金融會(huì)計(jì)學(xué)(第一章)課件

2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)學(xué)2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)2教學(xué)內(nèi)容金融企業(yè)：商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托投資公司；金融企業(yè)業(yè)務(wù)：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、信托投資業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益、財(cái)務(wù)損益、年度決算；

金融企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算：教學(xué)方式課堂講授業(yè)務(wù)模擬政策分析熱點(diǎn)討論2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)5參考資料

謝獲寶.金融企業(yè)會(huì)計(jì).武漢大學(xué)出版社，2001李海波.金融會(huì)計(jì)—銀行會(huì)計(jì).立信會(huì)計(jì)出版社，2005賀瑛.銀行會(huì)計(jì).上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002

2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)6參考資料制度準(zhǔn)則：財(cái)政部、中國(guó)人民銀行：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，2002財(cái)政部會(huì)計(jì)司：保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度講解，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2006財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南，20062023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)7參考資料期刊雜志：會(huì)計(jì)研究金融會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)通訊財(cái)會(huì)月刊財(cái)會(huì)研究財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)9目錄第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量第五節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)記錄報(bào)告2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)10第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系金融機(jī)構(gòu)體系銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的體系結(jié)構(gòu)以及構(gòu)成這一體系的銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工及相互關(guān)系。

我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)體系以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、政策性金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充、多種金融機(jī)構(gòu)并存、金融市場(chǎng)逐步發(fā)展的新型金融機(jī)構(gòu)組織體系。2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)11第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系中國(guó)人民銀行：在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。主要職能：發(fā)布與履行相關(guān)的命令和規(guī)章；制定和執(zhí)行貨幣政策；發(fā)行人民幣，管理人民幣流通；監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借和銀行間債券市場(chǎng)；實(shí)施外匯管理；監(jiān)督管理黃金市場(chǎng)；持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備；經(jīng)理國(guó)庫(kù)；維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的運(yùn)行；指導(dǎo)、部署反洗錢工作；負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)；從事國(guó)際金融活動(dòng)；2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)13第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系政策性銀行：由政府創(chuàng)立、參股或保證，不以營(yíng)利為目的，專門為貫徹、配合政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策或意圖，在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)直接或間接地從事政策性融資活動(dòng)，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理工具的金融機(jī)構(gòu)。包括：國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)14第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系非銀行金融機(jī)構(gòu)：從事融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不稱為銀行的機(jī)構(gòu)。包括：金融資產(chǎn)管理公司（長(zhǎng)城、信達(dá)、華融、東方）、基金管理公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公司、信用合作社、信托公司、金融租賃公司、證券公司、財(cái)務(wù)公司。2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)15第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

以貨幣為主要計(jì)量單位，按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督，從而為投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾等提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本作用提供外部決策有用的信息；提供內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理所需的信息；解除受托經(jīng)管責(zé)任；提供宏觀調(diào)控的特殊信息。2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)18第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本特點(diǎn)：反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性（金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在金融企業(yè)報(bào)表上通過貨幣形式所進(jìn)行的綜合反映）業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性（金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣，其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是統(tǒng)一的）

