審計學授課教案

文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持《審計學》教案教案序號：1—1講授章節(jié)第一章概論第T 審計的涵義第一節(jié) 審計目標與審計對象第三節(jié) 審計的職能、作用和任務第四節(jié) 審計的分類教學目的與教學要求通過本章學習使學生了解和掌握審計產生、涵義、目標、對象、職能、作用、任務和分類等基本知識，應注意課堂節(jié)奏宜循序漸近，對于難點內容宜多做練習。重點與難點被審計單位管理層認定與具體審計目標板書設計第T審計的涵義一、審計的定義二、審計的本質特征第一節(jié)審計目標與審計對象一、審計目標二、審計對象第三節(jié)審計的職能、作用和任務一、審計的職能二、審計的作用三、審計的任務第四節(jié)審計的分類一、審計分類的意義二、審計按其主體分類三、審計按其對象分類四、審計按其條件分類小結與作業(yè)本章以介紹審計定義為核心， 主要介紹了與審計定義相關的基本知識，包括審計目標、對象、職能、作用等等。圍繞“經濟越發(fā)展，審計越重要”展開討論并形成文字總結上交。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法 3 a 小… 時與手段 教學內容 間

第T審計的涵義一、審計的定義（一）我國審計的產生和發(fā)展審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物， 是在財產所有權與經營權相分離而形成的受托經濟責任關系下，基于經濟監(jiān)督的客觀需要向廣生的，也就是說受托經濟責任關系是審計產生與發(fā)展的基礎。早在西周，我國就有了南計的萌芽。秦漢時期，是我國國家審計最終確立階段 ,其標志是“上計”制度的建立和日趨完善。隋唐至宋時代，是封建經濟的鼎盛時期，我國審計也進入日臻完善的階段。元明清三代，封建經濟漸趨衰敗，這一時期審計停滯不前。中華民國時期，封建帝制被推翻，審計進入了近代演進時期。中華人民共和國建立以后。 我國逐步形成國家審計、 注冊會計師審計和內部審計三位一體的審計監(jiān)督體系， 從審計的產生與發(fā)展歷程中我們可以看到：審計的產生與發(fā)展與經濟環(huán)境密切相關， 經濟越發(fā)展，審計越重要。[我國注冊會計師審計產生于中華民國時期；第一位注冊會計師叫謝霖，他創(chuàng)辦了中國—家會計師事務所；1980年我國注冊會計師制度恢復重建；1991年舉行A屆注冊會計師全國統(tǒng)一考試；1993年頒布《中華人民共和國注冊會計師法》 ]（二）審計涵義審計是由獨立的第三者客觀地收集和審查被審計單位經濟活動與既定標準符合程序的證據(jù)，并將審查結果用書面報告的形式傳達給有關使用者的一個證實過程。二、審計的本質特征（一）審計主體的獨立性（二）審計對象的廣泛性（三）審計監(jiān)督權威性（四）審計監(jiān)督的專職性（五）審計手段的科學性第二節(jié)審計目標與審計對象一、審計目標（一）審計總目標1、報表編制合法一一合法性2、編表編制公允公允性（二）審計具體目標1、被審計單位的認定2、具體審計目標教學方法與手段教 學 內 容時間

提示：有什么認定，就有相應審計目標1、被審計單位認定什么是被審計單位認定呢？對 明確或隱含的表達問題：資產負債表上存貨金額 100萬，則被審計單位要表達存貨的什么呢？三類認定：(1)與各類交易或事項(發(fā)生額)相關的認定。(2)與期末賬戶余額(賬戶余額)相關的認定。(3)與列報(報表項目金額)相關的認定(1)與各類交易和事項相關的認定提示：即發(fā)生額包含會計人員哪些承諾和保證閱讀教材，仔細體會這五個認定含義發(fā)生認定完整性認定準確性認定截止認定分類認定(2)與期末賬戶余額相關的認定提示：期末賬戶余額包含會計人員哪些對外承諾和保證閱讀教材，仔細體會以下與期末賬戶余額相關的認定。存在完整性權利和義務計價和分攤(3)與列報相關的認定提示：期末報表項目金額包含會計人員哪些對外承諾和保證閱讀教材，體會以下與列報相關的認定發(fā)生及權利和義務完整性分類和可理解性準確性和計價2、具體審計目標：稱為“與XX認定相關的目標”，或“XX目標”(1)與各類交易和事項相關的甫計目標發(fā)生認定 發(fā)生目標完整性認定 完整性目標準確性認定 準確性目標截止認定 截止目標分類認定 分類目標(2)與期末賬戶余額相關的審計目標教學方法與手段教 學 內 容時間

存在認定 存在目標權利和義務認定 權利和義務目標完整性認定 完整性目標計價和分攤認定 計價和分攤目標（3）與列報相關的審計目標發(fā)生及權利和義務認定 發(fā)生及權利和義務目標完整性認定 完整性目標分類和可理解性認定 分類和可理解性目標準確性和計價認定 準確性和計價目標二、審計對象（一）被南計單位的財政財務收支及與其有美的經濟活動（二）被審計單位的會計資料及相關資料第二節(jié)審計的職能、作用和任務一、審計的職能（一）經濟監(jiān)督（二）經濟評價（三）經濟鑒證審計署查違規(guī)信貸資金流向，主要發(fā)揮了其（ ）職能。企業(yè)內部經濟效益審計過程中，其（ ）職能發(fā)揮得如何尤箕值得關注。注冊會計師接受委托對上市公司財務報表的審計主要在于鑒證報表信息可信度，因此主要發(fā)揮了（ ）職能。二、審計的作用（一）防護防護作用是（ ）職能產生的效果。（二）促進促進作用是（ ）職能產生的效果。三、審計的任務第四節(jié)審計的分類一、按審計主體分類（一）按審計主體性質分類1、政府審計2、內部審計3、民間審計（二）按審計主體目的（內容）分類1、財政財務收支審計2、財經法紀審計3、經濟效益審計二、按其對象分類教學方法與手段教 學 內 容時間

（一）按審計對象性質分類1、公共審計 向向政府機關2、企事業(yè)審計面向企事業(yè)單位（二）按審計對象的接受程度分類1、強制審計2、任意審計（三）按審計對象記錄載體分類1、薄籍審計2、電算化審計三、其他分類（一）按審計實施時間分類（二）按審計執(zhí)行地點分類（三）按審計組織方式分類（四）按審計范圍分類注冊會計師審計上市公司年報屬于（民間）審計；（財政財務）審計；（企事業(yè)）審計；（任意）審計；主要進行（簿籍）審計；（事后）審計；主要進行（就地）審計； （全部）Wo

