上元會計內部資料-中級會計考試筆記(三)

1、上元會計-中級會計考試筆記第七章 企業(yè)所得稅法律制度Part1：企業(yè)所得稅的納稅人考點:企業(yè)所得稅的納稅人1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)（1）劃分標準及納稅義務企業(yè)類型劃分標準納稅義務居民企業(yè)依法在中國境內成立的企業(yè)全面納稅義務就來源于中國境內、境外的全部所得納稅依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理

2、機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)有限納稅義務就來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得納稅在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)就來源于中國境內的所得納稅（2）所得來源地所得類型來源地的確定銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定轉讓財產所得不動產轉讓所得按照不動產所在地確定動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支

3、付所得的個人的住所地確定租金所得特許權使用費所得Part2：企業(yè)所得稅的“計算”考點1:收入總額（P389）（一）概述1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。2.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。3.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。4.除有特殊規(guī)定采用收付實現(xiàn)制外，企業(yè)收入一般按權責發(fā)生制原則確認。（二）銷售貨物收入1.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?？紤]銷售貨物收入，應當注意將價外費用、視同銷售收入一并計入。2.不同銷售方

4、式下收入的確認時間（1）企業(yè)銷售商品確認收入實現(xiàn)的一般規(guī)則（同時滿足下列條件）商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（2）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。（3）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。（4）

5、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。（5）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（7）采取產品分成方式取得收入的，

6、按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。3.特殊銷售方式下的收入確認規(guī)則（1）售后回購符合銷售收入確認條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件（如以銷售商品方式進行融資）：收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。（2）以舊換新銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。增值稅納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（3）各類型折扣的稅務

7、處理折扣類型目的稅務處理商業(yè)折扣促進商品銷售按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣鼓勵盡早付款按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除銷售折讓因售出商品質量不合格等原因而作出的減讓企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入（4）對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品“不屬于捐贈”，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。（三）提供勞務收入1.一般情況按完工進度（完工百分比）法確認（1）企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法

8、確認提供勞務收入。（2）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。2.特殊情況（1）對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。（2）廣告宣傳費宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。（3）包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。（4）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收

9、入。（5）會員費對只取得會籍而不享受連續(xù)服務的，在取得會費時確認收入；一次取得會費而需提供連續(xù)服務的，其會費應在整個受益期內分期確認收入。（6）特許權費屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。（7）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。（四）轉讓財產收入1.轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。2.股權轉讓收入（1）企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。（2）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生

10、的成本后，為股權轉讓所得；企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（五）股息、紅利等權益性投資收益1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。2.被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。（六）利息收入利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。（七）租金收入1.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限

11、跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。（八）特許權使用費收入1.特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。2.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。（九）接受捐贈收入接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)接受非貨幣性資產捐贈的，捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。（十）其他收入其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款

12、項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?？键c2:企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入（一）不征稅收入1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。（二）免稅收入1.國債利息收入。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取

13、得的投資收益。如果股息、紅利收入來自非上市居民企業(yè)，不論持股時間長短，給予免稅；如果股息、紅利收入來自上市居民企業(yè)，則持股12個月以上，方給予免稅待遇。4.符合條件的非營利組織取得的特定收入。符合條件的非營利組織的收入免于征稅，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入?！静徽鞫愂杖隫S免稅收入】（1）不征稅收入和免稅收入均不應計入企業(yè)應納稅所得額；（2）不征稅收入，是不應列入征稅范圍的收入，不屬于應稅收入；免稅收入則是納稅人應稅收入的組成部分，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復征稅。（3）企業(yè)的不征稅收入對應的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應納稅所得額時扣除；免稅收入對應

14、的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除?？键c3:企業(yè)所得稅的稅前扣除項目（P395）（一）總述1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除項目概覽項目基本內容成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費費用銷售費用、管理費用和財務費用稅金（1）不得扣除“2稅”：允許抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅（2）計入營業(yè)稅金及附加在當期扣除“6稅1費”：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、城市維護建設稅及教育費附加等產品銷售稅金及附加（3）計入管理費用在當期扣除“4小稅”：房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（4）

