責任控制與財務控制概述課件

第十二章財務控制第一節(jié)財務控制概述第二節(jié)責任控制

第十二章財務控制第一節(jié)財務控制概述第一節(jié)財務控制概述一、財務控制的概念與作用二、財務控制的基礎

三、財務控制的種類第一節(jié)財務控制概述一、財務控制的概念與作用一、財務控制的概念與作用(一)財務控制的概念1、財務控制概念財務控制是指對企業(yè)財務活動的控制,是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、使用和分配過程的控制。2、財務控制的特征（1）是一種價值控制；（2）是一種全面控制；（3）以現(xiàn)金流量為控制目的。一、財務控制的概念與作用(一)財務控制的概念(二)財務控制的作用

財務控制是財務管理循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),它對實現(xiàn)財務管理目標具有保證作用。(二)財務控制的作用二、財務控制的基礎

1、組織基礎

2、制度基礎

3、預算目標

4、會計信息

5、信息反饋系統(tǒng)

6、獎勵制度二、財務控制的基礎1、組織基礎三、財務控制的種類(一)按控制的主體分類：出資者財務控制、經(jīng)營者財務控制和財務部門的財務控制。(二)按控制的時間分類：事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。(三)按控制的依據(jù)分類：預算控制和制度控制。(四)按控制的對象分類：收支控制和現(xiàn)金控制。(五)按控制的手段分類：絕對控制和相對控制。三、財務控制的種類(一)按控制的主體分類：出資者財務控制、2財務控制的作用3財務控制的基礎4財務控制的種類5授課內(nèi)容總結(jié)1財務控制的概念2財務控制的作用3財務控制的基礎4財務控制的種類5授課內(nèi)容總第二節(jié)

責任控制一、責任中心

二、責任預算、責任報告與業(yè)績考核

三、責任結(jié)算與核算第二節(jié)責任控制一、責任中心一、責任中心（一）責任中心的概念與特征1、責任中心的概念責任中心就是指具有一定的管理權(quán)限,并承擔相應的經(jīng)濟責任的企業(yè)內(nèi)部單位。一、責任中心（一）責任中心的概念與特征2、責任中心的特征:

（1）是一個責權(quán)利相統(tǒng)一的實體。（2）具有承擔經(jīng)濟責任的條件。（3）其所承擔的責任和行使的權(quán)力都應是可控的。（4）具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務和財務收支活動。（5）具有獨立核算、業(yè)績評價的能力。2、責任中心的特征:（1）是一個責權(quán)利相統(tǒng)一的實體。3、責任中心的類別

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責任單位的權(quán)責范圍及業(yè)務活動的特點不同,責任中心一般分為成本中心、利潤中心和投資中心三大類。3、責任中心的類別（二）成本中心1、成本中心的含義成本中心是指對成本或費用承擔責任的責任中心。（二）成本中心1、成本中心的含義2、成本中心的類型

成本中心的類型有兩種:標準成本中心和費用中心。2、成本中心的類型3、成本中心的特點

（1）成本中心只考核成本費用而不考核收益（2）成本中心只對可控成本負責

可控成本應同時具備以下四個條件:①可以預計；②可以計量；③可以施加影響；④可以落實責任。

（3）成本中心只對責任成本進行考核和控制3、成本中心的特點（1）成本中心只考核成本費用而不考核收4、成本中心的考核指標成本中心的考核指標包括成本(費用)變動額和變動率。成本(費用)變動額

＝實際責任成本（費用）－預算責任成本(費用)成本(費用)變動率

＝成本(費用)變動額÷預算責任成本（費用）×100%4、成本中心的考核指標成本中心的考核指標包括成本(費用【例1】某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預算產(chǎn)量為1000件,單位成本為50元,實際產(chǎn)量1200件,實際單位成本(費用)45元,計算該中心成本變動額與變動率。成本變動額＝1200×45－1200×50

＝－6000(元)成本變動率＝－6000÷（1200×50）×100％＝－10％計算結(jié)果表明，該成本中心的成本降低額為6000元，降低率為10％?！纠?】某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預算產(chǎn)量為1000件,單（三）利潤中心1、利潤中心的含義利潤中心是指對利潤負責的責任中心。