《審計學》教案教案序號：2—1講授章節(jié)第二章審計組織形式與審計準則計節(jié)審計組織形式第F 審計準則教學目的與教學要求通過本章學習使學生了解和掌握審計組織形式， 審計人員職業(yè)道德的基本要求；審計準則的作用；我國審計準則的框架體系； 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的內容重點與難點審計組織體系；審計人員職業(yè)道德；中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的內容板書設計計節(jié)審計組織形式一、審計組織二、審計人員職業(yè)道德的基本要求第F審計準則一、審計準則的作用二、我國審計準則的框架體系三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的內容小結與作業(yè)本章主要講述了審計組織形式與審計準則， 是審計理論體系中的基礎部分，也是重要部分，能夠使我們清楚地看到我國審計的組織結構體系，大體了解審計業(yè)務的范圍，以及在執(zhí)業(yè)過程中審計人員應遵守的職業(yè)道德以及指導審計組織和審計人員的資格條件、 執(zhí)業(yè)行為的基本準則。請同學們搜集相關的資料，例如審計準則的細則等，并提交關于審計人員職業(yè)道德和審計準則的相關感想。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法 " a 』 … 時與手段 教學內容 間

第一節(jié)審計組織形式一、審計組織(政府審計機關5內部審計機構［民間審計組織(一)政府審計機關1、我國政府審計機關的設置(1)中央審計機關一一審計署，審計長是審計署的行政首長審計署，是國務院所屬部委級的國家機關，是我國最高審計機關。(2)地方審計機關一一省、自治區(qū)審計機關稱審計廳，其他各級審計機關統(tǒng)稱設計局。(3)審計特派員辦事處一一審計派出機構，根據(jù)審計機關的授權，依法進行審計工作。2、我國政府審計機關的職責審計機關職責，是指國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計機關應當完成的任務和承擔的責任。(1)財政收支審計職責一一對財政收支進行審計監(jiān)督， 這是審計機關的主要職責主要是對中央及地方預算的執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。(2)財政收支審計職責一一對財務收支進行審計， 也是審計機關的重要職責(3)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項(4)專項審計調查職責(5)審計管轄范圍確定的職責(6)管理審計，作的職責(7)指導和監(jiān)督內部審計的職責(8)指導、監(jiān)督和管理社會審計的職責3、我國審計機關的權限審計機關的權限，是指國家通過法律賦予審計機關在審計監(jiān)督過程和總所享用的資格和權能。(1)監(jiān)督檢查權一一報送資料權、檢察權和調查取證權教學方法與手段教 學 內 容時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法 教學內容 時教學方法 教學內容 時文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(2)采取臨時強制措施權(3)通報或公布審計結果權(4)處理、處罰權一一對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權；對被設計單位違反預算或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理、處罰權；對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為的處理、處罰權。(5)建議糾正處理權。(二)內部審計機構1、內部設計機構的設置‘內部審計機構的設置依據(jù)J內部審計機構的設置范圍內部審計機構的形式和領導體制2、內部審計機構的職責(略)3、內部審計機構的權限一一要求報送資料權、參與決策權、檢查權、調查取證權、采取強制措施權、建議權、通報批評權、處理、處罰權。(三)民間審計組織我國的民間審計組織是根據(jù)國家法律規(guī)定， 經政府有關部門審核批準、注冊登記的會計師事務所。1、會計師事務所的組織形式(1)獨資會計師事務所。(2)普通合伙制會計師事務所。(3)股份有限公司制會計師事務所。(4)有限責任合伙制會計師事務所。2、會計師事務所的設立與審批(1)有限責任會計師事務所設立條件。有限責任會計師事務所設立及審批程序。(2)合伙會計師事務所設立條件。3、會計師事務所的業(yè)務范圍(1)鑒證業(yè)務：審］十；審閱；聯(lián)遭幽I業(yè)務(2)相關服務。、審計人員職業(yè)道德的基本要求(一)一般原則

(1)獨立*―在執(zhí)行審(一)一般原則

(1)獨立*―在執(zhí)行審計或其他寒證業(yè)務網,注朋會計師必須保持形式上和實質1rM■赦。中國注冊會計1員職業(yè)道德我性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性:戶存在可能損害獨立性M利害關系， (不得承務。評竹艮麻聯(lián)關報表審a^3)立性的利執(zhí)行審十城其辭修讓業(yè)務的研會計師如害夫素吉向所在會計師事務所聲明；-經濟:刖薄喇性財務信在可球股葡瞰芻我(4)注冊會計師不得堅硬火箭人逾期知性的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務。(5)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，應當實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。(6)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，應當正直、誠實，不偏不倚的對待有關利益各方。另：誠信誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。3.遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導?？陀^客觀原則要求會員不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷。(二)專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范專業(yè)勝任能力：將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平之上，以適應當前實務、法律和技術的發(fā)展，確保客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務。注意：第一，不應承接不能勝任的業(yè)務 ；第二，勝任能力包括獲取和保持；第三，利用專家工作。(三)對客戶的責任(1)注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下， 竭誠為客戶服務。(2)注冊會計師應當按照業(yè)務約定履行對客戶的責任(3)注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密， 并不得利用其為自己或他人謀取利益。(4)除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。(四)對同行的責任(1)注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系，配合同行工作。(2)注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。(3)會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。(4)會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。(五)其他責任(1)注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。(2)注冊會計師及其所在會計師事務所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務。(3)注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。(4)注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益。(5)會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承 辦業(yè)務。

與手段間第二節(jié)審計準則一、審計準則的作用審計準則是由國家有關部門或審計職業(yè)團體制定頒布的，用以規(guī)范審計組織和審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價審計工作質量的尺度或標準。(1)實施審計準則，可以贏得社會公眾的信任。(2)實施審計準則，可以提高審計工作質量。(3)實施審計準則，可以維護審計組織和人員的合法權益。(4)實施審計準則，可以促進國際審計經驗的交流二、我國審計準則的框架體系(一)政府審計準則1、國家審計基本準則一一是國家審計準則的總綱， 是審計機關和審計人員依法辦理審計事項時應當遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質量的基本尺度，是制定其他審計準則和審計指南的依據(jù)。包括總則一般準則作業(yè)準則報告準則審計報告處理準則附則國家審計署審計準則公布網站/E1807index_1.htm2、通用審計準則與專業(yè)審計準則3、審計指南。教學方時法與手段教 學 內 容間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則五個方面。三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則的內容(一)鑒證業(yè)務的定義和分類1、鑒證業(yè)務的定義鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論， 以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任成都的業(yè)務。2、鑒證業(yè)務的分類(1)鑒證業(yè)務按照保證程度分為合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務。(2)鑒證業(yè)務按照預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務。教學方法

