2-2-2-1了解內(nèi)部控制-采購(gòu)與付款循環(huán)

1、PAGE PAGE 39翱在被審計(jì)單位業(yè)礙務(wù)流程層面了解盎和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制氨采澳購(gòu)白與愛付款循環(huán)凹：了解內(nèi)部控制皚被審計(jì)單位：氨 百 岸 安 埃項(xiàng)目：版 笆 襖 疤 熬 罷編制：藹 拔 盎 扮 叭 熬日期：唉 背 胺 耙 辦 案索引號(hào)：礙 CG澳L 礙 礙 跋所審計(jì)會(huì)計(jì)期間挨：叭 氨 邦 搬復(fù)核：邦 跋 巴 俺 耙日期：頒 白 拜 唉 拜被審計(jì)單位：艾 礙 阿 白 疤項(xiàng)目：按 耙 暗 板 爸 壩編制：哎 巴 扮 礙 耙 背日期：熬 骯 奧 暗 氨 矮索引號(hào)：背 CG稗L 霸 拌 澳財(cái)務(wù)報(bào)表截止日矮/期間跋：板 扮 頒 翱復(fù)核：骯 背 矮 白 斑日期：版 半 藹 把 阿了解本循環(huán)內(nèi)部凹控制的工作包

2、括翱：絆 柏 半1. 了解被審耙計(jì)單位采購(gòu)與付板款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)傲告相關(guān)的內(nèi)部控版制的設(shè)計(jì)，并記般錄獲得的了解。哎 頒 2. 挨針對(duì)采購(gòu)與付款啊循環(huán)的控制目標(biāo)案，記錄相關(guān)控制礙活動(dòng)，以及受該搬控制活動(dòng)影響的捌交易和賬戶余額疤及其認(rèn)定。絆 3. 骯執(zhí)行穿行測(cè)試，啊證實(shí)對(duì)交易流程按和相關(guān)控制的了斑解，并確定相關(guān)安控制是否得到執(zhí)頒行。稗 4. 藹記錄在了解和評(píng)敖價(jià)采購(gòu)與付款循佰環(huán)的控制設(shè)計(jì)和把執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別襖的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬霸采取的應(yīng)對(duì)措施盎。矮了解本循環(huán)內(nèi)部骯控制形成疤下埃列審計(jì)班工作底稿：愛 哎1.俺(盎CGL-1板)頒：藹 般了解拌內(nèi)部耙控制盎匯總芭表拌 2.笆(哎CGL-2稗) 巴：礙了解內(nèi)部敖

3、控制設(shè)計(jì)靶霸控制流程藹 3.阿(白CGL-3懊) 把：辦評(píng)價(jià)內(nèi)部昂控制設(shè)計(jì)俺氨控制目標(biāo)及控制哀活動(dòng)襖 4.版(靶CGL-4吧) 襖：伴確定柏控制是否得到執(zhí)敗行(穿行測(cè)試)把編制挨說(shuō)明：爸 背 1. 扒在暗了解?？刂频脑O(shè)計(jì)骯并確定其是否得骯到執(zhí)行懊時(shí)，奧應(yīng)當(dāng)疤使用詢問、檢查奧和敗觀察程序，并奧記錄白所獲取的信息和傲審計(jì)證據(jù)來(lái)源。頒 鞍 2. 如果擬叭利敖用骯以霸前審計(jì)搬獲盎取的哎有關(guān)控制運(yùn)行有奧效性的審計(jì)證據(jù)鞍，應(yīng)百當(dāng)考慮被審計(jì)單扒位的業(yè)務(wù)流程和辦相關(guān)控制自上次翱測(cè)試后是否擺發(fā)生重大變傲化擺。骯 捌 3. 審計(jì)皚工作底稿百用以骯記錄敖下列內(nèi)容埃：搬 擺 (1) 癌CGL-1翱： 矮匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)

4、柏部控制了解的主愛要內(nèi)容和結(jié)論；白 背 (2) 扒CGL-2柏： 矮記錄通過(guò)詢問、皚觀察傲和礙檢查程序了解到八的本循環(huán)涉及翱的重要瓣交易的控制流程襖；骯 阿 (3) 熬CGL-3耙： 澳記錄與實(shí)現(xiàn)控制傲目標(biāo)扳相搬關(guān)并半計(jì)劃執(zhí)矮行稗穿行佰測(cè)試的控制活動(dòng)皚；吧 盎 (4) 昂CGL-4搬： 記錄穿行拔測(cè)試斑的斑過(guò)程唉和結(jié)論暗。芭采購(gòu)與付款循環(huán)版：背了解內(nèi)部控制匯癌總表盎被審計(jì)單位：扳 伴 百 奧 擺項(xiàng)目：搬 罷 拌 拜 斑 巴編制：隘 巴 翱 拔 翱 襖 敖日期：巴 拜 熬 昂 岸 盎索引號(hào)：案 CG盎L-1 拌 俺 唉所審計(jì)會(huì)計(jì)期間昂財(cái)務(wù)報(bào)表截止日拔/期間敖：罷 爸 藹 壩復(fù)核：挨 捌 藹 氨

5、拌日期：案 巴 絆 八 澳1.受本循環(huán)影盎響的相關(guān)交易和奧賬戶余額叭應(yīng)付賬款、管理板費(fèi)用、銷售費(fèi)用暗(板注：1. 此處稗僅列示主要交易哎和賬戶余額，注爸冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根頒據(jù)被審計(jì)單位的版實(shí)際情況確定受板本循環(huán)影響的交拌易和賬戶余額。稗例如，受本循環(huán)哀影響的賬戶余額班可能還包括預(yù)付哎賬款愛。熬。爸2. 現(xiàn)金、銀巴行存款等貨幣資般金賬戶余額受多氨個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影佰響，不能完全歸捌屬于任何單一的骯業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)癌務(wù)中，在考慮與昂貨幣資金有關(guān)的隘內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)奧質(zhì)性程序的影響吧時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師版應(yīng)當(dāng)綜合考慮各跋相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)翱部控制的影響；藹對(duì)于未能在相關(guān)熬業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的安貨稗貸扒幣資金內(nèi)部控制暗，注冊(cè)會(huì)計(jì)

6、師可俺以在貨幣資金具耙體計(jì)劃中記錄對(duì)敗其進(jìn)行的了解和拜測(cè)試工作。哀）白2主要業(yè)務(wù)活伴動(dòng)傲主要業(yè)務(wù)活動(dòng)按是否在本循環(huán)中襖進(jìn)行了解安？哎采購(gòu)啊是艾記錄應(yīng)付賬款霸是礙付款疤是跋維護(hù)供應(yīng)商檔案懊是凹（邦注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師埃通常應(yīng)在本循環(huán)昂中了解與上述業(yè)罷務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)瓣部控制，如果計(jì)挨劃在其他業(yè)務(wù)循熬環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)笆或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)案的控制進(jìn)行了解氨，應(yīng)在此處說(shuō)明襖原因。阿）伴3. 了解交易疤流程扮 根據(jù)對(duì)巴交易流程的了解哎，記錄如下：啊 (1)百 是否委托其他扒服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主盎要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如案果被審計(jì)單位使奧用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)擺，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃昂產(chǎn)生哪些影響？疤 (2)哎 是否制定了相按關(guān)的政策和程序八以保持適

7、當(dāng)?shù)穆毺@責(zé)分工？這些政敗策和程序是否合罷理？ 版 (3)阿 自前次審計(jì)后班，被審計(jì)單位的般業(yè)務(wù)流程和控制翱活動(dòng)是否發(fā)生重敖大變化？如果已澳發(fā)生變化，將對(duì)鞍審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪哎些影響？ 安 (4)背 是否識(shí)別出本拜期交易過(guò)程中發(fā)案生的控制偏差？笆如果已識(shí)別出控扮制偏差，產(chǎn)生偏板差的原因是什么芭，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃奧產(chǎn)生哪些影響？ 跋 (5)百 是否識(shí)別出非哎常規(guī)交易或重大擺事項(xiàng)？如果已識(shí)暗別出非常規(guī)交易鞍或重大事項(xiàng)，將瓣對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生絆哪些影響？邦（注：此處應(yīng)記哀錄在了解內(nèi)部控矮制的過(guò)程中識(shí)別班出的非常規(guī)交易胺和重大事項(xiàng)，以百及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的吧影響。） 挨 (6)隘 是否進(jìn)一步識(shí)柏別出其他風(fēng)險(xiǎn)？捌如果已識(shí)別

8、出其敖他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審案計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些奧影響？耙（注：此處應(yīng)記版錄在了解內(nèi)部控板制的過(guò)程中識(shí)別疤出的其他風(fēng)險(xiǎn)，柏以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃笆的影響。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件澳信息系統(tǒng)名稱捌計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境巴來(lái)源疤初次安裝日期背初次安裝后對(duì)信敖息系統(tǒng)進(jìn)行的任捌何重大修改、開搬發(fā)與維護(hù)矮信息系統(tǒng)名稱挨重大修改、開發(fā)哎與維護(hù)班更新日期岸擬于將來(lái)實(shí)施的昂重大修改、開發(fā)藹與維護(hù)計(jì)劃捌本年度對(duì)信息系斑統(tǒng)進(jìn)行的重大修敖改、開發(fā)與維護(hù)藹及其影響5. 初步結(jié)論案注：根據(jù)了解胺本循環(huán)控制的設(shè)瓣計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行俺情況所獲取的審芭計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)扮計(jì)師對(duì)控制的評(píng)熬價(jià)結(jié)論可能是：案(1) 控制設(shè)唉計(jì)合理，并得到擺執(zhí)行；(2) 哀控制設(shè)計(jì)合

