某項目的成本管理教材

1、PAGE PAGE 40第五章 項目的的成本管管理5.1、成本管管理理論論的發(fā)展展一、傳統(tǒng)統(tǒng)的項目目成本管管理1、項目目管理最最初是由由美國政政府和軍軍方所推推行的，如曼哈哈頓工程程、北極極星工程程、多為為國防項項目。2、因此此傳統(tǒng)的的項目成成本管理理帶有很很強的官官方色彩彩，而政政府財政政撥款的的項目產(chǎn)產(chǎn)出多少少往往并并不重要要。3、因此此對于傳傳統(tǒng)的項項目管理理而言，成本只只是質(zhì)量量和工期期計劃的的附屬計計劃來對對待。4、傳統(tǒng)統(tǒng)的項目目成本管管理的特特點是重重節(jié)約而而輕效益益，重投投入而輕輕產(chǎn)出，重控制制而輕計計劃。二、項目目成本管管理的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變1、但是是，隨著著項目管管理向企企業(yè)界的的滲透

2、，市場的的觀念和和效益理理念逐漸漸的滲透透到了項項目成本本管理中中了。2、與政政府的項項目不同同的是企企業(yè)項目目往往是是自負盈盈虧的，成本約約束越來來越多的的成為項項目的剛剛性約束束，其地地位越來來越重要要，甚至至凌駕于于其它計計劃之上上，成為為重中之之重。5.1.2、資資金的時時間價值值觀念一、資金金是具有有時間價價值的1、如圖圖P1330所示示，在時時間和價價值坐標標中所形形成的資資金價值值曲線上上任取兩兩點，PP在時間間坐標上上代表現(xiàn)現(xiàn)在，F(xiàn)F代表未未來。2、于是是在價值值坐標上上就有了了相應(yīng)的的兩點PPV和FFV，分分別代表表資金的的現(xiàn)值和和終值。3、FVV在價值值上是與與PV等等值的

3、，即未來來的終值值FV就就相當于于現(xiàn)值PPV。但但是在數(shù)數(shù)學上它它們的關(guān)關(guān)系為FFV = PV 4、資金金的現(xiàn)值值與終值值的關(guān)系系都體現(xiàn)現(xiàn)在這個個上了，它順時時理解就就是利息息率，即即利率，逆時理理解就是是貼現(xiàn)率率。5.1.3、資資金的現(xiàn)現(xiàn)值和終終值如圖P1130所所示，是是資金的的現(xiàn)值和和終值之之間的關(guān)關(guān)系圖。我們可可以從中中看到如如何以資資金的現(xiàn)現(xiàn)值推算算資金的的終值，以及如如何以資資金的終終值推算算資金的的現(xiàn)值。如圖P1130所所示，通通過現(xiàn)值值求終值值的公式式如圖P1131所所示，通通過終值值求現(xiàn)值值的公式式今天投入入項目的的1000萬元在在五年后后將獲得得1500萬元，我們首首先應(yīng)該

4、該思考的的問題就就是五年年后所得得到的這這1500萬元，是否值值今天的的1000萬元。5.1.4、多多期資金金流的折折現(xiàn)值一、什么么是多期期資金流流的折現(xiàn)現(xiàn)值1、實際際上，大大多數(shù)的的項目投投資，并并不是今今天投資資一筆錢錢，五年年后能夠夠全部收收回。2、最常常見的模模式是多多期不等等值現(xiàn)金金流回收收模式，即第一一年回收收1000萬元、第二年年回收1150萬萬元、第第三年回回收2000萬元元、第四四年回收收2500萬元、第五年年3000萬元等等等3、每年年回收的的金額不不同、每每年的折折現(xiàn)值也也不同、以不同同年份不不等額的的金額分分別求出出當年相相應(yīng)的折折現(xiàn)值，然后再再將五年年的折現(xiàn)現(xiàn)值相加加

5、之和這這才是五五年投資資回收的的總凈現(xiàn)現(xiàn)值。二、求取取多期資資金流折折現(xiàn)值的的方法1、求取取多期不不等值現(xiàn)現(xiàn)金流的的折現(xiàn)值值有兩種種方法，其中一一種是通通過公式式求取各各年份的的折現(xiàn)值值，在將將其相加加。2、另一一種則是是直接查查貼現(xiàn)系系數(shù)表，如圖PP1322所示，在給定定貼現(xiàn)率率的情況況下，不不同年份份的貼現(xiàn)現(xiàn)系數(shù)是是不同的的。在表表格中找找出給定定貼現(xiàn)率率在當年年的貼現(xiàn)現(xiàn)系數(shù)，用這個個系數(shù)簡簡單乘上上該年資資金預(yù)期期值就可可以求出出資金的的現(xiàn)值。例如在在給定貼貼現(xiàn)率為為10%的情況況下，查查表可知知： 第55年的貼貼現(xiàn)系數(shù)數(shù)為0.62009，用用該年預(yù)預(yù)期值3300萬萬元乘上上系數(shù)00.6

6、2209，求出的的現(xiàn)值為為1866.3萬萬元。也也就是說說，五年年后預(yù)期期獲得3300萬萬元，在在扣除110%的的資金時時間成本本之后，只相當當于今天天的1883.66萬元。 第44年的貼貼現(xiàn)系數(shù)數(shù)為0.68330，用用該年的的預(yù)期值值2500萬元乘乘上系數(shù)數(shù)0.668300，求出出的現(xiàn)值值為1770.775萬元元，也就就是說，四年后后預(yù)期可可以獲得得的2550萬元元，只相相當于今今天的1170.75萬萬元。5.1.5、貼貼現(xiàn)率的的概念和和構(gòu)成未來的效效益預(yù)期期值到底底能值今今天的多多少錢，即能折折多少現(xiàn)現(xiàn)值，關(guān)關(guān)鍵在于于你所設(shè)設(shè)置多少少貼現(xiàn)率率。那么么貼現(xiàn)率率到底是是如何計計算出來來的呢？它

7、由以以下幾個個部分組組成：資金的安安全成本本1、比如如當前銀銀行的定定期存款款利率或或者國債債利率等等被稱為為資金的的安全成成本，就就是把錢錢投進去去，就可可以穩(wěn)穩(wěn)穩(wěn)當當獲獲得收益益的投資資產(chǎn)品。2、投資資者的邏邏輯不難難理解：如果不不把這筆筆錢投入入到項目目中去，無論是是投入銀銀行還是是購買政政府債卷卷，到期期后都可可以穩(wěn)穩(wěn)穩(wěn)當當?shù)牡墨@取收收益，其其風險要要遠小于于該項目目，那么么為什么么投資者者寧愿放放棄風險險更小的的項目而而選擇風風險較大大的項目目呢？3、其關(guān)關(guān)鍵原因因在于投投資者認認為從該該項目中中所能夠夠獲得的的收益以以及回報報要遠大大于上述述安全投投資的收收益。4、所以以資金的的利

