長基礎(chǔ)班第二十章

1、第二十章 財(cái)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1、下列各業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（ ）。A、企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)B、權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失D、金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失2、關(guān)于母公司在期內(nèi)增減子公司，期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（A、）。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司在期內(nèi)處置，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D、在期內(nèi)出

2、售子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)3、A 公司是 B 公司的母公司，當(dāng)期期末 A 公司自 B 公司購入一臺(tái) B 公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為 200萬元，司在銷項(xiàng)稅為 34 萬元，成本為 180 萬元。A 公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A 公過程中另發(fā)生費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 5 萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出 18 萬元。不考慮其他，則該項(xiàng)A、20 B、54 C、77 D、200交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益為（）萬元。4、司擁有乙公司 80的有表決權(quán)，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2012 年 6 月 1 日，司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 800 萬元，成本為 500 萬元。至 201

3、2 年 12月 31 日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的 40，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為 400 萬元。司、乙公司適用的所得稅稅率均為 25。不考慮其他，則司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)）萬元。行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（A、75 B、20 C、45D、255、母公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本 6 000 元，售價(jià) 8 000 元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的 60，取得收入 5 000 元。不考慮其他，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤為（A、4 800 B、800 C、1 200D、3 200）元。6、司于 2012 年 1 月 1 日

4、合并了 A 公司，能夠?qū)?A 公司實(shí)施控制。2012 年 2 月 10 日司17從 A 公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備由 A 公司生產(chǎn)，成本 70 萬元，售價(jià) 100 萬元，司另付安裝費(fèi) 3 萬元，為 5 年，則甲萬元，司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用。預(yù)計(jì)使用凈殘值為 0，采用直計(jì)提折舊。A 公司 2012 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元。不考慮其他公司 2012 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，調(diào)整后 A 公司 2012 年度的凈利潤為（A、200 B、170 C、175D、205）萬元。7、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（A、月報(bào)）。B、季報(bào)C、半年報(bào) D、年報(bào)8、司只有一個(gè)子公司乙公司，201

5、1 年度，司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為 2 000 萬元和 1 000 萬元，“商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為萬元和萬元。年司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金 100 萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“ A、3 000B、2 600C、2 500D、2 900商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。9、甲企業(yè)于 209 年 6 月 20 日取得乙企業(yè) 10的股權(quán)，于 209 年 12 月 20 日進(jìn)一步取得乙企業(yè)15的股權(quán)并有影響，于 210 年 12 月 20 日又取得乙企業(yè) 40的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制，則企業(yè)合并的A、209

6、年 6 月 20 日B、209 年 12 月 20 日C、210 年 12 月 20 日D、211 年 1 月 1 日日為（）。10司于 209 年 12 月 29 日以 1 000 萬元取得對(duì)乙公司 80的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。210 年 12 月 25 日司又出資 100 萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司 10的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為 950 萬元，公允價(jià)值為1 000 萬元。司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。司在編制210 年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因A、5 萬元 B、10 萬元 C、15 萬元 D、20 萬

7、元少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（ ）。11、2010 年 1 月 1 日，A 公司取得 B 公司 80的股權(quán)形成企業(yè)合并。2010 年 6 月 30 日，B 公司向 A 公司銷售 100 件甲產(chǎn)品和 1 件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為 2 萬元，成本為 1 萬元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為 500 萬元，成本為 350 萬元。A 公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止 2010 年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直 計(jì)提折舊。2010 年，B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元。不考慮其他 ，則 2010 年末 A 公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長期股

8、權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、1 600B、1 412C、1 400D、1 61612、A 公司為 B 公司的母公司，A 公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給 B 公司，銷售成本為 100 萬元，售價(jià)為150 萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的 60，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為 45萬元。不考慮其他 ，則 A 公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬元。A、15 B、20C、0D、50、司年 月日從其擁有的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本 1 850 萬元，售價(jià) 2 340 萬元(含稅率 17)，另付安裝費(fèi) 8 萬元，司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入

