2021年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論實(shí)務(wù)考點(diǎn)精編過(guò)關(guān)必背

第一章緒論一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展（一）審計(jì)產(chǎn)生客觀基本一一私有制浮現(xiàn)、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者分離（二）官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)末期。國(guó)內(nèi)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)國(guó)家之一。職位，宰夫。官?gòu)d審計(jì)在國(guó)內(nèi)始終延續(xù)到清末。（三）社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展社會(huì)審計(jì)是股份制產(chǎn)物。世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是英國(guó)查爾斯?斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一種社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)。中華人民共和國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一謝霖；第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（謝霖開(kāi)辦）一一“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”（四）審計(jì)工作在國(guó)內(nèi)必要性1、公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)恰當(dāng)分離；2、社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)；3發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立當(dāng)代公司制度；4提高經(jīng)濟(jì)效益規(guī)定；5對(duì)外開(kāi)放政策，決定了審計(jì)工作必要性。二、審計(jì)職能、任務(wù)和作用審計(jì)職能是審計(jì)本質(zhì)屬性，是審計(jì)所具備固有功能，審計(jì)可以滿(mǎn)足社會(huì)需要能力。審計(jì)職能是客觀，是不以人們意志為轉(zhuǎn)移。在對(duì)的結(jié)識(shí)審計(jì)職能基本上，依照當(dāng)時(shí)社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)提出一定規(guī)定，就構(gòu)成了審計(jì)任務(wù)。審計(jì)任務(wù)是人們賦予審計(jì)去完畢，是主觀產(chǎn)物。審計(jì)作用是完畢審計(jì)任務(wù)后成果。（一）審計(jì)職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定范疇內(nèi)，在正常軌道上進(jìn)行。具備兩個(gè)條件：（1）監(jiān)督必要由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)行。（2）要有嚴(yán)格客觀原則和明確是非界限。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能通過(guò)審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)營(yíng)決策、籌劃和方案等與否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)與否健全，與否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支與否按照籌劃、預(yù)算和關(guān)于規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金使用與否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益與否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料與否真實(shí)、對(duì)的等。經(jīng)濟(jì)鑒證職能通過(guò)鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)于資料性質(zhì)，然后作出書(shū)面證明需要指出是，審計(jì)職能客觀地存在于審計(jì)之中，但審計(jì)職能并非一成不變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)固有職能可以逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所結(jié)識(shí)。（二）審計(jì)任務(wù)審計(jì)任務(wù)是人們?cè)趯?duì)的結(jié)識(shí)審計(jì)職能基本上，依照當(dāng)時(shí)社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)所提出規(guī)定。在國(guó)內(nèi)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，審計(jì)基本任務(wù)，就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，增進(jìn)公司微觀搞活，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目的服務(wù)。其詳細(xì)任務(wù)分述如下：1審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性，揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中犯罪活動(dòng)，以鞏固社會(huì)主義法制，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)；2監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)籌劃制定和執(zhí)行，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展；3審核檢查會(huì)計(jì)和關(guān)于資料真實(shí)性和對(duì)的性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息；4審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性和有效性，增進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平提高；5評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；6鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)于資料，為改革和開(kāi)放服務(wù)。（三）審計(jì)作用審計(jì)作用是完畢審計(jì)任務(wù)后成果，完畢了審計(jì)任務(wù)，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、增進(jìn)作用、證明作用。審計(jì)職能、任務(wù)和作用是互相依存、互相影響。審計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所結(jié)識(shí)，審計(jì)任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者因果關(guān)系所導(dǎo)致必然成果。三、審計(jì)本質(zhì)（一）審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要審核檢查客體。（二）審計(jì)目一一真實(shí)性、合法性和效益性真實(shí)性指審核被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與否真實(shí)，關(guān)于資料與否客觀、恰本地反映了它所應(yīng)反映客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合法性指審核檢查被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與否符合國(guó)家方針、政策、法律和關(guān)于規(guī)章制度規(guī)定，關(guān)于資料編制與否符合國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)法規(guī)。效益性指審核檢查被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與否有較高或較低經(jīng)濟(jì)效益。（三）審計(jì)獨(dú)立性（重點(diǎn)）審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始自終不受外來(lái)或內(nèi)在因素影響和干擾。審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論保證。必要做到如下幾點(diǎn)：1不參加被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系；3與被審單位重要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有密切關(guān)系。也就是說(shuō)，審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必要做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。組織獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒(méi)有行政從屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)應(yīng)有法定來(lái)源，不受被審單位牽制。工作獨(dú)立指審計(jì)人員秉公、秉正原則進(jìn)行審核檢查，獨(dú)立編制審計(jì)籌劃，獨(dú)立取證，獨(dú)立作出審計(jì)結(jié)論。（四）審計(jì)是由獨(dú)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和受委托專(zhuān)業(yè)人員，以被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢查，收集和整頓證據(jù)，擬定其實(shí)際狀況，對(duì)照法規(guī)和一定原則，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)于資料真實(shí)性、合法性和效益性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。例題推薦：一、單項(xiàng)選取題下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生歷史時(shí)期論述對(duì)的是【B】。原始社會(huì)末期B.奴隸社會(huì)末期C.封建社會(huì)末期D.資本主義時(shí)期下列哪一選項(xiàng)是審計(jì)最初形態(tài)【C】。A.社會(huì)審計(jì)B.資產(chǎn)審計(jì)C.官?gòu)d審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)官員稱(chēng)為（D）。A.司會(huì)B.小宰C.冢宰D.宰夫社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生因素，最主線(xiàn)是【C】。A.投資者不理解股份有限公司財(cái)務(wù)狀況和償債能力B.債權(quán)人為了理解股份有限公司償債能力以避免損失C.股份有限公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，股東對(duì)股份有限公司債務(wù)清償責(zé)任以認(rèn)購(gòu)股份金額為限D(zhuǎn).審計(jì)主體是獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者專(zhuān)業(yè)人員世界上第一種成立社會(huì)審計(jì)職業(yè)團(tuán)隊(duì)是（A）。A.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.倫敦會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.紐約會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D.巴黎會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列關(guān)于國(guó)內(nèi)首家社會(huì)審計(jì)組織開(kāi)辦人和名稱(chēng)對(duì)的是【C】。A.潘敘倫立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.奚玉書(shū)公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.謝霖正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.徐永柞徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)最本質(zhì)特性是【C】。A.真實(shí)性B.合法性C.獨(dú)立性D.效益性上計(jì)制度實(shí)質(zhì)是【C】。A.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度B.經(jīng)濟(jì)效益好壞評(píng)價(jià)制度C.定期報(bào)表審計(jì)制度D.抑制貪污舞弊審計(jì)制度隋唐年間設(shè)立，使審計(jì)工作開(kāi)始走向?qū)I(yè)化是（D）。A.戶(hù)部B.吏部C.理藩院D.比部例題推薦：二、多項(xiàng)選取題下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生客觀條件論述對(duì)的是（AC）。A.奴隸社會(huì)私有制產(chǎn)生B.自給自足自然經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生C.財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者分離D.股份公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離E.對(duì)外開(kāi)放，全球經(jīng)濟(jì)一體化加快下列選項(xiàng)關(guān)于官?gòu)d審計(jì)論述對(duì)的是（BCE）。A.官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)初期B.官?gòu)d審計(jì)實(shí)質(zhì)是定期對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核政府審計(jì)C.官?gòu)d審計(jì)在國(guó)內(nèi)始終延續(xù)到清末D.國(guó)內(nèi)隋唐年間“比部”和民國(guó)時(shí)期“審計(jì)院”都屬于官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)E.古羅馬設(shè)立財(cái)務(wù)官和審計(jì)官開(kāi)創(chuàng)了國(guó)外官?gòu)d審計(jì)先河如下命題對(duì)的是（ACD）。A.審計(jì)職能是指審計(jì)所具備功能，可以滿(mǎn)足社會(huì)需要能力B.審計(jì)任務(wù)是客觀，是不以人意志為轉(zhuǎn)移C.審計(jì)作用是完畢審計(jì)任務(wù)后成果D.審計(jì)對(duì)象是審計(jì)所要檢查客體E.審計(jì)最本質(zhì)特性是真實(shí)性如下關(guān)于審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能對(duì)的表述有（ABCE）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能必要由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)行B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中缺少?lài)?yán)格客觀原則和明確是非界限C.社會(huì)審計(jì)不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具備監(jiān)督職能E.審計(jì)要有嚴(yán)格客觀原則和明確是非界限審計(jì)由三方面關(guān)系人構(gòu)成，她們依次是【C】A.委托人、受托人和被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、委托人和被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、被審計(jì)單位和委托人被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人第二章審計(jì)分類(lèi)一、審計(jì)基本分類(lèi)（一）審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。其目重要是判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)解決辦法一貫性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行狀況和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行狀況決算等狀況進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性刊登意見(jiàn)。2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)效益性進(jìn)行審查。其目重要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣，以利于不斷提高公司經(jīng)濟(jì)效益。