利潤中心實際上既要對收入負責,也要對成本費用負責。（三）利潤中心1、利潤中心的含義2、利潤中心的類型

利潤中心分為自然利潤中心與人為利潤中心兩種。2、利潤中心的類型3、利潤中心的考核指標（1）利潤中心不計算共同成本或不可控成本，只計算可控成本。利潤中心邊際貢獻總額

＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心可控成本總額

(變動成本總額)3、利潤中心的考核指標（1）利潤中心不計算共同成本或不可控成（2）利潤中心既計算可控成本,也計算共同成本或不可控成本

利潤中心邊際貢獻總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動成本總額

利潤中心負責人可控利潤總額

＝該利潤中心邊際貢獻總額－該利潤中心負責人可控固定成本

利潤中心可控利潤總額

＝該利潤中心負責人可控利潤總額－該利潤中心負責人不可控固定成本

公司利潤總額

＝各利潤中心可控利潤總額之和－公司不可分攤的各種管理費用、財務費用等（2）利潤中心既計算可控成本,也計算共同成本或不可控成本（四）投資中心1、投資中心的含義

投資中心是對投資負責的責任中心,該中心既要對成本和利潤負責,又要對投資效果負責。

備注：投資中心與利潤中心的區(qū)別（四）投資中心

2、投資中心的考核指標投資中心的考核指標主要是投資利潤率和剩余收益。2、投資中心的考核指標（1）投資利潤率

投資利潤率

＝利潤÷投資額×100％ ＝（銷售收入÷投資額）×（成本費用÷銷售收入）×（利潤÷成本費用）

＝資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率（1）投資利潤率（2）剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最低投資收益后的余額。其計算公式為:

剩余收益＝利潤－(投資額×預期最低投資報酬率)（2）剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最投資中心考核指標運用實例

【例2】某公司下設A、B兩個投資中心，該公司加權(quán)平均最低投資利潤率為9％。A投資中心的投資額為500萬元，利潤為25萬元；B投資中心的投資額為800萬元，利潤為120萬元?，F(xiàn)兩個中心追加投資，如果A投資中心追加投資200萬元，年利潤增加了17萬元；B投資中心追加投資400萬元，年利潤增加了57萬元。要求：計算兩個方案的投資利潤率和剩余收益。投資中心考核指標運用實例【例2】某公司下設A、B兩個投資A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：項目投資額利潤投資利潤率剩余收益追加投資前AB∑5008001300251201455％15％11.15％25－500×9％＝－20120－800×9％＝48145－1300×9％＝28A投資中心追加投資200萬元AB∑7008001500421201626％15％10.8％42－700×9％＝－21120－800×9％＝48162－1500×9％＝27B投資中心追加投資400萬元AB∑50012001700251772025％14.75％11.88％25－500×9％＝－20177－1200×9％＝69202－1700×9％＝49A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：項目投資額利潤投資二

責任預算、責任報告與業(yè)績考核(一)責任預算1、責任預算的含義

責任預算是指以責任中心為主體,以其可控的成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預算。二責任預算、責任報告與業(yè)績考核(一)責任預算2、責任預算的編制

責任預算的編制程序有兩種：（1）以責任中心為主體，將企業(yè)總預算在各責任中心之間層層分解,從而形成各責任中心的具體預算。（自上而下、指標層層分解。）（2）采取自下而上的方式,即各個責任中心首先根據(jù)自身情況編制預算指標,然后層層匯總,最后由企業(yè)的專門管理機構(gòu)進行匯總與調(diào)整,從而建立企業(yè)總預算。2、責任預算的編制責任預算的編制程序有兩種：(二)責任報告1、責任報告的含義責任報告又稱業(yè)績報告,它是根據(jù)責任會計記錄編制的反映責任預算實際執(zhí)行情況的會計報告。

責任報告的形式主要有報表、數(shù)據(jù)分析和文字說明等。(二)責任報告2、責任報告的編制

由于責任中心是逐級設置的,責任報告也應自下而上逐級編制。2、責任報告的編制(三)業(yè)績考核1、含義業(yè)績考核是以責任報告為依據(jù),分析、評價各責任中心預算的實際執(zhí)行情況,找出差距,查明原因,借以考核各責任中心的工作成果,實施獎懲,促使各責任中心積極糾正行為偏差,完成責任預算的過程。(三)業(yè)績考核1、含義2、責任中心的業(yè)績考核