15、計入相關資產成本，以后分攤扣除車輛購置稅、契稅、進口關稅、耕地占用稅損失企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，以及自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失其他支出除上述項目之外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的，與生產經營活動有關的、合理的支出2.禁止扣除項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（VS違約金、罰息）；（5）除國家規(guī)定的公益性捐贈支出可以按規(guī)定比例扣除外，其他捐贈性支出一律不得在稅前扣除；（6）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告

16、性質的贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；（9）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算應納稅所得額時扣除。（二）與人員報酬、福利等直接相關的重要扣除項目1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。2.企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護支出，準予扣除。3.基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)依照國務院有關主管

17、部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。4.補充保險（1）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。（2）除企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。5.“三費”（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。（2）

18、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（三）與生產經營活動直接相關的重要扣除項目1.業(yè)務招待費支出企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、特許權使用費收入、租金收入、視同銷售收入等，即會計核算中的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，以及會計上不確認收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和“投資收

19、益”。（注：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額）2.廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。3.公益性捐贈（1）公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.利息費用（1）準予

20、據(jù)實扣除非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。（2）不得超過限額扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。5.借款費用（1）企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（2）需要資本化的借款費用，應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除。6.損失（1）損失額的確定企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額（凈損失），依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額

21、，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。（2）企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。7.企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。8.環(huán)境保護專項資金企業(yè)依照有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。9.手續(xù)費及傭金支出企業(yè)類型基數(shù)比例財產保險企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后的余額15%人身保險企業(yè)10%其他企業(yè)與具有合法經營資格的中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額5%上元會計內部分享詳細可以百度搜索上

22、元會計，點擊進去官網了解更多資料！10.租賃費（1）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?？键c4:企業(yè)資產的稅務處理固定資產（P401）在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。項目具體規(guī)定不得計算折舊扣除的固定資產（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產（2）以經營租賃方式租入的固定資產（3）以融資租賃方式租出的固定資產（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產（5）與經營活動無關的固定資產（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地（

23、7）其他不得計算折舊扣除的固定資產項目具體規(guī)定計稅基礎外購以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎自行建造以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎融資租入（1）約定付款總額以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎（2）未約定付款總額租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎盤盈以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎改建除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資

24、產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎項目具體規(guī)定折舊的計算方法直線法計算折舊的時間企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊預計凈殘值企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更折舊年限除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限主要有：（1）房屋、建筑物，為20年（2）生產設備，為10年（3）汽車，為4年（4）電子設備，為3年考點5:企業(yè)資產的稅務處理其他資產（P403）（一）生產性生物資產1.計稅基礎（1）外購的生產性生物資產，以購買價款和

25、支付的相關稅費為計稅基礎；（2）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。2.最低折舊年限（1）林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年；（2）畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年。（二）無形資產1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經營活動無關的無形資產；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。2.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。3.計稅基礎（1）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸

26、屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。（2）自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。（三）長期待攤費用1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資

27、產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（四）投資資產1.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。（五）存貨1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經選用，不得隨意變更。（六）資產損失企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產損失（實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的），應在

28、按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。1.企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式，可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的損失：（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認

29、不需經稅務機關審批的其他資產損失。2.企業(yè)貨幣資產損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失等；企業(yè)非貨幣資產損失，包括存貨損失、固定資產損失、在建工程損失、生物資產損失等。3.應收款項損失（1）逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失；（2）逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經營3年以上的，并能認定3年內沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。4.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產，使用抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，

30、認定為資產損失?？键c6:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（P416）我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式多樣，包括直接減免稅、低稅率優(yōu)惠、稅額減免抵免、減計收入、免稅收入、加計扣除、加速折舊、投資抵免、彌補虧損等。（一）免稅收入1.國債利息收入。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。4.符合條件的非營利組織取得的特定收入。（二）減免稅

31、所得1.符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2.三免三減半政策（1）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。3.農、林、牧、漁業(yè)

32、減、免稅所得（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。（三）低稅率優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)（1）凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的

33、小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2015年新增）2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的情形（1）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，來源于中國境內的所得；（2）在中國境內設立了機構、場所的非居民企業(yè)，從中國境內取得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得。（四）加計扣除1.“三新”研究開發(fā)費用“三新”研究開發(fā)費用，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時：（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開