與手段教學內容（二）鑒證.務要素 鑒證業(yè)務要素，慮!峭雌胡M舟繾然鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告。 r.二方彳系C二方關系分別杲件冊會計師、責仟方「預期使用者。.鑒訐J象。鑒訐斗象具有多種不同的表黑形式：4財務或非財務中業(yè)績或狀沸務物岫寺征、系統(tǒng)與過程、行為等。不同喇闞琪6辨T不同特征。J3.標準。標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的可準。鑒證業(yè)務湎業(yè)據(jù)。獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)是注卅會計師n則|需|施的基礎。

一—5：鑒諦足告。以書面報告的形式發(fā)表.夠提供一定保訐程啟的結論。審計準則審閱準則 其他鑒證代編財務信息 商定程序審計準則審閱準則 其他鑒證代編財務信息 商定程序業(yè)務準則

《審計學》教案教案序號：3-1講授章節(jié)第三章 審計程序與審計標準ITT 審計程序第二節(jié) 審計業(yè)務約定書第三節(jié) 審計標準教學目的與教學要求通過本章學習使學生了解審計程序，理解審計標準，掌握審計業(yè)務約定書的內容和簽訂。重點與難點撰寫審計業(yè)務約定書板書設計ITT審計程序一、審計程序的含義二、政府審計程序三、民間審計程序第二節(jié)審計業(yè)務約定書一、審計業(yè)務約定書的涵義二、簽訂審計業(yè)務約定書的總體要求三、審計業(yè)務約定書的內容四、審計業(yè)務約定書的范例第三節(jié)審計標準一、審計標準的意義二、審計標準的種類和內容三、審計標準的特征四、審計標準的獲取五、運用審計標準應注意的問題小結與作業(yè)本章主要闡述了審計的程序、審計業(yè)務約定書、審計標準三方面內容。參照審計業(yè)務約定書范例結合實驗內容一撰寫審計業(yè)務約定書。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法與手段教 學 內 容時間第T審計程序一、審計程序的含義審計程序，也稱審計循環(huán)或審計過程，它是審計組織及其審計人員開展審計工作，從準備工作到審計任務結束為止的全部過程。二、政府審計程序（一）準備階段?確定審計業(yè)務?組織審計力量?調查j解情況?熟悉政策法規(guī)和制度?編制審計方案?通知被審計單位（二）實施階段

?進駐被審計單位?評價內部控制?修訂審計方案?收集審計證據(jù)（三）報告階段?整理審計工作底稿?撰寫審計報告?征求被審計單位意見?提交審計報告（四）處理階段?做出處理決定?重大問題專題報告?重大罰款組織聽證?下達審計決定?檢查決定執(zhí)行三、民間審計程序（一）計劃階段?了解業(yè)務環(huán)境，確定是否受托?簽訂或修改審計業(yè)務約定書?評估重大錯報風險?確定重要性水平?制訂審計計劃（二）實施階段?進行內部控制測試?修訂審計計劃?實施實質性程序?檢查和復核審計工作底稿教學方法與手段教 學 內 容時間

(三)終結階段?審查期初余額和比較數(shù)據(jù)?審計期后事項和或有事項?考慮持續(xù)經營問題，獲取管理層聲明?匯總審計差異，協(xié)商調整事項?編寫簽發(fā)報告，建立審計檔案第二節(jié)審計業(yè)務約定書一、審計業(yè)務約定書的涵義審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的， 用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。具有法律約束力。二、簽訂審計業(yè)務約定書的總體要求三、審計業(yè)務約定書的內容(1)簽約雙方的名稱；(2)財務報表審計的目標；(3)管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；(4)審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則；(5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；(6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；(7)由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；(8)簽約雙方的責任；(9)審計收費；(10)簽約雙方違約各應承擔的；(11)責任解決爭議的方法；(12)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章， 以及簽約雙方加蓋的公章及簽約時間。四、審計業(yè)務約定書的范例第二節(jié)審計標準一、審計標準的意義二、審計標準的種類和內容(一)法規(guī)類標準(二)政策類標準(三)規(guī)章制度類標準(四)計劃、預算和經濟合同類標準三、審計標準的特征(一)相關性(二)完整性(三)可靠性教學方法與手段教 學 內 容時間

（四）中立性（五）可理解性四、審計標準的獲取五、運用審計標準應注意的問題（一）準確性（二）合理性（三）靈活性（四）可靠性

《審計學》教案講授章節(jié)第四章 審計方法ITT 審計基本方法第F 審計抽樣方法教學目的與教學要求通過本章學習使了解審計基本方法內容，掌握審計抽樣基本理論和方法。重點與難點審計抽樣方法板書設計ITT審計基本方法一、審計方法的含義二、’審查書面資料的方法三、證實客觀事物的方法第F審計抽樣方法一、審計抽樣的概念二、審計抽樣的種類三、審計抽樣的一般程序四、控制測試中的審計抽樣五、細節(jié)測試中的審計抽樣小結與作業(yè)本章主要介紹了審計基本方法和審計抽樣方法，審計基本方法包括審查書面資料和證實客觀事物的方法兩大類。審計抽樣方法的運用是審計工作理論和實踐的重大突破，本章主要介紹了審計抽樣方法在控制測試和實細節(jié)測試中的運用。作業(yè)：HJZ所小張注會在檢查ABC公司2007年全年開出的5000份銷貨發(fā)票過程中所進行的屬性抽樣和變量抽樣的實施過程。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）內教學容教學方法與手段時間教案序號：4—1

