2022年《會(huì)計(jì)核算程序》教案 2

1、第八章 其次節(jié) 記賬憑證核算程序 一、教學(xué)目標(biāo) 把握記賬憑證核算程序的特點(diǎn)、記賬程序、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范疇二、教學(xué)重難點(diǎn)（1）記賬憑證核算程序的記賬程序 三、教學(xué)過程1、回憶舊知（1）會(huì)計(jì)核算程序的概念：會(huì)計(jì)核算程序又稱會(huì)計(jì)核算組織形式,是指在會(huì)計(jì)核算中,賬 簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的形式；（2）賬簿組織的概念：賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系；（3）記賬程序的概念：記賬程序是指從填制審核會(huì)計(jì)憑證,登記各種賬簿,直到編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序；（4）目前我國(guó)采納的會(huì)計(jì)核算程序主要有：記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序、匯 總記賬憑證核算程序、多欄式日

2、記賬核算程序和日記總賬核算程序等；（5）各種核算程序的主要區(qū)分在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同；2、引出新課記賬憑證核算程序,是最基本的會(huì)計(jì)核算程序,其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上,根據(jù)經(jīng)營(yíng)治理的要求進(jìn)展而成的；3、記賬憑證核算程序的特點(diǎn)（1）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是,直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；（2）在記賬憑證核算程序下,記賬憑證一般采納收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種,總分類賬和現(xiàn)金、 銀行存款日記賬均采納三欄式,明細(xì)分類賬依據(jù)治理的需要設(shè)置,分別采納三欄式、數(shù)量金額式和多欄式；4、記賬憑證核算程序的記賬程序 2 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬原始憑證原始憑證1 收付轉(zhuǎn)4 5 6

3、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)款款賬總分類賬記賬憑證5 3 明細(xì)分類賬報(bào) 告匯總表（1）依據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；（2）依據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；（4）依據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；（5）月末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬相核對(duì)；（6）依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；5、資料 1,依據(jù)原始憑證填制記賬憑證（1）20* 年 6 月 3 日,收到投資單位華偉公司投入202200 元,存入銀行；（）方科目：）方科目（）款憑證百十萬字第號(hào)元角

4、分年月日摘要（明細(xì)科目借或千金額十貸千百附單據(jù)（）張合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單（2）20* 年 6 月 4 日,供銷科王力出差預(yù)支差旅費(fèi)1000 元,以現(xiàn)金支付；（）方科目：）方科目（）款憑證百十萬字第號(hào)元角分年月日摘要（明細(xì)科目借或千金額十貸千百附單據(jù)（）張合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核萬字第制單角分（3）20* 年 6 月 10 日,將余外現(xiàn)金3000 元,存入銀行；（）款憑證號(hào)（）方科目：年月日摘要（）方科目明細(xì)科目借或千百十金額十元貸千百附單據(jù)（）張合計(jì)審核制單財(cái)務(wù)主管記賬出納（4）20* 年 6 月 13 日,收到外單位捐贈(zèng)的新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值50000 元；轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目年

5、月日字第號(hào)借方金額貸方金額附單據(jù)（）張合計(jì)千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分財(cái)務(wù)主管記賬審核制單（5）20* 年 6 月 15 日；開出商業(yè)承兌匯票10000 元,抵付前欠貨款；轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目年月日字第號(hào)借方金額貸方金額附單據(jù)（）張合計(jì)千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分財(cái)務(wù)主管記賬審核制單6、資料 2,依據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金總賬（1）長(zhǎng)江工廠20* 年 8 月發(fā)生以下與現(xiàn)金相關(guān)的業(yè)務(wù)明細(xì)借方金額貸方金額憑證 編號(hào)日期摘要一級(jí)會(huì)計(jì)科目現(xiàn)收 1 8.2 報(bào)銷差旅費(fèi)治理費(fèi)用1320 轉(zhuǎn) 1 8

6、.3 購(gòu)買辦公用庫存現(xiàn)金劉平180 1500 現(xiàn)付 1 其他應(yīng)收款215 治理費(fèi)用215 品庫存現(xiàn)金現(xiàn)收 2 8.5 收到前欠貨庫存現(xiàn)金工資2022 2022 款應(yīng)收賬款2022 現(xiàn)付 2 8.5 將現(xiàn)金存入銀行存款2022 銀行庫存現(xiàn)金15000 銀付 1 8.14 庫存現(xiàn)金提現(xiàn)15000 銀行存款14000 應(yīng)對(duì)職工薪酬現(xiàn)付 3 8.14 發(fā)放工資14000 庫存現(xiàn)金現(xiàn)付 4 8.21 預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李盛1000 1000 庫存現(xiàn)金現(xiàn)付 5 8.23 購(gòu)買材料原材料應(yīng)交增值稅 （進(jìn)）280 314 應(yīng)交稅費(fèi)34 庫存現(xiàn)金（2）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記庫存現(xiàn)金日記賬期初余額：借方