8、率或或貼現(xiàn)率率應(yīng)至少少大于資資金的安安全成本本。二、資金金的機會會成本1、假如如投資者者不把錢錢投入到到該項目目中，那那么這筆筆資金就就把持著著流動性性。2、我們們可以用用它來炒炒股票、購買物物業(yè)等等等，我們們可以有有很多其其他盈利利的機會會。3、但是是現(xiàn)在投投資者選選擇了該該項目，那么至至少他認認為在該該項目上上的收益益或回報報要高于于他所了了解和熟熟悉的其其他項目目。4、所以以，資金金的利率率或貼現(xiàn)現(xiàn)率應(yīng)大大于資金金的機會會成本三、資金金的風險險成本1、試想想一下，投資者者放棄了了銀行的的安全收收益，投投資于該該項目，為什么么？2、是因因為他知知道從該該項目中中，他得得到的收收益會遠遠高于

9、銀銀行的利利息。但但是這里里面存在在一個問問題，那那就是：收益在在高，那那畢竟是是五年后后的畫中中之餅。3、而這這五年內(nèi)內(nèi)又有多多少風險險在等著著他，市市場風險險、政策策風險、管理風風險、金金融風險險等等。隨意任任何一個個都能夠夠讓該項項目血本本無歸。4、而投投資者愿愿意冒這這樣的風風險，就就說明該該項目的的資金成成本將大大于資金金的風險險成本。四、貼現(xiàn)現(xiàn)率的確確定1、那么么資金的的貼現(xiàn)率率有沒有有可以量量化求值值的公式式呢？答答案是沒沒有。2、現(xiàn)實實中，除除了安全全成本之之外，機機會成本本和風險險成本都都是無法法量化出出來的，因此說說白了，貼現(xiàn)率率都是由由投資者者拍著腦腦門算出出來的。3、那

10、么么既然沒沒有公式式可以依依靠，投投資者會會不會貪貪得無厭厭，信口口雌黃？4、非也也。金錢錢也是一一種商品品，而金金錢的價價格就是是利率或或貼現(xiàn)率率。世界界上沒有有一種商商品的價價格是依依靠公式式算出來來的，但但也沒見見過每個個商品的的價格會會一直居居高不下下或一直直跌入谷谷底，其其原因就就是價值值規(guī)律。5、所以以資金的的貼現(xiàn)率率也是這這個道理理，說到到底，它它其實是是投資者者在考慮慮項目的的事業(yè)環(huán)環(huán)境因素素的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，所所制定出出來的心心理預(yù)期期值。5.1.6、資資金的加加權(quán)平均均成本在大多數(shù)數(shù)的情況況之下，企業(yè)的的資本構(gòu)構(gòu)成并不不是單一一形式的的。它是是存在多多種資本本形態(tài)的的，需要要根據(jù)

11、不不同資本本的具體體成本和和其權(quán)重重，計算算出企業(yè)業(yè)的綜合合資本成成本，然然后在此此基礎(chǔ)上上設(shè)定貼貼現(xiàn)率。資本形式式金額比重個別成本本加權(quán)成本本企業(yè)債卷卷60000000024%10%2.400%銀行信貸貸50000000020%8%1.600%優(yōu)先股40000000016%12%1.922%普通股100000000040%16%6.400%合計2500000000100%12.332%運行資本本250000000083.333%12.332%10.227%沉沒資本本50000000016.667%100%16.667%總計300000000026.994%如上表格格所示，我們可可以看出出資本

12、的的加權(quán)平平均成本本是如何何算出來來的。假設(shè)一個個企業(yè)投投資于某某個項目目的資金金總額是是25000萬元元，由四四種成分分構(gòu)成:企業(yè)債債卷、銀銀行信貸貸、優(yōu)先先股、普普通股二、各自自的數(shù)額額比重如如上表所所示三、什么么是個別別成本？個別資金金成本是是指各種種 HYPERLINK /wiki/%E7%AD%B9%E8%B5%84%E6%96%B9%E5%BC%8F/ 籌資方方式的 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC/ 成本，主主要包括括債券成成本、銀銀行借款款成本、優(yōu)先股股成本、普通成成本和留留存收益益成本，前兩者者可統(tǒng)稱稱為負債債資金成成本，后后三者統(tǒng)統(tǒng)稱為權(quán)

13、權(quán)益資金金成本。什么是資資金的加加權(quán)成本本用該資金金的比重重乘以其其個別成成本，就就等于該該資金的的加權(quán)成成本。項目的綜綜合成本本在將所有有資金的的加權(quán)平平均成本本累計相相加，最最后求出出該項目目的綜合合成本。24% * 110% + 220% * 88% + 166% * 122% + 400% * 166% = 122.322% 資金的沉沉沒成本本現(xiàn)實中還還有一種種成本需需要考慮慮，就是是沉沒成成本。以以前項目目中所投投入的成成本，如如果已經(jīng)經(jīng)無法收收回，并并且無法法對目前前進行的的項目產(chǎn)產(chǎn)生貢獻獻，即可可判定為為沉沒成成本。我們不妨妨將現(xiàn)在在用于本本項目的的25000萬元元資金稱稱為項目

14、目的運行行資金，假設(shè)以以前所投投入的沉沉沒成本本為5000萬元元，則兩兩者所占占的比重重為833.333%：116.667%。運行資金金的綜合合成本我我們已經(jīng)經(jīng)算成來來了，為為12.32%，而沉沉沒成本本的因為為應(yīng)經(jīng)無無法收回回，所以以其資金金的成本本應(yīng)為1100%。分別用兩兩者各自自的比重重乘以兩兩者的個個別成本本，得出出運行資資金和沉沉沒成本本的加權(quán)權(quán)成本分分別為110.227%和和16.67%。在將這兩兩者的加加權(quán)成本本相加，則獲得得整個項項目的綜綜合資金金成本：83.333% * 112.332 + 166.677% *1000% = 266.944 也就是說說，如果果我們要要計算全全

15、部投資資項目的的投入產(chǎn)產(chǎn)出效益益的話，資金的的貼現(xiàn)率率至少應(yīng)應(yīng)該設(shè)為為26.94%。5.1.7、貼貼現(xiàn)率與與現(xiàn)金流流量表一、現(xiàn)金金流量表表的組成成如圖P1136所所示為一一個現(xiàn)金金流量表表，統(tǒng)計計期為55年，資資金的貼貼現(xiàn)率為為10%?，F(xiàn)金金流量表表的數(shù)據(jù)據(jù)結(jié)構(gòu)如如下：現(xiàn)金流入入合計 = 硬硬件銷售售收入 + 軟軟件銷售售收入現(xiàn)金流出出合計 = 資資產(chǎn)投資資 + 生產(chǎn)成成本 + 銷售售成本 + 營營業(yè)稅凈現(xiàn)金流流量 = 現(xiàn)金金流人合合計（11） 現(xiàn)金金流出合合計（22）凈現(xiàn)金流流量累計計 = 之間各各年凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量（3）的累計計值凈現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值 = 凈現(xiàn)金金流量（3）折折現(xiàn)后的的凈現(xiàn)值值