34、發(fā)費用的50%，加計扣除；（2）形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。2.安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（五）抵扣應納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（六）減計收入企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（

35、七）抵免應納稅額1.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。2.企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。（八）加速折舊1.企業(yè)所得稅法的基本規(guī)定（1）企業(yè)的下列固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。（2）采用縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法

36、或者年數(shù)總和法。2.2014年1月1日后新購進固定資產的加速折舊（2015年新增）（1）允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除的情形所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產；所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的；“6大行業(yè)”的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的。（2）可采用縮短年限或采取加速折舊的情形所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值超過100萬元的；“6大行業(yè)”的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，不符合

37、上述一次性扣除規(guī)定的。“6大行業(yè)”指生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。3.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。4.集成電路生產企業(yè)的生產性設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年?？键c7:企業(yè)所得稅的征收管理（P434）1.居民企業(yè)的納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規(guī)定的除外。2.納稅期限（1）企業(yè)所得稅按納

38、稅年度計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（2）企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。（3）企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（4）企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。考點8:企業(yè)所得稅的應納稅額的計算（P413）（一）應納稅所得額1.直接法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損2

39、.間接法應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額（1）納稅調整增加額在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項目金額；在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準的部分；未計或者少計的應稅收益。（2）納稅調整減少額彌補以前年度（5年內）未彌補的虧損額；允許加計扣除的費用；減稅或者免稅收益。（二）應納稅額應納稅額應納稅所得額適用稅率（基本稅率為25%）-減免稅額-抵免稅額Part3：其他考點1:以前年度虧損的彌補（P419）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。考點2:企業(yè)取得境外所得計稅時

40、的抵免（P414）1.5年企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。2.抵免限額（1）抵免限額應當“分國不分項”計算。（2）計算公式抵免限額境外某國應納稅所得額適用的我國稅率考點3:企業(yè)所得稅的源泉扣繳（P426）1.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實

41、際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。2.應納稅所得額（1）上述非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。（2）上述非居民企業(yè)取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。3.扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實際征收率（10%）4.扣繳義務人未能履行扣繳義務扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納；納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。第八章 相關法律

42、制度Part1：企業(yè)國有資產管理法律制度考點1：概述（P441）1.企業(yè)國有資產，是指國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的權益。2.出資人職責代表機構國務院所確定的關系國民經濟命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要基礎設施和重要自然資源等領域的國家出資企業(yè)，由國務院代表國家履行出資人職責；其他的國家出資企業(yè)，由地方人民政府代表國家履行出資人職責。3.履行出資人職責的機構（1）國務院國有資產監(jiān)督管理機構和地方人民政府按照國務院規(guī)定所設立的國有資產監(jiān)督管理機構，根據(jù)本級人民政府的授權，代表本級人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責。（2）國務院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權其他部門、機構代表本級人民政

43、府對國家出資企業(yè)履行出資人職責；例如，國家財政部等有關部門是國務院授權代表國務院對金融類國家出資企業(yè)履行出資人職責的機構。（3）履行出資人職責的機構代表出資人享有出資者權利，包括依法享有資產收益權、參與重大決策權、選擇管理者和出資人其他權利。考點2：國家出資企業(yè)管理者的任免（P445）履行出資人職責的機構任免或者建議任免國家出資企業(yè)的下列人員：1.任免國有獨資企業(yè)的總經理、副總經理、財務負責人和其他高級管理人員。2.任免國有獨資公司的董事長、副董事長、非由職工代表擔任的董事、監(jiān)事會主席和非由職工代表擔任的監(jiān)事。3.向國有資本控股公司、國有資本參股公司的股東會、股東大會提出董事、監(jiān)事人選。4.國

44、家出資企業(yè)中應當由職工代表出任的董事、監(jiān)事，依法由職工民主選舉產生?？键c3：對國家出資企業(yè)管理者的兼職限制（P445）1.未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職。2.未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、高級管理人員不得在經營同類業(yè)務的其他企業(yè)兼職。3.未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經理。4.未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經理。5.董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事?？键c4：重大事項的管理（P446）重要國獨一般國獨重要國控一般國控合并、分立、解散、申請破產