3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)嚴(yán)重違背財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。目在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)安全和完整。（二）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類(lèi)，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。1、國(guó)家審計(jì)。也稱(chēng)政府審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)行審計(jì)。2、社會(huì)審計(jì)。也稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）審計(jì)獨(dú)立性。（2）審計(jì)委托性。（3）審計(jì)有償性。3、內(nèi)部審計(jì)。也稱(chēng)部門(mén)和單位審計(jì)。是指由部門(mén)內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)以外專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行審計(jì)。三者關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既互相聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵭袑徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，互相不可代替，因而不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。二、審計(jì)其她分類(lèi)（一）按照審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間分類(lèi)。審計(jì)按其工作進(jìn)行時(shí)間分類(lèi)，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。1、事前審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生此前所進(jìn)行審計(jì)。即對(duì)籌劃、預(yù)算編制，以及對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策可行性研究等所進(jìn)行審計(jì)。其目重要是審查籌劃、預(yù)算、投資決策等與否切實(shí)可行。2、事中審計(jì)是指在籌劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其所發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)長(zhǎng)處是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題。3、事后審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后來(lái)進(jìn)行審計(jì)。其目重要是依照關(guān)于審計(jì)證據(jù)，審查巳經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)真實(shí)性、合法性和效益性。（二）按照審計(jì)范疇分類(lèi)審計(jì)按其范疇分類(lèi)，可分為所有審計(jì)和局部審計(jì)。（三）按照審計(jì)與否有擬定期間分類(lèi)審計(jì)按其與否有擬定期間分類(lèi)，可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。（四）按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類(lèi)審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)，可分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。1、報(bào)送審計(jì)?；蚍Q(chēng)送達(dá)審計(jì)。是指被審計(jì)單位將各項(xiàng)預(yù)算、籌劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其她關(guān)于資料等，按照規(guī)定日期（月、季、年）送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。2、就地審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。就地審計(jì)按照不同狀況，又可分為：駐在審計(jì)；巡回審計(jì)；專(zhuān)程審計(jì)。（五）按照審計(jì)工作與否受法律約束分類(lèi)審計(jì)按其與否受法律約束分類(lèi)，可分為法定審計(jì)和非法定審計(jì)。1、法定審計(jì)。是指依照國(guó)家法律規(guī)定，無(wú)論被審計(jì)單位與否樂(lè)意，都必要進(jìn)行審計(jì)。例如：對(duì)財(cái)政收支審計(jì)、上市公司年報(bào)。2、非法定審計(jì)。是指法律未予明確規(guī)定必要實(shí)行審計(jì)。例如：公司為獲得銀行貸款，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證審計(jì)等。（六）按照審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)與否告知被審計(jì)單位分類(lèi)可分為告知審計(jì)和不告知審計(jì)。1、告知審計(jì)。也稱(chēng)預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開(kāi)始前，預(yù)先告知被審計(jì)單位一種審計(jì)形式。2、不告知審計(jì)。也稱(chēng)突擊審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不告知被審計(jì)單位，而是出其不易以突擊形式審計(jì)。其目是防止被審計(jì)單位或人員事先對(duì)其違法行為進(jìn)行掩蓋和彌補(bǔ)。（七）按照會(huì)計(jì)報(bào)告期進(jìn)行審計(jì)分類(lèi)可分為期中審計(jì)和期末審計(jì)。（八）按照審計(jì)證據(jù)檢查范疇或數(shù)量分類(lèi)可分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。1、詳細(xì)審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)所有會(huì)計(jì)資料涉及憑證、賬簿、報(bào)表等逐個(gè)進(jìn)行審查。長(zhǎng)處是審查全面、徹底，可收到較好審計(jì)效果。缺陷是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作量較大。合用于小型企事業(yè)單位以及由于被審計(jì)單位存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題所進(jìn)行專(zhuān)案審計(jì)等。2、抽樣審計(jì)。是指被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)會(huì)計(jì)資料，按照一定辦法抽取一某些作為樣本，通過(guò)樣本檢查成果來(lái)推斷被審計(jì)單位合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)。長(zhǎng)處在于其審計(jì)效率較高。缺陷是抽樣審計(jì)審計(jì)結(jié)論與被審單位實(shí)際狀況會(huì)存在某些差別。普通合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)資料繁多以及管理基本工作好、內(nèi)部控制制度較完善單位。（九）按照核算手段分類(lèi)可分為手工登記會(huì)計(jì)記錄審計(jì)和電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。例題推薦：一、單項(xiàng)選取題審計(jì)按（A）進(jìn)行分類(lèi)，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。A.內(nèi)容B.主體C.時(shí)間D.范疇國(guó)家審計(jì)區(qū)別于其她審計(jì)最重要特點(diǎn)是（D）。A.具備相對(duì)獨(dú)立性B.具備委托性C.審計(jì)目具備雙向服務(wù)性D.審計(jì)具備法定性，其審計(jì)決定具備強(qiáng)制執(zhí)行力社會(huì)審計(jì)所規(guī)定實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指（D）。A.規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加被審單位任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位重要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有密切關(guān)系C.規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師或受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位在組織上沒(méi)有行政從屬關(guān)系D.規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)與委托單位之間不存在任何利害關(guān)系普通合用于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)審計(jì)類(lèi)型是（A）。A.報(bào)送審計(jì)B.就地審計(jì)C.駐在審計(jì)D.專(zhuān)程審計(jì)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采用重要審計(jì)形式是（A）。A.事后審計(jì)B.事中審計(jì)C.事前審計(jì)D.所有審計(jì)將審計(jì)分為全面審計(jì)和部門(mén)審計(jì)原則是（D）。A.按審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間進(jìn)行分類(lèi)B.按審計(jì)工作與否有擬定期間進(jìn)行分類(lèi)C.按審計(jì)工作執(zhí)行地點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)D.按審計(jì)工作范疇進(jìn)行分類(lèi)《中華人民共和國(guó)證券法》所規(guī)定上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)【C】。A.國(guó)家審計(jì)B.非法定審計(jì)C.法定審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)將審計(jì)分為期中審計(jì)和期末審計(jì)分類(lèi)根據(jù)是（B）。A.按照核算手段分類(lèi)B.按照會(huì)計(jì)報(bào)告期分類(lèi)C.按照與否受法律約束分類(lèi)D.按照?qǐng)?zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)隨著政府部門(mén)、企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度逐漸健全，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)廣泛采用審計(jì)辦法是（D）。A.詳細(xì)審查B.期中審查C.期末審查D.抽樣審查下列選項(xiàng)中各類(lèi)審計(jì)形式中屬于不定期性質(zhì)審計(jì)是【C】。A.預(yù)告審計(jì)B.期中審計(jì)C.突擊審計(jì)D.抽樣審計(jì)例題推薦：二、多項(xiàng)選取題審計(jì)按內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，可以分為如下哪幾類(lèi)（ABE）。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C.國(guó)家審計(jì)D.事前審計(jì)E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依照審查內(nèi)容不同分為（CE）。A.財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)D.局部審計(jì)E.管理審計(jì)審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)，可以分為（DE）。A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專(zhuān)程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.就地審計(jì)就地審計(jì)按照不同狀況，又可分為（ABC）。A.駐在審計(jì)B.巡回審計(jì)C.專(zhuān)程審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)E.某些審計(jì)審計(jì)按其開(kāi)始工作時(shí)與否告知被審計(jì)單位分類(lèi)，可分為（ACDE）。A.告知審計(jì)B.期中審計(jì)C.不告知審計(jì)D.預(yù)告審計(jì)E.突擊審計(jì)審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)檢查范疇或數(shù)量分類(lèi)，可以分為（CD）。A.工業(yè)審計(jì)B.商業(yè)審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)D.抽樣審計(jì)E.農(nóng)業(yè)審計(jì)審計(jì)按其主體進(jìn)行分類(lèi)，可分為如下幾類(lèi)（ABC）。A.國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.社會(huì)審計(jì)D.所有審計(jì)E.局部審計(jì)如下關(guān)于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)表述對(duì)的是有（BCE）。A.審計(jì)廣泛性B.審計(jì)獨(dú)立性C.審計(jì)委托性D.審計(jì)及時(shí)性E.審計(jì)有償性如下關(guān)于法定審計(jì)特點(diǎn)論述錯(cuò)誤有（BCD）。A.審計(jì)法定性B.審計(jì)委托性C.審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立性D.審計(jì)目?jī)?nèi)向服務(wù)性E.審計(jì)決定強(qiáng)制執(zhí)行性下列命題中論述對(duì)的有（BE）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)在形式上獨(dú)立于委托單位和其她機(jī)構(gòu)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)具備內(nèi)容和審計(jì)目是由委托人委托決定C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)原則高低內(nèi)部審計(jì)是由被審單位財(cái)會(huì)部門(mén)人員進(jìn)行審計(jì)E.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)特點(diǎn)論述對(duì)的是（ACDE）。A.內(nèi)部審計(jì)受本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)其獨(dú)立性不充分B.外部審計(jì)是對(duì)部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)監(jiān)督，因而其范疇比內(nèi)部審計(jì)廣泛C.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性是相對(duì)、不充分D.外部審計(jì)由獨(dú)立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行E.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都具備雙重職能但兩者側(cè)重點(diǎn)不同審計(jì)按其與否有擬定期間分類(lèi)，可以分為（AB）。A.定期審計(jì)B.不定期審計(jì)C.初次審計(jì)D.繼續(xù)審計(jì)E.專(zhuān)程審計(jì)審計(jì)最為基本分類(lèi)是（DE）。A.按照審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)間分類(lèi)B.安全審計(jì)范疇進(jìn)行分類(lèi)C.按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類(lèi)D.按照審計(jì)內(nèi)容分類(lèi)按照審計(jì)主體分類(lèi)普通狀況下，合用于不告知審計(jì)審計(jì)形式有（ABC）。A.貨幣資金審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.專(zhuān)項(xiàng)（案）審計(jì)D.財(cái)務(wù)審計(jì)E.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)下列關(guān)于所有審計(jì)論述對(duì)的是（BCD）。A.審查范疇?wèi)?yīng)限于與特定目關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料B.所有審計(jì)是指對(duì)被審單位某一時(shí)期所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行審計(jì)C.所有審計(jì)有助于全面評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.所有審計(jì)工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力E.所有審計(jì)普通均有特定目第三章審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開(kāi)展審計(jì)工作審計(jì)組織。