會(huì)計(jì)學(xué)原理第四章

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理第四章第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目概念 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)的工程名稱(chēng)。1、 每個(gè)科目反映一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，各科目之間有科學(xué)的聯(lián)系又有嚴(yán)格的區(qū)分。2、 是設(shè)置賬戶的依據(jù)、組織會(huì)計(jì)核算的重要條件。二、科目設(shè)置原那么三、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)一按詳細(xì)程度分 1、總分類(lèi)科目一級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素總括分類(lèi)的科目。2、二級(jí)科目：在總賬與明細(xì)賬之間設(shè)置的 科目，又稱(chēng)子目。3、明細(xì)分類(lèi)科目：對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi) ，提供更詳細(xì)的資料細(xì)目、三級(jí)科目。二按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、本錢(qián)類(lèi)、損益類(lèi)、共同類(lèi)等。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、 賬戶的概

2、念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)開(kāi)設(shè)的，具有專(zhuān)門(mén)的格式，是用來(lái)連續(xù)、完整、系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。賬戶的名稱(chēng)即：“會(huì)計(jì)科目， 是分類(lèi)核算的工程。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的主要方法之一。二、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的關(guān)系 二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系 、聯(lián)系一樣點(diǎn)名稱(chēng)一樣：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，以會(huì)計(jì)科目作名稱(chēng)。內(nèi)容一樣：它們都是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置，來(lái)分門(mén)別類(lèi)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。分類(lèi)一樣：標(biāo)準(zhǔn)一致，結(jié)果一樣，二者在實(shí)際工作中等同使用。2、區(qū)別1會(huì)計(jì)科目只反映一定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不是核算工具，賬戶還是核算工具核算方法之一。2科目無(wú)構(gòu)造，賬戶有一定的構(gòu)造。3科目是設(shè)置賬戶、填制憑證的依據(jù)，賬戶記錄是編制報(bào)表的依據(jù)。 三、

3、賬戶的用途與構(gòu)造一賬戶的用途是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)展科學(xué)分類(lèi)的一種專(zhuān)門(mén)方法。二賬戶的構(gòu)造 由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上是增加和減少兩種情況，因此賬戶的構(gòu)造也相應(yīng)地分為兩個(gè)根本局部，即左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。 在賬戶中開(kāi)設(shè)“增加方、“減少方和“余額方即賬戶的構(gòu)造。哪方增哪方減取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。三賬戶的主要內(nèi)容賬戶名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目名、日期、憑證類(lèi)型、憑證字號(hào)、摘要、對(duì)應(yīng)科目、增方減方余額。在賬戶中注意以下概念：借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期初余額、期末余額,發(fā)生額即本期所記錄的金額。 其關(guān)系為： 期初余額本期增加額本期減少額期末余額 在學(xué)習(xí)中用T型賬戶。第三節(jié)

4、復(fù)式記賬法 科目和賬戶只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展了分類(lèi)，要核算增減變動(dòng)還要用記賬方法來(lái)解決。一、記賬方法 記賬方法是依一定記賬原理、記賬規(guī)那么、記賬符號(hào)來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。分單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中作單方面記錄的方法。側(cè)重現(xiàn)金、銀行存款和債權(quán)債務(wù)簡(jiǎn)單但無(wú)完整的賬戶體系和對(duì)應(yīng)關(guān)系。 二、復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法：指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)展記錄的記帳方法。 要點(diǎn)： 1在相關(guān)的兩個(gè)及以上賬戶中登記，相關(guān)的賬戶形成對(duì)應(yīng)關(guān)系稱(chēng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱(chēng)對(duì)應(yīng)賬戶。 通過(guò)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以清楚地了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

5、內(nèi)容，以及由此而引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 2以相等的金額登記。 3有完整的賬戶體系。 2、根本內(nèi)容根本原那么 1記賬依據(jù)理論根底：以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)。 2記賬原理：以相等金額登記。 3記賬規(guī)那么；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的規(guī)那么。 4記賬符號(hào)：會(huì)計(jì)事項(xiàng)記入某一賬戶的某一方向，并說(shuō)明數(shù)量增減變化的符號(hào)。 5試算平衡：利用會(huì)計(jì)等式檢查記賬是否正確。 6設(shè)置賬戶。 3、復(fù)式記帳方法種類(lèi)： 借貸記帳法、收付記帳法、增減記帳法 我國(guó)統(tǒng)一采用借貸記賬法。三、借貸記賬法一借貸記賬法的含義 借貸記帳法是以“借、“貸作為記帳符號(hào)，以有借必有貸借貸必相等為記賬規(guī)那么的一種復(fù)式記帳法。理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式二借貸記賬法的記賬

