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位國有資資產(chǎn)的管理，其中比擬行之有效的方式就是在行政事業(yè)單位施行內(nèi)部控制制度。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概念、制定根據(jù)及特征

4、內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的平安、完好，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)局部工而產(chǎn)生的互相制約，互相聯(lián)絡(luò)的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以標(biāo)準(zhǔn)化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完好的體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定根據(jù)主要是?中華人民共和國會計(jì)法?、?中華人民共和國預(yù)算法?、?中華人民共和國政府采購法?會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?內(nèi)部會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?、?行政單位會計(jì)制度?、?事業(yè)單位會計(jì)制度?等國家的法律、法規(guī)。一般地說，良好的內(nèi)部控制應(yīng)具備全面性、經(jīng)常性、蘊(yùn)含性、牽制性等

5、特征，涵蓋行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動，融匯于日常業(yè)務(wù)與管理活動，各部門互相關(guān)聯(lián)，互相牽制。三、在行政事業(yè)單位施行內(nèi)部控制的作用1確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的平安運(yùn)行。只有有了完備的內(nèi)部控制制度，有良好的標(biāo)準(zhǔn)和制度約束，才能確保資金的平安運(yùn)行，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2進(jìn)步資金的使用效率。有了合理的申請、審核、審批、執(zhí)行及事后評估等制度，才能使有限的資金發(fā)揮更大的成效。3保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)平安完好，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。保證國家的方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部的貫徹施行。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度根本組成構(gòu)造一個(gè)成熟、合理、有效的內(nèi)部控制制度主要有以下構(gòu)造。

6、1對內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境的適應(yīng)與塑造。任何一個(gè)制度合理制定及有效運(yùn)行，都應(yīng)當(dāng)考慮單位的內(nèi)部環(huán)境，對內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境的適應(yīng)與塑造是施行內(nèi)部控制的基矗2風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。正確的目的設(shè)定、理性的風(fēng)險(xiǎn)識別、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析和充分的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是施行內(nèi)部控制的保障。3控制措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的控制措施是施內(nèi)部控制的詳細(xì)方式和載體。4信息的溝通。系統(tǒng)全面有效的信息的搜集機(jī)制和合理的內(nèi)外溝通機(jī)制是施行內(nèi)部控制的重要條件。五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法1施行職責(zé)分工控制制度。根據(jù)行政事業(yè)單位的職能任務(wù)，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各自的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、互相制約的工作機(jī)制。在

7、部門和崗位設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)互相別離的制衡要求，不相容職務(wù)通常包括：受權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2施行受權(quán)控制制度。各單位應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，明確劃分各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。工作人員必須在受權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在受權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。3施行審核批準(zhǔn)控制制度。各部門、各崗位要按照規(guī)定的受權(quán)和程序，對相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完好性進(jìn)展復(fù)核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，做出相關(guān)處理的決定。4施行預(yù)算控制的制度。各單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)

8、算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。5施行財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度。各單位應(yīng)限制未經(jīng)受權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的平安完好。6施行會計(jì)系統(tǒng)控制的制度。各單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)，制定合適本單位的會計(jì)制度；明確會計(jì)信息處理程序；標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序；建立、完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接方法；實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制；充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)視職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完好。7施行內(nèi)部報(bào)告控制制度。各單位應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信

9、息的搜集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映財(cái)務(wù)變動情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。8施行財(cái)務(wù)變動的因素分析控制制度。各單位應(yīng)定期對本單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改良意見和應(yīng)對措施。9施行績效考評控制制度。各單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)績考核指標(biāo)，對各部門和員工的當(dāng)期業(yè)績進(jìn)展考核和評價(jià)，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的鼓勵(lì)與約束。10建立信息技術(shù)控制制度。各單位應(yīng)建立與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，進(jìn)步業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制，保證信息系統(tǒng)平安、有效運(yùn)行。相信假如每個(gè)行政事業(yè)單位都能制定出切合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，