依照審計(jì)機(jī)構(gòu)地位及服務(wù)對(duì)象不同，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以劃分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織。（一）設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)原則審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立必要保證其擁有較強(qiáng)獨(dú)立性和較高權(quán)威性。（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前，世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾種類(lèi)型：1、屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)內(nèi)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。其中，國(guó)內(nèi)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在國(guó)務(wù)院，稱(chēng)為中華人民共和國(guó)審計(jì)署。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)審計(jì)工作，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署行政首長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其她各部門(mén)財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支，以及其她應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或單位內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)或本單位進(jìn)行審計(jì)。在公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類(lèi)型可以歸納為下列三種：1、由公司董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。2、由公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。3、由公司主管財(cái)務(wù)副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。上述三種類(lèi)型，從領(lǐng)導(dǎo)層次權(quán)威性和獨(dú)立性來(lái)看，一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立、有效地開(kāi)展審計(jì)工作。（四）社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是指依照國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府關(guān)于主管部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中華人民共和國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合成立中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，由該協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一行業(yè)管理。中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法接受財(cái)政部和審計(jì)署監(jiān)督指引。詳細(xì)業(yè)務(wù)：（1）審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理公司合并、分立、清算事宜中審計(jì)業(yè)務(wù)，出具備關(guān)報(bào)告；（4）承辦會(huì)計(jì)征詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定其她審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。（五）國(guó)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)互有關(guān)系在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織三者之間，互相獨(dú)立，服務(wù)于不同審計(jì)對(duì)象和不同審計(jì)目的，在不同審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，互相不可代替，因而不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。二、審計(jì)人員三、審計(jì)人員職業(yè)道德它是審計(jì)人員職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等總稱(chēng)。1、普通原則一一獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立原則：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其她簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立。兩個(gè)層次獨(dú)立：會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性。普通注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避狀況重要有如下幾方面：（l）曾在委托單位任職，離職后未滿(mǎn)兩年；對(duì)本條理解：A時(shí)間上注意實(shí)質(zhì)重于形式。B內(nèi)容上可以引申為：自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性損害，也許損害獨(dú)立性情形重要涉及：①鑒證小構(gòu)成員曾是鑒證客戶(hù)董事、經(jīng)理、其她核心管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工;②為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象其她服務(wù);③為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象數(shù)據(jù)或其她記錄。（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其她經(jīng)濟(jì)利益；對(duì)本條理解在內(nèi)容上可以引申為：經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性損害，也許損害獨(dú)立性情形重要涉及：①與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益;②收費(fèi)重要來(lái)源于某一鑒證客戶(hù);③過(guò)度緊張失去某項(xiàng)業(yè)務(wù);④與鑒證客戶(hù)存在密切經(jīng)營(yíng)關(guān)系;⑤對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)方式;⑥也許與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系。（3）與委托單位負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系；對(duì)本條理解在內(nèi)容上可以引申為：關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性損害，也許損害獨(dú)立性情形重要涉及：①與鑒證小構(gòu)成員關(guān)系密切家庭成員是鑒證客戶(hù)董事、經(jīng)理、其她核心管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工;②鑒證客戶(hù)董事、經(jīng)理、其她核心管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工是事務(wù)所前高檔管理人員；③事務(wù)所高檔管理人員或簽字CPA與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往;④接受鑒證客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、其她核心管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工貴重禮物或超過(guò)社會(huì)禮儀款待。（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理睬計(jì)事項(xiàng)；CPA應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)與否相容做出評(píng)價(jià)。例如，CPA向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理征詢(xún)等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，也許影響其獨(dú)立性（但愿回避）。事務(wù)所不得為上市公司同步提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。事務(wù)所高檔管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)董事（涉及獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其她核心管理職務(wù)。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)不容許事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。（禁止）（5）其她為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避事項(xiàng)。例如：外界壓力對(duì)獨(dú)立性損害，也許損害獨(dú)立性情形重要涉及：①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶(hù)存在乎見(jiàn)分歧而受到辭退威脅;②受到關(guān)于單位或者個(gè)人不恰當(dāng)干預(yù);③受到鑒證客戶(hù)減少收費(fèi)壓力而不恰本地縮小工作范疇。2、專(zhuān)業(yè)勝任能力規(guī)定與技術(shù)規(guī)范（1）應(yīng)具備良好職業(yè)品德；（2）具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和較高水平職業(yè)判斷能力；（CPA應(yīng)當(dāng)通過(guò)教誨、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。不得宣稱(chēng)自己具備本不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。CPA不得提供不能勝任專(zhuān)業(yè)服務(wù)。（3）時(shí)刻保持應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎。（在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，CPA可以在特定領(lǐng)域運(yùn)用專(zhuān)家協(xié)助其工作。在運(yùn)用專(zhuān)家工作時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家遵守職業(yè)道德?tīng)顩r進(jìn)行監(jiān)督和指引。）同步技術(shù)規(guī)范還規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師：不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其她未鑒定事項(xiàng)刊登意見(jiàn)；不得對(duì)將來(lái)事項(xiàng)作出保證；發(fā)現(xiàn)違背法規(guī)準(zhǔn)則事項(xiàng)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則解決。3、對(duì)客戶(hù)責(zé)任（1）完畢委托業(yè)務(wù)。（2）保密。CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知客戶(hù)信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)商定終結(jié)而終結(jié)。CPA應(yīng)當(dāng)采用辦法，保證業(yè)務(wù)助理人員和專(zhuān)家遵守保密原則。CPA不得運(yùn)用在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知客戶(hù)信息為自己或她人謀取不合法利益。CPA在如下?tīng)顩r下可以披露客戶(hù)關(guān)于信息：①獲得客戶(hù)授權(quán);②依照法規(guī)規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)或提供證據(jù)，及向鑒管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)違背法規(guī)行為;③接受同業(yè)復(fù)核以及CPA協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行質(zhì)量檢查。（3）不容許或有收費(fèi)。例如：天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶(hù)訂立審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)中規(guī)定，審計(jì)收費(fèi)原則是：如審計(jì)后出具無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為15萬(wàn)元；如出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為10萬(wàn)元；如出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為4萬(wàn)元；如出具無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)2萬(wàn)元用。這種作法屬于或有收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)禁止.在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好籌劃、監(jiān)督及管理前提下，收費(fèi)普通以每一專(zhuān)業(yè)人員恰當(dāng)小時(shí)費(fèi)用率為基本計(jì)算。專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)根據(jù)、收費(fèi)原則及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間應(yīng)在業(yè)務(wù)商定書(shū)中予以明確。如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任CPA或其她事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證：①在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；②客戶(hù)理解專(zhuān)業(yè)服務(wù)范疇和收費(fèi)基本除法規(guī)容許外，事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作成果或?qū)崿F(xiàn)特定目為條件。4、對(duì)同行責(zé)任（1）良好關(guān)系，配合同行。（2）不詆毀（3）不得挖墻腳、不得腳踩兩只船（4）合法競(jìng)爭(zhēng)5、其她責(zé)任（1）維護(hù)形象。CPA應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。事務(wù)所可以將印制手冊(cè)向客戶(hù)發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶(hù)規(guī)定向非客戶(hù)發(fā)放，但手冊(cè)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。CPA在名片上可以印有姓名、專(zhuān)業(yè)資格、職務(wù)及其事務(wù)所地址和標(biāo)記等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專(zhuān)家稱(chēng)謂以及所獲榮譽(yù)等。（2）招攬業(yè)務(wù)。事務(wù)所和CPA不得采用逼迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等。事務(wù)所和CPA在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有如下行為：①暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)及其官員；②作出自我標(biāo)榜陳述，且陳述無(wú)法予以證明；③與其她CPA進(jìn)行比較；④不恰本地聲明自己是某一特定領(lǐng)域?qū)＜?；⑤作出其她欺騙性或也許導(dǎo)致誤解聲明。（3）廣告宣傳。事務(wù)所不得運(yùn)用新聞媒體對(duì)其能力廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱(chēng)變更、招聘員工等信息以及CPA協(xié)會(huì)為會(huì)員所作統(tǒng)一宣傳不受此限制。事務(wù)所和CPA進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有如下行為：①運(yùn)用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取不合法利益；②當(dāng)事務(wù)所將其名稱(chēng)、地址、電話(huà)號(hào)碼以及其她必要聯(lián)系住處載入電話(huà)薄、信紙或其她載體時(shí)，具有自我標(biāo)榜措辭；③當(dāng)CPA就專(zhuān)業(yè)問(wèn)題參加演講、訪(fǎng)談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其事務(wù)所；④當(dāng)事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，具有抬高自己成分。