9、使用，預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，凈殘值為零，采用直計(jì)提折舊。2011 年年末，A、15 B、25 C、30D、10司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為()萬元。14、至 2009 年 12 月 31 日，司(母公司)尚未收回對(duì)乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì) 200萬元。司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10 萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為 25，假定稅定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制 2009 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是()。A、借：應(yīng)付賬款 200貸：應(yīng)收賬款 200B、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10C、借：資產(chǎn)減值損失 10貸：應(yīng)收賬款壞

10、賬準(zhǔn)備 10D、借：所得稅費(fèi)用2.5(1025)貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.515、A 公司為乙公司的母公司。2010 年 12 月 3 日，A 公司向乙公司銷售一批商品，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 2 000 萬元，額為 340 萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為 1 400 萬元。假定不考慮其他，A 公司在編制 2010 年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。A、600 B、1 400C、2 000D、2 34016、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（ ）。A、所有子公司(除B、受所在國整頓的以外)均應(yīng)納入合并范圍、及其他，調(diào)度受到限制

11、的子公司，也應(yīng)認(rèn)定為子公司C、已被整頓或的原子公司，不再納入合并范圍D、在確定能否控制被投資時(shí)，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)17、司和乙公司所得稅稅率均為 25。司于 2011 年 1 月 1 日以存款 9000 萬元作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司 80的股權(quán)。司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司 2011 年 1 月 1 日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11 000 萬元，則 2011 年合并報(bào)表確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）萬元。A、200 B、180C、0D、3 800二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)當(dāng)期交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤進(jìn)行抵銷時(shí)，可能涉及的處理有（）。

12、A、借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)項(xiàng)目B、借記主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目C、借記營業(yè)利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目D、借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中，屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需做的前期準(zhǔn)備工作的有（）。A、B、母、子公司的會(huì)計(jì)政策母、子公司的會(huì)計(jì)期間C、按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資 D、對(duì)子公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算3、W 公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是 73 、35 、26、30，此外，司擁有乙公司 26的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司 30的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊A、，應(yīng)納入W 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（司）。B、乙公

13、司 C、丙公司 D、丁公司4、下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)有()。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量 B、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是企業(yè)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是各個(gè)子公司個(gè)別報(bào)表的匯總5、關(guān)于母公司在期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表B、至C、同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表同一控制下

14、企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司日至期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表D、母公司在潤表6、關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有()。A、母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)全部沖減母公司的所有者權(quán)益期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利B、少數(shù)股東有義務(wù)和能力承擔(dān)的，減少數(shù)股東權(quán)益C、對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理D、子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益7、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷處理包括的內(nèi)容有()。A、企業(yè) B、企業(yè)理C、企業(yè)D、企業(yè)當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購

15、股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理8、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（ ）。A、母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷B、非同一控制下的控股合并中，在日，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示C、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備D、母公司與子公司、子公司相互之間的債

16、券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目三、判斷題項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬1、期內(nèi)，母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，將處置價(jià)款作為對(duì)錯(cuò)的投資收益處理。（ ）2、期內(nèi)母公司處置子公司，即使母公司不再控制被投資，在處置當(dāng)年也要將其繼續(xù)納入企業(yè)合并范圍。次年不再納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（ ）對(duì)錯(cuò)3、編制合并報(bào)表將成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，被投資實(shí)現(xiàn)的凈利潤需要考慮母子公司之間未實(shí)現(xiàn)的對(duì)錯(cuò)交易損益。（ ）4、同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)，在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（對(duì)錯(cuò)）5、合并

17、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的主體是法律意義上的主體，不是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體。（對(duì)錯(cuò)）6、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）對(duì)錯(cuò)7、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)。()對(duì)錯(cuò)8、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項(xiàng)目反映。（ ）對(duì)錯(cuò)9、母公司在對(duì)錯(cuò)期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（ ）10、對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在