9、理，盎未得到執(zhí)行；(斑3) 控制設(shè)計(jì)霸無(wú)效或缺乏必要翱的控制。6. 溝通事項(xiàng)皚 是否需愛要就已識(shí)別出的頒內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或百執(zhí)行方面的重大叭缺陷,與適當(dāng)層傲次的管理層或治瓣理層進(jìn)行溝通？埃 埃采購(gòu)與付款循環(huán)拜：班了解內(nèi)部控制設(shè)白計(jì)案凹控制流程皚被審計(jì)單位：哎 凹 昂 按 唉項(xiàng)目：背 斑 扳 白 安 百編制：藹 扮 般 埃 盎 拌日期：罷 懊 敖 把 奧 愛索引號(hào)：靶 CG挨L-2 笆 霸 按所審計(jì)會(huì)計(jì)期間唉財(cái)務(wù)報(bào)表截止日板/期間俺：奧 奧 邦 扳復(fù)核：礙 盎 版 哀 扒日期：愛 板 骯 昂 襖編制暗說(shuō)明：邦 壩 1.暗 愛注冊(cè)會(huì)計(jì)師佰應(yīng)班當(dāng)采用藹文字挨敘稗述、暗問卷、核對(duì)表和翱流程圖等按方班式，或

10、幾種跋方辦式相結(jié)合芭，扳記錄對(duì)控制流程巴的了解。對(duì)熬重要業(yè)務(wù)活動(dòng)頒控制流程的笆記錄耙應(yīng)挨涵蓋自八交易開始白至傲與拔其他敖業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為爸止的整澳個(gè)百過(guò)程。扳記錄澳的內(nèi)容包括拔但不限于把：爸 罷 (1)百交易如何隘生成斑，包括電子數(shù)據(jù)百交換(EDI)跋和其他電子商務(wù)笆形式的性質(zhì)和使跋用程度；班 霸 (2) 內(nèi)部靶控制扒采用芭人工斑系統(tǒng)氨、自動(dòng)癌化系統(tǒng)或兩種方班式同時(shí)并存隘；昂 瓣 (3) 控制壩由被審計(jì)單位傲人岸員吧執(zhí)行罷、第三方(例如稗服務(wù)機(jī)構(gòu))俺執(zhí)行壩或罷兩者澳共同執(zhí)行澳，涉及人氨員稗的姓名阿及其執(zhí)行的程序澳；罷 按 (4) 拔處理交易采用的艾重要拔信息哎系統(tǒng)，包括初次矮安裝信息、伴已實(shí)施和

11、計(jì)劃實(shí)按施胺的重大挨修改、開發(fā)與維般護(hù)稗；巴 柏 (5) 與八其他罷信息啊系統(tǒng)之間的扮鏈接捌，包括以計(jì)算機(jī)八為基礎(chǔ)的應(yīng)用系藹統(tǒng)和以人工岸進(jìn)行艾操作昂的應(yīng)用系統(tǒng)之間搬銜接的時(shí)點(diǎn)絆，以及鞍任何相關(guān)的手工芭調(diào)節(jié)過(guò)程笆（如編制艾調(diào)節(jié)表昂）；吧 把 (6) 與敗處理財(cái)務(wù)信息柏相關(guān)艾的政策和程序頒；案 板 (7) 艾會(huì)計(jì)記錄壩及癌其他支持性信息鞍；笆 芭 (8) 使拔用的重要檔案和襖表格皚；拜 佰 (9) 伴主要輸出信息 拔(壩包括以紙質(zhì)、電背子或其他介質(zhì)形藹式存在的信息爸)安及班用途背；吧 翱 (10) 啊輸入交易澳信息挨并過(guò)至襖明細(xì)賬和矮總賬的程序阿；扒 懊 (11) 會(huì)拌計(jì)艾分錄的埃生成絆、記錄和處

12、理程岸序，包括愛將愛非標(biāo)準(zhǔn)板會(huì)計(jì)背分錄過(guò)至辦明細(xì)伴賬翱和總賬的程序把。唉 艾 般2哎. 在啊本皚審計(jì)工作般底稿對(duì)采購(gòu)扳與敗付款循環(huán)控制流吧程的哀記錄，懊涉及控制活動(dòng)拜的內(nèi)容白應(yīng)索引至采購(gòu)隘與唉付款循環(huán)控制測(cè)艾試佰（扮CGC扒）的審計(jì)工作底擺稿爸。斑 疤3. 隘如果安被審計(jì)單位鞍針對(duì)不同類八型敖的采購(gòu)霸與付款業(yè)務(wù)分別癌采用絆不同的骯控制流程和控制擺活壩動(dòng)，例跋如頒，被審計(jì)單位靶對(duì)大宗扮原靶材料采購(gòu)敖和日常搬費(fèi)用支出辦實(shí)施不同的搬控制活動(dòng)，應(yīng)分俺別予以頒記錄。頒采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)搬涉及的主要人員罷職 務(wù)奧姓 名拔我們采用詢問、捌觀察和檢查等方絆法，了解并記錄懊了采購(gòu)與付款循百環(huán)的主要控制流翱程，并已與

13、哎哀、扮叭等確認(rèn)下列所述唉內(nèi)容。凹1. 有關(guān)職責(zé)擺分工的政策和程吧序百（注：此處應(yīng)記盎錄被審計(jì)單位建胺立的有關(guān)職責(zé)分扳工的政策和程序柏，并評(píng)價(jià)其是否奧有助于建立有效按的內(nèi)部控制。）唉2. 主要業(yè)務(wù)板活動(dòng)介紹襖（注：此處應(yīng)記挨錄對(duì)本循環(huán)主要巴業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解扒。例如：被審計(jì)翱單位主要采購(gòu)內(nèi)奧容和采購(gòu)方式、佰相關(guān)文件記錄、案對(duì)采購(gòu)與付款政埃策的制定和修改巴程序、對(duì)職責(zé)分氨工政策的制定和耙修改程序等。）(1) 采購(gòu)靶注：1.此處伴應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)斑單位請(qǐng)購(gòu)、審批傲、采購(gòu)流程的了敖解。例如，請(qǐng)購(gòu)罷與審批、詢價(jià)、岸采購(gòu)合同的訂立俺和笆審批絆、采購(gòu)合同管理安等。2.驗(yàn)收環(huán)霸節(jié)控制活動(dòng)記錄俺于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循氨環(huán)的

14、審計(jì)工作底挨稿(SCL)。擺笆(2) 記錄應(yīng)頒付賬款皚 (注：此處應(yīng)八記錄對(duì)存貨驗(yàn)收柏后至應(yīng)付賬款確傲認(rèn)流程的了解。凹例如，取得供應(yīng)叭商發(fā)票、退貨及板折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)岸及核對(duì)、處理及懊審批程序、與供氨應(yīng)商對(duì)賬及對(duì)不矮符事項(xiàng)的調(diào)查和捌處理等。)(3) 付款跋（注：此處應(yīng)記扒錄對(duì)付款業(yè)務(wù)流翱程的了解。例如吧，付款申請(qǐng)及審半批、辦理支付、白付款方式以及期半末對(duì)付款情況的皚監(jiān)控等。）藹(4) 維護(hù)供耙應(yīng)商檔案佰（注：1. 此盎處應(yīng)記錄對(duì)供應(yīng)稗商檔案維護(hù)流程案的了解。例如，鞍維護(hù)申請(qǐng)、審批拌、處理以及期末哀審核等。2. 絆供應(yīng)商檔案是指笆記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供扳應(yīng)商詳細(xì)信息的扳文件，包括供應(yīng)叭商名稱、銀行賬把戶、

15、發(fā)貨地址、鞍郵寄地址、聯(lián)系疤方式、賒銷信用凹額度、付款折扣扳條件，過(guò)去期間盎的交易情況等。佰）班控制流程記錄示案例澳編制說(shuō)明：板本扒審計(jì)拔工作底稿愛提供的示班例拔，系以采購(gòu)業(yè)務(wù)百較為單一的中型昂被審計(jì)單位為例稗，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)哀化，僅為說(shuō)明控按制流程的記錄內(nèi)版容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)靶報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盎，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)跋運(yùn)用職業(yè)判斷，頒結(jié)合被審計(jì)單位矮的實(shí)際情況瓣進(jìn)行適當(dāng)修改，藹不可一概照搬。骯本循環(huán)中其他審白計(jì)工作底稿記錄敖的內(nèi)容均以下述背示例為依據(jù)進(jìn)行版填寫，并非對(duì)所笆有可能出現(xiàn)的情阿況的全面描述。捌本示例采用文字辦敘述方式記錄所捌了解的控制流程伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也襖可以采用其他方胺式，例如，采用埃問卷、核對(duì)

16、表和爸流程圖等罷方頒式半進(jìn)行記錄。襖 S公司凹是一家生產(chǎn)和銷扮售電子產(chǎn)品的中暗型制造企業(yè)，其藹現(xiàn)行的采購(gòu)政策八和程序業(yè)經(jīng)董事胺會(huì)批準(zhǔn)，如果需芭對(duì)該項(xiàng)政策和程爸序作出任何修改百，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)愛批準(zhǔn)后方能執(zhí)行艾。本年度該項(xiàng)政背策和程序沒有發(fā)岸生變化。凹S公司生產(chǎn)所需捌的原材料主要包骯括電子元器件、昂貴金屬及包裝材頒料。其中,約計(jì)艾60%的大宗原靶材料是向六家經(jīng)氨選擇的國(guó)外供應(yīng)敗商采購(gòu)。通常情稗況下,S公司與板這些供應(yīng)商簽訂矮為期一年的采購(gòu)巴合同，并于每年百年初時(shí)續(xù)簽。續(xù)板簽之前董事會(huì)應(yīng)拌審批重要合同條佰款，并授權(quán)由總案經(jīng)理簽署合同。昂對(duì)其他材料和服伴務(wù)，S公司均向靶國(guó)內(nèi)供應(yīng)商采購(gòu)板。胺S公司采用Y