（4）傭金。事務(wù)所和CPA不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶(hù)收取傭金。（5）名義例題推薦：V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶(hù)。11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)，審計(jì)V公司會(huì)計(jì)報(bào)表。規(guī)定：請(qǐng)依照關(guān)于獨(dú)立性規(guī)定，分別如下判斷六種情形與否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性導(dǎo)致?lián)p害，并簡(jiǎn)要闡明理由。（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元始終沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，批準(zhǔn)V公司延期至底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。解答提示：影響事務(wù)所獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)收費(fèi)以外直接經(jīng)濟(jì)利益和重大間接經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取專(zhuān)業(yè)收費(fèi)以外資金占用費(fèi)，顯然是影響?yīng)毩⑿?。?）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)審核記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及在V公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。解答提示：不影響該事務(wù)所獨(dú)立性。如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害鑒證小構(gòu)成員調(diào)離鑒證小組。而該事務(wù)所巳把該人員調(diào)離了審計(jì)小組因此是不影響?yīng)毩⑿浴＃?）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師巳持續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。依照關(guān)于規(guī)定，在審計(jì)V公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。解答提示：影響?yīng)毩⑿浴Ｊ聞?wù)所在承辦詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。沒(méi)有將巳經(jīng)持續(xù)審計(jì)5年注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲進(jìn)行調(diào)離，是影響?yīng)毩⑿?。?）由于V公司減少會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬2個(gè)重要銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范疇受限為由出具了保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。解答提示：影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性損害，例如受到鑒證客戶(hù)減少收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)縮小審計(jì)范疇。（5）V公司規(guī)定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告同步，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，訂立了業(yè)務(wù)商定書(shū)。解答提示：影響?yīng)毩⑿?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其她鑒證業(yè)務(wù)不相容其她業(yè)務(wù)或職務(wù)；本例中內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù).（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)解決調(diào)節(jié)建議，并協(xié)助其解決有關(guān)賬戶(hù)調(diào)節(jié)問(wèn)題。解答提示：不影響?yīng)毩⑿浴Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師向V公司提出了會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)建議，并協(xié)助其解決有關(guān)賬戶(hù)調(diào)節(jié)問(wèn)題屬于為客戶(hù)提供服務(wù)范疇內(nèi)分內(nèi)任務(wù)。四、審計(jì)準(zhǔn)則（一）審計(jì)準(zhǔn)則意義和作用審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必要遵循行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量客觀原則。審計(jì)準(zhǔn)則作用：有助于贏得社會(huì)公眾信任；有助于提高審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平；有助于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員合法權(quán)益；有助于增進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，推動(dòng)審計(jì)教誨和審計(jì)研究發(fā)展。（二）國(guó)內(nèi)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容普通準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、解決懲罰準(zhǔn)則屬于《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》核心內(nèi)容。（1）普通準(zhǔn)則：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備資格條件和職業(yè)規(guī)定。普通準(zhǔn)則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。（2）作業(yè)準(zhǔn)則：是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)行階段應(yīng)當(dāng)遵循行為規(guī)范。（3）報(bào)告準(zhǔn)則：是反映審計(jì)成果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循行為規(guī)范。（4）解決、懲罰準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)違背國(guó)家規(guī)定行為，予以解決、懲罰，作出審計(jì)決定期應(yīng)當(dāng)遵循行為規(guī)范。其中：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和關(guān)于單位，并在此后三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行狀況。（三）國(guó)內(nèi)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也稱(chēng)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告專(zhuān)業(yè)原則。（1）普通準(zhǔn)則普通準(zhǔn)則，共六項(xiàng)。這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)普通規(guī)定。獨(dú)立審計(jì)目執(zhí)業(yè)資格職業(yè)道德保密審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)（2）外勤準(zhǔn)則。共10項(xiàng)，這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)入被審計(jì)單位后各項(xiàng)工作詳細(xì)內(nèi)容、規(guī)定和程序性規(guī)定。業(yè)務(wù)商定書(shū)審計(jì)籌劃研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)工作底稿外聘專(zhuān)家重要事項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3）報(bào)告準(zhǔn)則。涉及4項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)行必要審計(jì)程序后，以通過(guò)核算審計(jì)證據(jù)為根據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)闡明：審計(jì)范疇、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)根據(jù)、和巳實(shí)行重要審計(jì)程序。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)闡明：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性、一貫性。例題推薦：一、單項(xiàng)選取題當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家所采用審計(jì)機(jī)關(guān)類(lèi)型是（C）。政府領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)D.審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)世界上屬于政府領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家是（B）。A.美國(guó)B.菲律賓C.西班牙D.瑞典世界上屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有（C）。A.美國(guó)B.加拿大C.匈牙利D.西班牙國(guó)內(nèi)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)為（D）。A.審計(jì)局B.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.中華人民共和國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)D.中華人民共和國(guó)審計(jì)署國(guó)內(nèi)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在（D）。A.全國(guó)人大B.財(cái)政部C.全國(guó)人大常委會(huì)D.國(guó)務(wù)院審計(jì)署行政首長(zhǎng)稱(chēng)為（A）。A.審計(jì)長(zhǎng)B.署長(zhǎng)C.總理D.秘書(shū)長(zhǎng)下列國(guó)家中，由政府機(jī)關(guān)制定社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是（B）。美國(guó)B.日本C.英國(guó)D.法國(guó)制定頒布世界上第一種國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是（A）。A.美國(guó)B.日本C.英國(guó)D.法國(guó)重要依托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行審計(jì)稱(chēng)為（B）。A.國(guó)家審計(jì)B.外部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)各領(lǐng)導(dǎo)類(lèi)型中，最能保證內(nèi)部審計(jì)部獨(dú)立、有效開(kāi)展審計(jì)工作是（B）。A.公司總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)B.公司董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)C.由公司主管財(cái)務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)D.由公司總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)國(guó)內(nèi)第一部正式國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（B）。A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》B.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行辦法》審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)行階段應(yīng)當(dāng)遵循行為規(guī)范是（A）。A.作業(yè)準(zhǔn)則B.報(bào)告準(zhǔn)則C.普通準(zhǔn)則D.解決準(zhǔn)則國(guó)內(nèi)社會(huì)審計(jì)工作行業(yè)管理機(jī)構(gòu)是（B）。A.審計(jì)署B(yǎng).中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.財(cái)政部D.國(guó)務(wù)院審計(jì)組反映審計(jì)成果，提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循行為規(guī)則是（B）。A.普通準(zhǔn)則B.報(bào)告準(zhǔn)則C.作業(yè)準(zhǔn)則D解決、懲罰準(zhǔn)則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)行審計(jì)幾日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書(shū)（C）。A.5日B.4日C.3日D.2日17.審計(jì)報(bào)告普通應(yīng)在實(shí)行審計(jì)終了后（C）由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。A.3日內(nèi)B.5日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)例題推薦：二、多項(xiàng)選取題下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則作用論述對(duì)的是（ABCDE）。A.有助于贏得社會(huì)公眾信任B.有助于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職業(yè)水平C.有助于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員合法權(quán)益D.有助于推動(dòng)審計(jì)教誨和審計(jì)研究發(fā)展E.有助于增進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循原則有（BD）。強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C.系統(tǒng)性D.權(quán)威性E.分散性組織國(guó)內(nèi)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則重要層次是（ABDE）。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南國(guó)內(nèi)制定審計(jì)方面法律和行政法規(guī)涉及（AB）。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C.《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示》D.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》E.《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則》下列各項(xiàng)，符合獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則有（ABCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，普通應(yīng)采用抽樣審計(jì)辦法B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依照需要配備相應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在理解被審計(jì)單位基本狀況基本上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，訂立審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子數(shù)據(jù)解決環(huán)境下，用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序，不應(yīng)變化審計(jì)目的和范疇E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)、對(duì)于違背國(guó)家規(guī)定，應(yīng)在法定職權(quán)范疇內(nèi)做出解決、懲罰審計(jì)決定當(dāng)今世界各國(guó)中，屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有（BCD）。A.菲律賓審計(jì)委員會(huì)B.美國(guó)審計(jì)總局C.