18、合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。（ ）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算題1、A 公司相關(guān)資料如下：(1)2009 年 1 月 1 日，A 公司向 B 公司的母公司乙公司定向1 000 萬股普通股，自乙公司購入B 公司 80的，對(duì) B 公司形成合并。所市價(jià)為每股 9 元。乙公司系 A 公司的母公司的全資子公司。A、B 公司的所得稅稅率均為 25。B 公司 2009 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額為 12 000 萬元，其中股本為 8 000 萬元、資本公積為 1 000萬元、盈余公積為 1 000 萬元、未分配利潤為 2 000 萬元。(2)B 公司 2009 年實(shí)

19、現(xiàn)凈利潤 1 500 萬元，提取盈余公積 150 萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 250 萬元。(已考慮所得稅影響。)2009 年 B 公司從 A 公司購進(jìn) X 商品 200 件，萬元。2009 年 B 公司對(duì)外銷售 X 商品 150 件，每件價(jià)格為每件 5 萬元。A 公司 X 商品每件成本為 3為 5 萬元；年末結(jié)存 X 商品 50 件。2009 年 12 月 31 日，X 商品每件可變現(xiàn)凈值為 3.6 萬元。(3)B 公司 2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元，提取盈余公積 200 萬元，分配現(xiàn)金股利 1 000 萬元。2010年 B 公司因可供出售金融資產(chǎn)

20、公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 150 萬元(已考慮所得稅影響)。2010 年 B 公司對(duì)外銷售 X 商品 30 件，每件為 2.9 萬元。2010 年 12 月 31 日，X 商品每件可變現(xiàn)凈值為 2.8 萬元。要求：判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。編制 A 公司購入 B 公司 80股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制 A 公司 2009 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(4)計(jì)算 A 公司 2009 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制 A 公司 2010 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷售相

21、關(guān)的抵銷分錄。(6)計(jì)算A 公司2010 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄(不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷分錄)。2、司為上市公司，其在 208 年至 210 年有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）209 年 1 月 1 日，司應(yīng)收 A 公司賬款的賬面余額為 700 萬元，司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 40 萬元壞賬準(zhǔn)備。由于 A 公司發(fā)生財(cái)務(wù)取將 A 公司所欠轉(zhuǎn)為 A 公司股本的方式進(jìn)行，無法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采重組。A 公司普通股的面值為 1 元，A 公司以300 萬股抵償該項(xiàng)，每價(jià)為 2 元。209 年 1 月 1 日，相關(guān)的登記手續(xù)辦妥，雙方

22、結(jié)清。司取得的該項(xiàng)股權(quán)投資占 A 公司總額的 30。債權(quán)209 年 1 月 1 日，A 公司股東權(quán)益總額為 2 000 萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 200 萬元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，A 公司其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值沒有差異，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 500萬元，公允價(jià)值為 700 萬元，尚可使用為 10 年。（2）209 年 5 月 1 日，A 公司分派上年度現(xiàn)金股利 200 萬元；5 月 25 日，司收到 A 公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入（3）209 年 6 月 5 日，。司出售一批商品給 A 公司，商品成本為 100 萬元，售價(jià)為 150 萬元。至 209 年末，A 公司將該批商

23、品的 40出售給外部獨(dú)立的第。209 年 12 月 31 日，A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積 100 萬元。（4）209 年度，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 550 萬元。（5）210 年度，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 670 萬元。210 年 10 月 15 日，A 公司出售一批商品給司，商品成本為 400 萬元，售價(jià)為 600 萬元，至 210 年末，該商品的 60出售給外部獨(dú)立的第三方。A 公司 209 年從要求：司購入商品在 210 年全部出售給外部獨(dú)立的第。編制編制編制編制司取得 A 公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。司 209 年度長期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。司 209 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

24、時(shí)對(duì)A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。司 210 年度長期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。五、綜合題1、甲為上市公司（以下簡(jiǎn)稱“司”），為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）司對(duì)乙公司投資資料如下：2010 年1 月1 日的 1 000 萬普通股及一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，司以當(dāng)日向乙公司原股東取得乙公司 80的股權(quán)。司所普通股的每股面值為 1 元，每價(jià)為 3 元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面為 350 萬元，已提攤銷 150 萬元，投資日其公允價(jià)值為 240 萬元。在合并前，司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010 年 1 月 1 日，乙者權(quán)益總額為 3 500 萬