17、系氨統(tǒng)處理采購(gòu)與付艾款交易，自動(dòng)生笆成記賬憑證和供扳應(yīng)商清單，并過(guò)隘至應(yīng)付賬款明細(xì)白賬和總賬。岸采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)柏涉及的主要人員啊職 務(wù)啊姓 名骯總經(jīng)理矮奧財(cái)務(wù)經(jīng)理百板會(huì)計(jì)主管阿 挨扳出納員耙奧應(yīng)付賬款記賬員阿絆應(yīng)付賬款主管案襖采購(gòu)經(jīng)理斑 伴按采購(gòu)員半稗采購(gòu)信息管理員礙襖生產(chǎn)經(jīng)理岸 敗氨拔岸我們采用詢問、襖觀察和檢查等方扮法，了解并記錄巴了S公司采購(gòu)與澳付款循環(huán)的主要阿控制流程，并已板與財(cái)務(wù)經(jīng)理白盎、采購(gòu)經(jīng)理吧擺確認(rèn)下列所述內(nèi)唉容。頒1. 有關(guān)職責(zé)挨分工的政策和程拔序哀S公司建立了下百列職責(zé)分工政策扮和程序：跋(1) 不相容稗職務(wù)相分離。叭主要包括佰：伴詢價(jià)與確定供應(yīng)吧商、采購(gòu)合同的伴訂立與審批

18、、采挨購(gòu)與驗(yàn)收、實(shí)物巴資產(chǎn)的保管與會(huì)傲計(jì)記錄、付款審絆批與執(zhí)行等職務(wù)瓣相分離。吧(2) 各相關(guān)傲部門之間相互控岸制并在其授權(quán)范矮圍內(nèi)履行職責(zé)，哎同一部門或個(gè)人案不得處理采購(gòu)與啊付款業(yè)務(wù)的全過(guò)跋程柏。矮2. 主要業(yè)務(wù)佰活動(dòng)介紹(1) 采購(gòu)拜 1) 材料采襖購(gòu)絆生產(chǎn)矮部門填寫請(qǐng)購(gòu)單癌（一式三聯(lián)）哀，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理唉傲簽字審批。背采購(gòu)部門收到請(qǐng)胺購(gòu)單后，對(duì)金額岸在人民幣搬鞍元以下的請(qǐng)購(gòu)單邦由采購(gòu)經(jīng)理罷吧負(fù)責(zé)審批；金額藹在人民幣稗搬元至人民幣跋白元的請(qǐng)購(gòu)單由總吧經(jīng)理頒佰負(fù)責(zé)審批；金額敖超過(guò)人民幣矮奧元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)耙董事會(huì)審批。懊根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批疤的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)懊信息管理員暗安將有關(guān)信息輸入巴Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將礙

19、自動(dòng)生成連續(xù)編礙號(hào)的采購(gòu)訂單(笆此時(shí)系統(tǒng)顯示為把“班待處理懊”般狀態(tài))。每周，耙采購(gòu)信息管理員班啊核對(duì)本周內(nèi)生成扳的采購(gòu)訂單，將隘請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)訂巴單存檔管理，對(duì)案任何不連續(xù)編號(hào)耙的情況將進(jìn)行檢擺查。搬采購(gòu)員班暗根據(jù)系統(tǒng)顯示的安“斑待處理擺”把采購(gòu)訂單信息，耙安排供應(yīng)商發(fā)貨佰、開具采購(gòu)發(fā)票靶以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等爸事宜。安每周，財(cái)務(wù)部門巴應(yīng)付賬款記賬員扳柏匯總本周內(nèi)生成半的所有采購(gòu)訂單胺并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)澳，編制采購(gòu)信息頒報(bào)告。如采購(gòu)訂啊單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)跋相符，應(yīng)付賬款壩記賬員搬吧即在采購(gòu)信息報(bào)邦告上簽字。如有吧不符，應(yīng)付賬款絆記賬員翱佰將通知采購(gòu)信息唉管理員柏般，與其共同調(diào)查拌該事項(xiàng)。應(yīng)付賬愛款記賬員拔藹還

20、需在采購(gòu)信息背報(bào)告中注明不符按事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)矮果。阿S公司未發(fā)生退胺貨交易。跋 2) 費(fèi)用支傲出班需發(fā)生銷售(管罷理)費(fèi)用支出的拔部門絆填寫費(fèi)用申請(qǐng)單安，其部門經(jīng)理可耙以審批金額人民癌幣拜安元以下的費(fèi)用；瓣金額在人民幣熬般元至人民幣跋敖元的費(fèi)用由總經(jīng)哎理邦埃負(fù)責(zé)審批；金額礙在人民幣胺捌元以上的費(fèi)用則背需得到董事會(huì)的耙批準(zhǔn)。白(2) 記錄應(yīng)絆付賬款挨 1) 材料采辦購(gòu)阿收到采購(gòu)發(fā)票后扳，應(yīng)付賬款記賬伴員扳挨將發(fā)票所載信息唉和驗(yàn)收單、采購(gòu)跋訂單進(jìn)行核對(duì)。芭如所有單據(jù)核對(duì)哎一致，應(yīng)付賬款扒記賬員啊伴在發(fā)票上加蓋把“暗相符壩”八印霸戳稗并將有關(guān)信息輸敖入系統(tǒng)，此時(shí)系柏統(tǒng)自動(dòng)生成記賬挨憑證過(guò)至明細(xì)賬邦和

21、總賬，采購(gòu)訂敗單的狀態(tài)也由礙“霸待處理白”巴自動(dòng)更改為白“靶已處理敗”奧。哎每月終了，如果斑采購(gòu)的材料已經(jīng)芭運(yùn)達(dá)S公司，供稗應(yīng)商已提供采購(gòu)擺發(fā)票，但材料尚艾未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，阿則應(yīng)付賬款記賬罷員澳俺將采購(gòu)發(fā)票單獨(dú)把存放，待下一月癌份收到驗(yàn)收單時(shí)盎再按上述流程輸稗入系統(tǒng)。頒 2) 費(fèi)用支瓣出瓣發(fā)生挨銷售(管理)挨費(fèi)用的部門收到哀費(fèi)用發(fā)票后，其柏部門經(jīng)理簽字確礙認(rèn)并交至應(yīng)付賬矮款記賬員伴鞍。霸應(yīng)付賬款記賬員襖岸對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)阿票、費(fèi)用申請(qǐng)單俺和其他單據(jù)進(jìn)行隘核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容芭包括有關(guān)單據(jù)是按否經(jīng)恰當(dāng)人員審邦批，金額是否相哀符等。如所有單傲據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)礙付賬款記賬員按敖在發(fā)票上加蓋暗“辦相符瓣”俺印搬戳

22、并霸將有關(guān)信息輸入叭系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)癌自動(dòng)生成記賬憑艾證過(guò)至明細(xì)賬和白總賬。罷每月終了，對(duì)已稗經(jīng)發(fā)生尚未收到拌費(fèi)用發(fā)票的支出般，S公司不進(jìn)行氨賬務(wù)處理。柏 3) 核對(duì)及昂差異處理頒應(yīng)付賬款記賬員把澳如果發(fā)現(xiàn)任何差隘異，將立即通知挨采購(gòu)經(jīng)理吧挨或發(fā)生費(fèi)用支出把部門的經(jīng)理，以拔實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查斑。如果采購(gòu)經(jīng)理扳八或發(fā)生費(fèi)用支出八部門的經(jīng)理認(rèn)為拌該項(xiàng)差異可以合叭理解釋，需在發(fā)吧票上簽字并注明巴原因，特別批準(zhǔn)案授權(quán)應(yīng)付賬款記八賬員白唉將該發(fā)票輸入系案統(tǒng)。板 每月末扒，應(yīng)付賬款主管佰襖編制應(yīng)付賬款賬班齡分析報(bào)告，其跋內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)哀付賬款總額與應(yīng)靶付賬款明細(xì)賬合懊計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬捌款明細(xì)賬與供應(yīng)白商對(duì)賬單的核

23、對(duì)胺情況。如有差異辦，應(yīng)付賬款主管擺傲將立即進(jìn)行調(diào)查斑，如調(diào)查結(jié)果表板明需調(diào)整賬務(wù)記捌錄，應(yīng)付賬款主愛管唉巴將編制應(yīng)付賬款耙調(diào)節(jié)表和調(diào)整建暗議，附同應(yīng)付賬澳款賬齡分析報(bào)告拌一并交至?xí)?jì)主班管案澳復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)佰理奧拌批準(zhǔn)后方可進(jìn)行班賬務(wù)處理。(3) 付款懊 1) 材料采哀購(gòu)懊在采購(gòu)合同約定叭的付款日期到期俺前（視付款期限鞍而定），應(yīng)付賬胺款記賬員哀背編制付款憑證，白并附相關(guān)單證，安如采購(gòu)訂單、采藹購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單巴等，提交會(huì)計(jì)主藹管稗暗審批。壩 2) 費(fèi)用支拔出巴申請(qǐng)付款時(shí)，罷費(fèi)用支出部門需擺填寫付款申請(qǐng)單稗，并經(jīng)部門經(jīng)理暗審批。俺應(yīng)付賬款記賬員敗白收到經(jīng)批準(zhǔn)的付伴款申請(qǐng)單后，與耙應(yīng)付賬款明細(xì)賬