第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本特點(diǎn)：

監(jiān)督和服務(wù)的雙重性（金融企業(yè)是全國(guó)范圍的信貸中心、轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心、外匯收支中心）會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性及多樣性（有些業(yè)務(wù)需要運(yùn)用借貸記賬法在表內(nèi)核算，有些業(yè)務(wù)運(yùn)用單式記賬方法在表外核算，有些業(yè)務(wù)需要表內(nèi)表外同時(shí)核算）第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性：金融企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性：金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可理解性：金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。可比性：金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。包括：縱向可比—同一企業(yè)不同時(shí)期會(huì)計(jì)信息的可比；橫向可比—不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的可比。實(shí)質(zhì)重于形式：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量重要性：如果財(cái)務(wù)報(bào)告中提供的會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響會(huì)計(jì)信息使用者據(jù)此作出決策的，該信息就具有重要性。謹(jǐn)慎性：金融企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性：金融企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量二、負(fù)債企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量三、所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余所有權(quán)。它既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。確認(rèn)條件：依賴于其他會(huì)計(jì)要素，特別是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量四、收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量六、利潤(rùn)金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失。確認(rèn)條件：依賴于收入和費(fèi)用以及利得或損失的確認(rèn)。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量七、計(jì)量屬性會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。歷史成本：企業(yè)取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支出的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。重置成本：按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量七、計(jì)量屬性可變現(xiàn)凈值：在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。現(xiàn)值：對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量七、計(jì)量屬性我國(guó)引入公允價(jià)值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，并充分考慮了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級(jí)次：第一，資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場(chǎng)的，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。第二，不存在活躍市場(chǎng)的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同或類似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值；第三，不存在活躍市場(chǎng)的，且不滿足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值。第五節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)記錄報(bào)告金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是金融企業(yè)對(duì)外提供的反映金融企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織一、銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)我國(guó)銀行的管理體制實(shí)行分支行制，在每一級(jí)銀行都要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行四級(jí)核算制：總行設(shè)會(huì)計(jì)司；分行設(shè)會(huì)計(jì)處；中心支行設(shè)會(huì)計(jì)科；支行設(shè)會(huì)計(jì)科；營(yíng)業(yè)所不設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)但需配備專職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織一、銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)銀行實(shí)行統(tǒng)一核算、分級(jí)管理。全行匯總為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，全行效益由總行負(fù)責(zé)，總行對(duì)各分行實(shí)行考核目標(biāo)責(zé)任制，分行對(duì)支行實(shí)行考核目標(biāo)責(zé)任制，支行為基本核算單位，各下級(jí)行處的會(huì)計(jì)部門，除應(yīng)在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)工作外，還應(yīng)接受上級(jí)行會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，實(shí)行的是自上而下的縱向領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系；銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的賬表，實(shí)行自下而上的縱向逐級(jí)劃撥。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織二、銀行會(huì)計(jì)科目按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：表內(nèi)科目：反映銀行資金增減變化，并且該增減變化過程及其結(jié)果能夠在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的會(huì)計(jì)科目。表外科目：反映業(yè)務(wù)內(nèi)容并未引起銀行資金增減變化，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到反映的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。主要用于或有事項(xiàng)或需要備查的業(yè)務(wù)事實(shí)，如開出銀行承兌匯票、開出信用證、有價(jià)單證、重要空白憑證、抵押及質(zhì)押品。采用單式記賬、不完全用貨幣度量、也不要求平衡第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織二、銀行會(huì)計(jì)科目按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類：商業(yè)銀行資金的占用和分布情況，包括：各種存放款項(xiàng)科目，各種貸款科目，投資科目，固定資產(chǎn)科目，無形資產(chǎn)負(fù)債類：反映商業(yè)銀行債務(wù)資金的形成和來源情況，包括：各種存款科目，各種存入款項(xiàng)科目，各種拆入款項(xiàng)科目，應(yīng)付款項(xiàng)第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織二、銀行會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債共同類：會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)取決于余額的方向，余額在貸方時(shí)，是負(fù)債性質(zhì)；余額在借方時(shí)，是資產(chǎn)性質(zhì)。包括：聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬，清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期工具。所有者權(quán)益類：反映商業(yè)銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)情況，包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織二、銀行會(huì)計(jì)科目損益類：反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果情況，包括：收入類科目和費(fèi)用支出類科目。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織三、銀行會(huì)計(jì)記賬方法銀行對(duì)表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬法，對(duì)表外科目采用單式記賬法。復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中同時(shí)進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行登記的記賬方法。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織四、銀行會(huì)計(jì)憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，它是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始書面證據(jù)。記賬憑證由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。第六節(jié)銀行企業(yè)會(huì)計(jì)工作組織四、銀行會(huì)計(jì)憑證明細(xì)賬記賬憑證基本憑證：現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票；轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票；特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票；表外科目收入傳票和表外科目付