16、凈現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值的累計計值 = 各年年凈現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值（55）的累累計額二、對于于現(xiàn)金流流量表的的分析分析現(xiàn)金金流量表表中最右右側(cè)合計計欄中的的匯總數(shù)數(shù)字，我我可以看看出：五年內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金流入入的總額額為4000萬元元，現(xiàn)金金流出的的總額為為2844萬元。兩者之之差構(gòu)成成了凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量的累計計值1116萬元元請注意，這個數(shù)數(shù)字尚未未扣除資資金的時時間成本本，是折折現(xiàn)之前前的金額額?？梢砸砸暈樵撛擁椖克@得的的會計利利潤總額額如果以110%的的貼現(xiàn)率率折現(xiàn)，凈現(xiàn)金金流量累累計額1116萬萬元的凈凈現(xiàn)值就就變成了了73萬萬元。也也就是說說如果扣扣除資金金成本，該項目目盈余的的資金只只剩下了了7

17、3萬萬元。三、從該該表中可可以看出出的投資者第第一年投投入了880萬元元，由于于該年沒沒有收入入，所以以這筆錢錢必須墊墊付。其其余年份份凈現(xiàn)金金流量都都為正數(shù)數(shù)，所以以這800萬元可可以看成成是投資資者的總總投資成成本。以以下幾種種說法正正確嗎？：該項項目投資資80萬萬元，五五年后將將獲取1116萬萬元的利利潤?：而這這1166萬元折折現(xiàn)后成成為了773萬元元，那么么這733萬元與與該項目目所投資資的800萬元相相比，是是不是虧虧了？也也就是說說，凈現(xiàn)現(xiàn)值大于于零，項項目可行行這一說說法不成成立？：這是是多期不不等值現(xiàn)現(xiàn)金流模模式，不不能夠用用五年后后的終值值折現(xiàn)與與現(xiàn)值比比較判斷斷項目可可行

18、性，而要用用凈現(xiàn)值值是否大大于零來來判斷5.1.8、項項目評估估三項指指標一、項目目決策中中的三項項核心指指標 財務(wù)務(wù)凈現(xiàn)值值 即在在給定貼貼現(xiàn)率的的前提之之下統(tǒng)計計期末獲獲得的凈凈現(xiàn)金流流量的折折現(xiàn)值 內(nèi)部部收益率率 于統(tǒng)統(tǒng)計期末末使財務(wù)務(wù)凈現(xiàn)值值達到零零的貼現(xiàn)現(xiàn)率 投資資回收期期 從資資金投入入之日，凈現(xiàn)值值累計額額達到正正數(shù)的時時間跨度度二、實例例圖解的的方式說說明這三三項指標標如圖P1137所所示，是是基于上上節(jié)現(xiàn)金金流量表表所制作作的坐標標圖，通通過這個個坐標模模型，我我們可以以清楚的的看出資資金貼現(xiàn)現(xiàn)率、財財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、內(nèi)內(nèi)部收益益率這三三者間的的關(guān)系。當貼現(xiàn)率率為0%的時候候，即

19、不不計資金金的時間間成本，財務(wù)凈凈現(xiàn)值為為1166萬元，與純會會計利潤潤是相等等的當貼現(xiàn)率率為100%的時時候，1116萬萬元的會會計利潤潤折成了了73萬萬元的凈凈現(xiàn)值，相當于于會計利利潤的663%當貼現(xiàn)率率為200%的時時候，1116萬萬元的會會計利潤潤折成了了43萬萬元的凈凈現(xiàn)值，相當于于會計利利潤的337%當會計利利潤設(shè)為為30%的時候候，1116萬元元的會計計利潤折折成了222萬元元的凈現(xiàn)現(xiàn)值，相相當于會會計利潤潤的199%當會計利利潤設(shè)為為44%的時候候，1116萬元元的會計計利潤折折成了00，而這這個444% 就就是該項項目的內(nèi)內(nèi)部收益益率三、如何何證明項項目的效效益內(nèi)部收益益率或

20、凈凈現(xiàn)值并并不能單單獨證明明項目的的收益，它必須須相當于于貼現(xiàn)率率才有意意義。 如圖PP1388頁所示示：三個項目目，項目目A的內(nèi)內(nèi)部收益益率為110%，項目BB的內(nèi)部部收益率率為200%，項項目C的的內(nèi)部收收益率為為8%，若不計計資金的的成本，這就是是項目的的會計利利潤，則則這三個個項目都都是可行行的如果考慮慮資金的的成本因因素，設(shè)設(shè)10%的貼現(xiàn)現(xiàn)率，項項目A變變成了盈盈虧相抵抵、項目目B的盈盈利率變變成了110%，而項目目C則出出現(xiàn)了22%的虧虧損。由由此可知知，只有有項目BB是值得得投資的的。公式： 資金盈盈利率 = 內(nèi)內(nèi)部收益益率 貼現(xiàn)現(xiàn)率我們可以以人性化化的理解解貼現(xiàn)率率和內(nèi)部部收益

21、率率間的關(guān)關(guān)系：我我們可以以認為自自己的投投資收益益來源于于兩個方方面，其其一是錢錢本身所所創(chuàng)造的的收益，它屬于于資金的的成本。其二是是投資者者憑借自自己的勞勞動和智智慧所創(chuàng)創(chuàng)造的收收益，而而這兩部部分確是是相矛盾盾的。而這兩者者間的差差額越大大，就說說明屬于于投資者者自己的的那部分分收益回回報越大大，因此此該項目目也就越越值得投投資。四、投資資回收期期與貼現(xiàn)現(xiàn)率間的的關(guān)系1、投資資回收期期的概念念與貼現(xiàn)現(xiàn)率也是是相關(guān)的的，它是是指凈現(xiàn)現(xiàn)金流量量累計值值從負數(shù)數(shù)變成正正數(shù)的那那個時間間點，即即投入資資金連本本帶利全全部收回回。2、如圖圖P1339所示示，一個個項目的的生命周周期由三三個資金金流

22、曲線線所構(gòu)成成 銷售售收入曲曲線 又被被稱為是是市場曲曲線 經(jīng)營營利潤曲曲線 又被被稱為會會計曲線線 現(xiàn)金金流曲線線 也被稱稱為是投投資曲線線3、三個個曲線與與項目的的階段 當經(jīng)經(jīng)營利潤潤曲線突突破零點點的時候候，經(jīng)營營成本與與經(jīng)營收收入剛好好相等，項目開開始良性性循環(huán)，收支平平衡，這這個里程程碑意味味著項目目的盈虧虧平衡點點，但是是這并不不意味著著從前所所投入的的資金全全部收回回了。 投資資額連本本帶利全全部收回回發(fā)生在在現(xiàn)金流流曲線突突破零點點的時候候，而這這個里程程碑就是是動態(tài)的的投資回回收期。 上述述三條曲曲線，構(gòu)構(gòu)成了投投資項目目生命周周期的四四個階段段，當利利潤曲線線越過零零點的時

23、時刻，項項目度過過了風險險最大的的創(chuàng)業(yè)期期而進入入了良性性運轉(zhuǎn)的的培育期期。 當現(xiàn)現(xiàn)金流曲曲線越過過零點的的時候，項目從從培育期期進入了了成熟期期，投資資者收獲獲的季節(jié)節(jié)到了，此時前前期所有有的投資資都連本本帶利全全部收回回了。 當銷銷售額曲曲線出現(xiàn)現(xiàn)明顯滑滑坡的時時候，項項目從成成熟期進進入了衰衰退期，項目的的生命周周期已經(jīng)經(jīng)進入了了尾聲，此時，投資者者需要考考慮戰(zhàn)略略轉(zhuǎn)移了了。5.1.9、現(xiàn)現(xiàn)金流量量的決策策功能當我們了了解了財財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、內(nèi)內(nèi)部收益益率、投投資回收收期這三三項指標標之后，我們就就不難理理解現(xiàn)金金流量分分析在項項目決策策中的作作用了?，F(xiàn)金流量量分析可可以動態(tài)態(tài)預(yù)測項項目的