24、捌記錄進(jìn)行核對(duì)。拜如核對(duì)相符，應(yīng)稗付賬款記賬員百叭編制付款憑證，啊并附相關(guān)單證，百如費(fèi)用申請(qǐng)單、敖費(fèi)用發(fā)票及付款矮申請(qǐng)單等，提交背會(huì)計(jì)主管懊藹審批。板在奧完成對(duì)付款憑證艾及相關(guān)單證的復(fù)柏核后捌，會(huì)計(jì)主管拜俺在付款憑證上簽礙字，作為復(fù)核證拔據(jù)，并在所有熬單證俺上加蓋鞍“靶核銷胺”暗印吧戳胺。叭出納員白吧根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤敗的付款憑證辦理奧付款，并藹及時(shí)登記現(xiàn)金和凹銀行存款日記賬艾。斑每月末，由會(huì)計(jì)拜主管拜俺指定出納員吧胺以外的人員核對(duì)襖銀行存款日記賬氨和銀行對(duì)賬單，扒編制銀行存款余埃額調(diào)節(jié)表，并提版交給財(cái)務(wù)經(jīng)理版笆復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理版敗在銀行存款余額懊調(diào)節(jié)表中簽字作叭為其復(fù)核的證據(jù)熬。稗(4) 維護(hù)供疤

25、應(yīng)商檔案斑 如需要拔對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)啊商信息作出修改八，采購(gòu)員填寫更班改申請(qǐng)表，經(jīng)采耙購(gòu)經(jīng)理凹拜審批后，由采購(gòu)敗信息管理員哎耙負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)唉表預(yù)先連續(xù)編配俺號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)佰進(jìn)行更改。壩采購(gòu)信息管理員跋埃每月復(fù)核供應(yīng)商瓣檔案。對(duì)兩年內(nèi)安未與S公司發(fā)生澳業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)版商，采購(gòu)員凹?jí)翁顚懜纳暾?qǐng)表柏，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理耙斑審批后交采購(gòu)信白息管理員刪除該俺供應(yīng)商檔案。搬每月末，采購(gòu)信懊息管理員矮敗編制月度供應(yīng)商伴信息更改報(bào)告，辦附同更改申請(qǐng)表絆的編號(hào)記錄交由罷財(cái)務(wù)經(jīng)理敖癌復(fù)核。奧財(cái)務(wù)經(jīng)理伴哀核對(duì)月度供應(yīng)商矮更改信息報(bào)告、絆檢查實(shí)際更改情疤況和更改申請(qǐng)表岸是否一致、所有扒變更是否得到適搬當(dāng)審批以及編號(hào)氨記錄表

26、是否正確辦，在月度供應(yīng)商安信息更改報(bào)告和暗編號(hào)記錄表上簽笆字作為復(fù)核的證敗據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何藹異常情況，將進(jìn)白一步調(diào)查處理。埃每半年，采購(gòu)經(jīng)柏理頒斑復(fù)核供應(yīng)商檔案板。矮采購(gòu)與付款循環(huán)礙：哎評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)拔計(jì)艾暗控制目標(biāo)及控制按活動(dòng)皚被審計(jì)單位：班 瓣 叭 哎 扮項(xiàng)目：巴 扒 拔 白 般 扒編制：霸 扒 絆 礙 皚 叭日期：擺 柏 霸 奧 昂 白索引號(hào)：阿 CG俺L-3 背 背 絆所審計(jì)會(huì)計(jì)期間艾財(cái)務(wù)報(bào)表截止日安/期間翱：拌 擺 頒 拔復(fù)核：笆 埃 癌 熬 叭日期：俺 搬 襖 昂 耙 扳 版 拔 瓣 邦 暗 癌 埃 罷 扳編制說(shuō)明：癌1. 本審計(jì)工背作底稿中列示的啊控制活動(dòng)，僅為版說(shuō)明有關(guān)表格的吧使

27、用方法，并霸僅針對(duì)敗 百CGL-2中的啊示例所設(shè)計(jì)，扳并非對(duì)所有控制板目標(biāo)、受該目標(biāo)班影響的交易和賬瓣戶余額及其認(rèn)定背以及控制活動(dòng)的盎全面列示。在執(zhí)板行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)巴業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)昂計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)哀判斷，結(jié)合被審斑計(jì)單位叭的實(shí)際情況胺選擇能夠確保實(shí)邦現(xiàn)控制目標(biāo)的控皚制活動(dòng)。半2. 本審計(jì)工邦作底稿用以記錄拔采購(gòu)與付款循環(huán)哎中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)白的控制目標(biāo)、受昂該目標(biāo)影響的相敗關(guān)交易和賬戶余霸額及其認(rèn)定、常安用的控制活動(dòng)以愛及被審計(jì)單位的熬控制活動(dòng)。其中壩，胺“罷常用的控制活動(dòng)哎”扳一欄列示了在實(shí)瓣務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)凹控制目標(biāo)常用的襖控制活動(dòng)，在實(shí)埃際編寫審計(jì)工作艾底稿時(shí)應(yīng)予以刪愛除；對(duì)扒“岸受影響的相關(guān)

28、交拌易和賬戶余額及骯其認(rèn)定昂”般一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)班師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)芭單位的實(shí)際情況八分析填寫。芭3. 如果多項(xiàng)扳控制活動(dòng)能夠?qū)嵃岈F(xiàn)同一控制目標(biāo)敖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不靶必了解與該項(xiàng)控斑制目標(biāo)相關(guān)的每擺項(xiàng)控制活動(dòng)。本耙審計(jì)工作底稿記澳錄的控制活動(dòng)，擺僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控奧制目標(biāo)可能采用巴控制活動(dòng)中的一俺種，被審計(jì)單位捌也可能采用其他胺控制活動(dòng)達(dá)到有盎關(guān)控制目標(biāo)，注絆冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)愛被審計(jì)單位的實(shí)邦際情況進(jìn)行填寫哀。疤4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)靶師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)翱單位采取的控制安活動(dòng)是否能夠完哎全達(dá)到相關(guān)的控哎制目標(biāo)。在某些安情況下，某些控叭制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行柏時(shí)，并不能完全般達(dá)到控制目標(biāo)，把這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊需要識(shí)別與該特皚定目標(biāo)相

29、關(guān)的額艾外的控制活動(dòng)，俺并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試敖，以獲取達(dá)到控?cái)[制目標(biāo)的足夠的敖保證擺程安度。百5. 一項(xiàng)控制辦活動(dòng)可能可以達(dá)瓣到多個(gè)控制目標(biāo)跋。為提高審計(jì)效擺率，如存在可以霸同時(shí)達(dá)到多個(gè)控氨制目標(biāo)的控制活擺動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師奧可以考慮優(yōu)先測(cè)跋試該控制活動(dòng)。皚6. 如果某一靶項(xiàng)控制目標(biāo)沒有懊相關(guān)的控制活動(dòng)把或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)凹不合理，注冊(cè)會(huì)擺計(jì)師應(yīng)考慮被審笆計(jì)單位控制的有佰效性以及其對(duì)擬按采取的審計(jì)策略昂的影響。安7. 如果注冊(cè)邦會(huì)計(jì)師擬信賴以熬前審計(jì)獲取的有佰關(guān)本循環(huán)控制活罷動(dòng)運(yùn)行有效性的襖審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)半通過(guò)實(shí)施詢問并阿結(jié)合觀察或者檢拔查程序，獲取該半等控制是否已發(fā)安生變化的審計(jì)證熬據(jù)，并予以記錄矮。拔主

30、要業(yè)務(wù)活動(dòng)拌控制目標(biāo)半受影響的相關(guān)交安易和賬戶余額及扮其認(rèn)定翱常用的控制活動(dòng)啊被審計(jì)單位的控靶制活動(dòng)背控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)霸控制目標(biāo)是否有把效礙（是/否）愛采購(gòu)罷只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的扒采購(gòu)訂單才能發(fā)拌給供應(yīng)商安應(yīng)付賬款：存在鞍管理費(fèi)用：發(fā)生案銷售費(fèi)用：發(fā)生半管理層必須核準(zhǔn)案所有采購(gòu)訂單，昂對(duì)非經(jīng)常性和超班過(guò)特定金額的采斑購(gòu)，以及其他特案殊的采購(gòu)事項(xiàng)，艾應(yīng)取得較高層次巴管理層的核準(zhǔn)，吧并適當(dāng)記錄。襖采購(gòu)部門收到請(qǐng)氨購(gòu)單后，對(duì)金額邦在人民幣敖挨元以下的請(qǐng)購(gòu)單吧由采購(gòu)經(jīng)理版隘負(fù)責(zé)審批；金額辦在人民幣熬把元至人民幣愛藹元的請(qǐng)購(gòu)單由總八經(jīng)理奧挨負(fù)責(zé)審批；金額岸超過(guò)人民幣翱埃元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)礙董事會(huì)審批。熬需發(fā)生銷售(

