企業(yè)審計重大事項概要

1、11/12時刻公布時刻執(zhí)行時刻備注制定1998-101999-1-1事務所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計準則實施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南公布第三次修訂第四次修訂第五次修訂審計重大事項概要（天職國際業(yè)規(guī)302號）1制訂依據(jù)。編制審計重大事項概要是本所審計業(yè)務流程中的一個關鍵操縱點，也是中國注冊會計師審計準則第1131號審計工作底稿的差不多要求。2規(guī)范對象。重大事項概要包括審計過程中識不的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。重大事項通常包括：（1）引起特不風險的事項；（2）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重

2、大錯報，或需要修正往常對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；（3）導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（4）導致出具非標準審計報告的事項。注冊會計師應當考慮編制重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地復核和檢查審計工作底稿，并評價重大事項的阻礙。3適用范圍。適用于財務報表審計業(yè)務，A、B類項目按標準執(zhí)行，C類項目經(jīng)項目負責合伙人批準能夠簡化執(zhí)行，D類項目按業(yè)規(guī)208號小規(guī)模企業(yè)審計工作底稿模板執(zhí)行；其他業(yè)務參照執(zhí)行。4本規(guī)程的內容包括了大部分審計總結的內容，因此，一般情況下，能夠不再編制審計總結。審計重大事項概要被審計單位名稱：期間及截止期:一、企業(yè)差不多情況

3、指南：本部分要緊列示在審計過程中發(fā)覺客戶企業(yè)差不多情況發(fā)生重大變化或重大事項而在審計策略書等文件中未提及的情況（應詳細記錄）；假如企業(yè)差不多情況在批準的審計策略書上有詳細記載的，能夠簡略描述并注明“參閱審計策略書”。被審計單位的企業(yè)差不多情況，包括股權比例、組織結構、經(jīng)營范圍、產(chǎn)品特點等內容(范圍及內容與審計策略書一致)。二、重要賬戶余額及比率分析（即報告時期的合理性分析，此部分可用附件形式）指南：依照重要性原則對重要賬戶余額和要緊財務比率進行分析，關注重大或不平常波動。本節(jié)內容是對審計策略書所列示項目的進一步分析。假如是非A類公司，一般只需報告如下科目的核算內容、變動緣故和產(chǎn)生的阻礙：資產(chǎn)負

4、債表科目余額占總資產(chǎn)的10以上且該科目兩年間的變動超過20，損益表科目占利潤總額10%以上，以及可能存在重大風險或者異常事項的科目。假如是A類公司，一般需報告如下科目的核算內容、變動緣故和產(chǎn)生的阻礙：資產(chǎn)負債表科目余額占總資產(chǎn)的5以上，損益表科目占利潤總額10%以上所有科目。假如是出具合并報表，應以合并報表為基礎分析。舉例：1科目變動損益表(調整后)項目索引2007.1-122006.1-12變動值變動比率%主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務毛利毛利率%營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用治理費用財務費用經(jīng)營利潤其他利潤00利潤總額0000資產(chǎn)負債表(調整后)資產(chǎn)索引2007.12.312006.12.31變

5、動值變動比率%應收賬款其他應收款存貨其他流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值預備在建工程無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債和所有者權益短期借款應付款項應交稅費長期借款其他負債所有者權益負債和所有者權益合計上表各項目核算內容、變動緣故及可能產(chǎn)生阻礙的注釋。（序號與表中索引號相同）2要緊財務數(shù)據(jù)的比較及相關分析講明比率趨勢分析（列示年初、年后及對比）對某些重要指標的波動應作詳細分析，將重大阻礙因素及阻礙程序量化并推斷其合理性，以確定審計應重點關注問題及應對措施。相關指標的選擇及分析方法應依照企業(yè)具體情況由項目負責合伙人和項目負責經(jīng)理確定，鼓舞獵取同行業(yè)相關數(shù)據(jù)進行比較分

6、析。盈利能力指標毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）/銷售收入凈額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/期末凈資產(chǎn)銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額總資產(chǎn)酬勞率=凈利潤/期末總資產(chǎn)額財務狀況及償債能力流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負債速動比率=（流淌資產(chǎn)-存貨-待攤費用）/流淌負債資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額經(jīng)營能力及經(jīng)營狀況存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨余額應收賬款周轉率=銷售收入凈額/平均應收賬款余額總資產(chǎn)周轉率=銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)余額現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金等價物凈增加或減少額每股或凈資產(chǎn)（元）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加或減少額3總體評價依照上述分析得出總體對企業(yè)重大相關方面的評價，并推斷是否與所了解到的企業(yè)的情況