24、效效益二、貼現(xiàn)現(xiàn)率的設(shè)設(shè)定，為為項目投投資效益益設(shè)置了了一個盈盈虧平衡衡點1、只要要對比內(nèi)內(nèi)部收益益率與貼貼現(xiàn)率就就可以判判斷項目目的資金金盈利效效率2、如果果內(nèi)部收收益率高高于貼現(xiàn)現(xiàn)率，就就說明資資金的盈盈利率較較好。3、如果果低于貼貼現(xiàn)率，就說明明該項目目的投資資效率低低于資本本成本，應(yīng)該放放棄。三、現(xiàn)金金流量表表提供了了選擇項項目的決決策工具具1、面對對若干待待選項目目，只要要對比現(xiàn)現(xiàn)金流量量表中的的三個指指標就不不難判斷斷這些項項目孰優(yōu)優(yōu)孰劣。2、現(xiàn)金金流量表表中的三三個指標標，都有有不同的的側(cè)重面面，財務(wù)務(wù)凈現(xiàn)值值側(cè)重于于評估項項目的效效益，內(nèi)內(nèi)部收益益率和投投資回收收期則側(cè)側(cè)重于評

25、評估項目目的風險險。3、例如如，兩個個項目的的財務(wù)凈凈現(xiàn)值和和內(nèi)部收收益率指指標出現(xiàn)現(xiàn)了相反反的趨勢勢。該如如何判斷斷？4、甲項項目的內(nèi)內(nèi)部收益益率為330%，財務(wù)凈凈現(xiàn)值為為1000萬元，乙項目目的內(nèi)部部收益率率為255%，財財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值為1150萬萬元。5、由此此可以判判斷，甲甲項目盡盡管效益益低，但但是資金金回收較較快，風風險是較較小的，乙項目目的風險險相對較較高，但但是其后后期的效效益更好好。6、兩個個項目該該如何選選擇，關(guān)關(guān)鍵在于于投資者者更注重重投資的的安全，還是更更加注重重投資的的收獲。四、現(xiàn)金金流量分分析還可可以作為為項目風風險評估估的工具具很多風險險評估測測算的方方法，比比如

26、盈虧虧平衡分分析法和和要素敏敏感性分分析，都都是在現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的基基礎(chǔ)上計計算的。5.2、成本管管理計劃劃的編制制5.2.1、成成本計劃劃編制三三部曲一、成本本計劃編編制的過過程與步步驟項目的成成本計劃劃由三個個部分組組成：資資源計劃劃、成本本估算、成本預(yù)預(yù)算。成成本計劃劃的編制制過程就就是依次次完成這這三個計計劃的過過程，所所以稱為為成本計計劃編制制三部曲曲：第一步是是編制資資源需求求計劃即根據(jù)WWBS工工作分解解結(jié)構(gòu)列列出所需需要使用用的有形形的和無無形的資資源，包包括人力力資源、設(shè)備硬硬件、工工作軟件件、原材材料等等等，最后后形成一一個項目目資源計計劃清單單。第二步是是進行成成本估算算

27、將資源計計劃清單單上列出出的所有有資源都都乘以各各自的單單位價格格，然后后匯總成成為整個個項目的的成本估估算總值值。第三步是是編制項項目的成成本預(yù)算算是指在成成本估算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，將將成本金金額按照照WBSS的工作作清單和和工期安安排分配配到各項項任務(wù)中中去的過過程。是是成本估估算的細細化過程程。二、成本本估算與與成本預(yù)預(yù)算的關(guān)關(guān)系1、如果果站在項項目團隊隊或項目目公司的的立場上上：成本本估算是是給別人人算的賬賬，成本本預(yù)算是是給自己己算的賬賬。2、成本本估算通通常是著著眼于要要錢，而而成本預(yù)預(yù)算通常常是著眼眼于花錢錢，成本本估算自自下而上上，注重重結(jié)果，成本預(yù)預(yù)算自上上而下，注重過過程。3、

28、項目目公司給給項目發(fā)發(fā)包方算算賬，是是為了拿拿到項目目；項目目團隊給給投資者者算賬，是為了了融到資資金。4、但是是如果是是給自己己算賬，則是為為了把拿拿到的錢錢花的更更加經(jīng)濟濟，更有有效益。5、因此此成本估估算以寬寬為宜，需要預(yù)預(yù)備足夠夠的風險險準備金金；而成成本預(yù)算算則是需需要以緊緊為宜，精打細細算才能能出效益益。6、如果果成本估估算和成成本預(yù)算算之間是是順差，對于項項目公司司來說可可以增加加利潤，如果成成本估算算和成本本預(yù)算之之間出現(xiàn)現(xiàn)逆差，少則侵侵蝕利潤潤，多則則賠本賺賺吆喝。三、目標標成本、計劃成成本、實實際成本本1、成本本估算是是項目的的目標成成本 成成本預(yù)算算是項目目的計劃劃成本

29、成成本核算算是項目目的實際際成本2、目標標成本（成本估估算）與與計劃成成本（成成本預(yù)算算）之間間的偏差差為計劃劃偏差 計計劃成本本（成本本預(yù)算）與實際際成本（成本核核算）之之間的偏偏差為實實際偏差差 實實際成本本（成本本核算）與目標標成本（成本估估算）之之間的偏偏差為目目標偏差差5.2.2、資資源需求求計劃的的編制過過程編制資源源需求計計劃的過過程只要要包括三三個方面面：備選方案案選擇 形成成項目WWBS 根據(jù)WWBS工工作包形形成資源源清單1、備選選方案 實現(xiàn)一一個項目目的目標標一般不不會只有有一種方方式，在在編制資資源計劃劃時，可可以準備備多種不不同的備備選方案案。其方方案不同同，所需需要

30、的材材料、設(shè)設(shè)備、資資源不同同。例如傳輸輸一個文文件，可可以用郵郵件快遞遞、可以以用QQQ、可以以用傳真真、也可可以用掃掃描儀+互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)等多種種方式，其方案案不同，所需要要的設(shè)備備材料、資源就就不相同同。我們們可以通通過對比比選擇性性價比最最優(yōu)的方方案。2、自上上而下法法根據(jù)WBBS把各各項工作作所需要要的資源源羅列出出來，然然后匯集集成為整整個項目目的資源源計劃。5.2.3、成成本估算算的編制制過程一、資源源計劃的的編制與與成本估估算的互互動1、成本本估算是是資源需需求計劃劃的后續(xù)續(xù)流程，理論上上只要將將資源需需求計劃劃中各個個資源的的單位價價格乘以以其數(shù)量量，在進進行匯總總即可得得出結(jié)果果