（1）成本中心的業(yè)績考核（2）利潤中心的業(yè)績考核（3）投資中心的業(yè)績考核2、責任中心的業(yè)績考核（1）成本中心的業(yè)績考核三、責任結(jié)算與核算(一)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格1、含義

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部各責任中心之間轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品或相互提供勞務而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算和進行內(nèi)部責任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的計價標準。三、責任結(jié)算與核算(一)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則

(1)全局性原則

(2)自主性原則

(3)激勵性原則

2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定原則3、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型

(1)市場價格

(2)協(xié)商價格

(3)雙重價格(4)成本轉(zhuǎn)移價格3、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型(1)市場價格(二)內(nèi)部結(jié)算方式1、內(nèi)部支票結(jié)算方式2、轉(zhuǎn)賬通知單方式3、內(nèi)部貨幣結(jié)算方式(二)內(nèi)部結(jié)算方式1、內(nèi)部支票結(jié)算方式(三)責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1、含義2、目的3、方式(三)責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1、含義第十二章財務控制第一節(jié)財務控制概述第二節(jié)責任控制

第十二章財務控制第一節(jié)財務控制概述第一節(jié)財務控制概述一、財務控制的概念與作用二、財務控制的基礎

三、財務控制的種類第一節(jié)財務控制概述一、財務控制的概念與作用一、財務控制的概念與作用(一)財務控制的概念1、財務控制概念財務控制是指對企業(yè)財務活動的控制,是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、使用和分配過程的控制。2、財務控制的特征（1）是一種價值控制；（2）是一種全面控制；（3）以現(xiàn)金流量為控制目的。一、財務控制的概念與作用(一)財務控制的概念(二)財務控制的作用

財務控制是財務管理循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),它對實現(xiàn)財務管理目標具有保證作用。(二)財務控制的作用二、財務控制的基礎

1、組織基礎

2、制度基礎

3、預算目標

4、會計信息

5、信息反饋系統(tǒng)

6、獎勵制度二、財務控制的基礎1、組織基礎三、財務控制的種類(一)按控制的主體分類：出資者財務控制、經(jīng)營者財務控制和財務部門的財務控制。(二)按控制的時間分類：事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。(三)按控制的依據(jù)分類：預算控制和制度控制。(四)按控制的對象分類：收支控制和現(xiàn)金控制。(五)按控制的手段分類：絕對控制和相對控制。三、財務控制的種類(一)按控制的主體分類：出資者財務控制、2財務控制的作用3財務控制的基礎4財務控制的種類5授課內(nèi)容總結(jié)1財務控制的概念2財務控制的作用3財務控制的基礎4財務控制的種類5授課內(nèi)容總第二節(jié)

責任控制一、責任中心

二、責任預算、責任報告與業(yè)績考核

三、責任結(jié)算與核算第二節(jié)責任控制一、責任中心一、責任中心（一）責任中心的概念與特征1、責任中心的概念責任中心就是指具有一定的管理權(quán)限,并承擔相應的經(jīng)濟責任的企業(yè)內(nèi)部單位。一、責任中心（一）責任中心的概念與特征2、責任中心的特征:

（1）是一個責權(quán)利相統(tǒng)一的實體。（2）具有承擔經(jīng)濟責任的條件。（3）其所承擔的責任和行使的權(quán)力都應是可控的。（4）具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務和財務收支活動。（5）具有獨立核算、業(yè)績評價的能力。2、責任中心的特征:（1）是一個責權(quán)利相統(tǒng)一的實體。3、責任中心的類別

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責任單位的權(quán)責范圍及業(yè)務活動的特點不同,責任中心一般分為成本中心、利潤中心和投資中心三大類。3、責任中心的類別（二）成本中心1、成本中心的含義成本中心是指對成本或費用承擔責任的責任中心。（二）成本中心1、成本中心的含義2、成本中心的類型

成本中心的類型有兩種:標準成本中心和費用中心。2、成本中心的類型3、成本中心的特點

（1）成本中心只考核成本費用而不考核收益（2）成本中心只對可控成本負責

可控成本應同時具備以下四個條件:①可以預計；②可以計量；③可以施加影響；④可以落實責任。

（3）成本中心只對責任成本進行考核和控制3、成本中心的特點（1）成本中心只考核成本費用而不考核收4、成本中心的考核指標成本中心的考核指標包括成本(費用)變動額和變動率。成本(費用)變動額