45、、改制本級人民政府批準履行出資人職責的機構決定本級人民政府批準根據(jù)法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定增減注冊資本、發(fā)行債券、分配利潤履行出資人職責的機構決定根據(jù)法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定進行重大投資、為他人提供大額擔保、轉讓重大財產、進行大額捐贈國有獨資企業(yè)由企業(yè)負責人集體討論決定，國有獨資公司由董事會決定根據(jù)法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定考點5：與關聯(lián)方的關易（P447）企業(yè)國有資產法所稱的“關聯(lián)方”，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。國家出資企業(yè)的關聯(lián)

46、方，不得利用與國家出資企業(yè)之間的交易，謀取不當利益，損害國家出資企業(yè)利益：1.國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司不得無償向關聯(lián)方提供資金、商品、服務或者其他資產，不得以不公平的價格與關聯(lián)方進行交易。2.未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司不得有下列行為：（1）與關聯(lián)方訂立財產轉讓、借款的協(xié)議；（2）為關聯(lián)方提供擔保；（3）與關聯(lián)方共同出資設立企業(yè)；（4）向董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其近親屬所有或者實際控制的企業(yè)投資。3.國有資本控股公司、國有資本參股公司與關聯(lián)方的交易，履行出資人職責的機構委派的股東代表，依法行使權利。公司董事會對公司與關聯(lián)方的交易作出決議時，該

47、交易所涉及的董事不得行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權?？键c6：董監(jiān)高違規(guī)造成國有資產損失的法律責任（P448）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定：1.造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起5年內不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員；2.造成國有資產特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，終身不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。Part2：反壟斷與反不正當競爭法律制度考點1：反壟斷法律制度（P458）（

48、一）濫用市場支配地位1.市場支配地位的認定因素認定經營者具有市場支配地位，應當依據(jù)下列因素：（1）該經營者在相關市場的市場份額，以及相關市場的競爭狀況；（2）該經營者控制產品銷售市場或者原材料采購市場的能力；（3）該經營者的財力和技術條件；（4）其他經營者對該經營者在交易上的依賴程度；（5）其他經營者進入相關市場的難易程度；（6）與認定該經營者市場支配地位有關的其他因素。2.市場支配地位的推定標準（1）一個經營者在相關市場的市場份額達到1/2的，即可推定為具有市場支配地位。（2）對于多個經營者可能共同擁有市場支配地位的情況，兩個經營者在相關市場的市場份額合計達到2/3的，或三個經營者在相關市場

49、的市場份額合計達到3/4的，這些經營者被推定為共同占有市場支配地位。同時，對于多個經營者被推定為共同占有市場支配地位時，其中有的經營者市場份額不足10的，不應當推定該經營者具有市場支配地位。3.濫用市場支配地位的行為（1）壟斷高價和壟斷低價：指具有市場支配地位的經營者，以不公平的高價銷售商品或者以不公平的低價購買商品的行為；（2）掠奪性定價：指具有市場支配地位的經營者，沒有正當理由，以低于成本的價格銷售商品的行為；（3）拒絕交易：指具有市場支配地位的經營者，沒有正當理由，拒絕與交易相對人進行交易的行為；（4）獨家交易：指具有市場支配地位的經營者，沒有正當理由，限定交易相對人只能與其進行交易或者

50、只能與其指定的經營者進行交易的行為；（5）搭售：指具有市場支配地位的經營者，沒有正當理由搭售商品的行為；（6）差別待遇：指具有市場支配地位的經營者，沒有正當理由，對條件相同的交易相對人設定不同的交易價格等交易條件的行為。4.濫用市場支配地位行為的法律責任經營者違反反壟斷法的規(guī)定，濫用市場支配地位的，由反壟斷執(zhí)法機構責令停止違法行為，沒收違法所得，并處上一年度銷售額1以上10以下的罰款。（二）壟斷協(xié)議壟斷協(xié)議行為，是指經營者為限制競爭而達成協(xié)議、決定或者其他協(xié)同一致的行為。根據(jù)參與聯(lián)合的經營者所處的產業(yè)鏈環(huán)節(jié)是相同（產業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)）還是相續(xù)（產業(yè)鏈上下環(huán)節(jié)），可分為橫向壟斷協(xié)議行為和縱向壟斷協(xié)議