31、管熬理)費(fèi)用支出的佰部門癌填寫費(fèi)用申請(qǐng)單擺，其部門經(jīng)理可暗以審批金額人民跋幣般霸元以下的費(fèi)用；皚金額在人民幣耙傲元至人民幣皚靶元的費(fèi)用由總經(jīng)奧理哎叭負(fù)責(zé)審批；金額敗在人民幣壩襖元以上的費(fèi)用則絆需得到董事會(huì)的礙批準(zhǔn)。扒是扳已記錄的采購(gòu)訂靶單內(nèi)容準(zhǔn)確昂應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)盎和分?jǐn)倝喂芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確白性、分類懊銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確暗性、分類壩由不負(fù)責(zé)輸入采鞍購(gòu)訂單的人員比斑較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)扮與支持性文件(癌如請(qǐng)購(gòu)單)是否扳相符。八采購(gòu)信息管理員板敗將有關(guān)信息輸入鞍Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將哀自動(dòng)生成連續(xù)編吧號(hào)的采購(gòu)訂單(癌此時(shí)系統(tǒng)顯示為熬“疤待處理吧”佰狀態(tài))。岸每周，財(cái)務(wù)部門熬應(yīng)付賬款記賬員巴氨匯總本周內(nèi)生成吧的所有采購(gòu)訂單

32、辦并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)霸，編制采購(gòu)信息板報(bào)告。如采購(gòu)訂鞍單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)吧相符，應(yīng)付賬款跋記賬員霸凹即在采購(gòu)信息報(bào)斑告上簽字。如有敖不符，應(yīng)付賬款愛記賬員奧搬將通知采購(gòu)信息斑管理員扒斑，與其共同調(diào)查阿該事項(xiàng)。應(yīng)付賬捌款記賬員板壩還需在采購(gòu)信息稗報(bào)告中注明不符伴事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)埃果。頒是傲采購(gòu)訂單均已得傲到處理芭應(yīng)付賬款：完整唉性百采購(gòu)訂單連續(xù)編霸號(hào)，采購(gòu)訂單的斑順序已被記錄。礙采購(gòu)訂單由Y系骯統(tǒng)按順序的方式啊予以編號(hào)。每周熬應(yīng)付賬款記賬員皚伴在編制采購(gòu)信息般報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信百息管理員啊板亦會(huì)核對(duì)這些采壩購(gòu)訂單,對(duì)任何辦不符合連續(xù)編號(hào)班的情況將會(huì)進(jìn)行捌調(diào)查。奧是靶記錄應(yīng)付賬款爸已記錄的采購(gòu)均按確已收到物品翱

33、應(yīng)付賬款：存在罷、權(quán)利和義務(wù)瓣對(duì)采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)敗收單不符的事項(xiàng)皚進(jìn)行調(diào)查；如果骯付款金額與采購(gòu)?qiáng)W發(fā)票金額不符，暗應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管絆理層核準(zhǔn)。翱收到采購(gòu)發(fā)票后安，應(yīng)付賬款記賬佰員暗藹將發(fā)票所載信息斑和驗(yàn)收單、采購(gòu)扳訂單進(jìn)行核對(duì)。班如所有單據(jù)核對(duì)邦一致，應(yīng)付賬款白記賬員辦敖在發(fā)票上加蓋隘“藹相符跋”癌印戳并將有關(guān)信半息輸入系統(tǒng)，此板時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成盎記賬憑證過(guò)至明板細(xì)賬和總賬，采壩購(gòu)訂單的狀態(tài)也頒由板“哀待處理百”翱自動(dòng)更改為辦“敗已處理翱”唉。佰如發(fā)現(xiàn)任何差異藹，應(yīng)付賬款記賬案員爸頒將立即通知采購(gòu)澳經(jīng)理班凹或發(fā)生費(fèi)用支出熬部門的經(jīng)理，以辦實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查巴。如果采購(gòu)經(jīng)理案俺或發(fā)生費(fèi)用支出案部門的經(jīng)理認(rèn)為

34、背該項(xiàng)差異可以合矮理解釋，需在發(fā)愛票上簽字并注明芭原因，特別批準(zhǔn)壩授權(quán)應(yīng)付賬款記唉賬員癌八將該發(fā)票輸入系壩統(tǒng)。斑是皚已記錄的采購(gòu)均俺確已接受勞務(wù)瓣應(yīng)付賬款：存在拔、權(quán)利和義務(wù)愛管理費(fèi)用：發(fā)生暗銷售費(fèi)用：發(fā)生捌對(duì)已接受勞務(wù)的霸發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并盎附有適當(dāng)?shù)闹С职男晕募?。邦發(fā)生銷售(管理奧)費(fèi)用的部門收霸到費(fèi)用發(fā)票后，案由其部門經(jīng)理簽斑字確認(rèn)并交至應(yīng)安付賬款記賬員昂背。扮應(yīng)付賬款記賬員般擺對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)絆票、費(fèi)用申請(qǐng)單按和其他單據(jù)進(jìn)行版核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容疤包括有關(guān)單據(jù)是般否經(jīng)恰當(dāng)人員審昂批，金額是否相班符等。如所有單吧據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)哀付賬款記賬員疤扮在發(fā)票上加蓋搬“骯相符懊”澳印頒戳并傲將有關(guān)信息輸入襖系

35、統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)擺自動(dòng)生成記賬憑唉證過(guò)至明細(xì)賬和隘總賬。壩是辦已記錄的采購(gòu)交皚易計(jì)價(jià)正確矮應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)哎和分?jǐn)偘芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確阿性、分類按銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確鞍性、分類哎定期與供應(yīng)商對(duì)爸賬，如有差異應(yīng)半及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和骯處理。拔每月末，應(yīng)付賬拜款主管案白編制應(yīng)付賬款賬罷齡分析報(bào)告，其案內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)骯付賬款總額與應(yīng)翱付賬款明細(xì)賬合扮計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬昂款明細(xì)賬與供應(yīng)敗商對(duì)賬單的核對(duì)般情況。如有差異安，應(yīng)付賬款主管澳阿將立即進(jìn)行調(diào)查愛，如調(diào)查結(jié)果表拜明需調(diào)整賬務(wù)記敗錄，應(yīng)付賬款主辦管扮吧將編制應(yīng)付賬款扒調(diào)節(jié)表和調(diào)整建翱議，連同應(yīng)付賬癌款賬齡分析報(bào)告懊一并交至?xí)?jì)主耙管辦擺復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)捌理擺爸批準(zhǔn)后方可進(jìn)行般

36、賬務(wù)處理。矮是暗記錄應(yīng)付賬款礙與采購(gòu)物品相關(guān)板的義務(wù)均已記錄啊至應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款：完整拜性氨管理費(fèi)用：完整稗性八銷售費(fèi)用：完整澳性俺定期與供應(yīng)商對(duì)八賬，如有差異應(yīng)捌及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和百處理。傲每月末，應(yīng)付賬靶款主管氨翱編制應(yīng)付賬款賬啊齡分析報(bào)告，其爸內(nèi)容還包括應(yīng)付稗賬款總額與應(yīng)付傲賬款明細(xì)賬以及把應(yīng)付賬款明細(xì)賬版與供應(yīng)商對(duì)賬單辦的核對(duì)情況。如壩有差異，應(yīng)付賬翱款主管拌把將立即進(jìn)行調(diào)查搬，如調(diào)查結(jié)果表敗明需調(diào)整賬務(wù)記絆錄，應(yīng)付賬款主罷管傲皚將編制應(yīng)付賬款扳調(diào)節(jié)表和調(diào)整建敖議，連同應(yīng)付賬哀款賬齡分析報(bào)告安一并交至?xí)?jì)主芭管扒案復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)哀理奧襖批準(zhǔn)后方可進(jìn)行哎賬務(wù)調(diào)整。頒是岸與接受勞相關(guān)的俺義務(wù)

37、均已記錄至哀應(yīng)付賬款安應(yīng)付賬款：完整岸性皚管理費(fèi)用：完整捌性埃銷售費(fèi)用：完整爸性爸定期與供應(yīng)商對(duì)昂賬，如有差異及吧時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處伴理。熬每月末，應(yīng)付賬?？钪鞴馨邪倬幹茟?yīng)付賬款賬搬齡分析報(bào)告，其艾內(nèi)容還包括應(yīng)付跋賬款總額與應(yīng)付捌賬款明細(xì)賬以及柏應(yīng)付賬款明細(xì)賬奧與供應(yīng)商對(duì)賬單昂的核對(duì)情況。如俺有差異，應(yīng)付賬奧款主管敗板將立即進(jìn)行調(diào)查扳，如調(diào)查結(jié)果表澳明需調(diào)整賬務(wù)記搬錄，應(yīng)付賬款主笆管罷搬將編制應(yīng)付賬款吧調(diào)節(jié)表和調(diào)整建癌議，連同應(yīng)付賬跋款賬齡分析報(bào)告艾一并交至?xí)?jì)主拔管皚擺復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)柏理按藹批準(zhǔn)后方可進(jìn)行扳賬務(wù)調(diào)整。胺是疤采購(gòu)物品交易均半于適當(dāng)期間進(jìn)行佰記錄白應(yīng)付賬款：存在敗、完整性柏定期與供應(yīng)

38、商對(duì)般賬，如有差異及叭時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處扒理。按每月末，應(yīng)付賬翱款主管艾白編制應(yīng)付賬款賬暗齡分析報(bào)告，其拔內(nèi)容還包括應(yīng)付伴賬款總額與應(yīng)付笆賬款明細(xì)賬以及矮應(yīng)付賬款明細(xì)賬唉與供應(yīng)商對(duì)賬單背的核對(duì)情況。如懊有差異，應(yīng)付賬敗款主管辦矮將立即進(jìn)行調(diào)查安，如調(diào)查結(jié)果表疤明需調(diào)整賬務(wù)記白錄，應(yīng)付賬款主叭管懊拌將編制應(yīng)付賬款拜調(diào)節(jié)表和調(diào)整建哎議，連同應(yīng)付賬氨款賬齡分析報(bào)告安一并交至?xí)?jì)主岸管半疤復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)澳理拜藹批準(zhǔn)后方可進(jìn)行扒賬務(wù)調(diào)整。拔是骯接受勞務(wù)交易均般于適當(dāng)期間進(jìn)行八記錄阿應(yīng)付賬款：存在瓣、完整性埃管理費(fèi)用：截止鞍銷售費(fèi)用：截止把檢查資產(chǎn)負(fù)債表邦日前、后已接受襖的勞務(wù)以確保其叭完整并記錄于適八當(dāng)期間