31、。2、但是是在實際際的操作作過程中中，資源源計劃的的編制和和成本估估算往往往是存在在互動的的，因為為資源價價值的估估算在很很大程度度上也能能作用于于資源的的選擇。二、成本本估算涉涉及的方方法與工工具 類比比估算法法1、參照照其他各各種項目目中類似似資源的的性能和和價格，組成一一個性價價參考體體系，以以此為依依據(jù)推算算出各項項資源的的成本。2、例如如，資源源計劃中中列出了了兩個高高級工程程師的名名額，成成本估算算就需要要為他們們制定工工資待遇遇。3、這時時只需要要參考一一下其他他企業(yè)或或機構(gòu)同同等職稱稱或同等等學力的的工程師師是什么么待遇，就不難難算出這這兩個高高工的人人力資源源成本。4、類比比

32、估算法法的優(yōu)點點是操作作簡單，省時省省力，但但缺點是是很難找找到類似似的參照照為，因因此容易易牽強附附會、準準確性較較低，而而且無法法應(yīng)用于于那些沒沒有參照照物的資資源。 自下下而上法法1、又稱稱為工料料清單法法，是指指嚴格按按照資源源清單逐逐一估價價，然后后將每項項資源的的數(shù)量乘乘以單位位價格，最后將將所有資資源的總總價相加加，整合合成為整整個項目目的總成成本估算算。2、自上上而下法法的優(yōu)點點是操作作過程非非常細致致，數(shù)據(jù)據(jù)可靠，符合實實際。3、但其其缺點在在于信息息采集量量較大，耗時費費力。4、同時時，自下下而上的的工作程程序容易易使得一一線人員員產(chǎn)生虛虛報價格格的動機機，為自自己爭取取相

33、對寬寬松的資資源配置置權(quán)。此此種趨勢勢若不能能有效遏遏制，會會使得成成本估算算總價過過于膨脹脹。 參數(shù)數(shù)估算法法1、參數(shù)數(shù)估算法法是根據(jù)據(jù)權(quán)威性性和專業(yè)業(yè)性的參參數(shù)建立立函數(shù)模模型，然然后將代代數(shù)值引引入計算算成本估估算的方方法。2、比如如土建工工程，其其建設(shè)成成本往往往是根據(jù)據(jù)每平方方米的單單位造價價的行業(yè)業(yè)參數(shù)來來進行估估算。只只要將建建設(shè)面積積乘以這這個參數(shù)數(shù)，就可可以估算算出整個個工程的的造價。3、參數(shù)數(shù)估算法法的優(yōu)點點是數(shù)據(jù)據(jù)采集量量小、簡簡單易用用、省時時省力、計劃效效率較高高。4、但缺缺點在于于不是所所有的項項目都存存在這樣樣的專業(yè)業(yè)性參數(shù)數(shù)，而且且一旦出出現(xiàn)了革革命性的的新材料

34、料或新工工藝，整整個函數(shù)數(shù)模型會會隨之倒倒塌而失失去權(quán)威威性和現(xiàn)現(xiàn)實性。 單位位費率法法1、其計計算原理理與參數(shù)數(shù)估算法法類似，首先核核定單位位資源的的費率，然后乘乘上資源源的數(shù)量量來估算算成本。2、例如如租用推推土機，是按照照租用的的時間來來進行收收費，先先確定每每天的租租金，然然后乘上上所需要要設(shè)備的的數(shù)量和和工作日日，估算算總的租租金成本本。3、單位位費率法法與參數(shù)數(shù)估算法法的區(qū)別別在于，單位費費率法屬屬于內(nèi)部部協(xié)議標標準，相相對來說說比較靈靈活，而而參數(shù)估估算法屬屬于外部部先導(dǎo)型型標準，更具權(quán)權(quán)威性和和普遍性性。 投標標分析法法1、是指指根據(jù)供供應(yīng)商的的競標價價格來進進行成本本估算的的

35、方法2、該種種方法的的優(yōu)點是是可以輕輕易的獲獲得多方方驗證的的估算數(shù)數(shù)據(jù)，等等于免費費獲得了了供應(yīng)商商或分包包商的咨咨詢服務(wù)務(wù)3、但缺缺點是有有時容易易受到供供貨方或或分包方方的誤導(dǎo)導(dǎo)5.2.4、成成本預(yù)算算的編制制過程1、如果果說成本本估算解解決的問問題是項項目需要要多少錢錢？那么么成本預(yù)預(yù)算需要要解決的的就是如如何來使使用這些些錢。2、一般般情況之之下，預(yù)預(yù)算成本本不會超超過估算算成本，兩者間間的順差差是正常常的現(xiàn)象象。道理理很簡單單，是因因為成本本估算中中是包括括風險準準備金的的3、比如如你問一一個將軍軍，需要要多少人人能夠打打贏一場場戰(zhàn)爭？他若回回答一萬萬人，這這就屬于于成本估估算4、

36、而這這一萬人人中，有有兩千人人實際上上是預(yù)備備隊，而而具體的的軍事行行動是按按照八千千人所部部屬的。這就是是成本預(yù)預(yù)算。5、在實實際的戰(zhàn)戰(zhàn)斗中，最終可可能動用用了九千千人，這這就是成成本決算算。6、成本本預(yù)算可可以使用用甘特圖圖作為工工具，目目前最為為通用的的項目管管理軟件件Proojecct20003，就是以以甘特圖圖為主體體來編制制項目的的計劃的的。而在在該計劃劃中就存存在每一一項工作作的成本本預(yù)算項項。5.2.5、兩兩種成本本預(yù)算的的分配方方式成本預(yù)算算就是將將成本估估算進行行分配的的過程。在實際際的操作作中，若若是把成成本預(yù)算算落實到到財務(wù)制制度中，有兩種種資金的的分配方方式：切段分配

37、配法1、如圖圖P1447所示示，根據(jù)據(jù)工作進進度按照照時間階階段來分分配資金金2、這種種模式的的特點在在于財權(quán)權(quán)是比較較集中的的，是一一種自上上而下的的資金分分配制度度3、切斷斷分配法法的優(yōu)點點在于能能夠有效效的控制制成本，財權(quán)集集中。4、缺點點是靈活活性較差差，難以以適應(yīng)大大型項目目的管理理，而且且容易忽忽略一線線的具體體情況5、切段段分配法法往往適適用于成成本剛性性約束的的項目 切塊塊分配法法1、根據(jù)據(jù)工作性性質(zhì)按照照工作部部門來分分配資金金2、這種種模式的的特點是是財權(quán)相相對分散散，按照照工作負負荷自下下而上申申報開支支預(yù)算3、切塊塊分配法法屬于職職能式架架構(gòu)的傳傳統(tǒng)模式式，其優(yōu)優(yōu)點是由

38、由于財權(quán)權(quán)分散，因而資資金的使使用相對對靈活并并且比較較符合實實際4、但缺缺點在于于難以控控制成本本，各下下屬單位位本為利利益作怪怪，為了了爭奪資資源，往往往歲初初虛報預(yù)預(yù)算、歲歲末突擊擊花錢。 現(xiàn)實實中兩種種方式的的選擇1、現(xiàn)實實項目管管理中，小項目目往往直直接采用用切段分分配法2、而大大項目比比較常用用的做法法是將切切段分配配法與切切塊分配配法結(jié)合合起來使使用3、其原原則是固固定成本本部分以以切塊分分配為主主，而變變動成本本部分以以切段分分配為主主5.2.6、成成本計劃劃引進的的新概念念如圖P1149所所示，現(xiàn)現(xiàn)代項目目成本管管理中引引入了一一些新的的概念：一、資金金的成本本概念1、本章章