7、2310 元 現(xiàn)金日記賬月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)（3）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記庫存現(xiàn)金總賬期初余額：借方 2310 元現(xiàn)金總賬月年日憑證摘要借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)7、資料 3,依據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬、銀行存款總賬（1）鳳鳴工廠20* 年 9 月發(fā)生以下與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)借方金額貸方金額憑證 編號(hào)日期會(huì)計(jì)科目摘要一級(jí)明細(xì)銀收 1 9.2 銀行存款202200 202200 收到投資款實(shí)收資本法人資本銀付 1 9.3 交納所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅37500 37500 銀行存款現(xiàn)付 1 9.6 現(xiàn)金存入銀銀行存款8600 8600 行庫存現(xiàn)金銀付 2 9.10 支

8、付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用 銀行存款7200 7200 銀收 2 9.15 銀行存款58500 50000 銷售 A 材料其他業(yè)務(wù)收入銀付 3 9.18 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷）12022 8500 支付財(cái)產(chǎn)保預(yù)付賬款險(xiǎn)費(fèi)銀行存款172500 12022 銀收 3 9.20 銷售甲產(chǎn)品銀行存款銀付 4 9.26 購(gòu)入 H 材料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅 （銷）100000 150000 應(yīng)交稅費(fèi)22500 原材料H 材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)）17000 117000 銀行存款（2）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記銀行存款日記賬 期初余額：借方 642189 元 銀行存款日記賬月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方

9、借或貸余額號(hào)數(shù)（3）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記銀行存款總賬 期初余額：借方 642189 元 銀行存款總賬月年日憑證摘要借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)8、資料 4,依據(jù)記賬憑證登記應(yīng)對(duì)賬款、原材料總賬,應(yīng)對(duì)賬款、原材料明細(xì)賬（1）應(yīng)對(duì)賬款期初情形：?jiǎn)挝幻Q 金額（元）華興工廠 40000 祥瑞工廠 50000 （2）原材料期初情形：原材料名稱單位數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）56000 124800 甲材料千克10000 5.60 乙材料噸52 2400 （3）光明工廠20* 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方金額貸方金額會(huì)計(jì)科目編號(hào)日期摘要一級(jí)明細(xì)應(yīng)對(duì)賬款華興廠40000 30000 70000 2800

10、00 72022 59840 411840 280000 72022 280000 72022 20220 20220 411840 411840 銀付 1 10.3 償付欠款祥瑞廠銀行存款在途物資甲材料轉(zhuǎn) 1 10.5 購(gòu)材料應(yīng)交稅費(fèi)乙材料應(yīng)交增值稅 （進(jìn)）應(yīng)對(duì)賬款華興廠原材料甲材料轉(zhuǎn) 2 10.8 材料入庫在途物資乙材料甲材料乙材料銀付 15 10.12 償付欠款應(yīng)對(duì)賬款祥瑞廠銀行存款銀付 22 10.24 償付欠款應(yīng)對(duì)賬款華興廠銀行存款轉(zhuǎn) 34 10.25 購(gòu)材料在途物資乙材料228000 266760 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)）38760 應(yīng)對(duì)賬款祥瑞廠轉(zhuǎn) 35 10.26 材料入庫原

11、材料乙材料228000 228000 在途物資乙材料銀付 25 10.28 償付欠款應(yīng)對(duì)賬款祥瑞廠202200 202200 銀行存款轉(zhuǎn) 45 10.30 領(lǐng)料生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品392022 224000 B 產(chǎn)品96000 原材料甲材料乙材料264000 （4）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記應(yīng)對(duì)賬款總賬應(yīng)對(duì)賬款總分類賬月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)（5）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)賬應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)應(yīng)對(duì)賬款明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)（6）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記原材料總賬 原材料總分類賬月年日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額號(hào)數(shù)（7）依據(jù)上述簡(jiǎn)式記賬憑證資料登記原材料明細(xì)賬 原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：憑證摘要數(shù)量借方金額數(shù)量貸方金額計(jì)量單位：金額年余額月日編號(hào)單價(jià)單價(jià)數(shù)量單價(jià)原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：憑證摘要數(shù)量借方金額數(shù)量貸方金額計(jì)量單位：金額年余額月日編號(hào)單價(jià)單價(jià)數(shù)量單價(jià)9、記賬憑