51、行為。1.橫向壟斷協(xié)議（1）固定價格：處于產業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經營者，協(xié)同一致確定、維持或者改變價格的行為。（2）劃分市場：處于產業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經營者，協(xié)同一致限定商品的生產數(shù)量或者銷售數(shù)量、分割銷售市場或者原材料采購市場的行為。（3）聯(lián)合抵制：處于產業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經營者，協(xié)同一致拒絕與特定交易相對人交易的行為。（4）不當技術聯(lián)合：處于產業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經營者，協(xié)同一致以排除或限制競爭為目的，制定技術標準，限制購買新技術、新設備，或者限制開發(fā)新技術、新產品等行為。2.縱向壟斷協(xié)議（1）固定轉售價格：在同一產業(yè)鏈中上一環(huán)節(jié)的經營者，通過協(xié)議確定下一環(huán)節(jié)經營者的銷售價格的行為。（2）限定轉售最低價格：在

52、同一產業(yè)鏈中上一環(huán)節(jié)的經營者，利用其市場支配地位，通過協(xié)議確定下一環(huán)節(jié)經營者銷售價格的行為。3.豁免經營者能夠證明所達成的協(xié)議屬于下列情形之一的，可以免于處罰：（1）為改進技術、研究開發(fā)新產品的；（2）為提高產品質量、降低成本、提高效率，統(tǒng)一產品規(guī)格、標準或者實行專業(yè)化分工的；（3）為提高中小經營者經營效率，增強中小經營者競爭力的；（4）為實現(xiàn)節(jié)約能源、保護環(huán)境、救災救助等社會公共利益的；（5）因經濟不景氣，為緩解銷售量嚴重下降或者生產明顯過剩的；（6）為保障對外貿易和對外經濟合作中的正當利益的；（7）法律和國務院規(guī)定的其他情形。4.法律責任（1）經營者違反反壟斷法的規(guī)定，達成并實施壟斷協(xié)議的

53、，由反壟斷執(zhí)法機構責令停止違法行為，沒收違法所得，并處上一年度銷售額1以上10以下的罰款；尚未實施所達成的壟斷協(xié)議的，可以處50萬元以下的罰款。（2）行業(yè)協(xié)會違反反壟斷法的規(guī)定，組織本行業(yè)的經營者達成壟斷協(xié)議的，反壟斷執(zhí)法機構可以處50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。（三）經營者集中1.申報標準經營者集中達到下列標準之一的，經營者應當事先向商務部申報，未申報的不得實施集中：（1）參與集中的所有經營者上一會計年度在全球范圍內的營業(yè)額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過4億元人民幣；（2）參與集中的所有經營者上一會計

54、年度在中國境內的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過4億元人民幣。2.經營者集中有下列情形之一的，可以不向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報（豁免申請）：（1）參與集中的一個經營者擁有其他每個經營者50以上有表決權的股份或者資產的；（2）參與集中的每個經營者50以上有表決權的股份或者資產被同一個未參與集中的經營者擁有的。3.審查結果（1）禁止的決定經營者集中具有或者可能具有排除、限制競爭效果的，主管機關應當作出禁止經營者集中的決定。（2）許可的決定經營者能夠證明該集中對競爭產生的有利影響明顯大于不利影響，或者符合社會公共利益的，主管機關可以作出對經營者

55、集中不予禁止的決定。對不予禁止的經營者集中，主管機關可以決定附加減少集中對競爭產生不利影響的限制性條件。4.法律責任經營者違反反壟斷法的規(guī)定實施集中的，由國務院反壟斷執(zhí)法機構責令停止實施集中、限期處分股份或者資產、限制轉讓營業(yè)以及采取其他必要措施恢復到集中前的狀態(tài)，可以處50萬元以下的罰款。（四）行政性壟斷1.行政性壟斷的類型（1）行政性強制交易行政機關濫用行政權力，違反法律規(guī)定，限定或者變相限定經營者、消費者經營、購買、使用其指定的經營者提供的商品。（2）行政性限制市場準入對外地商品設定歧視性收費項目、實行歧視性收費標準，或者規(guī)定歧視性價格；對外地商品規(guī)定與本地同類商品不同的技術要求、檢驗標