加拿大審計(jì)總署D.西班牙審計(jì)法院E.瑞典國(guó)家審計(jì)局下列選項(xiàng)中，哪些屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（CE）。A.美國(guó)審計(jì)總局B.加拿大審計(jì)總署C.瑞典國(guó)家審計(jì)局D.菲律賓審計(jì)委員會(huì)E.匈牙利和波蘭財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行責(zé)任涉及（ABCDE）。A.應(yīng)當(dāng)與同行保持良好工作關(guān)系，配合同行工作B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其她會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同步在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)普通注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避狀況重要有（ABCDE）。曾在委托單位任職，離職未滿(mǎn)兩年B.持有委托單位股票、債券C.曾在委托單位任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)，離職未滿(mǎn)兩年D.與委托單位負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系E.常年為委托單位代辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)專(zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定是（ABCDE）。A.應(yīng)具備良好職業(yè)品德B.應(yīng)具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力C.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎D.不得承辦不能勝任業(yè)務(wù)E.在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)對(duì)助理人員工作進(jìn)行指引、監(jiān)督和檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)所負(fù)有責(zé)任涉及（ABCDE）。A.按照業(yè)務(wù)商定履行對(duì)客戶(hù)責(zé)任B.按業(yè)務(wù)商定，準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)完畢委托業(yè)務(wù)C.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密保密D.不得運(yùn)用在業(yè)務(wù)中知悉商業(yè)秘密為自己和她人謀取利益E.除法規(guī)容許，不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師論述中，對(duì)的有（ABCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要依法獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)證書(shū)方可執(zhí)業(yè)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢(xún)，會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所才干執(zhí)業(yè)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同步在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)E.業(yè)務(wù)助理人員不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)其工作予以指引和監(jiān)督，不必對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)在公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其領(lǐng)導(dǎo)類(lèi)型可以歸納為（ABCDE）。A.由公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)B.由公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)C.由公司董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)D.由公司主管財(cái)務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)E.由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限涉及（ACE）。A.規(guī)定被審單位報(bào)送會(huì)計(jì)資料和其她各種資料B.對(duì)被審計(jì)單位直接負(fù)責(zé)人予以行政紀(jì)律處分C.為違背財(cái)經(jīng)法規(guī)行為制止無(wú)效，告知關(guān)于部門(mén)暫停撥付財(cái)政款項(xiàng)D.被審計(jì)單位違背財(cái)經(jīng)法規(guī)，與法律向抵觸，有權(quán)依法解決E.審計(jì)機(jī)關(guān)在通報(bào)或發(fā)布審計(jì)成果時(shí)應(yīng)當(dāng)保守國(guó)家秘密和被審單位商業(yè)秘密社會(huì)審計(jì)組織接受委托承辦詳細(xì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目范疇涉及（ABCDE）。A.審查公司會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理公司合并、分立、清算事宜中審計(jì)業(yè)務(wù)，出具備關(guān)報(bào)告D.承辦會(huì)計(jì)征詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)E.法律、行政法規(guī)規(guī)定其她審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)職業(yè)道德是具備審計(jì)職業(yè)特性道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它重要涉及哪幾種方面（ABDE）。A.職業(yè)品德B.職業(yè)紀(jì)律C.敬業(yè)精神D.專(zhuān)業(yè)勝任能力E.職業(yè)責(zé)任例題推薦：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許損害獨(dú)立性情形涉及：鑒證小構(gòu)成員曾是鑒證客戶(hù)董事、經(jīng)理、其她核心管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工。這里“可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工”應(yīng)當(dāng)如何理解？解答提示“可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響員工”是指這些員工職責(zé)非常重要，其行為和成果對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具備重大影響，一旦浮現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或違法行為將導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，從而從實(shí)質(zhì)上影響鑒證業(yè)務(wù)。例題推薦：如果客戶(hù)不是上市公司，與否可以同步為客戶(hù)提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)？解答提示：如果審計(jì)是建立在評(píng)估服務(wù)之上，將會(huì)影響?yīng)毩⑿?。因而，?duì)于上市公司，同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同步提供審計(jì)和評(píng)估服務(wù)；對(duì)于非上市公司，雖然沒(méi)有明確規(guī)定，但同步為同一家客戶(hù)提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)將會(huì)影響其獨(dú)立性。例題推薦：?jiǎn)雾?xiàng)選取題在審計(jì)發(fā)展史上，最早浮現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則是【A】A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.政府審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D.行業(yè)規(guī)則中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心某些是【B】A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人擬定巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表可靠限度，但不應(yīng)被以為是【D】對(duì)巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性作出承諾對(duì)巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果作出承諾對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)安全完整和資本保全作出承諾對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果作出承諾獨(dú)立審計(jì)目是對(duì)被審計(jì)單位【B】刊登意見(jiàn)。A.會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)資料真實(shí)性、合法性B.會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性及會(huì)計(jì)解決辦法一貫性C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)載體，即會(huì)計(jì)資料D.財(cái)會(huì)狀況在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，【D】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具備強(qiáng)制性。A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則C.實(shí)務(wù)公示D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必要遵循行為準(zhǔn)則是【A】。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教誨準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心某些是【A】。A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教誨準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦客戶(hù)委托審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)需回避情形是【C】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有客戶(hù)債券B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師姐妹擁有客戶(hù)債券C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師朋友擁有客戶(hù)債券D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師子女擁有客戶(hù)債券注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職責(zé)是指【B】對(duì)其出具會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)對(duì)其出具管理建議書(shū)真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)對(duì)其助理人員工作負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將【A】加以區(qū)別A.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任B.管理責(zé)任與行政責(zé)任C.報(bào)告責(zé)任與報(bào)表責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任與被審單位股東大會(huì)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師王學(xué)軍在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么王學(xué)軍應(yīng)當(dāng)【C】A.出具回絕表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告祈求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴(lài)被審計(jì)單位職工才干注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任是指【A】對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)對(duì)其審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行負(fù)責(zé)對(duì)其助理人員和聘任專(zhuān)家工作成果負(fù)責(zé)對(duì)巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列行為中不違背職業(yè)道德規(guī)范是【C】承辦了重要工作需由事務(wù)所外專(zhuān)家完畢業(yè)務(wù)按服務(wù)成果大小進(jìn)行收費(fèi)不以個(gè)人名義承辦一切業(yè)務(wù)對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能準(zhǔn)時(shí)完畢業(yè)務(wù)應(yīng)【D】A.聘請(qǐng)其她專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助B.轉(zhuǎn)包給其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D.回絕接受委托例題推薦：多項(xiàng)選取題下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系有【ABCD】A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教誨準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系涉及【ABD】A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示C.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則構(gòu)造為【ACD】。A.普通準(zhǔn)則B.詳細(xì)準(zhǔn)則C.外勤準(zhǔn)則D.報(bào)告準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照審計(jì)成果，可以刊登【ABCD】等類(lèi)型審計(jì)報(bào)告。A.無(wú)保存意見(jiàn)B.保存意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.回絕表達(dá)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南制定根據(jù)有【ABD】A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公示》下列表述中，屬于《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中“外勤準(zhǔn)則”規(guī)定內(nèi)容，且表述對(duì)的有【BCD】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密應(yīng)保密B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以擬定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范疇C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，普通應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)辦法D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依照需要，配備相應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)【AD】A.向被審計(jì)單位管理當(dāng)局報(bào)告B.向被審計(jì)單位股東大會(huì)報(bào)告C.必要時(shí)，在審計(jì)報(bào)告書(shū)中披露D.必要時(shí)，在管理建議書(shū)中反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)所負(fù)特殊責(zé)任有【BCD】A.提交管理建議書(shū)B(niǎo).準(zhǔn)時(shí)、保質(zhì)完畢委托業(yè)務(wù)C.保密D.不按服務(wù)成果大小決定收費(fèi)原則高低注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循基本原則有【ACD】A.獨(dú)立原則B.一貫原則C.客觀原則D.