第T審計基本方法一、審計方法的含義二、’審查書面資料的方法（一）按審計書面材料的技術可分為審閱法、核對法、驗算法、分析法1、審閱法審閱原始憑證審閱記賬憑證審閱賬簿審閱報表2、核對法請舉例說明證、賬、表之間的核對關系3、驗（復）算法回憶會計課需要用筆計算的內容4、分析法（1）比較分析（2）比率分析（二）按審計順序分為順查法和逆查法1、順查法2、逆查法（二）按審查的數(shù)量可分為詳查法和抽查法1、抽查法2、詳查法請體會：順查+詳查適合什么情況？逆查+抽查適合什么情況？二、證實客觀事物的方法（一）盤存法1、直接盤存2、監(jiān)督盤存（二）查詢及函證法1、積極式函證2、消極式函證（三）觀察法（四）調節(jié)法（五）鑒定法第二節(jié)審計抽樣方法一、審計抽樣的概念審計抽樣適用范圍：（1）風險評估程序一一不適用教學方法與手段教 學 內 容時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間(2)控制測試(程序)一一可以用，僅限留下控制運行軌跡的情況(3)實質性程序一一可以用，不能用于分析程序二、審計抽樣的種類(一)按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣1、統(tǒng)計抽樣2、非統(tǒng)計抽樣樣本量確定選取樣本評價抽樣結果非統(tǒng)計抽樣主觀性個體被選機會不等不評價統(tǒng)計抽樣科學性個體被選機會均等科學評價(二)按照七可抽樣目的不向劃分為屬，性抽樣和變量揄卜羊1、屬性抽樣2、變量抽樣以樣本差錯率來推斷總體差錯率，通常用于控制測試中，屬于( )抽樣。以樣本金額來推斷總體金額及是否存在重大錯報， 通常用于實質性程序中，屬于( )抽樣。三、審計抽樣的一般程序1、樣本設計2、樣本的選取3、抽樣結果評價1、樣本設計應考慮的因素：(1)審計目標(2)審計對象總體和抽樣單元(3)抽樣風險與非抽樣風險(4)樣本規(guī)模(5)分層(1)⑵略(3)抽樣風險與非抽樣風險進行審計抽樣時，與樣本量、選樣方法有關的風險是抽樣風險；與樣本量、選樣方法等無關的風險是非抽樣風險。審計抽樣風險問題：信賴不足風險、信賴過度風險、誤拒風險、誤受風險、非抽樣風險中,哪幾項會影響審計效率？哪幾項會影響審計效果？答：影響效率的有：影響效果的有：教學內容文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(4)樣本規(guī)模要考慮以卜因素：A、可接受的抽樣風險(可信賴程度)可接受的抽樣風險越大，所需樣本規(guī)模越( )B、可容忍誤差忍容忍偏差率一控制測試中忍容忍錯報一實質性程序中可容忍誤差越大，所需樣本規(guī)模越( )C預計總體誤差預計總體偏差率一控制測試中預計總體錯報金額一實質性程序中預計總體誤差越大，所需樣本規(guī)模越()問題：卜列關于可信賴程度、 預計總體誤差和可容忍誤差組合的四種情況中哪一個所需樣本最大？95%2%3%95%2%5%90%2%3%90%2%3%D總體變異性E、總體規(guī)模(5)分層(略)2、樣本的選取(1)隨機選樣(2)系統(tǒng)選樣(3)隨意選樣(1)隨機數(shù)表法選樣例1:應用隨機數(shù)表法抽取 10名同學看其出勤比率，進而推斷全班向學出勤率。第一步：以第5行5例為起點；第二步：確定先縱向河下路線，然后向右移，依次選號；第三步：以后兩位為有效數(shù)字，有效號碼為 01-99號。選中的學號對應的同學即為抽樣對象。例2(06注會考題)：準備采取隨機選樣的方法抽取 4000張發(fā)票，號碼2001-6000,第一問：以隨機數(shù)表中的后四位數(shù)為準，選定第二列第四行，從上往下，從左到右，抽取10張發(fā)票，分別寫出號碼(2)系統(tǒng)選樣，也叫等距隨機選樣要領：計算間隔數(shù)確定隨機起點教學方法與手段教 學 內 容時間

(3)隨意選樣(略)3、抽樣結果的評價(1)分析樣本誤差(2)推斷總體誤差(3)評價樣本結果(1)分析樣本誤差分析誤差性質、原因定性與定量結合(2)推斷總體誤差控制測試：用樣本誤差率推斷總體誤差率實質性程序：用樣本誤差金額推斷總體誤差金額(3)評價樣本結果控制測試：推斷誤差率與可容忍誤差率比較，看是否信賴，計劃的重大錯報風險水平是否合理，并據(jù)以確定實質性程序安排。實質性程序：根據(jù)實際金額是否偏離或落在合理區(qū)間情況， 看是否存在重大錯報結果：不信賴或拒絕；要求被審計單位調整；信賴或接受；擴大樣本再測四、控制測試中的審計抽樣也稱屬性抽樣，主要有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法(一)固7E樣本重抽樣樣本量一旦確定，相對固定，兼顧效率、效果(一)停走抽樣效率第一原則，邊抽樣邊評價如車間產品質檢過程(三)發(fā)現(xiàn)抽樣效果A原則，查/、出問題不罷休如查違法違紀事件五、細節(jié)測試中的審計抽樣(一)均值估計抽樣法(二)差額估計抽樣法(三)比率估計抽樣法

《審計學》教案教案序號：5—1講授章節(jié)第五章審計證據(jù)與審計工作底稿計節(jié)審計證據(jù)第一節(jié)審計工作底稿教學目的與教學要求通過本章學習使學生了解和掌握審計證據(jù)的獲取、收集并運用于工作底稿，形成審計意見的過程。重點與難點審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的編制板書設計計節(jié)審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念和作用二、審計證據(jù)的種類三、審計證據(jù)的特征四、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮五、審計證據(jù)的收集、整理與分析第一節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念和作用二、審計工作底稿的存在形式和內容三、審計，作底稿的編制要求和要素四、審計工作底稿的復核五、審計工作底稿的歸檔小結與作業(yè)審計工作底稿是審計過程和結果的書面證明，也是審計證據(jù)的匯集和編寫審計報告的依據(jù)。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法 3 a 小… 時J予研 教 學 內 谷 E與手段 同

