一些基本的業(yè)務(wù)分錄知識(shí)分享

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一些基本的業(yè)務(wù)分錄-會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄題簡(jiǎn)單收付1.長江公司收到B公司投入資金100000元，已存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000002.長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款20000元。借：應(yīng)付賬款C公司20000貸：銀行存款200003.長江公司向銀行提取庫存現(xiàn)金120000元。借：庫存現(xiàn)金120000貸：銀行存款1200004.20*年6月份，匯豐公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價(jià)值為28000元，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備款，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)

2、并交付生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn)28000貸：銀行存款280005.10日，開出庫存現(xiàn)金支票50000元從銀行提取庫存現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500006.10日，以庫存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資，會(huì)計(jì)部根據(jù)工資表應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資50000貸：庫存現(xiàn)金500007.20*年1月1日，企業(yè)收到投資人三通公司投入的貸幣資金100000元，款項(xiàng)已收存銀行，會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知后，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本三通公司1000008.20*年1月1日，企業(yè)從

3、銀行借入到期一次還本付息、償還期為6個(gè)月，年利率為6%的借款200000元，企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：短期借款2000009.15日，對(duì)違反本企業(yè)管理規(guī)定的職工王某罰款130元，會(huì)計(jì)部門收到王某交來庫存現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)管理部門的罰款通知單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金130貸：營業(yè)外收入13020日，開出庫存現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款10000元，會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫存現(xiàn)金支票存根借：營業(yè)外支出10000貸：庫存現(xiàn)金10000一、費(fèi)用1.30日，以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根、水

4、電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1600貸：銀行存款16002.5日，以庫存現(xiàn)金支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元，會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的運(yùn)輸發(fā)票借：銷售費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金5003.10日，行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，以庫存現(xiàn)金付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)的該管理人員填制的借款單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款王明800貸：庫存現(xiàn)金8004.15日，行政管理人員王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)600元，余款交回庫存現(xiàn)金200元，會(huì)計(jì)部門據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用600現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款王明800二、銷售1.5日，向新宜公司出售A產(chǎn)品100件

5、，每臺(tái)不含增值稅的售價(jià)1060元，計(jì)貨款10600元，增值稅為1802元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款12402貸：主營業(yè)務(wù)收入10600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18022.15日根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購B產(chǎn)品款10000元，已存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款恒通公司100003.20日，向恒通公司發(fā)出B產(chǎn)品100件，每件不含增值稅售價(jià)為500元。發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款5

6、8500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850025日向恒通公司收取余款計(jì)48500元，已存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款48500貸：預(yù)收賬款恒通公司485005.26日，向三江公司銷售B產(chǎn)品50件，每件不含增值稅售價(jià)為500元，發(fā)票上注明的貨款為25000元，增值稅為4250元，收到三江公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額為29250元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42506.10日，企業(yè)出售一批不需用的原材料10000元，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未

7、收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17007.10.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售出原材料的成本6500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材料出庫單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本6500貸：原材料6500三、成本核算（一）材料采購1.2日，從三宏公司購入甲材料2000千克，每千克5元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700元。材料已收到并驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。借：材料采購甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款三宏公司117002.2日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付甲材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1200元，其中運(yùn)費(fèi)1000元

8、，按稅法規(guī)定7%算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70元。借：材料采購甲材料1130應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款12003.結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。借：原材料甲材料11130貸：材料采購甲材料111304.10日，從宏達(dá)公司購入乙材料1000千克和，每千克20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。宏達(dá)公司代墊運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)中允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額35元，材料尚在途中運(yùn)輸，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購乙材料20465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3435貸：銀行存款2390015.上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)乙材料采購成本，會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單借：原材料乙材料20

9、465貸：材料采購乙材料204656.20日，從星光公司購入丙材料200千克，每千克25元，運(yùn)費(fèi)為100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)供應(yīng)單位取得的發(fā)票，運(yùn)雜費(fèi)交易所、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)和材料驗(yàn)收入庫單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料丙材料5093應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）857貸：銀行存款59507.以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款10000元。借：預(yù)付賬款恒通公司10000貸：銀行存款100008.25日，收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款是30000元，增值稅為5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票編制如

10、下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：預(yù)付賬款35100（余款未付全還是只掛一個(gè)預(yù)付賬款）同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成本的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料30000貸：材料采購甲材料3000028日，開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款25100元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根借：預(yù)付賬款25100貸：銀行存款25100（二）材料入庫成本1.20日，從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為30000元，乙材料的價(jià)款為20000元，增值稅為8500元。材料未到，全部款項(xiàng)目以商業(yè)承兌匯票支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購甲材料3000