公正原則依照職業(yè)道德基本準(zhǔn)則技術(shù)規(guī)范規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師【ABC】A.應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范B.應(yīng)合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其她有關(guān)技術(shù)規(guī)范C.不得對(duì)將來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)限度作出保證D.不得從事不能勝任業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)規(guī)范中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師【ABC】A.嚴(yán)格遵守各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)原則規(guī)定不得對(duì)將來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)限度作出保證不得代行委托單位管理決策職能不得按服務(wù)成果大小收取各項(xiàng)費(fèi)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其同行其她責(zé)任，涉及【ABCD】A.不詆毀同行，不損害同行利益B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同步在兩家或者兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)C.應(yīng)當(dāng)與同行保持良好工作關(guān)系，配合同行工作D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作業(yè)題推薦：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起（D）內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)送達(dá)被審單位和關(guān)于單位。A.3日B.5日C.15日D.30日審計(jì)機(jī)關(guān)在送達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)監(jiān)督其采納和執(zhí)行狀況？（C）。A.15日B.一種月C.三個(gè)月D.半年用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告專(zhuān)業(yè)原則是（C）。A.普通準(zhǔn)則B.外勤準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D.報(bào)告準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，普通應(yīng)采用辦法是（A）。A.抽樣審計(jì)B.所有審計(jì)C.局部涉及D.定期審計(jì)決定審計(jì)工作質(zhì)量核心是（B）。A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員素質(zhì)C.審計(jì)職業(yè)道德D.審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)責(zé)任不應(yīng)涉及（B）。A.準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)完畢委托業(yè)務(wù)B.竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)C.保密責(zé)任D.除法規(guī)容許情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)在國(guó)內(nèi)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，下列各項(xiàng)均屬普通準(zhǔn)則內(nèi)容，除了（D）。A.對(duì)獨(dú)立審計(jì)目的表述B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)規(guī)定C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位雙方責(zé)任規(guī)定D.對(duì)編制審計(jì)籌劃規(guī)定下列關(guān)于解決、懲罰原則論述，哪幾項(xiàng)是對(duì)的（ABCDE）。A.是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)B(niǎo).對(duì)違背國(guó)家規(guī)定行為，予以解決、懲罰C.規(guī)定了審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定內(nèi)容D.明確審計(jì)解決和審計(jì)懲罰種類(lèi)E.規(guī)定了審計(jì)復(fù)議辦法和程序國(guó)內(nèi)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)層次分別是（ACE）。A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B.獨(dú)立審計(jì)普通準(zhǔn)則C.獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公示D.獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目公示E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》內(nèi)容涉及（ABCDE）。A.“總則”B.“附則”C.“普通準(zhǔn)則”D.“外勤準(zhǔn)則”E.“報(bào)告準(zhǔn)則”《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》核心內(nèi)容涉及（ABCD）。A.普通準(zhǔn)則B.作業(yè)準(zhǔn)則C.報(bào)告準(zhǔn)則D.解決、懲罰原則E.附則單項(xiàng)選取題下列各項(xiàng)中，（c）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必執(zhí)須執(zhí)行。（A）在審計(jì)中運(yùn)用記錄抽樣辦法（B）在籌劃階段作控制測(cè)試（C）在報(bào)告階段實(shí)行分析性復(fù)核（D）出具管理建議書(shū)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)外勤準(zhǔn)則關(guān)于規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照（b）擬定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范疇。（A）符合性測(cè)試成果（B）對(duì)內(nèi)部控制制度研究和評(píng)價(jià)（C）對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)（D）審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)以及審計(jì)籌劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保存意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在乎見(jiàn)段前增長(zhǎng)闡明段，闡明導(dǎo)致刊登該意見(jiàn)所有因素，并在也許狀況下，指出其（c）。A對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響B(tài)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)影響C對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映影響限度D對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況影響限度會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列行為中，不違背職業(yè)道德是（b）。A承辦了自己代記賬客戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量大小進(jìn)行收費(fèi)C以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承辦會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)D對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳在（a）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位商業(yè)信息不能視為違背保密職業(yè)道德。對(duì)于因商業(yè)信息而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映而刊登保存意見(jiàn)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門(mén)報(bào)告因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)需要而簡(jiǎn)介關(guān)于狀況被審計(jì)單位職工與管理當(dāng)局糾紛而規(guī)定查閱本單位關(guān)于狀況如下關(guān)于職業(yè)道德說(shuō)法中，不對(duì)的是(d)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)，只要不損害社會(huì)公從利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以減少審計(jì)收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎并遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶(hù)商業(yè)機(jī)密，只要客戶(hù)不存在違法行為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在可覺(jué)得客戶(hù)代編報(bào)表當(dāng)年接受審計(jì)委托，只要承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代編會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)于“形式上獨(dú)立”下列說(shuō)法中，最精確說(shuō)法是：形式上獨(dú)立(c)。規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間應(yīng)實(shí)實(shí)在在毫無(wú)利害關(guān)系是對(duì)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之外其她第三者而言重要是為了避免擁有充分有關(guān)信息理性第三者懷疑會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀性、公正性刊登意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶(hù)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則也許從(b)方面影響審計(jì)獨(dú)立性。(A)經(jīng)濟(jì)利益(B)自我評(píng)價(jià)(C)關(guān)聯(lián)關(guān)系(D)外界壓力如下各種說(shuō)法中，你以為不對(duì)的是(b)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向客戶(hù)發(fā)放內(nèi)容真實(shí)、客觀業(yè)務(wù)指引手冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在名片上印有專(zhuān)業(yè)資格、社會(huì)職務(wù)和所獲榮譽(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，可以減少收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所協(xié)助獲得委托業(yè)務(wù)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取簡(jiǎn)介費(fèi)或傭金等下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背職業(yè)道德規(guī)范行為是(d)。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)商定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定完畢委托業(yè)務(wù)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密保密，并不得運(yùn)用其為自己或她人謀取利益（C）除關(guān)于法規(guī)容許情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種簽證服務(wù)（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任政策和程序是職業(yè)道德準(zhǔn)則（b）規(guī)定。（A）專(zhuān)業(yè)勝任能力（B）維護(hù)獨(dú)立性（C）對(duì)客戶(hù)責(zé)任（D）保密下列關(guān)于對(duì)助理人員和其她專(zhuān)業(yè)人員說(shuō)法中，對(duì)的是（c）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事大某些業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必要對(duì)自己工作成果負(fù)責(zé)B某些特殊業(yè)務(wù)需要其她專(zhuān)業(yè)人員（如評(píng)估師、律師）參加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要對(duì)其她專(zhuān)業(yè)人員工作成果負(fù)完全責(zé)任C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員工作成果負(fù)直接責(zé)任D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其她專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行必要指引、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對(duì)她們工作成果負(fù)責(zé)二、多項(xiàng)選取題關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)下列表述中，對(duì)的有（bd）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)辦法B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在理解被審計(jì)單位基本狀況基本上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并訂立業(yè)務(wù)商定書(shū)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)，只能為巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表可靠限度、被審單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以擬定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、和范疇按照外勤準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)單位（bcd）等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。A期初余額B期后事項(xiàng)C或有損失D持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力在國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范作了專(zhuān)門(mén)規(guī)定，這些規(guī)定中，（b，c，d）是專(zhuān)門(mén)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A不得承辦不能勝任業(yè)務(wù)B不對(duì)將來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)限度做出保證C應(yīng)保待應(yīng)有執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎D對(duì)助理人員工作進(jìn)行指引、監(jiān)督和檢查在中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)責(zé)任涉及（b,d）。A無(wú)條件地在維護(hù)社會(huì)公眾利益前提下，竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)。B對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密保密，不得運(yùn)用其為自己或她人謀利C除非法規(guī)容許，不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。D按照業(yè)務(wù)商定，履行對(duì)客戶(hù)責(zé)任在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行責(zé)任規(guī)定中，（cd）是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A與同行保持良好工作關(guān)系，配合同行工作B不詆毀同行，不損害同行利益C不雇傭正在其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師D不以不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)說(shuō)法中，對(duì)的是【a，b，c】。