56、準，或者對外地商品采取重復檢驗、重復認證等歧視性技術措施，限制外地商品進入本地市場；采取專門針對外地商品的行政許可，限制外地商品進入本地市場；設置關卡或者采取其他手段，阻礙外地商品進入或者本地商品運出；濫用行政權力，排斥或限制外地經營者參加本地招標投標；妨礙商品和服務在地區(qū)之間自由流通的其他行為；濫用行政權力，采取與本地經營者不平等待遇等方式，排斥或者限制外地經營者在本地投資或者設立分支機構。（3）行政性強制經營者限制競爭行政機關濫用行政權力，違反法律規(guī)定，強制經營者從事反壟斷法所禁止的排除或者限制市場競爭的行為（例如，強制本地區(qū)、本部門的企業(yè)合并，或者通過經營者控制組建企業(yè)集團，強制經營者通

57、過協(xié)議等方式固定價格、劃分市場、聯(lián)合抵制等）。2.法律責任行政機關濫用行政權力，實施排除、限制競爭行為的，由上級機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。反壟斷執(zhí)法機構可以向有關上級機關提出依法處理的建議。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。（五）反壟斷法的執(zhí)行和適用1.國務院反壟斷委員會和國務院反壟斷執(zhí)法機構（如商務部、國家工商行政管理局、發(fā)改委）共同承擔反壟斷職責，是反壟斷法的執(zhí)行主體。2.反壟斷法執(zhí)行主體為履行職責可采取的措施包括：檢查權、詢問權、資料調閱復制權、查封和扣押證據(jù)權、賬戶查詢權等。3.中華人民共和國境內經濟活動中的壟斷行為，適用反壟斷法；中華人民共

58、和國境外的壟斷行為，對境內市場競爭產生排除、限制影響的，適用反壟斷法。考點2：反不正當競爭法律制度（P465）1.欺騙性標示行為（1）仿冒假冒他人的注冊商標；擅自使用知名商品特有的名稱、包裝、裝潢，或者使用與知名商品近似的名稱、包裝、裝潢，造成和他人的知名商品相混淆，使購買者誤認為是該知名商品；擅自使用他人的企業(yè)名稱或者姓名，引人誤認為是他人的商品；在商品上偽造或者冒用認證標志、名優(yōu)標志等質量標志，偽造產地，對商品質量作引人誤解的虛假表示。（2）虛假陳述虛假陳述的方式包括在包裝、裝潢或者廣告中對商品的質量、制作成分、性能、用途、生產者、有效期限、產地等作引人誤解的虛假宣傳。2.侵犯商業(yè)秘密行為

59、（1）以偷盜、利誘、脅迫等不正當手段獲取權利人的商業(yè)秘密；（2）披露、使用或者允許他人使用以偷盜、利誘、脅迫等不正當手段獲取權利人的商業(yè)秘密；（3）違反約定或者違反權利人有關保守商業(yè)秘密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密；（4）第三人明知上述行為，獲取、使用或者披露他人的商業(yè)秘密，視為侵犯商業(yè)秘密。3.詆毀商譽行為（1）詆毀商譽行為，是指經營者傳播有關競爭對手的虛假信息，以破壞競爭對手的商業(yè)信譽的行為。（2）詆毀商譽的構成作為競爭行為的詆毀商譽，其行為主體是經營者。詆毀商譽行為可以是故意，也可以是過失，總之存在主觀過錯。詆毀商譽行為的客觀方面表現(xiàn)為，經營者采取捏造、散布虛偽事

60、實，損害競爭對手商業(yè)信譽和商品聲譽的行為。4.回扣（商業(yè)賄賂）（1）商業(yè)賄賂行為的主體，包括行賄主體和受賄主體。（2）經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。5.不當附獎贈促銷行為（1）經營者采用抽獎式的附獎銷售，最高獎的金額超過5000元的；（2）經營者采用謊稱有獎或者故意讓內定人員中獎的欺騙方式進行有獎銷售的；（3）經營者利用有獎銷售的手段推銷質次價高商品的。Part3：專利法律制度考點1：專利權的客體（P474）1.專利權的客體（發(fā)明創(chuàng)造）（1）專利權的客體，包括發(fā)明、實用新型和外觀設計。（2）授予專利權的發(fā)明、