7、相符。3.1 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力3.2 盈利狀況、能力及趨勢，經(jīng)營狀況及進展?jié)摿?.3 現(xiàn)金流量及償債能力3.4 其他三、審計調整分錄以及建議指南：一般可列示重大調整事項及其對損益及凈資產(chǎn)的阻礙，重分類調整，其他調整可見附件；如調整較多，經(jīng)項目負責合伙人同意也可直接附調整分錄匯總表。舉例：審計調整分錄匯總項目2007-12-312006年度凈資產(chǎn)凈利潤原報表金額貸款呆賬預備貸款呆賬預備-應收租賃款待處理抵債資產(chǎn)減值預備開辦費調整 補提固定資產(chǎn)折舊 補提職工福利費 固定資產(chǎn)減值預備其他 合計調整后報表金額四、重大會計問題、審計風險及重要審計區(qū)域1重大會計事項及相關調整指南：包括合并范圍變化、重大會

8、計政策會計可能變更、會計差錯更正、重大資產(chǎn)處置、收購等2在審計策略書中列明的重大審計區(qū)域及相關調整事項指南:逐一列明在審計策略書中提及的每個重要審計區(qū)域的情況，特不關注重大調整、重大推斷事項等，在審計年度期間內的變化情況，我們?yōu)橐?guī)避風險所采納的具體審計策略和重要審計程序，審計結論是什么以及可能對報告產(chǎn)生的阻礙和對策。3在審計過程當中發(fā)覺的其他重大問題及相關調整指南:逐一列明每個重大問題的差不多情況，特不關注重大調整、重大推斷事項、關聯(lián)交易、資本承諾、持續(xù)經(jīng)營和期后事項等等，闡述我們?yōu)橐?guī)避風險所采納的具體審計策略和重要審計程序、審計結論是什么以及可能對報告產(chǎn)生的阻礙和對策。五、對審計整體策略的復

9、核與評估（范圍同審計策略書）指南： 在出具審計報告前應對審計策略書中確定的總體審計策略和重要性水平的適當性、合理性與針對性進行復核與評價；以確定打算時期所確定的相關審計策略是否恰當，是否符合審計準則及風險操縱要求。如審計過程中或完成時期對其進行修訂則講明審計過程中對審計策略和重要性水平進行修訂的緣故和具體金額。對下年度審計的建議和參考意見。1進一步執(zhí)行風險評估程序后對原審計假設、推斷的修訂情況2對內部操縱依靠程度的選擇的復核及評價舉例：依照我們打算時期對內控情況的了解，以及現(xiàn)場審計時對企業(yè)內部操縱相關層次，相關循環(huán)的了解、記錄、測試與評價，其結果差不多中意，并支持（不支持）打算時期所確定的對內

10、控依靠程度的審計策略，不存在/存在因現(xiàn)場測試結果與預期存在較大差異，需要調整（修訂）審計策略的重要情況。3重要性水平舉例：依照我們審計現(xiàn)場工作的具體情況，以及對審計結果的綜合匯總情況，我們認為打算時期所確定的重要性水平是恰當?shù)模☉鱿嚓P調整，調整后重要性水平確定為：XX萬元）。4其他六、審計整體風險評估與審計意見1審計整體風險評估指南：對整體審計風險予以全面評估，講明整體審計風險程度，審計對風險操縱程度，可能未得到操縱（遺留）風險方面及其對報告意見的阻礙。2審計意見類型標準無保留；帶強調事項段無保留；保留；無法；否定3如為非標準無保留意見應詳細闡述其理由4其他需講明的事項（1）假如為IPO，應

11、報告發(fā)起人情況，公司股權設置，剝離重組情況以及其他一些可能存在的法律問題。（2）假如為上市公司年審，應講明是否差不多按當年披露要求復核過工作底稿，不存在任何報告披露方面的障礙。七、導致難以實施必要審計程序的情形提示：描述導致難以實施必要審計程序的情形及其解決方法，但需要考慮和審計意見一致性。八、項目目標與客戶期望滿足程度（同審計策略書）指南：與客戶的關系；客戶的反饋意見；我們提供增值服務的情況（包括治理建議書的情況）。1項目完成情況及達到項目目標程度2客戶對服務的要求與期望的中意程度以及我們所提供的相關增值服務情況舉例：準時提交報告保持持續(xù)有效的溝通事先了解我們相關打算與安排對內控給予充分的關注，并提交治理建議書對會計核算政策、程序方法予以關注等3客戶其他要緊反饋意見及對今后或后期服務要求九、治理與組織（同審計策略書）1收費指南：要緊講明費用確定情況，