第T審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念和作用(一)審計證據(jù)的概念審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中， 為形成審計意見所狀取的證據(jù)。(二)審計證據(jù)的作用二、審計證據(jù)的種類1、實物證據(jù)。屬基本證據(jù)。(例，各類盤點表)優(yōu)點：比較可靠、有很強的證明力；缺點：并不能完全證實實物資產被審計單位擁有。2、書面證據(jù)。屬基本證據(jù)。如被審計單位的會計記錄、被審計單位管理當局的聲明書，以及其他各種由被審計單位編制 和提供的有關書面文件。①外部證據(jù)：是由被審計單位以外的機構或人士所編的書面證據(jù)， 一般具有較強的證明力②內部證據(jù)：是由被審計單位的機構或人士所編或提供的書面證據(jù)。一般而言，內部證據(jù)/、如外部證據(jù)可靠。 可靠性強弱，依據(jù)兩方面因系馬里。3、口頭證據(jù)。非基本證據(jù)。/、同人對同一問題的口頭陳述相同時，口頭證據(jù)具后較高的可靠性。4、環(huán)境證據(jù)。非基本證據(jù)。1、啟美企業(yè)內部控制情況2、被審計甲位管理人員的素質3、各種管理條件和管理水平三、審計證據(jù)的特征(一)審計證據(jù)的充分性充分性是關于審計證據(jù)的數(shù)量特征， 它是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以使審計人員形成審計意見。判斷審計證據(jù)充分應考慮的因素1、審計風險；2、具體審計項目的重要性3、審計人員的經驗4、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊5、審計證據(jù)的類型與獲取途徑。(二)審計證據(jù)的適當性適當性是關于審計證據(jù)的質量特征， 他是審計證據(jù)的相關性和可靠性1、相關性一一審計證據(jù)應與審計目標相關2、可靠性一一審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應能如實反映客觀事實。(1)書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠(2)外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠(3)審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠(4)被審計單位內部控制較好時所提供的內部證據(jù)比內部控制較差時提供的內部證據(jù)可靠。(5)不同來源或不同性質的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間（6）越及時、越客觀的證據(jù)越可靠充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可。四、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮五、審計證據(jù)的收集、整理與分析主要步驟：歸納、分類、綜合；主要方法：分類、計算、比較、小結、綜合。第二節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念和作用審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論做出的記錄。作用：1、是連接整個審計工作的紐帶，有利于組織協(xié)調審計工作2、是審計人員形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)3、是解脫或減輕審計人員的審計責任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)4、為審計質量控制與質量檢查提供了可能5、對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值二、審計工作底稿的存在形式和內容（一）審計工作底稿的存在形式審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。（二）審計工作底稿的內容包括審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、核對表、有關重大事項的往來郵件以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。有多種格式。（三）審計工作底稿通常不包括的內容已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、 對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本， 以及重復的文件記錄等。三、審計工作底稿的編制要求和要素（一）編制審計工作底稿的總體要求注冊會計師編制的審計工作底稿， 應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解：.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍；.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；.就重大事項得出的結論。（二）確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應考慮的因素在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：教學內容文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(1)實施審計程序的性質。(2)已識別的重大錯報風險。(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度。(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度。(5)已識別的例外事項的性質和范圍。(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。(7)使用的審計方法和工具。(三)審計，作底稿的要素.被審計單位名稱。.審計項目名稱。如XXX業(yè)務循環(huán)內部控制或貨幣資金、應收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內容，.會計期間或截止日。.審計過程記錄。.審計標識及說明。.審計事項結論。.索引號及頁次。.編制者姓名及編制日期。工作底稿上予以記錄的其他相關事項。.復核者姓名及復核日期。.其他應說明的事項。四、審計工作底稿的復核(一)審計工作底稿復核的作用1、減少或者消除人為的審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量2、及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，并不斷的協(xié)調審計進度，節(jié)約審計時間，提高審計效率。3、便于上級管理人員對審計人員進行審計質量監(jiān)控和工作業(yè)績考評。(二)審計工作底稿復核的要求1、做好復核記錄2、書向表示復核意見3、復核人簽名和簽署日期4、監(jiān)督編制人及時修改和完善審計工作底稿(三)審計工作底稿的復核制度1、項目內部復核《中國注冊會計師審計準則第 1121號一一歷史財務信息審計的質量控制》規(guī)定，由項目組內經驗較多的人員(包括項目負責人)復核經驗較少人員的工作。2、項目質量控制復核《中國注冊會計師審計準則第 1121號一一歷史財務信息審計的質量控制》規(guī)定，注冊會計師在出具審計報告前，會計師事務所應當指定專門的機構或人員對審計項目組執(zhí)行的審計實施項目質量控制復核。五、審計工作底稿的歸檔(一)審計檔案的分類1、永久性檔案

2、當期檔案（二）審計檔案的所有權屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。（三）審計工作底稿的歸檔期限和保存年限1、審計工作底稿的歸檔期限審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的 60天內。2、審計工作底稿的保存年限會計師事務所應當自審計報告日起， 對審計工作底木^至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務， 會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。3、審計工作底稿歸檔期的變動4、審計工作底稿歸檔后的變動2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。（二）變動審計工作底稿時的記錄要求變動時應記錄卜列事項：.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；.修改或增加審計工作底稿的具體理由；.修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。（四）審計檔案的保密與調閱會計師事務所應當建立審計工作底稿保密制度， 對工作底稿中設計的商業(yè)秘密保密。本章小結：審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中， 為形成審計意見所獲取的證據(jù)。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的過程， 實質上就是收集審計證據(jù)，將證據(jù)記錄于審計工作底稿，形成審計意見的過程。收集、鑒定和綜合審計證據(jù)是審計工作的核心。審計工作底稿則是審計過程和結果的書面證明， 也是審計證據(jù)的匯集和編寫審計報告的依據(jù)。

《審計學》教案教案序號：6—1講授章節(jié)第六章 計劃審計工作A節(jié) 初步業(yè)務活動第一節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃第二節(jié) 審計重要性第四節(jié) 審計風險教學目的與教學要求通過本章學習使了解總體審計策略和具體審計計劃，審計重要性，審計風險的定義和構成，以及審計重要性、審計風險和審計證據(jù)之間的關系。重點與難點審計重要性和審計風險板書設計A節(jié)初步業(yè)務活動一、初步業(yè)務活動的目的二、初步業(yè)務活動的內容第一節(jié)總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略二、具體審計計劃三、審計過程中對計劃的更改四、首次接受審計委托的補充考慮第二節(jié)審計重要性一、重要性的含義二、重要性與審計風險的關系三、重要性的確定四、對計劃階段確定的重要性水平的調整五、評價錯報的影響第四節(jié)審計風險一、審計風險的含義二、審計風險模型小結與作業(yè)本章主要介紹了總體審計策略和具體審計計劃、重要性和審計風險。屬審計的基本理論問題。簡述審計證據(jù)、審計重要性和審計風險的關系。結合實驗的要求，確定審計的重要性和審計風險教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法 3 a 小… 時與手段 教學內容 間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間第一節(jié)初步業(yè)務活動一、初步業(yè)務活動的目的.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況。.與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。二、初步業(yè)務活動的內容（一）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序（二）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性（三）及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略（一）總體審計策略的制訂.審計范圍.報告目標、時間安排和所需溝通.審計方向（二）總體審計策略中包括的內容二、具體審計計劃（一）風險評估程序（二）計劃實施的進一步審計程序（三）計劃實施的其他審計程序三、審計過程中對計劃的更改四、首次接受審計委托的補充考慮（一）必要性（二）執(zhí)行程序一、重要性的含義派審計重要性是指在具體環(huán)境下， 被審計單位財務報表錯報的嚴重程度，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。?重要性概念中的錯報包括漏報?重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮?重要性是財務報表使用者決策的信息需求而言的?重要性的確定離不開具體環(huán)境?需要運用職業(yè)判斷二、重要性與審計風險的關系重要性 ?審計風險審計證據(jù)