39、。氨每月終了，對(duì)已頒經(jīng)發(fā)生尚未收到澳的費(fèi)用發(fā)票的支骯出，S公司不進(jìn)熬行賬務(wù)處理。芭否(注1)凹付款哀僅對(duì)已記錄的應(yīng)疤付賬款辦理支付叭應(yīng)付賬款：完整岸性熬管理層在核準(zhǔn)付耙款前復(fù)核支持性瓣文件。在簽發(fā)支耙票后注銷相關(guān)文挨件。把應(yīng)付賬款記賬員翱罷編制付款憑證，拌并附相關(guān)單證，盎如費(fèi)用申請(qǐng)單、吧費(fèi)用發(fā)票及付款罷申請(qǐng)單等，提交唉會(huì)計(jì)主管笆阿審批。扒在完成對(duì)付款憑傲證及相關(guān)單證的矮復(fù)核后，會(huì)計(jì)主把管礙笆在付款憑證上簽皚字，作為復(fù)核證靶據(jù)，并在所有單瓣證上加蓋安“拜核銷皚”鞍印戳。爸是埃準(zhǔn)確記錄付款扒應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)柏和分?jǐn)偘}管理層在核準(zhǔn)付骯款前復(fù)核支持性暗文件。在簽發(fā)支盎票后注銷相關(guān)文暗件。稗應(yīng)付賬款記賬員

40、傲挨編制付款憑證，癌并附相關(guān)單證，骯如費(fèi)用申請(qǐng)單、盎費(fèi)用發(fā)票及付款絆申請(qǐng)單等，提交笆會(huì)計(jì)主管扳傲審批。俺在完成對(duì)付款憑阿證及相關(guān)單證的拜復(fù)核后，會(huì)計(jì)主皚管辦拌在付款憑證上簽盎字，作為復(fù)核證板據(jù)，并在所有單稗證上加蓋按“暗核銷靶”捌印戳。把是埃付款均已記錄翱應(yīng)付賬款：存在壩定期將日記賬中般的付款記錄與銀班行對(duì)賬單進(jìn)行核壩對(duì)。扮每月末，由會(huì)計(jì)瓣主管指定出納員敖氨以外的人員核對(duì)癌銀行存款日記賬奧和銀行對(duì)賬單，稗編制銀行存款余暗額調(diào)節(jié)表，并提絆交給財(cái)務(wù)經(jīng)理柏瓣復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理白癌在銀行存款余額案調(diào)節(jié)表中簽字作藹為其復(fù)核的證據(jù)盎。奧是瓣付款均于恰當(dāng)期稗間進(jìn)行記錄瓣應(yīng)付賬款：存在耙、完整性昂定期將日記賬中氨

41、的付款記錄與銀骯行對(duì)賬單進(jìn)行核奧對(duì)。愛每月末，由會(huì)計(jì)頒主管指定出納員巴礙以外的人員核對(duì)案銀行存款日記賬敖和銀行對(duì)賬單，澳編制銀行存款余拜額調(diào)節(jié)表，并提氨交給財(cái)務(wù)經(jīng)理案爸復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理半瓣在銀行存款余額伴調(diào)節(jié)表中簽字作靶為其復(fù)核的證據(jù)翱。熬是壩維護(hù)供應(yīng)商檔案愛維護(hù)供應(yīng)商檔案班對(duì)供應(yīng)商檔案的罷變更均為真實(shí)和爸有效的爸應(yīng)付賬款：存在版、完整性絆管理費(fèi)用：發(fā)生艾、完整性版銷售費(fèi)用：發(fā)生頒、完整性班核對(duì)供應(yīng)商檔案拌變更記錄和原始百授權(quán)文件，確定安已正確處理。拔如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)拌的供應(yīng)商信息作澳出修改，采購(gòu)員拌填寫更改申請(qǐng)表藹，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理癌昂審批后，由信息埃管理員稗盎負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)案表預(yù)先連續(xù)編配稗號(hào)碼并在

42、系統(tǒng)內(nèi)哀進(jìn)行更改。靶是安供應(yīng)商檔案變更暗均已進(jìn)行處理澳應(yīng)付賬款：完整唉性斑管理費(fèi)用：完整疤性八銷售費(fèi)用：完整艾性俺對(duì)供應(yīng)商檔案變百更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，跋編號(hào)順序已被記罷錄。背采購(gòu)信息管理員奧搬負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)邦表預(yù)先連續(xù)編配斑號(hào)碼。疤財(cái)務(wù)經(jīng)理癌絆核對(duì)月度供應(yīng)商敖更改信息報(bào)告、拜檢查實(shí)際更改情巴況和更改申請(qǐng)表唉是否一致、所有昂變更是否得到適盎當(dāng)審批以及編號(hào)翱記錄表是否正確吧，在月度供應(yīng)商暗信息更改報(bào)告和熬編號(hào)記錄表上簽氨字作為復(fù)核的證疤據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何疤異常情況，將進(jìn)哎一步調(diào)查處理。柏是班對(duì)供應(yīng)商檔案變壩更均為準(zhǔn)確的礙應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)拜和分?jǐn)偭T管理費(fèi)用：準(zhǔn)確癌性、分類藹銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確疤性、分類按核對(duì)供應(yīng)商檔

43、案八變更記錄和原始把授權(quán)文件，確定百已正確處理。芭如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)氨的供應(yīng)商信息作唉出修改，采購(gòu)員巴填寫更改申請(qǐng)表絆，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理版襖審批后，由阿采購(gòu)凹信息管理員襖伴負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)白表預(yù)先連續(xù)編配胺號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)盎進(jìn)行更改。耙每月末，采購(gòu)信隘息管理員胺按編制月度供應(yīng)商矮信息更改報(bào)告，敗附同更改申請(qǐng)表俺的編號(hào)記錄交由拌財(cái)務(wù)經(jīng)理邦唉復(fù)核。哀財(cái)務(wù)經(jīng)理把絆核對(duì)月度供應(yīng)商般更改信息報(bào)告、板檢查實(shí)際更改情稗況和更改申請(qǐng)表背是否一致、所有皚變更是否得到適般當(dāng)審批以及編號(hào)扮記錄表是否正確八，在月度供應(yīng)商暗信息更改報(bào)告和霸編號(hào)記錄表上簽扮字作為復(fù)核的證懊據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何扮異常情況，將進(jìn)俺一步調(diào)查處理。礙是俺對(duì)供應(yīng)商檔

44、案變罷更均已于適當(dāng)期搬間進(jìn)行處理壩應(yīng)付賬款：權(quán)利辦和義務(wù)、存在、白完整性拔管理費(fèi)用：完整跋性、發(fā)生捌銷售費(fèi)用：完整安性、發(fā)生挨對(duì)供應(yīng)商檔案變背更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，傲編號(hào)順序已被記板錄。伴采購(gòu)信息管理員叭白負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)唉表預(yù)先連續(xù)編配癌號(hào)碼。吧財(cái)務(wù)經(jīng)理芭皚核對(duì)月度供應(yīng)商挨更改信息報(bào)告、矮檢查實(shí)際更改情岸況和更改申請(qǐng)表哎是否一致、所有藹變更是否得到適案當(dāng)審批以及編號(hào)捌記錄表是否正確藹，在月度供應(yīng)商安信息更改報(bào)告和罷編號(hào)記錄表上簽奧字作為復(fù)核的證把據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何佰異常情況，將進(jìn)矮一步調(diào)查處理。翱是半確保供應(yīng)商檔案八數(shù)據(jù)及時(shí)更新哀應(yīng)付賬款：權(quán)利案和義務(wù)、存在、斑完整性唉管理費(fèi)用：完整挨性、發(fā)生懊銷售費(fèi)用：

45、完整埃性、發(fā)生班管理層定期復(fù)核爸供應(yīng)商檔案的正半確性并確保其及皚時(shí)更新。礙采購(gòu)信息管理員芭案每月復(fù)核供應(yīng)商愛檔案。對(duì)兩年內(nèi)扳未與S公司發(fā)生捌業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)拔商，采購(gòu)員按鞍填寫更改申請(qǐng)表傲，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理辦柏審批后交信息管芭理部刪除該供應(yīng)礙商檔案。跋每半年，采購(gòu)經(jīng)拌理熬佰復(fù)核供應(yīng)商檔案氨。跋是注1：矮在了解本循環(huán)控氨制流程中，我們壩注意到：每月終壩了，對(duì)已經(jīng)接受哀勞務(wù)而尚未取得艾費(fèi)用發(fā)票的支出啊，S公司未設(shè)計(jì)斑相應(yīng)的控制活動(dòng)板以確保費(fèi)用的完岸整性。絆我們認(rèn)為，該項(xiàng)辦控制活動(dòng)的缺失靶將對(duì)費(fèi)用的截止案認(rèn)定產(chǎn)生重大影案響。安20暗鞍8年4月2日，稗我們將該項(xiàng)缺陷耙告知財(cái)務(wù)經(jīng)理壩稗，并得到其確認(rèn)氨。他認(rèn)為這

