項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核課件

1、項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核項(xiàng)目二 原始憑證的填制與審核 項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核學(xué)習(xí)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)熟練掌握原始憑證的基本內(nèi)容熟練掌握原始憑證的填制方法熟練掌握原始憑證的審核方法技能目標(biāo)項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2.1 原始憑證的識(shí)別 2.1.1原始憑證的含義與種類(lèi) (一)原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始書(shū)面憑證。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核3項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑

2、證的填制與審核1. 外來(lái)原始憑證 外來(lái)原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人手中取得的原始憑證。例如：（1）購(gòu)物時(shí)收到的發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、提貨單。（2）企業(yè)送交款時(shí)收到的收款收據(jù)。（3）銀行開(kāi)出的收款、付款的結(jié)算憑證、對(duì)賬單等。（4）各種車(chē)、船、機(jī)票。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核轉(zhuǎn)賬支票項(xiàng)目二原始憑證

3、的填制與審核項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單2. 自制原始憑證2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核一次憑證一次填制完成登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)票、收據(jù)、收料單等。一次憑證只記載

4、一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核一次憑證2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計(jì)憑證經(jīng)多次填制完成限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)憑證需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核累計(jì)憑證2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核若干張同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 匯總憑證經(jīng)一次匯總完成材料耗用（領(lǐng)料）匯總表、工資結(jié)算匯總表一定時(shí)期內(nèi)匯總憑證根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核匯總原始憑證

5、2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2.1.2原始憑證的基本內(nèi)容（要素）2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱(chēng)填制憑證的日期和編號(hào)接受憑證的單位名稱(chēng)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、金額經(jīng)辦單位、人員簽章2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核總結(jié)：原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱(chēng)2、填制的日期3、原始憑證的編號(hào)4、交易雙方的名稱(chēng)5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）6、經(jīng)辦單位、人員的簽章7、原始憑證的聯(lián)次及附件2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2.1.3 原始憑證的識(shí)別會(huì)計(jì)人員在識(shí)別原始憑證時(shí)，應(yīng)分析原始憑證提供給我們的會(huì)計(jì)信息，著眼于會(huì)計(jì)主體在

6、什么時(shí)間、發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)方主體是誰(shuí)？金額是多少？問(wèn)：不同的會(huì)計(jì)主體得出的會(huì)計(jì)信息會(huì)不會(huì)相同？2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核12342.2.1 填制要求2.2 原始憑證的填制567記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備更正規(guī)范編號(hào)連續(xù)填制及時(shí)書(shū)寫(xiě)清楚項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（1）記錄真實(shí)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，不涂改，不挖補(bǔ)日期、內(nèi)容符合實(shí)際計(jì)量準(zhǔn)確無(wú)誤簽章符合要求2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（2）內(nèi)容完整年月日應(yīng)按照實(shí)際日期填寫(xiě)品名或用途要填寫(xiě)明確填有大小金額的原始原始憑證，金額必須一致原始憑證需有有關(guān)的部門(mén)和人員簽章原始憑證所要求填列的項(xiàng)目不得遺漏和省略2022/7

7、/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（3）手續(xù)完備購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，須有實(shí)物驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)的原始憑證，須有收款方的收款證明銷(xiāo)貨退回退還貨款時(shí)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)職工借款后還款時(shí)，另開(kāi)收據(jù)，不得退回借款單經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。原始憑證的填制和取得須手續(xù)完備，符合內(nèi)部牽制原則的要求。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（4）書(shū)寫(xiě)清楚文字的書(shū)寫(xiě)簡(jiǎn)要清楚，易于辨認(rèn)。不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的簡(jiǎn)化漢字。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（5）更正規(guī)范原始憑證丟失？應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”的證明，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代替原始憑證原始憑證有錯(cuò)原始憑證有錯(cuò)

8、的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋單位印章。金額有錯(cuò)的，應(yīng)重開(kāi)，不得在原始憑證上更正 ？2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核（6）編號(hào)連續(xù)憑證已預(yù)先印定編號(hào)如發(fā)票、支票等，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀（7）填制及時(shí)2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)數(shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆。在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度，約右傾600。有圓的數(shù)字，如6、8、9、0等，圓圈必須封口。有豎劃的數(shù)字的寫(xiě)法應(yīng)有明顯區(qū)別。書(shū)寫(xiě)時(shí)緊靠橫格底線，高度約為橫格高度的1/2。2.2.2 原始憑證的數(shù)字與文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核貨幣符號(hào)的