＝實際責任成本（費用）－預算責任成本(費用)成本(費用)變動率

＝成本(費用)變動額÷預算責任成本（費用）×100%4、成本中心的考核指標成本中心的考核指標包括成本(費用【例1】某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預算產(chǎn)量為1000件,單位成本為50元,實際產(chǎn)量1200件,實際單位成本(費用)45元,計算該中心成本變動額與變動率。成本變動額＝1200×45－1200×50

＝－6000(元)成本變動率＝－6000÷（1200×50）×100％＝－10％計算結(jié)果表明，該成本中心的成本降低額為6000元，降低率為10％?！纠?】某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預算產(chǎn)量為1000件,單（三）利潤中心1、利潤中心的含義利潤中心是指對利潤負責的責任中心。

利潤中心實際上既要對收入負責,也要對成本費用負責。（三）利潤中心1、利潤中心的含義2、利潤中心的類型

利潤中心分為自然利潤中心與人為利潤中心兩種。2、利潤中心的類型3、利潤中心的考核指標（1）利潤中心不計算共同成本或不可控成本，只計算可控成本。利潤中心邊際貢獻總額

＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心可控成本總額

(變動成本總額)3、利潤中心的考核指標（1）利潤中心不計算共同成本或不可控成（2）利潤中心既計算可控成本,也計算共同成本或不可控成本

利潤中心邊際貢獻總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動成本總額

利潤中心負責人可控利潤總額

＝該利潤中心邊際貢獻總額－該利潤中心負責人可控固定成本

利潤中心可控利潤總額

＝該利潤中心負責人可控利潤總額－該利潤中心負責人不可控固定成本

公司利潤總額

＝各利潤中心可控利潤總額之和－公司不可分攤的各種管理費用、財務費用等（2）利潤中心既計算可控成本,也計算共同成本或不可控成本（四）投資中心1、投資中心的含義

投資中心是對投資負責的責任中心,該中心既要對成本和利潤負責,又要對投資效果負責。

備注：投資中心與利潤中心的區(qū)別（四）投資中心

2、投資中心的考核指標投資中心的考核指標主要是投資利潤率和剩余收益。2、投資中心的考核指標（1）投資利潤率

投資利潤率

＝利潤÷投資額×100％ ＝（銷售收入÷投資額）×（成本費用÷銷售收入）×（利潤÷成本費用）

＝資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率（1）投資利潤率（2）剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最低投資收益后的余額。其計算公式為:

剩余收益＝利潤－(投資額×預期最低投資報酬率)（2）剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其最投資中心考核指標運用實例

【例2】某公司下設A、B兩個投資中心，該公司加權(quán)平均最低投資利潤率為9％。A投資中心的投資額為500萬元，利潤為25萬元；B投資中心的投資額為800萬元，利潤為120萬元。現(xiàn)兩個中心追加投資，如果A投資中心追加投資200萬元，年利潤增加了17萬元；B投資中心追加投資400萬元，年利潤增加了57萬元。要求：計算兩個方案的投資利潤率和剩余收益。投資中心考核指標運用實例【例2】某公司下設A、B兩個投資A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：項目投資額利潤投資利潤率剩余收益追加投資前AB∑5008001300251201455％15％11.15％25－500×9％＝－20120－800×9％＝48145－1300×9％＝28A投資中心追加投資200萬元AB∑7008001500421201626％15％10.8％42－700×9％＝－21120－800×9％＝48162－1500×9％＝27B投資中心追加投資400萬元AB∑50012001700251772025％14.75％11.88％25－500×9％＝－20177－1200×9％＝69202－1700×9％＝49A、B的投資利潤率、剩余收益計算如下表：項目投資額利潤投資二

責任預算、責任報告與業(yè)績考核(一)責任預算1、責任預算的含義

責任預算是指以責任中心為主體,以其可控的成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預算。二責任預算、責任報告與業(yè)績考核(一)責任預算2、責任預算的編制

責任預算的編制程序有兩種：（1）以責任中心為主體，將企業(yè)總預算在各責