25、元，其中股本為 2 500 萬元，資本公積為150 萬元，盈余公積為 100 萬元，未分配利潤為 750 萬元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2010 年 1月 1 日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 900 萬元，公允價(jià)值為 1 000 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年，采用直計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為 300 萬元，公允價(jià)值為 500 萬元。司在合并過程中為上述，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì) 150 萬元。乙公司 2010 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 500 萬元，提取盈余公積 50 萬元；2010 年分派 2009

26、 年現(xiàn)金股利 200 萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為 50 萬元（已扣除所得稅影響）。2011 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，提取盈余公積 80 萬元，未分配現(xiàn)金股利。2011 年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動(dòng)。乙公司 2010 年 1 月 1 日留存的甲商品在 2010 年售出 40，剩余部分在 2011 年全部售出。司與乙公司的交易資料如下：司 2010 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià) 6 萬元，每件成本 4 萬元，乙公司 2010 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬元。乙公司 2011 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每

27、件售價(jià) 7 萬元。司 2010 年 6 月 20 日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價(jià)為 200 萬元，為 34 萬元，成本為 120 萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直提折舊。2010 年 1 月 1 日，司與乙公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至 2010 年 12 月 31 日，司向乙公司銷售 A 產(chǎn)品的全部賬款已收存，司應(yīng)收乙公司賬款的余額為 234 萬元，司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 20 萬元；2011 年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款的余額仍為 234 萬元，A 公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬 30 萬元。（2）司對(duì)丙公司投資資料如下：2010 年 1

28、月 2 日，司支付 500 萬元，取得丙公司 40的股權(quán)，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1 200 萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A 公司對(duì)丙公司具有影響。2011 年 2 月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給至 2011 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第司，售價(jià)為 300 萬元，成本為 200 萬元。銷售 40。2011 年 3 月，年末，丙公司從司出售一批商品給丙公司，商品成本為 400 萬元，售價(jià)為 600 萬元，至 2011司購入商品未出售給外部獨(dú)立的第。（3）其他有關(guān)資料如下：稅率均為 17，所得稅稅率均為 25，不考慮除司、乙公司適用的、所得稅以外的其他相

29、關(guān)稅費(fèi)；該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。司和乙公司均按凈利潤的 10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：編制編制編制間未實(shí)現(xiàn)司 2010 年 1 月 1 日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；司 2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄；司 2011 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄（含對(duì)司、丙公司之交易損益的抵銷分錄）。（金額用萬元表示）部分一、單項(xiàng)選擇題1、【答疑10499038】2、【正確 】 D【 】 選項(xiàng) A， 同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。選項(xiàng) B，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司

30、，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；選項(xiàng)C，在 期內(nèi)出售子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)?！菊_】 A【】 選項(xiàng) A，企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)不能作為其他綜合收益列報(bào)?！驹擃}針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487700】【答疑3、【正確【】 A】 該項(xiàng)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益為 20018020（萬元），及費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)屬于與第實(shí)際發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不屬于未實(shí)現(xiàn)交易損益?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487684】【答疑4、10487667】【答疑5、】 B】 子公司期末存貨為 3 200 元，【正確【銷售毛利率（8 0

31、006 000）/8 000100銷售利潤為 800（3 20025）元。25，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487666】【答疑6、【答疑10487655】7、【答疑10487602】8、【正確】 C【】 合并現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額1 8008001002 500（萬元）?！菊_】 D【】 中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 調(diào)整后 A 公司 2012 年度的凈利潤200（10070）（10070）510

32、/12175（萬元），故應(yīng)選C?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入 800貸：營業(yè)成本 620存貨 180 （800500）60%借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80貸：資產(chǎn)減值損失 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費(fèi)用 25（18080） 25【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487593】【答疑9、【答疑10487561】10、【答疑10487555】11、【答疑10375172】12、【答疑10375171】13、10362122】【答疑14、】 C】【正確【該