6、符號(hào) 以“借和“貸為記賬符號(hào)，它本身無(wú)方向，和賬戶結(jié)合才表示記賬方向。三借貸記帳法的賬戶構(gòu)造所有賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方哪方登記增加，哪方登記減少，根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。1、資產(chǎn)類(lèi)、本錢(qián)類(lèi)、費(fèi)用性損益類(lèi)賬戶：借方左方登記增加，貸方右方登記減少，余額在借方左方。 關(guān)系：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 2、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入性損益類(lèi)帳戶：借方左方登記減少，貸方右方登記增加，余額在貸方右方。關(guān)系：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 可用T形賬表示。從每一個(gè)帳戶來(lái)說(shuō)，期初余額或期末余額只可能在帳戶的一方。 四借貸記賬法的記賬規(guī)那么記

7、賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等。 1、任一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必在二個(gè)或以上賬戶記錄，一方在借方，對(duì)應(yīng)賬戶那么在貸方，且金額必相等. 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類(lèi)型處理規(guī)律：同類(lèi)業(yè)務(wù)有增必有減，異類(lèi)業(yè)務(wù)同增或同減。 舉例如下： 6月1日宏達(dá)工廠用銀行存款10000元購(gòu)置材料。 借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000同類(lèi)業(yè)務(wù)6月20日宏達(dá)工廠用銀行存款80000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。 借：長(zhǎng)期借款 80000 貸：銀行存款 80000異類(lèi)業(yè)務(wù) 五 借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄：是按復(fù)式記賬要求，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳戶名稱(chēng)，記賬方向和金額的一種記錄。1、三個(gè)要素：賬戶名稱(chēng)、借貸方向、金額。2、編制步驟：1分析經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)的類(lèi)型四類(lèi)。2確定業(yè)務(wù)內(nèi)容所涉及的賬戶名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目。3確定賬戶的借貸方向按賬戶性質(zhì)及增減來(lái)確定及金額。4編制會(huì)計(jì)分錄。3、會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)形式： 先上寫(xiě)借，后下寫(xiě)貸，借貸分行并相錯(cuò)一格。4、分類(lèi)： 會(huì)計(jì)分錄根據(jù)其所涉及帳戶的多少分為： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： 一個(gè)帳戶的借方只同另一個(gè)帳戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 一個(gè)帳戶的借方(貸方同幾個(gè)帳戶的貸方借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，也包括多借多貸的分錄。多借多貸注意對(duì)應(yīng)關(guān)系，盡可能少用。 例：某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3500元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用3000元，車(chē)間一般消耗領(lǐng)用材料500元。 其會(huì)計(jì)分錄為：

9、 借：生產(chǎn)本錢(qián) 3000 制造費(fèi)用 500 貸：原材料 3500可分解為： 借：生產(chǎn)本錢(qián) 3000 借：制造費(fèi)用 500 貸：原材料 3000 貸：原材料 5005、記帳憑證： 將會(huì)計(jì)分錄記錄在一定表格中，并作為登記帳簿的直接依據(jù)，這就是記帳憑證。 編會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記帳憑證來(lái)完成的6、過(guò)賬 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的記錄記入相關(guān)賬戶的過(guò)程稱(chēng)為過(guò)賬，又稱(chēng)登賬及記賬。 六試算平衡 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)賬后各賬戶要結(jié)算出本期借、貸方發(fā)生額和余額，這個(gè)過(guò)程稱(chēng)“結(jié)賬。結(jié)賬后要檢查賬戶記錄的正確性和完整性。即試算平衡。1什么是試算平衡？ 指為了確保會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，通過(guò)

10、匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查帳戶登記是否正確的一種方法。2試算平衡法方法發(fā)生額平衡法：根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)那么，以全部賬戶的借貸方發(fā)生額為依據(jù)來(lái)檢查賬戶記錄正確性的方法。全部帳戶： 借方發(fā)生額合計(jì) = 貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡法：根據(jù)會(huì)計(jì)等式，以賬戶余額為依據(jù)來(lái)檢查賬戶記錄正確性的方法。全部帳戶： 期末期初借方余額合計(jì)數(shù) = 期末期初貸方余額合計(jì)數(shù)第五節(jié)總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶1、 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系聯(lián)系： 1兩者記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一樣，金額相等。 2兩者登賬依據(jù)一樣，同一憑證既要在總賬中登記又要在明細(xì)賬中登記。區(qū)別： 1詳細(xì)程度不同：總分類(lèi)賬戶提供總括、根本的核算資料，明細(xì)分類(lèi)賬戶提供詳細(xì)、具體的核算資料； 2作用不同：總分類(lèi)賬戶對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用，也稱(chēng)“統(tǒng)馭賬戶。明細(xì)分類(lèi)賬是對(duì)總分類(lèi)賬起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用，也稱(chēng)“附屬賬戶。 2 賬戶的平行登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類(lèi)賬戶中進(jìn)展總括的登記，另一方面還要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)展詳細(xì)的登記即平行登記。平行登記的要點(diǎn) 1同內(nèi)容。 凡在總分類(lèi)賬戶下設(shè)有明細(xì)分類(lèi)賬戶的，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，同時(shí)又要記