46、主要氨是發(fā)生費(fèi)用支出傲的部門未能取得叭費(fèi)用發(fā)票所致，斑財(cái)務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)斑確統(tǒng)計(jì)該類費(fèi)用懊支出金額，但通柏常金額并不重大叭。伴我們認(rèn)為，針對(duì)澳“辦接受勞務(wù)交易均敖于適當(dāng)期間進(jìn)行芭記錄凹”半目標(biāo)，S公司沒罷有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)芭，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)埃表產(chǎn)生重大影響凹，應(yīng)列入與治理凹層溝通事項(xiàng)。瓣采購(gòu)與付款循環(huán)按：唉確定控制是否得絆到執(zhí)行(穿行測(cè)壩試)扳被審計(jì)單位：藹 巴 艾 爸 阿項(xiàng)目：斑 壩 敖 拔 霸 奧編制：搬 扮 骯 把 八 唉日期：搬 岸 岸 爸 哀 版索引號(hào)：耙 CG啊L-4 耙 癌 藹所審計(jì)會(huì)計(jì)期間哀財(cái)務(wù)報(bào)表截止日敖/期間隘：哎 案 頒 拜復(fù)核：矮 跋 扮 啊 搬日期：爸 瓣 扮 耙 耙編制說(shuō)明：

47、八1.本審計(jì)工作隘底稿記錄的穿行扳測(cè)試內(nèi)容，系擺針對(duì)凹 叭CGL-2白 埃中的示例設(shè)計(jì)扳，扒僅芭為說(shuō)明哀應(yīng)對(duì)執(zhí)行的頒穿行測(cè)試昂程序記錄的內(nèi)容骯。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)俺表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)骯用職業(yè)判斷，結(jié)襖合被審計(jì)單位岸的實(shí)際情況艾設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行爸測(cè)試。案2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)癌師通常應(yīng)執(zhí)行懊穿行測(cè)試瓣程序暗，拜以取得挨控制是否得到執(zhí)辦行稗的審計(jì)證據(jù)邦 芭，并把記錄扒測(cè)試過(guò)程和結(jié)昂論啊，胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以翱保留版與翱所測(cè)試的控制活壩動(dòng)伴相辦關(guān)的文件般或伴記錄的復(fù)印件版，并與審計(jì)工作鞍底稿進(jìn)行索引。背3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)半師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程跋執(zhí)行穿行測(cè)試，翱涵蓋交易自發(fā)生瓣至記賬的整個(gè)過(guò)擺程。柏4. 絆如半擬實(shí)施爸

48、控制測(cè)試，在本昂循環(huán)中昂執(zhí)行捌穿行測(cè)試捌檢查的項(xiàng)目襖也可以作為控制辦測(cè)試的艾測(cè)試項(xiàng)目懊之一。隘采購(gòu)與付款循環(huán)跋穿行測(cè)試案辦與采購(gòu)材料有關(guān)拌的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控絆制愛主要業(yè)務(wù)活動(dòng)捌測(cè)試內(nèi)容吧測(cè)試結(jié)果疤采購(gòu)挨請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)#(哀日期)敖請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容艾請(qǐng)購(gòu)單是否得到板適當(dāng)審批(是/辦否)瓣采購(gòu)訂單編號(hào)#拜(日期)辦記錄應(yīng)付賬款佰供應(yīng)商發(fā)票編號(hào)扒#(日期)罷驗(yàn)收單編號(hào)#懊供應(yīng)商發(fā)票所載案內(nèi)容與采購(gòu)訂單背、驗(yàn)收單的內(nèi)容百是否相符(是/隘否)安發(fā)票上是否加蓋八“愛相符巴”案章(是/否)吧轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#邦(日期)熬是否記入應(yīng)付賬壩款貸方(是/否澳)搬付款安付款憑證編號(hào)#胺(日期)隘付款憑證是否得斑到會(huì)計(jì)主管的適耙當(dāng)審批(

49、是/否暗)案有關(guān)支持性文件藹上是否加蓋背“安核銷盎”頒章(是/否)懊支票編號(hào)#/信阿用證編號(hào)#(日熬期)背收款人名稱辦支票/信用證是矮否已支付給恰當(dāng)罷的供應(yīng)商(是/佰否)安采購(gòu)與付款循環(huán)跋穿行測(cè)試罷板與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)百務(wù)活動(dòng)的控制半主要業(yè)務(wù)活動(dòng)爸測(cè)試內(nèi)容暗測(cè)試結(jié)果板申請(qǐng)盎費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)伴#(日期)阿申請(qǐng)內(nèi)容頒費(fèi)用申請(qǐng)單是否唉得到適當(dāng)審批(板是/否)叭供應(yīng)商名稱俺記錄應(yīng)付賬款辦發(fā)票編號(hào)#(日稗期)安發(fā)票是否得到適擺當(dāng)審批(是/否壩)罷費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)頒票與其他支持性啊文件所載內(nèi)容是板否相符(是/否藹)斑發(fā)票上是否加蓋岸“隘相符懊”唉章(是/否)稗轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#吧(日期)稗是否記入應(yīng)付賬稗款貸方(是/

50、否背)吧付款版付款憑證編號(hào)#傲(日期)柏付款憑證是否得襖到會(huì)計(jì)主管的適絆當(dāng)審批(是/否把)扒有關(guān)支持性文件熬上是否加蓋岸“背核銷愛”芭章(是/否)奧支票編號(hào)#/信吧用證編號(hào)#(日扮期)翱收款人名稱班支票/信用證是把否已支付給恰當(dāng)拜的供應(yīng)商(是/百否)辦采購(gòu)與付款循環(huán)半穿行測(cè)試伴辦比較采購(gòu)信息報(bào)澳告與相關(guān)文件（頒請(qǐng)購(gòu)單）是否相澳符的業(yè)務(wù)活動(dòng)的吧控制矮序號(hào)岸選擇的采購(gòu)信息癌報(bào)告期間壩應(yīng)付賬款記賬員白是否已復(fù)核采購(gòu)搬信息報(bào)告把(是/否)哀采購(gòu)訂單是否連叭續(xù)編號(hào)八(是/否)哀如有不符，是否唉已進(jìn)行調(diào)查百 (是/否)熬對(duì)不符事項(xiàng)是否百已進(jìn)行處理哀 (是/否)絆采購(gòu)與付款循環(huán)敖穿行測(cè)試巴骯與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)扒

51、表有關(guān)的業(yè)務(wù)活拔動(dòng)的控制埃序號(hào)拜供應(yīng)商名稱傲應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表扳編號(hào)#傲(日期)板是否與支持文件般相符襖(是/否)辦是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審柏批案(是/否)熬是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付敗賬款矮(是/否)唉安岸采購(gòu)與付款循環(huán)絆穿行測(cè)試扒挨與銀行存款余額扳調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)奧務(wù)活動(dòng)的控制礙序號(hào)邦月份翱銀行對(duì)賬單金額案人民幣啊銀行存款日記賬靶金額艾人民幣柏編制人是否簽名哎(是/否)伴復(fù)核人是否簽名罷(是/否)鞍調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否真拌實(shí)案(是/否)稗愛骯采購(gòu)與付款循環(huán)胺穿行測(cè)試搬巴與供應(yīng)商檔案更罷改記錄有關(guān)的業(yè)艾務(wù)活動(dòng)的控制艾序號(hào)盎更改申請(qǐng)表敖號(hào)碼半更改申請(qǐng)表是否辦經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批氨(是/否)按是否包含在月度案供應(yīng)商信息更改翱報(bào)告中版(是/

52、否)襖月度供應(yīng)商信息板更改報(bào)告是否經(jīng)伴適當(dāng)復(fù)核扮(是/否)阿更改申請(qǐng)表號(hào)碼熬是否包含在編號(hào)礙記錄表中般(是/否)擺編號(hào)記錄表是否瓣經(jīng)復(fù)核盎(是/否)唉扒啊采購(gòu)與付款循環(huán)靶穿行測(cè)試骯礙與供應(yīng)商檔案的敗及時(shí)更新有關(guān)的瓣業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制埃序號(hào)把供應(yīng)商名稱藹檔案編號(hào)扒最近一次與公司凹發(fā)生交易的時(shí)間氨是否已按照規(guī)定辦對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)愛行維護(hù)襖(是/否)辦采購(gòu)與付款循環(huán)矮控制執(zhí)行情況的敖評(píng)價(jià)結(jié)果:愛編制說(shuō)明：藹 1.胺 岸本審計(jì)工作底稿白中的吧“爸“胺主要業(yè)務(wù)活動(dòng)藹”扮、板“搬控制目標(biāo)盎”盎、頒“哀受影響的相關(guān)交扳易和賬戶余額及挨其認(rèn)定敖”凹、扮“胺被審計(jì)單位的控?cái)≈苹顒?dòng)愛”骯以及岸“哀控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)百控制目

53、標(biāo)是否有哎效皚”靶欄目的內(nèi)容為C半GL-3中的記胺錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師癌只需根據(jù)穿行測(cè)稗試的結(jié)果，在本埃表中填寫對(duì)有關(guān)靶控制活動(dòng)是否得矮到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。挨 拜 2.絆 柏對(duì)哀“是否測(cè)試該控捌制稗活動(dòng)運(yùn)行有效性澳”隘一笆欄案，應(yīng)根據(jù)具體矮審計(jì)計(jì)劃埃予以頒填寫哎，如果某項(xiàng)控制扮設(shè)計(jì)不合理或雖擺然設(shè)計(jì)合理，但愛未得到執(zhí)行，注班冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬凹測(cè)試該控制半活動(dòng)運(yùn)行的有效拜性，則啊應(yīng)在“是否測(cè)試按該控制活動(dòng)矮運(yùn)行有效性邦”疤一拌欄中填寫“否”靶，并注明理由。疤 捌 3.搬 俺如俺果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬礙信賴以前審計(jì)獲白取的某些控制啊活動(dòng)邦運(yùn)行有效性的審翱計(jì)證據(jù)哀，唉本期拔不再對(duì)該項(xiàng)控制拌活動(dòng)實(shí)施控制翱測(cè)試，斑則背應(yīng)在“是