A不按服務(wù)成果大小決定收費(fèi)原則B收費(fèi)原則由省級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同物價(jià)管理部門(mén)制定C收費(fèi)原則與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別關(guān)于D若因?qū)徲?jì)范疇受限而無(wú)法實(shí)行必要程序，應(yīng)相應(yīng)減少收費(fèi)下列關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承辦提法對(duì)的有【a，c，d】。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦新業(yè)務(wù)時(shí)必要考慮其獨(dú)立性B會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性C如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專(zhuān)家能力，則事務(wù)所也可以承辦D如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)回絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托下列說(shuō)法對(duì)的是【b，c，d】。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才干用抽樣審計(jì)辦法B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依照需要配備相應(yīng)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作D注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要將審計(jì)籌劃記錄于審計(jì)工作底稿在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)【abcd】記錄于審計(jì)工作底稿。A籌劃B實(shí)行過(guò)程C成果D其她需要加以判斷重要事項(xiàng)下列哪些項(xiàng)目屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范規(guī)定【abc】。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任專(zhuān)業(yè)服務(wù)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)將來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)限度做出保證C不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其她未鑒證事項(xiàng)刊登意見(jiàn)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密保密注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師【abcd】。A不得宣稱(chēng)自己具備本不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)B在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域運(yùn)用助理人員協(xié)助其工作C在運(yùn)用專(zhuān)家工作時(shí)，應(yīng)對(duì)專(zhuān)家遵守職業(yè)道德?tīng)顩r進(jìn)行監(jiān)督和指引D不得提供不能勝任專(zhuān)業(yè)服務(wù)第四章審計(jì)目的和審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)目的審計(jì)目的是指人們?cè)谔囟ㄉ鐣?huì)歷史環(huán)境中，盼望通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)到最后成果。普通來(lái)說(shuō)，各類(lèi)審計(jì)目的都必要滿(mǎn)足其服務(wù)領(lǐng)域特殊需要，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，它們都具備各自相對(duì)獨(dú)立審計(jì)目的。審計(jì)目的涉及審計(jì)總目的和審計(jì)詳細(xì)目的兩個(gè)層次。（一）國(guó)內(nèi)社會(huì)審計(jì)總目的社會(huì)審計(jì)總目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性及會(huì)計(jì)解決辦法一貫性表達(dá)意見(jiàn)。（二）審計(jì)詳細(xì)目的審計(jì)詳細(xì)目的是審計(jì)總目的進(jìn)一步詳細(xì)化。普通地說(shuō)，審計(jì)詳細(xì)目的必要依照被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定和審計(jì)總目的來(lái)擬定。1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所做陳述或暗示。例題推薦：某公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，請(qǐng)指出管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了哪些認(rèn)定？解答提示：某公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬(wàn)元，這意味著管理當(dāng)局對(duì)該項(xiàng)目作出了如下認(rèn)定：（1）貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在；（2）貨幣資金余額為5萬(wàn)元；（3）所應(yīng)報(bào)告貨幣資金均巳涉及在內(nèi)；（4）對(duì)這些貨幣資金都擁有所有權(quán)；（5）貨幣資金使用不存在任何限制（若會(huì)計(jì)報(bào)表附注未作出與該認(rèn)定相反關(guān)于闡明）。管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)認(rèn)定可劃分為如下五類(lèi)詳細(xì)認(rèn)定：（1）存在或發(fā)生認(rèn)定：列示于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日與否存在，和列示于損益表各項(xiàng)收入和費(fèi)用涉及交易在會(huì)計(jì)期間內(nèi)與否的確發(fā)生。判斷管理當(dāng)局與否把那些不存在項(xiàng)目或不曾發(fā)生交易成果納入會(huì)計(jì)報(bào)表。（高估）（2）完整性認(rèn)定：列示于在會(huì)計(jì)報(bào)表中交易和項(xiàng)目與否完整，與否存在應(yīng)列示而未列示交易或項(xiàng)目。判斷管理當(dāng)局與否漏掉了關(guān)于交易或項(xiàng)目。（3）權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)資產(chǎn)，被審計(jì)單位與否擁有所有權(quán)；對(duì)于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)負(fù)債，被審計(jì)單位與否應(yīng)履行償還義務(wù)。就是要判斷資產(chǎn)、負(fù)債與否的確歸屬被審計(jì)單位。（4）估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定：列示于報(bào)表上各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會(huì)計(jì)賬項(xiàng)金額與否恰當(dāng)。（5）表達(dá)與披露認(rèn)定。會(huì)計(jì)報(bào)表上各賬項(xiàng)核算內(nèi)容和范疇與否對(duì)的，與否對(duì)關(guān)于賬項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行了恰當(dāng)披露。例題推薦：完整性認(rèn)定是指與否將所有交易或事項(xiàng)都巳列入會(huì)計(jì)報(bào)表，解決低估問(wèn)題；存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日與否存在，解決高估問(wèn)題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違背了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定？解答提示“存在和發(fā)生”重要與會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素高估關(guān)于，“完整性”重要與會(huì)計(jì)報(bào)表要素低估關(guān)于，但她們之間互有關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開(kāi)來(lái)。例如在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許同步獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定證據(jù)：在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查附在商品上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，檢查其闡明及數(shù)量與否對(duì)的，從而對(duì)存在與完整性認(rèn)定做出判斷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可檢查與否所有存貨項(xiàng)目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定關(guān)于證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，也許是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，浮現(xiàn)存貨高估問(wèn)題，是多記而非漏記，重要是“存在”浮現(xiàn)了問(wèn)題，還間接涉及完整性。例題推薦：注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定長(zhǎng)期投資與否巳在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)【ABD】檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目數(shù)額與審定數(shù)與否相符；檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)50%時(shí)，與否巳在附注中恰當(dāng)披露；盤(pán)點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)與否相符；檢查一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目數(shù)額與否列入流動(dòng)資產(chǎn)。解答提示：盤(pán)點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)與否相符時(shí)為了證明投資真實(shí)性。存貨盤(pán)點(diǎn)中漏掉影響如下【AD】高估或低估:存貨；B.應(yīng)收賬款；C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本解答提示：存貨盤(pán)點(diǎn)影響存貨和成本結(jié)轉(zhuǎn)下列關(guān)于存貨對(duì)的截止有【AB】12月底入賬發(fā)票如果附有12月31日或之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，則貨品必定已入庫(kù)，并涉及在本年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)范疇內(nèi)；如果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為次年1月份日期，則貨品普通不會(huì)列入年終實(shí)地盤(pán)點(diǎn)范疇內(nèi)；如果12月31日購(gòu)入貨品，并巳涉及當(dāng)年實(shí)物盤(pán)點(diǎn)范疇內(nèi)。而購(gòu)貨發(fā)票次年1月份才到，可記入次年1月份賬內(nèi)；如果12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨品次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨品不列入盤(pán)點(diǎn)范疇解答提示：如果12月31日購(gòu)入貨品，并巳涉及當(dāng)年實(shí)物盤(pán)點(diǎn)范疇內(nèi)，應(yīng)當(dāng)同步暫估入賬；如果12月31日收到購(gòu)貨發(fā)票，而貨品次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨品也應(yīng)當(dāng)同步作為在途貨品列入盤(pán)點(diǎn)范疇。如下會(huì)計(jì)解決，哪些與完整性認(rèn)定關(guān)于【AD】公司報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230萬(wàn)元，但公司實(shí)際因在小金庫(kù)藏著29萬(wàn)元，少計(jì)了29萬(wàn)元；會(huì)計(jì)報(bào)表上顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入239萬(wàn)元，但公司因提前確認(rèn)收入多計(jì)了34萬(wàn)元；公司因資本化和費(fèi)用化混淆，少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元；公司把一某些支出發(fā)票存儲(chǔ)起來(lái)，沒(méi)有記賬而導(dǎo)致少計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。解答提示：完整性不但與低估關(guān)于，最重要是導(dǎo)致低估因素不是計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)誤了，而是藏匿起來(lái)，AD屬于這種狀況，與完整性關(guān)于，BC屬于因計(jì)算或確認(rèn)錯(cuò)而導(dǎo)致低估，與預(yù)計(jì)關(guān)于。例題推薦：指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包括管理當(dāng)局認(rèn)定：（1）檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)關(guān)于文獻(xiàn)；（2）實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)歸屬；（3）查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱葼顩r；（4）審查提取折舊辦法與否恰當(dāng)。解答提示：各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試所包括認(rèn)定是：（1）檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)關(guān)于文獻(xiàn)，包括了“存在或發(fā)

生”認(rèn)定和“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。（2）實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)歸屬，包括了“存在或發(fā)生”、“完

整性”和“權(quán)利與義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。（3）查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等狀況，包括了“權(quán)利與義務(wù)”和“表達(dá)與披露”認(rèn)定。（4）審查提取折舊辦法與否恰當(dāng)，包括了“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。2、詳細(xì)審計(jì)目的詳細(xì)審計(jì)目的是依照管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定而制定。詳細(xì)審計(jì)目的是審計(jì)人員收集充分恰當(dāng)證據(jù)和刊登恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)詳細(xì)指南。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，詳細(xì)審計(jì)目的涉及如下幾種方面：（重要，注意與管理當(dāng)局認(rèn)定相結(jié)合，要會(huì)運(yùn)用到詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目中，例如，應(yīng)收賬款有關(guān)審計(jì)目的和普通審計(jì)目的相應(yīng)認(rèn)定）補(bǔ)充：總體合理性一一詳細(xì)審計(jì)目的可分為兩類(lèi)：一是總體合理性目的（目評(píng)價(jià)重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)），二是其她詳細(xì)目的（目收集有關(guān)證據(jù)）。1真實(shí)性一一所列余額真實(shí)。存在或發(fā)生2完整性----發(fā)生金額均巳涉及。完整性3所有權(quán)----所列金額確屬公司所有。權(quán)利和義務(wù)4估價(jià)----所列金額均通過(guò)對(duì)的估價(jià)和計(jì)算?！纼r(jià)或分?jǐn)?截止----接近資產(chǎn)負(fù)債表日交易巳記入恰當(dāng)期間?！纼r(jià)或分?jǐn)?機(jī)械精確性。估價(jià)或分?jǐn)?披露----報(bào)表中恰當(dāng)反映了賬戶(hù)余額和相應(yīng)披露規(guī)定…表達(dá)與披露8分類(lèi)----所列金額分類(lèi)恰當(dāng)。表達(dá)與披露CPA審計(jì)簡(jiǎn)答3、表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)詳細(xì)審計(jì)目的，其中涉及普通審計(jì)目的和應(yīng)收賬款有關(guān)審計(jì)目的。請(qǐng)依照認(rèn)定、普通審計(jì)目的和報(bào)表項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)目的互有關(guān)系，在答題卷所附表格恰當(dāng)位置填列：（1）與普通審計(jì)目的對(duì)的相應(yīng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；（2）與普通審計(jì)目的對(duì)的相應(yīng)應(yīng)收賬款各有關(guān)審計(jì)目的英文大寫(xiě)字母。普通審計(jì)目的應(yīng)收賬款有關(guān)審計(jì)目的總體合理性A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款增減與公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無(wú)跡象表白有重大錯(cuò)報(bào)