39、在開始始就介紹紹了資金金貼現(xiàn)率率的概念念，并由由此引入入了項目目評估的的三項指指標：財財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、內(nèi)內(nèi)部收益益率、投投資回收收期2、在傳傳統(tǒng)項目目管理中中，成本本對于項項目的決決策影響響微乎其其微，而而資金成成本概念念的引入入，為項項目的決決策提供供了價值值分析和和效益評評估的有有力工具具。3、這就就使得項項目管理理理論更更加適用用于現(xiàn)代代企業(yè)項項目管理理，而非非傳統(tǒng)的的軍事國國防項目目。二、風險險預(yù)測的的概念例如，把把資金貼貼現(xiàn)率作作為一個個衡量風風險指標標和防范范風險的的門檻，再比如如建立項項目的風風險儲備備金制度度等等，在項目目的成本本管理中中加入了了許多風風險管理理的內(nèi)容容。三、優(yōu)化

40、化組合的的概念從傳統(tǒng)的的項目成成本管理理向現(xiàn)代代的項目目成本管管理發(fā)展展歷程中中，我們們可以清清晰的看看到，成成本管理理的理念念和工具具是從計計劃到策劃、再再從策劃劃到優(yōu)化的過過程。而優(yōu)化組組合的核核心思想想就是如如何在資資源最優(yōu)優(yōu)化配置置的基礎(chǔ)礎(chǔ)上使得得項目的的綜合成成本達到到最低點點。例如如：最優(yōu)優(yōu)化的勞勞動組合合、最優(yōu)優(yōu)化的庫庫存比例例、最優(yōu)優(yōu)化的訂訂貨批量量、最優(yōu)優(yōu)化的配配料比例例。最優(yōu)化的的勞動組組合1、即如如何配置置人力資資源，才才能在勞勞動者的的邊際效效益達到到最高的的同時最最大限度度的降低低勞動工工資成本本。2、這個個最優(yōu)化化的概念念，并不不是簡單單的追求求成本最最大化節(jié)節(jié)約，

41、而而是要追追求效益益和人力力資源成成本的最最優(yōu)化比比例，是是在追求求一種最最佳的境境界。3、關(guān)于于優(yōu)化勞勞動組合合的概念念，我們們將在人人力資源源管理章章節(jié)中詳詳細介紹紹 最優(yōu)優(yōu)化的庫庫存比例例庫存的作作用是為為了預(yù)防防短缺的的風險，增加庫庫存固然然可以降降低風險險，但同同時也會會增加成成本。那那么將庫庫存的比比例維持持在什么么水平上上，就可可以將風風險和成成本同時時保持在在一個合合適的范范圍內(nèi)？最優(yōu)化的的訂貨批批量這不但涉涉及到訂訂貨批量量與庫存存量之間間的最佳佳比例關(guān)關(guān)系，同同時也涉涉及到進進貨時段段和訂貨貨批量之之間最優(yōu)優(yōu)化的關(guān)關(guān)系。歸歸根到底底，時間間的最優(yōu)優(yōu)化和空空間的最最優(yōu)化結(jié)結(jié)果

42、，將將達到采采購供應(yīng)應(yīng)成本的的最優(yōu)化化。最優(yōu)化的的配料比比例木桶原理理，一個個產(chǎn)品需需要300多種資資源，那那么該產(chǎn)產(chǎn)品的最最大產(chǎn)量量將取決決于最短短缺的哪哪種原料料。一項工程程需要330多種種資源，那么它它的進度度將取決決于最短短缺的哪哪種資源源。因此一個個項目中中的資源源組合總總會存在在一個最最佳的比比例，它它不但能能夠使得得進度效效率和產(chǎn)產(chǎn)出效益益同時達達到最佳佳。而且且可以同同時消滅滅物質(zhì)資資源的庫庫存浪費費和人力力資源的的窩工現(xiàn)現(xiàn)象，從從而使得得成本降降到最低低。5.2.7、投投入產(chǎn)出出模型的的建立現(xiàn)金流量量表就是是一個投投入產(chǎn)出出模型。這個模模型不但但涵蓋了了項目的的成本估估算，成

43、成本預(yù)算算，同時時還預(yù)測測了項目目的收入入和效益益，它為為項目的的決策提提供了有有效的工工具。那那么下來來我們就就描述一一下這個個投入產(chǎn)產(chǎn)出模型型的編制制程序、組成結(jié)結(jié)構(gòu)以及及各個結(jié)結(jié)構(gòu)之間間的函數(shù)數(shù)關(guān)系：1、首先先確定項項目的資資金來源源構(gòu)成：自籌資資金是多多少？外外來資金金是多少少？銀行行貸款是是多少？各自占占有多大大比例？然后根根據(jù)資金金來源的的構(gòu)成確確定項目目的權(quán)益益結(jié)構(gòu)。2、資金金來源的的流出構(gòu)構(gòu)成了項項目的三三項主要要成本：固定資資產(chǎn)投資資、固定定經(jīng)營成成本、可可變經(jīng)營營成本。這三項項成本最最后匯集集成為總總投資預(yù)預(yù)算。3、確定定項目的的收益來來源，決決定項目目總收入入的因素素主要

44、有有三個：項目的的生產(chǎn)能能力和銷銷售預(yù)測測、產(chǎn)品品的單位位價格、市場銷銷售增長長率預(yù)測測。4、求出出單位產(chǎn)產(chǎn)量與可可變經(jīng)營營成本之之間的固固定比例例，即單單位可變變成本。5、總收收入預(yù)測測減去總總投資預(yù)預(yù)算，再再減去營營業(yè)稅或或增值稅稅，就是是經(jīng)營利利潤。6、經(jīng)營營利潤在在減去所所得稅是是稅后凈凈利潤，凈利潤潤的分配配取決于于項目的的權(quán)益結(jié)結(jié)構(gòu)。7、令經(jīng)經(jīng)營利潤潤降低至至零的產(chǎn)產(chǎn)量和價價格，就就是項目目的產(chǎn)量量和價格格的盈虧虧平衡點點8、稅后后凈利潤潤扣除資資金的成成本（貼貼現(xiàn)率），為項項目凈利利潤現(xiàn)值值9、凈利利潤現(xiàn)值值等于零零的資金金貼現(xiàn)率率為項目目的內(nèi)部部收益率率10、當當項目利利潤凈現(xiàn)

45、現(xiàn)值超過過零的時時間點為為項目的的投資回回收期。5.3、成本控控制及掙掙值分析析一、時間間控制的的彈性較較大1、成本本控制是是整個項項目管理理體系中中的核心心內(nèi)容。2、時間間控制固固然困難難、可是是成本控控制難上上加難。3、時間間資源雖雖然無法法存儲、無法截截斷、無無法控制制，但是是仍然給給我們留留下了巨巨大的回回旋余地地。4、我們們每人每每周所擁擁有的物物理時間間是1668小時時，法定定的工作作時間只只有400小時，不到全全部資源源的四分分之一，即使留留些八小小時的吃吃飯和睡睡覺時間間，仍舊舊有一般般以上的的時間可可以利用用。5、所以以時間控控制的彈彈性是較較大的。二、歸根根到底 成本剛剛性