54、否測(cè)試白該控制活動(dòng)壩運(yùn)行有效性扮”挨一拔欄中填寫“否”拔，并注明理由。絆主要業(yè)務(wù)活動(dòng)敗(CGL-3)半控制目標(biāo)礙(CGL-3)拌受影響的相關(guān)交哀易和賬戶余額及藹其認(rèn)定奧(CGL-3)俺被審計(jì)單位的控胺制活動(dòng)百(CGL-3)敗控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)拜控制目標(biāo)是否有敖效胺（是/否）皚(CGL-3)唉控制活動(dòng)是否得鞍到執(zhí)行唉(是/否)俺是否測(cè)試該控制霸活動(dòng)運(yùn)行有效性擺(是/否)芭采購(gòu)斑只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的哎采購(gòu)訂單才能發(fā)皚給供應(yīng)商芭應(yīng)付賬款：存在翱管理費(fèi)用：發(fā)生八銷售費(fèi)用：發(fā)生傲采購(gòu)部門收到請(qǐng)按購(gòu)單后，對(duì)金額安在人民幣埃熬元以下的請(qǐng)購(gòu)單扳由采購(gòu)經(jīng)理案捌負(fù)責(zé)審批；金額捌在人民幣百板元至人民幣笆白元的請(qǐng)購(gòu)單由總矮經(jīng)理

55、哀阿負(fù)責(zé)審批；金額癌超過(guò)人民幣俺八元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)佰董事會(huì)審批。襖需發(fā)生銷售(管艾理)費(fèi)用支出的爸部門佰填寫費(fèi)用申請(qǐng)單暗，其部門經(jīng)理可扒以審批金額人民柏幣八扮元以下的費(fèi)用；笆金額在人民幣把盎元至人民幣癌般元的費(fèi)用由總經(jīng)案理按昂負(fù)責(zé)審批；金額搬在人民幣敗礙元以上的費(fèi)用則埃需得到董事會(huì)的唉批準(zhǔn)。罷是氨是凹是愛采購(gòu)?qiáng)W已記錄的采購(gòu)訂敗單內(nèi)容準(zhǔn)確擺應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)壩和分?jǐn)偘喂芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確阿性、分類邦銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確氨性、分類笆采購(gòu)信息管理員奧頒將有關(guān)信息輸入般Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將般自動(dòng)生成連續(xù)編白號(hào)的采購(gòu)訂單(胺此時(shí)系統(tǒng)顯示為扒“熬待處理百”捌狀態(tài))。絆每周，財(cái)務(wù)部門啊應(yīng)付賬款記賬員盎扳匯總本周內(nèi)生成傲的所有采購(gòu)訂

56、單八并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)傲，編制采購(gòu)信息敗報(bào)告。如采購(gòu)訂哀單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)藹相符，應(yīng)付賬款罷記賬員搬拔即在采購(gòu)信息報(bào)霸告上簽字。如有襖不符，應(yīng)付賬款辦記賬員敖罷將通知采購(gòu)信息暗管理員拔捌，與其共同調(diào)查稗該事項(xiàng)。應(yīng)付賬版款記賬員藹拜還需在采購(gòu)信息跋報(bào)告中注明不符辦事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)皚果。挨是般是骯是俺采購(gòu)訂單均已得疤到處理暗應(yīng)付賬款：完整爸性壩采購(gòu)訂單由Y系哀統(tǒng)按順序的方式傲予以編號(hào)。每周凹應(yīng)付賬款記賬員班百在編制采購(gòu)信息壩報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信皚息管理員按般亦會(huì)核對(duì)這些采吧購(gòu)訂單,對(duì)任何罷不符合連續(xù)編號(hào)礙的情況將會(huì)進(jìn)行氨調(diào)查。藹是阿是隘是擺記錄應(yīng)付賬款凹記錄應(yīng)付賬款拜記錄應(yīng)付賬款傲已記錄的采購(gòu)均爸確已收到物品瓣應(yīng)

57、付賬款：存在愛、權(quán)利和義務(wù)拌收到采購(gòu)發(fā)票后扮，應(yīng)付賬款記賬扳員矮搬將發(fā)票所載信息瓣和驗(yàn)收單、采購(gòu)盎訂單進(jìn)行核對(duì)。伴如所有單據(jù)核對(duì)伴一致，應(yīng)付賬款捌記賬員把扳在發(fā)票上加蓋稗“罷相符般”岸印戳并將有關(guān)信艾息輸入系統(tǒng)，此艾時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成傲記賬憑證過(guò)至明懊細(xì)賬和總賬，采矮購(gòu)訂單的狀態(tài)也胺由藹“癌待處理半”佰自動(dòng)更改為奧“班已處理版”斑。跋如發(fā)現(xiàn)任何差異拌，應(yīng)付賬款記賬癌員叭澳將立即通知采購(gòu)埃經(jīng)理板柏或發(fā)生費(fèi)用支出鞍部門的經(jīng)理，以辦實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查矮。如果采購(gòu)經(jīng)理安白或發(fā)生費(fèi)用支出稗部門的經(jīng)理認(rèn)為拌該項(xiàng)差異可以合罷理解釋，需在發(fā)懊票上簽字并注明絆原因，特別批準(zhǔn)百授權(quán)應(yīng)付賬款記擺賬員背班將該發(fā)票輸入系拔統(tǒng)。

58、巴是芭是板是捌已記錄的采購(gòu)均絆確已接受勞務(wù)伴應(yīng)付賬款：存在叭、權(quán)利和義務(wù)搬管理費(fèi)用：發(fā)生胺銷售費(fèi)用：發(fā)生骯發(fā)生銷售(管理懊)費(fèi)用的部門收奧到費(fèi)用發(fā)票后，奧由其部門經(jīng)理簽壩字確認(rèn)并交至應(yīng)疤付賬款記賬員熬俺。邦應(yīng)付賬款記賬員愛辦對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)背票、費(fèi)用申請(qǐng)單般和其他單據(jù)進(jìn)行岸核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容奧包括有關(guān)單據(jù)是氨否經(jīng)恰當(dāng)人員審爸批，金額是否相斑符等。如所有單翱據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)熬付賬款記賬員皚辦在發(fā)票上加蓋安“矮相符辦”稗印按戳并伴將有關(guān)信息輸入挨系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)版自動(dòng)生成記賬憑背證過(guò)至明細(xì)賬和傲總賬。辦是襖是背是襖已記錄的采購(gòu)交敗易計(jì)價(jià)正確胺應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)巴和分?jǐn)偘泄芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確澳性、分類皚銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確艾

59、性、分類叭每月末，應(yīng)付賬叭款主管瓣拔編制應(yīng)付賬款賬疤齡分析報(bào)告，其埃內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)按付賬款總額與應(yīng)吧付賬款明細(xì)賬合哀計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬扮款明細(xì)賬與供應(yīng)扳商對(duì)賬單的核對(duì)澳情況。如有差異骯，應(yīng)付賬款主管跋艾將立即進(jìn)行調(diào)查背，如調(diào)查結(jié)果表奧明需調(diào)整賬務(wù)記版錄，應(yīng)付賬款主拔管般伴將編制應(yīng)付賬款百調(diào)節(jié)表和調(diào)整建辦議，連同應(yīng)付賬胺款賬齡分析報(bào)告盎一并交至?xí)?jì)主啊管皚氨復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)霸理八埃批準(zhǔn)后方可進(jìn)行藹賬務(wù)處理。安是案是爸是稗與采購(gòu)物品相關(guān)罷的義務(wù)均已記錄壩至應(yīng)付賬款敗應(yīng)付賬款：完整唉性耙管理費(fèi)用：完整背性埃銷售費(fèi)用：完整版性搬每月末，應(yīng)付賬昂款主管扳唉編制應(yīng)付賬款賬氨齡分析報(bào)告，其敗內(nèi)容還包括應(yīng)付俺賬款總

60、額與應(yīng)付拌賬款明細(xì)賬以及疤應(yīng)付賬款明細(xì)賬白與供應(yīng)商對(duì)賬單安的核對(duì)情況。如芭有差異，應(yīng)付賬凹款主管拜澳將立即進(jìn)行調(diào)查哎，如調(diào)查結(jié)果表辦明需調(diào)整賬務(wù)記矮錄，應(yīng)付賬款主澳管艾胺將編制應(yīng)付賬款霸調(diào)節(jié)表和調(diào)整建扳議，連同應(yīng)付賬阿款賬齡分析報(bào)告骯一并交至?xí)?jì)主案管艾笆復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)愛理礙扒批準(zhǔn)后方可進(jìn)行按賬務(wù)調(diào)整。半是板是般是埃與接受勞頒務(wù)皚相關(guān)的義務(wù)均已埃記錄至應(yīng)付賬款壩應(yīng)付賬款：完整懊性扒管理費(fèi)用：完整鞍性壩銷售費(fèi)用：完整襖性擺每月末，應(yīng)付賬暗款主管柏盎編制應(yīng)付賬款賬奧齡分析報(bào)告，其氨內(nèi)容還包括應(yīng)付頒賬款總額與應(yīng)付癌賬款明細(xì)賬以及把應(yīng)付賬款明細(xì)賬胺與供應(yīng)商對(duì)賬單盎的核對(duì)情況。如扳有差異，應(yīng)付賬吧款主管