11、0乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)585003.30日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料甲材料31176乙材料20784貸：材料采購51960（三）生產(chǎn)階段A.領(lǐng)用材料1.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元，廠部管理部門一般耗用原材料3000元。會(huì)計(jì)會(huì)錄如下：借：生產(chǎn)成本25000管理費(fèi)用3000貸：原材料28000B、計(jì)提工人工資、福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品15000B產(chǎn)品20000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50000借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2100B產(chǎn)品2800制造費(fèi)用700管理費(fèi)用14

12、00貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)70002.10日，以庫存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資，會(huì)計(jì)部門根據(jù)工資表應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資50000貸：庫存現(xiàn)金50000C、計(jì)提折舊1.30日，按照規(guī)定計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊10400元，其中生產(chǎn)車間折舊為6000元，行政管理部門折舊為4400元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4400貸：累計(jì)折舊10400（三）分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6643.5B產(chǎn)品8856.5貸：制造費(fèi)用15500（四）完工產(chǎn)品入庫1.30日，本期生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別為100件和80件，期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入

13、庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品A產(chǎn)品52843.5B產(chǎn)品46256.5貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品52843.5B產(chǎn)品46256.5四、計(jì)提稅費(fèi)1.5日，由于A產(chǎn)品為應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其適用的消費(fèi)稅率為10%，計(jì)算上述已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加1060貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅10602.30日，計(jì)算本期應(yīng)交的營業(yè)稅3500元，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1050元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加5150貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅3500建設(shè)稅1050

14、教育費(fèi)附加6003.假定企業(yè)的所得稅稅率為33%，本期企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是企業(yè)本期的利潤總額。30日，計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所是稅費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額計(jì)算如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納所得稅額所得稅率=26222*33%=8653.26（元）會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用8653.26貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅8653.26同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用：借：本年利潤8653.26貸：所得稅費(fèi)用8653.26依據(jù)上例，企業(yè)本期的凈利潤=26222-8653.26=17568.74四、銷售成本1.30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本，本月共銷售A產(chǎn)

15、品100件，B產(chǎn)品150件，A產(chǎn)品的單位成本為860元，B產(chǎn)品單位成本為320元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本134000貸：庫存商品A產(chǎn)品86000B產(chǎn)品480002.10日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材料出庫單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本6500貸：原材料6500五、待攤、預(yù)提1.30日，開出轉(zhuǎn)賬支票360元支付下半年行政管理部門書報(bào)費(fèi)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根，訂書發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用360貸：銀行存款3602.30日，攤銷應(yīng)由本期行政管理部門負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi)60元。借：管理費(fèi)用60貸：待攤費(fèi)用603.20

16、XX年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個(gè)月，年利率為6%的借款200000元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：短期借款2000004.20XX年1月31日，企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息1000元，會(huì)計(jì)部門根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000六、月末、結(jié)轉(zhuǎn)損益1.30日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤”賬戶。本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入106000元，主營業(yè)務(wù)成本47494元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加10600元，其他業(yè)務(wù)收入2800元，其他業(yè)務(wù)支出

17、2000元，管理費(fèi)用11314元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，銷售費(fèi)用1000元，營業(yè)外收入130元，營業(yè)外支出10000元。借：主營業(yè)務(wù)收入106000其他業(yè)務(wù)收入2800營業(yè)外收入130貸：本年利潤108930借：本年利潤83408貸：主營業(yè)務(wù)成本47494主營業(yè)務(wù)稅金及附加10600其他業(yè)務(wù)支出2000管理費(fèi)用11314財(cái)務(wù)費(fèi)用1000銷售費(fèi)用1000營業(yè)外支出10000利潤總額=108930-82708=26222（元）七、年末、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1.20XX年匯豐公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤500000元，年初未分配利潤的余額為零。年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額500000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借：本年

18、利潤500000貸：利潤分配未分配利潤500000八、年末、計(jì)提盈余公積、計(jì)提分紅1.20XX年匯豐公司董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的10%提取法定公積金50000元。借：利潤分本提取法定公積50000貸：盈余公積法定盈余公積500002.20XX年匯豐公司股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配應(yīng)付股利300000貸：應(yīng)付股利3000003.利潤分配完畢后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬戶，以便結(jié)出年末未分配利潤總額。匯豐公司利潤分配完畢后，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配未分配利潤350000貸：利潤分配提取盈余公積300

19、000應(yīng)付股利50000年末未分配利潤的余額為：500000-350000=150000九、盈余公積轉(zhuǎn)增資本1.經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積80000貸：實(shí)收資本80000十一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算（一）庫存現(xiàn)金1.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。借：庫存現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益502.經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)處理意見，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益50貸：營業(yè)外收入503.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金200元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益200貸：庫存現(xiàn)金2004.經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償，另外100元無法查明原因。借：其他應(yīng)收款100管理費(fèi)用100貸：待