三、重要性的確定（一）應考慮的因素?對被審計單位及其環(huán)境的了解。?審計的目標，包括特定報告要求。?財務報表各項目的性質及其相互關系。?財務報表項目的金額及其波動幅度。（一）從數(shù)重方向考慮重要性（二）從性質方回考慮重要性四、對計劃階段確定的重要性水平的調整五、評價錯報的影響（一）尚未更止錯報的匯總數(shù)（二）評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響第四節(jié)審計風險一、審計風險的含義二、審計風險模型審計風險=重大錯報風險X檢查風險（一）重大錯報風險（二）檢查風險（三）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

《審計學》教案教案序號：7-1講授章節(jié)第七章風險評估A節(jié)風險評估程序第二節(jié) 了解被審計單位教學目的與教學要求我國現(xiàn)行注冊會計師審計準則要求，注冊會計師應當對被審計單位財務報表重大錯報風險進行識別、評估，并采取應對措施，以控制審計風險。重點與難點注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。注冊會計師為了解被審計單位及具環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序。板書設計A節(jié) 風險評估程序一、對風險評估的總體要求二、風險評估程序第二節(jié) 了解被審計單位一、了解被審計單位及具環(huán)境二、了解被審計單位的內部控制三、評估重大錯報風險小結與作業(yè)注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序。內部控制是為加強企業(yè)內部管理而建立的一系列控制機制，包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五大要素。每一要素都包含一些具體內容。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，內部控制不僅是企業(yè)對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的重要手段，而且成為注冊會計師用以確定審計程序的主要依據(jù)。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）教學方法 3 a 小… 時七于E幾 教 于 內 谷與手段 同文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學方法與手段時教學方法與手段時間第一節(jié) 風險評估程序一、對風險評估的總體要求了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序， 特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：1、確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當。2、考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當。3、識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易的合理性。4、確定實施分析程序時所使用的預期值。5、設計和實施進一步審計程序， 以將審計風險降至可接受的低水平。6、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。二、風險評估程序(一)詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：(1)管理層所關注的主要問題。(2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。(3)可能影響財務報告的交易和事項。(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。(二)分析程序(三)觀察和檢查.觀察被審計單位的生產經營活動.檢查文件、記錄和內部控制手冊.閱讀由管理層和治理層編制的報告.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備5.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試)第二節(jié) 了解被審計單位一、了解被審計單位及其環(huán)境(一)了解被審計單位及其環(huán)境的主要內容注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。(2)被審計單位的性質。(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用。(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險。(5)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。(6)被審計單位的內部控制。(二)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素教學內容文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(三)被審計單位的性質.所有權結構.治理結構.組織結構(四)被審計單位對會計政策的選擇和運用.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例.會計政策的艾更(五)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險(六)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價二、了解被審計單位的內部控制(一)內部控制的含義內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報表的可靠性、 經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守， 由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策與程序。(二)內部控制的目標(1)合理保證財務報告的可靠性。(2)合理保證經營的效率和效果。(3)合理保證在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求。(三)內部控制的局限性.內部控制的固有局限性.對小型被審計單位的考慮(四)內部控制的要素.控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實。(2)對勝任能力的重視。(3)治理層的參與程度。(4)管理層的理念和經營風格。(5)組織結構。(6)職權與責任的分配。(7)人力資源政策與實務。.風險評估過程可能產生風險的事項和情形包括：(1)監(jiān)管及經營環(huán)境的變化。(2)新信息系統(tǒng)的使用或對原系統(tǒng)進行升級。(3)業(yè)務快速發(fā)展。(4)企業(yè)重組。(5)發(fā)展海外經營。(6)新的會計準則。.信息系統(tǒng)與溝通.控制活動(1)授權。(2)業(yè)績評價。(3)信息處理。

(4)實物控制。(5)職責分離。5.對控制的監(jiān)督(五)在整體層面對內部控制了解和評估的總結(六)在業(yè)務流程層面了解內部控制1.確定重要業(yè)務流程和重要交易類別(1)銷售與收款循環(huán)。(2)購貨與付款循環(huán)。(3)存貨與倉儲循環(huán)。(4)籌資與投資循環(huán)。2.了解重要交易流程，并進行記錄注冊會計師可以通過下列方法獲得對重要交易流程的了解：(1)詢問被審計單位的適當人員。(2)觀察所運用的處理方法和程序。(3)檢查被審計單位的手冊和其他書面資料。(4)追蹤交易在財務報告信息^系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試)。注冊會計師在了解重要交易流程時， 可以采用下列方法對業(yè)務流程進行記錄：(1)文字表述法。(2)調查表法。(3)流程圖法。3.初步評價和風險評估(1)對控制的初步評價。(2)風險評估需要考慮的因素。①賬戶特征及已識別的重大錯報風險。②對被審計單位整體層面控制的評價。三、評估重大錯報風險(一)識別和評估重大錯報風險的審計程序.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險； 在了解被審計單位及具環(huán)境的整個過程中識別風險。.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系.考慮識別的風險是否重大.考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性(二)識別兩個層次的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關；還是與財務報表整體廣泛相關。

《審計學》教案教案序號：8—1講授早下第八章風險應對第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第二節(jié) 控制測試第四節(jié) 實質性程序教學目的與教在發(fā)現(xiàn)上述問題之后，注冊會計師確認該公司的內部控制屬于中信賴程度，因此，適當?shù)財U大了對該公司貨幣資金進行實質性程序的范圍。如采取盤點法對現(xiàn)金進行突擊性盤點；采取抽查法審查現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調節(jié)法和函證法對銀行存款的真實性和合法性進行審查。重點與難點財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施及認定層次重大錯報風險的進一步審計程序板書設計第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施一、向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員。三、提供更多的督導四、注意增加進一步審計程序的/、可預見性五、對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序一、進一步審計程序的含義和要求二、進一步審計程序的性質三、進一步審計程序的時間四、進一步審計程序的范圍第二節(jié) 控制測試一、控制測試的含義和要求二、控制測試的性質三、控制測試的時間四、控制測試的范圍五、對內部控制的再次評價第四節(jié) 實質性程序一、實質性程序的含義和要求二、實質性程序的性質三、實質性程序的時間四、實質性程序的范圍小結與作業(yè)針對認定層次重大錯報風險，注冊會計師應實施進一步審計程序。 簡答在實務中，注冊會計師可以通過哪些方式來提高審計程序的不可預見性 ？在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師需要考慮哪些因素 ？教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施一、向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員。三、提供更多的督導四、注意增加進一步審計程序的不可預見性在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：(1)對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序。(2)調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期。(3)采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同。(4)選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。五、對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：(1)在期末而非期中實施更多的審計程序。(2)主要依賴實質性程序獲取審計證據(jù)。(3)修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據(jù)。(4)擴大審計程序的范圍。第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序一、進一步審計程序的含義和要求在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)風險的重要性。(2)重大錯報發(fā)生的可能性。(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。(4)被審計單位采用的特定控制的性質。(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。二、進一步審計程序的性質在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師需要考慮的因素有：(1)認定層次重大錯報風險的評估結果。(2)評估的認定層次重大錯報風險產生的原因。三、進一步審計程序的時間注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮下列的幾項重要因素：(1)控制環(huán)境。(2)何時能得到相關信息。(3)錯報風險的性質。(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。四、進一步審計程序的范圍在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)確定的重要性水平。(2)評估的重大錯報風險。