33、題針對(duì)“的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】債權(quán)【答疑10362113】15、【正確【售價(jià)款和】 D】 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額2 0003402 340(萬元)。銷的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額?！菊_】 D【】 抵銷當(dāng)年多提的折舊150/1510(萬元)?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】 本題考核母子公司交易存貨的抵銷。對(duì)于期末留存的存貨，站在 B 公司的角度，應(yīng)該計(jì)提 15 150(160)45 萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 萬元?！驹擃}針對(duì)“存貨交易

34、的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 抵銷未實(shí)現(xiàn)銷售損益后，B 公司 2010 年凈利潤2 000(200100)(500 350)(500350)/5/21 765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益1765801 412(萬元)?！驹擃}針對(duì)“母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】司在編制 210 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額100950105（萬元）?！驹擃}針對(duì)“子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 針對(duì)本題最終取得控制日，即 210 年 12 月 20 日為日。【該題針對(duì)“通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)

35、合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10335520】【答疑16、【答疑10335519】17、10335514】【答疑二、多項(xiàng)選擇題1、10487691】【答疑2、【答疑10487647】3、10487613】【答疑4、【答疑10375367】5、【正確】 ACD【正確】 ABC【】 本題考核合并報(bào)表的特點(diǎn)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表不僅僅是母子公司個(gè)別報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總，選項(xiàng) D 不正確?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 AB【 】 W 公司直接擁有 司 73權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計(jì) 61的權(quán)益性資本，應(yīng)將 司和乙公司納入合并范圍。W 公司直接擁有

36、丙公司 26%的權(quán)益性資本，沒有達(dá)到控制，所以不納入合并范圍。W 公司直接擁有丁公司 30的權(quán)益性資本，也形不成控制，所以也不納入合并范圍。【該題針對(duì)“合并范圍的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AD【】 選項(xiàng) A，是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用；選項(xiàng)D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】 合并成本9 000 萬元；商譽(yù)9 00011 00080200(萬元)?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】【該題針對(duì)“合并范圍的認(rèn)

37、定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 本題考核在期增減子公司時(shí)的處理。選項(xiàng) B，應(yīng)將該子公司日至期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表?！驹擃}針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10375364】【答疑6、【答疑10375363】7、【答疑10362132】8、【答疑10335801】三、判斷題1、【答疑10499184】2、【答疑10499179】3、【答疑10487696】4、【正確】 錯(cuò)【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】期內(nèi)，母公司處置子公司，若喪失了控制權(quán)的，則從處置日開

38、始不再是母公司的子公司，不應(yīng)繼續(xù)將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍?！驹擃}針對(duì)“喪失控制權(quán)處置子公司投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 錯(cuò)【 】 期內(nèi)，母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)），資本溢價(jià) 沖減的， 減留存收益?！驹擃}針對(duì)“不喪失控制權(quán)處置子公司投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABC【】 本題考核合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的抵銷。選項(xiàng) D，該種情況下產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤表中的“投資收益”項(xiàng)目或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

39、核】【正確】 ABCD【】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AC【】【該題針對(duì)“子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487650】【答疑5、【答疑10487606】6、【答疑10487598】7、【正確【】錯(cuò)產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入合并利潤表中的投資收益項(xiàng)目或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“債權(quán)的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10362134】【答疑8、10336314】【答疑9、10336309】【答疑10、【答疑10336308】四、計(jì)算題1、】 (1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并?！菊_理由：乙公司系 A 公司母公司的全資子公司，而合并前

40、B 公司為乙公司的子公司，因此合并前 A 公【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】 母公司在期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。【該題針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 對(duì)【】 資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象通常是由若干個(gè)法人（包括母公司

41、和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，不是法律意義上的主體。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】司與 B 公司同受一方控制。(2)借：長期股權(quán)投資 9 600(12 00080)貸：股本1 000資本公積8 600(3)編制 A 公司 2009 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷售相關(guān)的抵銷分錄借：營業(yè)收入 1 000貸：營業(yè)成本 900存貨 100借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：資產(chǎn)減值損失 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