9、書(shū)寫(xiě)阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)，如 “ ”,“ ”,“”。阿拉伯?dāng)?shù)字前有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。貨幣符號(hào)與小寫(xiě)金額之間不得留有空白。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)0，不得用符號(hào)“”代替。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核漢字大寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)大寫(xiě)數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億。大寫(xiě)金額最后為元的，應(yīng)在“元” 之后加寫(xiě)“整”或“正”字，分字后面不寫(xiě)。大寫(xiě)金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，并與金額之間不留空白 。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核大寫(xiě)金額中

10、“零”的書(shū)寫(xiě) 小寫(xiě)金額中間有“0”時(shí)，大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)“零” 字。 小寫(xiě)金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，大寫(xiě)金額中間只寫(xiě)一個(gè)“零”字。小寫(xiě)金額角位是“0”而分位不是“0”的，漢字大寫(xiě)金額，在元位后面應(yīng)寫(xiě)成“零”字。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核課堂練習(xí)￥35 680.00，大寫(xiě)是 人民幣叁萬(wàn)伍仟陸佰捌拾元整￥2 308.66，大寫(xiě)是 人民幣貳仟叁佰零捌元陸角陸分￥86 000.80，大寫(xiě)是 人民幣捌萬(wàn)陸仟元（零）捌角(整)￥186 002.06，大寫(xiě)是 人民幣壹拾捌萬(wàn)陸仟零貳元零陸分2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2.2.3 原始憑證的填制中文大寫(xiě)，為防止變?cè)烊掌?，在填?xiě)月、

11、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的 ，應(yīng)在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字 日期金額簽章用途存根聯(lián)注意大小寫(xiě)企業(yè)在銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)，預(yù)留印鑒該筆款項(xiàng)用于什么目的企業(yè)留存的原始憑證支票的填寫(xiě)2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核例1：2007年10月18日，從銀行提取現(xiàn)金152000元準(zhǔn)備發(fā)放工資?，F(xiàn)金支票 1 5 2 0 0 0 0 0 壹拾伍萬(wàn)貳仟元整貳零零柒 零壹拾 壹拾捌工資宏達(dá)工貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章張強(qiáng)2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核例2：2007年9月8日，用銀行存款支付材料款18520元。 1 8 5 2 0 0 0 壹萬(wàn)捌仟伍佰貳

12、拾元整貳零零柒 玖 零 捌材料款宏達(dá)工貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章張強(qiáng)2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核例3：2007年8月20日，文化公司到商場(chǎng)購(gòu)入下列物品，以現(xiàn)金支付。圓珠筆50支，單價(jià)3.10元；檔案袋 100個(gè)，單價(jià)0.20元文化公司2007 8 20圓 珠 筆 支 50 3.10 1 5 5 0 0 ￥ 1 7 5 0 0 檔 案 袋 個(gè) 100 0.20 2 0 0 0 2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核例4：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)2007年6月15日，光大機(jī)器設(shè)備公司向大華企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)床2臺(tái)，單價(jià)10000元。光大機(jī)器設(shè)備公司：坐落在龍華區(qū)玉橋路29號(hào)，電話6414868

13、9，稅號(hào)：120111603374782，賬號(hào)：中行橋道分理處4092566。大華企業(yè)：坐落在西城區(qū)中山路61號(hào)，電話32106668，稅號(hào)：330622735521211，賬號(hào)：工行勝利分理處6090667。2022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)實(shí)例大華企業(yè)中山路61號(hào)32106668工行勝利分理處6090667330622735521211機(jī)床 臺(tái) 2 10000 2 0 0 0 0 0 0 17 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 零 貳 叁 肆 零 零 零 零23400.00光大機(jī)器設(shè)備公司玉橋路29號(hào)64148689120111603374782中行橋道分理處4092566。光大機(jī)器設(shè)備公司120111603374782發(fā)票專(zhuān)用章2007 6 15國(guó) 家 稅 務(wù) 局 監(jiān) 制全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章海南省?？谑?022/7/30項(xiàng)目二原始憑證的填制與審核2.3 原始憑證的審核真實(shí)性 日期、內(nèi)容、