(3)計劃獲取的保證程度。第二節(jié)控制測試一、控制測試的含義和要求控制測試的目的是測試控制運行的有效性。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。(2)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二、控制測試的性質控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。(一)詢問(二)觀察(三)檢查(四)重新執(zhí)行(五)穿行測試穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。三、控制測試的時間控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。四、控制測試的范圍控制測試的范圍是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的因素有：(1)在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。(3)為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性。(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。(6)控制的預期偏差。五、對內部控制的再次評價進行控制測試后，注冊會計師對內部控制再次進行評價，評價的結果一般劃分為以下三個類型：(1)高信賴程度。(2)中信賴程度。(3)低信賴程度。教學方法與手段教 學 內 容時間

第四節(jié) 實質性程序一、實質性程序的含義和要求實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。二、實質性程序的性質實質性程序的性質是指實質性程序的類型及其組合。實質性程序的兩種基本類型包括細節(jié)測試和實質性分析程序。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。三、實質性程序的時間實質性程序的時間可以選擇在期末或期中。四、實質性程序的范圍評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果是注冊會計師在確定實質性程序的范圍時的重要考慮因素。

《審計學》教案教案序號：9—1講授章節(jié)第九章 銷售與收款循環(huán)審計A節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制測試第二節(jié) 營業(yè)收入審計第二節(jié) 應收賬款和壞賬準備審計第四節(jié) 具他相關賬戶審計教學目的與教通過本章學習使學生了解和掌握與銷售、收款循環(huán)有關的內部控制制度及控制測試程序；涉及到的會計報表項目；與主要報表項目有關的內部控制制度、控制測試及實質性測試程序；審計處理方法。教學要求：掌握本循環(huán)內部控制制度，掌握常用控制測試、實質性程序內容。重點與難點應收賬款審計、營業(yè)收入審計板書設計A節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售與收款循環(huán)的經濟業(yè)務二、銷售交易的內部控制和控制測試三、收款交易的內部控制和控制測試第二節(jié)營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入的審計目標二、營業(yè)收入的實質性程序第二節(jié)應收賬款和壞賬準備審計一、應收賬款審計目標二、應收賬款實質性程序三、壞賬準備的實質性程序第四節(jié)具他相關賬戶審計一、應收票據(jù)審計二、長期應收款審計三、預收賬款審計四、應交稅費審計五、營業(yè)稅金及附加審計小結與作業(yè)本章介紹了銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動、控制測試和實質性程序。填寫應收賬款、主營業(yè)務收入審計程序表教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）遍;教學內容 :

本循環(huán)常見錯弊1、虛構銷貨交易，虛增收入，特別是假憑證、假客戶2、由于計價方間錯誤，高估資產和收入3、利用應付賬款隱瞞收入4、違背截止認定，提前或滯后確認收入問題：本循環(huán)主要關注哪幾方面認定錯誤？本循環(huán)重要審計程序1、檢查主宮業(yè)務收入確認2、執(zhí)行主營業(yè)務收入分析程序3、執(zhí)行銷貨截止測試4、執(zhí)行應收賬款函證5、檢查壞賬準備計提與核銷第T銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售與收款循環(huán)的經濟業(yè)務業(yè)務活動過程的示例：客戶小A向銷售人員B發(fā)出訂購單，準備賒購一批貨物；銷售人員B根據(jù)訂購單編制一式四聯(lián)銷售單， 然后提交信用部門C批準信用條件；倉庫人員D根據(jù)銷售單發(fā)貨，編制出庫單；裝運人員E根據(jù)銷售單編制三聯(lián)發(fā)運單；開票人員F根據(jù)“三單”編制三聯(lián)發(fā)票；會計人員G根據(jù)發(fā)票編制記賬憑證。二、銷售交易的內部控制和控制測試(1)適當?shù)穆氊煼蛛x——能夠形成有效制約說說卜面情況有何隱患？A單位在銷售H土李將賒銷批準權卜放到銷售部門，銷售部門集銷售職能與賒銷批準于一身。B單位將持有的未到期商業(yè)匯票保管人、貼現(xiàn)批準人交給財務主管一個人。C單位應收賬款明細賬記賬與總賬記賬由一人擔任(2)正確的授權批準——能保證按照企業(yè)意志和利益處理業(yè)務。分析卜面做法后何/、妥？D公司銷售退回只需要向銷售部人員走個人情。E公司壞賬核銷可由會計部門根據(jù)應收賬款掛賬時間情況自主決定。F公司發(fā)貨有時依據(jù)銷售部門口頭打招乎就行，進而先發(fā)貨后補銷售單情況常常出現(xiàn)。教學方法與手段教 學 內 容時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時間時間文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時間時間（3）充分的憑證、記錄和憑證的預先編號——有利于信息完整，便于查對分析下列做法可能導致的后果有什么？G公司裝運單沒有編號H公司銷貨發(fā)票雖編號，但無定期清點過程I公司沒設壞賬核銷登記簿，對已核銷壞賬情況不再過問。（4）按月寄出對賬單——有利于應收賬款正確性和保護企業(yè)資金不被侵占（5）內部核查程序注：核查后一般在賬頁、憑證上有標記三、收款交易的內部控制和控制測試第二節(jié)營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入審計目標1、閱讀教材P129，請指出各審計目標主要與哪項認定相關 ？（發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類）二、營業(yè)收入的實質性程序主營業(yè)務收入審計應當結合銷售交易審計進行以下為主營業(yè)務收入審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分別違背了什么認定？1、審計發(fā)現(xiàn)已記賬銷售收入一筆，但追查后發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)運憑證和訂單等作為依據(jù)，違背了（）認定2、審計發(fā)現(xiàn)已發(fā)貨銷售交易一筆，符合收入確認條件，卻沒有開出發(fā)票并登記入賬，違背了（）認定3、審計發(fā)現(xiàn)一筆收入開票日期、記賬憑證日期分別為 2007年1月4日、5日，但其發(fā)貨日期卻在2006年12月28日，違背了（）認定4、審計發(fā)現(xiàn)一筆關聯(lián)方交易，發(fā)票單價比商品價目表少 20元，從而少計收入20000元，違背了（）認定。5、審計發(fā)現(xiàn)一筆原材料銷售，所附原始憑證為進賬單、銷售發(fā)票各一張，會計處理為借記銀行存款、 貸記主營業(yè)務收入，記賬金額30000元，則違背了（）認定（不考慮增值稅）。二、營業(yè)收入的實質性程序（一）主營業(yè)務收入的實質性程序——用于直接發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務收入各認定有無錯報的程序1、核對主營業(yè)務收入明細賬與總賬發(fā)生額是否相符。2、取得或編制主營業(yè)務收入明細表例：下面為XX注會在執(zhí)行振華有限公司主營業(yè)務收入審計時，取得的主營業(yè)務收入明細表，該怎么用呢？教學方法