46、1、成本本控制就就沒有那那么大的的彈性了了，風險險準備金金一般是是預(yù)算成成本的55%到110%。一旦錢錢花光了了，可就就沒有任任何辦法法了。2、無論論你事先先確定質(zhì)質(zhì)量剛性性還是時時間剛性性，最終終都會落落到成本本的底線線上。3、無論論由于工工期的拖拖延、質(zhì)質(zhì)量的缺缺陷、還還是意外外風險所所造成的的損失，最終都都要換算算成為貨貨幣單位位來計量量。因此此歸根到到底還是是會落實實到成本本問題上上來。5.3.2、控控制系統(tǒng)統(tǒng)的基本本原理控制系統(tǒng)統(tǒng)可以分分為三種種類型：主動控控制系統(tǒng)統(tǒng)、被動動控制系系統(tǒng)、自自動控制制系統(tǒng)。一、主動動控制系系統(tǒng)1、主動動控制系系統(tǒng)也被被稱為是是避孕法法。是指指首先判判斷

47、哪些些不確定定因素會會影響項項目的完完成。并并且在這這些因素素沒有發(fā)發(fā)生之前前，將它它們消除除在萌芽芽狀態(tài)。2、主動動控制的的優(yōu)點是是操作簡簡單省力力，但缺缺點是控控制行為為往往會會脫離實實際，容容易產(chǎn)生生防衛(wèi)過過當。二、被動動控制系系統(tǒng)1、被動動控制系系統(tǒng)被稱稱為打胎胎法。強強調(diào)后發(fā)發(fā)制人，對偏離離因素并并不事先先堵截，而是根根據(jù)實際際發(fā)生的的情況采采取相關(guān)關(guān)的措施施。2、被動動控制的的優(yōu)點在在于受控控目標精精確，不不易偏離離實際情情況。缺缺點在于于不確定定因素一一旦發(fā)生生，往往往損失就就已經(jīng)出出現(xiàn)了。3、例如如強調(diào)無無罪推論論原則的的西方司司法制度度就是典典型的被被動控制制系統(tǒng)，犯罪人人如

48、果沒沒有發(fā)生生犯罪行行為，即即使存在在犯罪動動機仍然然不能采采取行動動。而一一旦犯罪罪行為發(fā)發(fā)生，即即使采取取措施也也無法避避免嚴重重的后果果。（IIBM的的廣告 我以為為打擊犯犯罪行為為就是 。）三、自動動控制系系統(tǒng)1、三個個控制系系統(tǒng)中，最佳的的就是自自動控制制系統(tǒng)。2、自動動控制系系統(tǒng)一般般由三個個子系統(tǒng)統(tǒng)構(gòu)成：信息采采集系統(tǒng)統(tǒng)、信息息分析系系統(tǒng)、信信息反饋饋系統(tǒng)四、自動動控制系系統(tǒng)的事事例1、現(xiàn)實實生活中中，自動動控制系系統(tǒng)隨處處可見。2、例如如空調(diào)系系統(tǒng)就是是典型的的自動控控制系統(tǒng)統(tǒng)。感溫溫儀負責責溫度的的采集、溫度計計負責信信息的分分析、繼繼電器負負責信息息的反饋饋。3、當感感溫儀

49、采采集的溫溫度信號號經(jīng)溫度度計鑒別別之后，認為已已經(jīng)達到到設(shè)定的的最低溫溫度臨界界點，繼繼電器就就選擇斷斷開電源源。如果果信號相相反，達達到最高高溫度臨臨界點，繼電器器就選擇擇接通電電源。4、設(shè)置置自動控控制系統(tǒng)統(tǒng)，是管管理者的的最高境境界，項項目管理理中的掙掙值管理理制度，就是一一個成本本工期雙雙指標的的自動控控制系統(tǒng)統(tǒng)。5.3.4、掙掙值分析析的三大大變量一、掙制制管理中中的三個個指標1、PVV 計劃劃完成工工作量的的預(yù)算費費用2、ACC 已經(jīng)經(jīng)完成工工作量的的實際費費用3、EVV 已經(jīng)經(jīng)完成工工作量的的預(yù)算費費用4、其中中EV就就是掙值值，直譯譯的意思思就是：項目團團隊已經(jīng)經(jīng)完成的的工作

50、應(yīng)應(yīng)該掙到到的那部部分工程程預(yù)算款款5、在原原來的PPMBOOK20000版版本當中中，這三三個變量量縮寫為為 PPV = BCCWS AC = AACWPP EV = BBCWPP 盡盡管縮寫寫不一樣樣，但三三個變量量的含義義都是一一樣的。二、三個個變量的的含義如圖P1157所所示形象象的描繪繪了三個個變量的的含義1、假設(shè)設(shè)一個項項目的工工期為1100天天，工作作總量為為1000%，項項目的完完工總預(yù)預(yù)算為1100萬萬元。2、項目目進行到到了第550天，按照計計劃工程程應(yīng)該完完成500%，成成本支出出應(yīng)該是是50萬萬元。3、但是是績效考考察數(shù)據(jù)據(jù)表明：第500天時，成本實實際支出出60萬萬元

51、，而而工作只只完成了了30%。4、這樣樣這三個個變量分分別為： PPV = 500萬元，即考察察期內(nèi)計計劃工作作量的預(yù)預(yù)算費用用 AVV = 60萬萬元，即即考察期期內(nèi)實際際支出的的成本 EVV = 30萬萬元，即即考察期期內(nèi)實際際完成工工作量的的預(yù)算值值5、PVV和ACC是比較較容易計計算的，而掙值值有一個個簡單計計算的方方法：只只要把實實際完成成工作的的百分比比乘以完完工總預(yù)預(yù)算即可可求出掙掙值。6、比如如上例中中，完工工總預(yù)算算為1000萬元元，實際際完成工工作300%，那那么掙值值 = 1000萬元 * 330% = 330萬元元5.3.5、掙掙值分析析的三大大功能如果我們們把掙值值管

52、理制制度看做做是一個個自動控控制系統(tǒng)統(tǒng)的話，我們來來分析一一下該自自動控制制系統(tǒng)的的三個過過程。一、確定定掙值管管理中的的三個基基本指標標確定掙值值管理中中的三個個基本指指標PVV、 AAC、 EV。這一過過程其實實就是自自動控制制系統(tǒng)中中的績效效信息的的跟蹤和和采集過過程。二、通過過這三個個關(guān)鍵指指標進行行績效的的分析1、偏差差分析 成成本偏差差 = 掙值 實際際成本 CVV = EV ACC 進進度偏差差 = 掙值 - 預(yù)算成成本 SV = EEV PVV 通通過偏差差分析公公式，我我們可以以求出項項目的進進度偏差差和成本本偏差，用該數(shù)數(shù)值判斷斷目前的的工作進進度和成成本支出出與計劃劃之間