完整性C年末銷(xiāo)售截止是恰當(dāng)所有權(quán)D應(yīng)收賬款以恰當(dāng)按客戶(hù)名稱(chēng)予以分類(lèi)估價(jià)E應(yīng)收賬款總額余額與各明細(xì)賬余額共計(jì)一致截止F所有符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件賒銷(xiāo)金額巳計(jì)入應(yīng)收站款機(jī)械精確性G所有應(yīng)收賬款均巳按既定會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備披露H資產(chǎn)負(fù)債表日，所有巳紀(jì)錄應(yīng)收賬款存在分類(lèi)I所有大額應(yīng)收賬款巳通過(guò)函證和其她程序被證明屬于公司解答提示:管理當(dāng)局認(rèn)定普通審計(jì)目的應(yīng)收賬款有關(guān)審計(jì)目的總體合理性B存在和發(fā)生真實(shí)性H完整性完整性F所有權(quán)所有權(quán)I估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)G估價(jià)或分?jǐn)偨刂笴估價(jià)或分?jǐn)倷C(jī)械精確性E表達(dá)與披露披露A表達(dá)與披露分類(lèi)D二、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，采用各種辦法和技術(shù)所獲得反映被審計(jì)事項(xiàng)各種證明文獻(xiàn)和資料。它是審計(jì)人員據(jù)以刊登審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定依照。（一）審計(jì)證據(jù)分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按照不同分類(lèi)原則，普通可以分為下列幾種類(lèi)型：1、按照審計(jì)證據(jù)形式，分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（1）實(shí)物證據(jù)。是指通過(guò)實(shí)際觀測(cè)或盤(pán)點(diǎn)所獲得，用以證明實(shí)物資產(chǎn)真實(shí)性和完整性證據(jù)。實(shí)物證據(jù)普通是證明實(shí)物資產(chǎn)與否存在最有說(shuō)服力證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證明被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無(wú)法對(duì)某些資產(chǎn)價(jià)值狀況作出判斷。（2）書(shū)面證據(jù)。是指審計(jì)人員所獲取各種以書(shū)面形式存在證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一類(lèi)證據(jù)。（重要證據(jù)）（3）口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位關(guān)于人員對(duì)審計(jì)人員提問(wèn)所做口頭答復(fù)形成一類(lèi)證據(jù)。此類(lèi)證據(jù)，普通也許會(huì)帶有個(gè)人成見(jiàn)和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具備一定旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢(xún)問(wèn)者簽名確認(rèn)。（4）環(huán)境證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響各種環(huán)境因素所形成一類(lèi)證據(jù)。有助于審計(jì)人員在理解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處環(huán)境基本上，合理地制定審計(jì)籌劃和審計(jì)方略，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。2、按照審計(jì)證據(jù)證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)（1）基本證據(jù)。是指可以用來(lái)直接證明被審事項(xiàng)重要證據(jù)。它具備較強(qiáng)證明力，是審計(jì)證據(jù)重要某些。因此，也稱(chēng)主證。例如實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。（2）輔助證據(jù)。是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用證據(jù)。它是用來(lái)從旁證明被審事項(xiàng)真實(shí)性和可靠性證據(jù)。因此，也稱(chēng)旁證或佐證。3、按照審計(jì)證據(jù)來(lái)源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)（注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強(qiáng)弱不同。）（1）外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外組織機(jī)構(gòu)或人士編制書(shū)面證據(jù)，普通具備較強(qiáng)證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交外部證據(jù)；b.被審單位持有并提交外部證據(jù)；（2）內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職工編制和提供書(shū)面證據(jù)。普通而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具備較高可靠性；或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全狀況下，內(nèi)部證據(jù)可靠限度也是較高。（二）審計(jì)證據(jù)特點(diǎn)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在獲得充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。充分性和恰當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩大特點(diǎn)。1、審計(jì)證據(jù)充分性審計(jì)證據(jù)充分性是指審計(jì)證據(jù)數(shù)量足以支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性刊登審計(jì)意見(jiàn)。因而，它是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)最低數(shù)量規(guī)定。2、審計(jì)證據(jù)恰當(dāng)性審計(jì)證據(jù)恰當(dāng)性是指是對(duì)證據(jù)有關(guān)性和可靠性。有關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目的有關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。（1）審計(jì)證據(jù)有關(guān)性審計(jì)人員所收集審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目的有關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)才具備證明力，才干用來(lái)證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定事項(xiàng)。（2）審計(jì)證據(jù)可靠性審計(jì)證據(jù)可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)反映客觀事實(shí)限度衡量。審計(jì)證據(jù)因受其來(lái)源和其她因素影響而呈現(xiàn)出不同可靠性。普通來(lái)說(shuō)，審計(jì)證據(jù)可靠限度普通可參照下述原則進(jìn)行判斷：a.書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；巳獲獨(dú)立第三者確認(rèn)內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)內(nèi)部證據(jù)可靠；c.審計(jì)人員自行獲得審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供審計(jì)征據(jù)可靠；d.內(nèi)部控制較好時(shí)內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)內(nèi)部證據(jù)可靠；e.不同來(lái)源或不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)能互相印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。審計(jì)證據(jù)充分性與恰當(dāng)性密切有關(guān)。普通而言，當(dāng)審計(jì)證據(jù)有關(guān)和可靠限度較高時(shí)，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量較少；反之，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量較多。同步，需要指出是，審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，但對(duì)于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本高低或獲取審計(jì)證據(jù)難易限度作為減少必要審計(jì)程序理由。例題推薦：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制度具備嚴(yán)重缺陷，在此種狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與否能依賴(lài)下列證據(jù)：（1）銷(xiāo)貨發(fā)票副本；（2）實(shí)物證據(jù)；（3）被審單位管理當(dāng)局聲明書(shū)；（4）分析性復(fù)核。解答提示：（1）不能依賴(lài)。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當(dāng)內(nèi)部控制制度具備嚴(yán)重缺陷狀況下，內(nèi)部證據(jù)可靠性是較低。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計(jì)單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認(rèn)其可靠限度也是較高。（2）可以依賴(lài)。實(shí)物證據(jù)是審計(jì)人員親自參加和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)得到證據(jù)。因而它可靠限度也是較高。（3）不能依賴(lài)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明說(shuō)是一種可靠性較低內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷狀況下她可靠性是較低。（4）可以依賴(lài)。分析性復(fù)核就是通過(guò)某些趨勢(shì)、比率等分析以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料中異常變動(dòng)，在內(nèi)部控制具備嚴(yán)重缺陷條件下這種異常波動(dòng)將更為突出，從而擬定審計(jì)重點(diǎn)。例題推薦：分析下列每組證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)更為可靠，為什么？（1）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)與律師聲明書(shū)；（2）審計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)存貨記錄與客戶(hù)自編存貨盤(pán)點(diǎn)表解答提示（1）律師聲明書(shū)比被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)可靠。律師聲明書(shū)有被審計(jì)單位以外獨(dú)立律師提供外部證據(jù)，比被審計(jì)單位自己提供管理當(dāng)局聲明書(shū)這種內(nèi)部證據(jù)可靠。（2）審計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)存貨記錄比客戶(hù)自編存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過(guò)盤(pán)點(diǎn)等方式獲得第一手審計(jì)證據(jù)（外部證據(jù)）比經(jīng)由她人轉(zhuǎn)手得來(lái)審計(jì)證據(jù)更為可靠。（內(nèi)部證據(jù)）（三）審計(jì)證據(jù)收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員刊登審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)，因而對(duì)審計(jì)證據(jù)收集、鑒定和綜合是整個(gè)審計(jì)工作核心。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)鑒定重要涉及對(duì)審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、有關(guān)性和重要性鑒定。審計(jì)證據(jù)取舍原則有：（l）金額大小；（2）問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重限度。例題推薦：一、單項(xiàng)選取題審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查所獲取證據(jù)屬于（D）。內(nèi)部證據(jù)B.基本證據(jù)C.書(shū)面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)下列各項(xiàng)，不屬于書(shū)面證據(jù)是（B）。銷(xiāo)售發(fā)票B.成本核算制度C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.管理當(dāng)局聲明書(shū)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定期不應(yīng)考慮因素是（D）。A.審計(jì)證據(jù)真實(shí)性B.審計(jì)證據(jù)有關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)重要性D.獲得審計(jì)證據(jù)成本與效益審計(jì)證據(jù)恰當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)有關(guān)性和可靠性，有關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（A）有關(guān)。A.審計(jì)目的B.審計(jì)范疇C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表D.客觀事實(shí)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證明（D）。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.表達(dá)和披露D.估價(jià)和分?jǐn)偱袛喙芾懋?dāng)局與否把那些不存在項(xiàng)目或不曾發(fā)生交易成果納入會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定是（D）。A.表達(dá)與披露B.估價(jià)或分?jǐn)侰.完整性D.存在或發(fā)生審計(jì)人員據(jù)以刊登審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定依照是（D）。A.審計(jì)目的B.審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告合法性是指審計(jì)報(bào)告編制和出具必要符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和【D】規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教誨準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定只與【A】構(gòu)成要素關(guān)于。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.鈔票流量表D.會(huì)計(jì)報(bào)表“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別重要與【B】關(guān)于。會(huì)計(jì)報(bào)表要素低估和高估會(huì)計(jì)報(bào)表要素高估和低估會(huì)計(jì)報(bào)表要素縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤會(huì)計(jì)報(bào)表要素錯(cuò)誤、舞弊和不法行為總值估價(jià)、凈值