42、貸：所得稅費(fèi)用 7.5(4)經(jīng)調(diào)整后，B 公司 2009 年的凈利潤1 500(53)50701 470(萬元)，因此 A 公司 2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額9 6001 470802508010 976(萬元)。調(diào)整后 B者權(quán)益12 0001 47025013 720(萬元)。借：股本8 000資本公積 1 250(1 000250)盈余公積 1 150(1 000150)未分配利潤年末 3 320(2 0001 470150)貸：長期股權(quán)投資10 976少數(shù)股東權(quán)益2 744(13 72020)借：投資收益1 176(1 47080)少數(shù)股東損益294(1 4702

43、0)未分配利潤年初2 000貸：提取盈余公積150未分配利潤年末3 320借：權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 200貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 200(5)借：未分配利潤年初 100貸：營業(yè)成本 100借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：未分配利潤年初 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：未分配利潤年初 7.5借：營業(yè)成本42(7030/50)貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42借：營業(yè)成本 40貸：存貨 40借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12貸：資產(chǎn)減值損失 12借：所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5(6)經(jīng)調(diào)整后，B 公司 2010 年的凈利潤2 000(100424012)2 030(萬

44、元)，因此 A 公司2010 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額10 9762 030801 000801508011 920(萬元)。調(diào)整后 B者權(quán)益13 7202 0301501 00014 900(萬元)借：股本 8 000【答疑10487669】2、【正確】 （1）編制司取得 A 公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。借：長期股權(quán)投資A 公司（成本） （300 萬股2 ）600壞賬準(zhǔn)備 40營業(yè)外支出 60貸：應(yīng)收賬款 700司初始投資成本 600 萬元小于應(yīng)享有 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 660 萬元（2 20030），司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資A 公

45、司（成本） 60貸：營業(yè)外收入 60（2）編制司 209 年度長期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。5 月 1 日，通過利潤分配方案時(shí)：借：應(yīng)收股利（20030）60貸：長期股權(quán)投資A 公司（成本）605 月 25 日收到股利時(shí)：借：存款60貸：應(yīng)收股利60209 年末，司的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資A 公司（成本） 60A 公司（損益調(diào)整）90貸：投資收益150550（700/10500/10）（150100）6030借：長期股權(quán)投資A 公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30（10030）貸：資本公積其他資本公積30（3）編制司 209 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該未

46、實(shí)現(xiàn)交易損益應(yīng)在個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)投資損益基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整：借：營業(yè)收入27（1506030）貸：營業(yè)成本18（1006030）投資收益9（4）編制司 210 年度長期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。資本公積 1 400(1 000250150)盈余公積 1 350(1 150200)未分配利潤年末4 150(3 3202 0302001 000)貸：長期股權(quán)投資 11 920少數(shù)股東權(quán)益 2 980(14 90020)借：投資收益 1 624(2 03080)少數(shù)股東損益 406(2 03020)未分配利潤年初 3 320貸：提取盈余公積200對(duì)所有者(

47、或股東)的分配1 000未分配利潤年末4 150借：權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 120貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 120【】【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10487583】五、綜合題1、【正確】 （1）編制司在 2010 年 1 月 1 日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；2010 年 1 月 1 日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資 3 240累計(jì)攤銷 150貸：無形資產(chǎn) 350營業(yè)外收入 40（240200）股本 1 000資本公積股本溢價(jià) 2 000借：資本公積股本溢價(jià) 150貸：存款年分派年現(xiàn)金股利 200 萬元：借：應(yīng)收股利 160（20080）貸：投資

48、收益160（2）編制司 2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄；對(duì)司與乙公司交易的抵銷：a.商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：營業(yè)收入 600（1006）貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 12060（64）貸：存貨 120借：遞延所得稅資產(chǎn) 30貸：所得稅費(fèi)用 30b.固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本120固定資產(chǎn)80借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8（8056/12）貸：用8借：遞延所得稅資產(chǎn) 18貸：所得稅費(fèi)用 18c.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款234貸：應(yīng)收賬款234借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失20借：長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整）180670（700/10500/10）（600400）40（150100）6030貸：投資收益180司在合并報(bào)表中作如下調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資24（60