53、的的偏離度度。需要要注意的的是進度度偏差值值不是以以時間單單位來度度量的，而是以以貨幣單單位來計計量的。2、績效效分析 成成本績效效指數(shù) = 掙掙值/實實際成本本 CCPI = EEV/AAC 進進度績效效指數(shù) = 掙掙值/預(yù)預(yù)算成本本 SSPI = EEV/PPV通過績效效分析公公式，我我們可以以求出項項目的工工期績效效指數(shù)和和成本績績效指數(shù)數(shù)，通過過這兩個個數(shù)據(jù)來來評估項項目的勞勞動生產(chǎn)產(chǎn)率和資資金的使使用效率率。三、變更更分析 績效效信息的的反饋系系統(tǒng)關(guān)于變更更分析會會在以后后的章節(jié)節(jié)中講解解。5.3.6、績績效分析析的參考考尺度SV和CCV結(jié)合合起來總總共分為為六種情情況。一、ACCW

54、P BBCWSS BBCWPPSV = BCCWP BCCWS 00 進度滯滯后CV = BSSWP ACCWP BBSWPP ACWWP CV = BCCWP ACCWP 00SV = BCCWP BCCWS AACWPP BCWWS CV = BCCWP ACCWP 00SC = BCCWP BCCWS 00分析：投投資有結(jié)結(jié)余，進進度超前前，需要要分析工工程質(zhì)量量如何？是否需需要增加加投資？四、ACCWP BBCWPP BBCWSSCV = BCCWP ACCWP 00分析：出出現(xiàn)了超超支，且且進度提提前，需需要降低低速度，同時控控制投資資。五、BCCWS AACWPP BCWWPCV

55、= BCCWP ACCWP 00 SV = BCCWP BCCWS BBCWSS ACWWP CV = BCCWP ACCWP 00SV = BCCWP BCCWS 00分析：投投資有結(jié)結(jié)余，進進度超前前，需要要查看工工程質(zhì)量量。5.3.7、項項目管理理自動控控制機制制的基本本原理一、首先先制定項項目的實實施計劃劃，作為為控制尺尺度，并并在尺子子上設(shè)定定量化的的臨界值值指標。二、進入入項目的的實施之之后，定定期收集集績效信信息，并并且與計計劃尺度度進行對對比。三、基于于計劃尺尺度對績績效數(shù)據(jù)據(jù)進行偏偏差分析析，根據(jù)據(jù)其所達達到的臨臨界值采采取相關(guān)關(guān)的措施施。四、假如如臨界值值分為三三個級別別，

56、則分分別采取取三個預(yù)預(yù)先設(shè)定定的閉環(huán)環(huán)選擇措措施。1、如果果臨界值值表明偏偏差較小小，不需需要采取取措施，則繼續(xù)續(xù)按照原原計劃實實施。因因為項目目的實際際成本不不可能與與計劃值值完全重重合，一一般都是是圍繞著著計劃值值上下波波動，所所以這種種偏差屬屬于正常常的隨機機偏差。2、如果果臨界值值表明偏偏差較大大，則可可以判定定實施過過程存在在問題，則需要要進行糾糾偏，使使得實際際成本值值向預(yù)算算計劃靠靠攏。3、如果果臨界值值表明偏偏差非常常大，則則可以判判定為原原計劃脫脫離了實實際情況況，這時時就需要要根據(jù)實實際的成成本開支支的發(fā)展展趨勢推推演來修修正后續(xù)續(xù)工作的的預(yù)算，使得計計劃回歸歸現(xiàn)實。5.3

57、.8、績績效反饋饋的臨界界指數(shù)一、機械械自動控控制機制制與項目目管理自自動控制制機制大大同小異異1、在整整個自動動控制系系統(tǒng)中，臨界值值的作用用相當于于扣動扳扳機。2、系統(tǒng)統(tǒng)在什么么時候，應(yīng)該做做出什么么反應(yīng)，取決于于臨界值值的設(shè)定定3、例如如，如果果把空調(diào)調(diào)系統(tǒng)的的溫度下下限和上上限分別別設(shè)置為為20攝攝氏度和和28攝攝氏度。4、那么么當溫度度降至220攝氏氏度，繼繼電器就就會自動動斷電，系統(tǒng)會會停止運運轉(zhuǎn)。5、當溫溫度升至至28攝攝氏度時時，繼電電器又會會自動通通電，系系統(tǒng)開始始運轉(zhuǎn)。6、空調(diào)調(diào)系統(tǒng)就就是這樣樣一個自自動控制制系統(tǒng)，把溫度度保持在在了200到288攝氏度度。7、而項項目管理

58、理的自動動控制機機制與機機械自動動控制機機制的工工作原理理是基本本相同的的。二、成本本管理控控制圖中中的臨界界值1、如圖圖P1662所示示，顯示示的是一一個成本本管理控控制圖。2、在該該成本管管理控制制圖中，1.00的中心心線就相相當于計計劃預(yù)算算，而實實際的成成本開支支往往會會圍繞著著該計劃劃上下波波動3、而控控制系統(tǒng)統(tǒng)決定采采取何種種反饋措措施，取取決于實實際成本本的落點點，這個個落點記記錄通常常被稱為為是臨界界指數(shù)。即CII4、如果果實際成成本波動動的臨界界指數(shù)的的下限在在1.00至0.8之間間，上限限在1.0至11.2之之間，則則屬于正正常偏差差，屬于于可以容容忍的范范圍。5、如果果臨

59、界指指數(shù)的下下限在00.8到到0.之之間，上上限在11.2到到1.44之間，說明了了實際成成本出現(xiàn)現(xiàn)了異常常偏差，應(yīng)給予予高度的的關(guān)注。6、如果果臨界指指數(shù)的下下限在00.6到到0.44之間，上限在在1.44至1.6之間間，則說說明實際際的成本本已經(jīng)嚴嚴重的偏偏離了計計劃，應(yīng)應(yīng)立即采采取措施施，調(diào)整整實際成成本，使使其回歸歸計劃值值。7、如果果臨界值值的下限限低于00.4，上限高高于1.6，說說明預(yù)算算計劃不不是過于于樂觀，就是過過于悲觀觀，需要要修改成成本預(yù)算算以適應(yīng)應(yīng)實際的的成本開開支。三、四組組臨界值值與四種種反饋措措施1、通過過這樣的的一個控控制圖，我們看看到了預(yù)預(yù)設(shè)的四四組臨界界值2

60、、而這這四組臨臨界值分分別控制制著四組組反饋措措施的扳扳機：不不采取任任何措施施、高度度關(guān)注、調(diào)整實實際的成成本開支支，使其其回歸計計劃值、調(diào)整預(yù)預(yù)算使其其符合實實際情況況。3、臨界界指數(shù)（CI） = 成本績績效指數(shù)數(shù)（CPPI） * 工工期績效效指數(shù)（SPII）5.3.9、最最終完工工成本的的估算最終完工工成本的的估算，是掙值值管理制制度中最最為實用用的部分分，一旦旦臨界指指數(shù)突破破了警戒戒線，控控制反饋饋系統(tǒng)無無論采取取什么措措施，都都會引起起項目完完工成本本的變化化，因此此重新估估算成本本，是不不可避免免的。一、最終終完工成成本所涉涉及到的的三個基基本概念念1、原計計劃完工工總預(yù)算算（B