與手段教學內容文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網絡收集整理文檔來源為：從網絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持3、比較各月主營業(yè)務收入變動情況， 查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因，并分析主營業(yè)務收入的結構、價格的變動及趨勢4、抽查原始憑證，確定主營業(yè)務收入是否真實，會計處理是否正確（不考慮增值稅）。承前例底稿35、實施截止日測試，抽查報表日前后的主營業(yè)務收入，檢查主營業(yè)務收入的會計處理后尢跨年度現(xiàn)象。承前例底稿 46、7、8、9程序略。（二）其他業(yè)務收入的實質性程序第二節(jié)應收賬款和壞賬準備審計一、應收賬款審計目標.確定應收賬款是否存在；.確定應收賬款是否歸被審計單位所有；.確定應收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整；.確定應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提是否恰當、充分；.確定應收賬款及其壞賬準備的期末余額是否止確；.確定應收賬款及壞賬準備的列報與披露是否恰當。二、應收賬款實質性程序.取得或編制應收賬款明細表.檢查應收賬款賬齡分析是否止確.對應收賬款實施實質性分析程序.向債務人函證應收賬款.檢查未函證的應收賬款.檢查壞賬的確認和處理.檢查長期掛賬的應收款項.分析應收賬款明細賬余額.確定應收賬款列報與披露是否恰當三、壞賬準備的實質性程序.取得或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，與壞賬準備明細賬與總賬核對相符。.執(zhí)行分析程序。通過計算壞賬準備余額占應收款項余額的比例， 并和以前期間的相關指標比較，分析有無異常，分析其產生重大差異的原因。.核對應收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產減值損失相應明細項目的發(fā)生額是否相符。.檢查壞賬準備的計提與轉銷及轉回是否止確。.確定壞賬準備的列報與披露是否恰當。第四節(jié)其他相關賬戶審計一、銷售費用的實質性程序.狄取或編制銷售費用明細表，并與報表、明細賬和總賬核對相符。.與被審計單位討論銷售費用各明細項目的性質， 并執(zhí)行分析程序。.確定銷售費用分類是否止確。.確定銷售費用的金額是否止確。.進行銷售費用截止測試。.檢查銷售費用列報與披露是否恰當。二、營業(yè)稅金及附加的實質性程序

.取得或編制營業(yè)稅金及附加明細表，復核加計正確，并與明細賬、總賬、報表核對相符。.結合企業(yè)有關的納稅申報表，確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否合規(guī)。.檢查營業(yè)稅金及附加的計算是否正確。.將測算各項稅費的結果與應交稅費相關項目的本年計提數(shù)核對；.確定被審計單位減免稅的項目是否真實，手續(xù)是否完備。.檢查營業(yè)稅金及附加列報與披露是否恰當。三、應交增值稅銷項稅額的實質性程序1,獲取或編制應交增值稅明細表，復核加總，并與應交稅費 應交增值稅明細賬核對相符。.將應交增值稅明細表與企業(yè)增值稅納稅申報表相關項目相核對，看其入賬時間與申報時間是否一致， 金額是否相符。確定被審計單位增值稅納稅申報表是否經稅務機關認定， 減免稅是否有批準文件，確定稅務機關的檢查情況。.檢查應交增值稅銷項稅額的計算是否正確，記錄是否完整。.檢查增值稅是否正確、及時、足額繳納。從本年支付的增值稅稅金的記錄中挑選樣本，追查至增值稅稅票，以確認該金額是否正確。

《審計學》教案教案序號：10-1講授章節(jié)第十章 米購與付款循環(huán)審計A節(jié) 采購與付款循環(huán)的控制測試第二節(jié) 應付賬款審計第二節(jié) 固定資產審計第四節(jié)具他相關賬戶審計教學目的與教學要求通過本章的學習，使學生理解米購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動與審計目標；熟悉采購與付款循環(huán)所涉及的會計報表項目、關健控制測試；掌握應付款項、固定資產和相關賬戶的實質性測試程序；并能在具體的審計環(huán)境中恰當?shù)剡\用采購與付款循環(huán)審計的理論和方法。重點與難點.米購與付款循環(huán)與審計目標。.采購與付款循環(huán)的控制測試。.采購與付款循環(huán)實質性測試。板書設計A節(jié)米購與付款循環(huán)的控制測試第二節(jié)應付賬款審計第二節(jié)固定資產審計第四節(jié)具他相關賬戶審計小結與作業(yè)本章闡述了米用與付款循環(huán)的控制測試、應付賬款與固定資產及相關賬戶的審計內容。由于具體項中［而，其審計具體方法、要求和內容也各有特點，但就各類項目審計的一般程序而言是基本相同的。教學體會（此處可空白，留待教學實施過程中填寫）方;教學內容 :

第T米購與付款循環(huán)的控制測試一、采購與付款循環(huán)的經濟業(yè)務活動（一）請購（二）編制訂購單（三）驗收（四）儲存（五）付款憑單（六）復核與記錄（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出經濟業(yè)務流程圖二、采購業(yè)務的控制測試（一）適當職責分離（二）內部核查程序（三）其他方面的控制和測試.所記錄的采購都已收到商品或接受勞務.已發(fā)生的采購業(yè)務都已記錄.所記錄的采購業(yè)務估計正確三、付款業(yè)務的控制測試四、固定資產的控制測試（一）預算控制及其控制