保險業(yè)會計實務(wù)

一貨幣資金1收到投資者人的現(xiàn)借：銀存款貸：實資本(在注資本中應(yīng)占份資本公積(實際收到金額與在冊資本中占份額的差額2．收保戶交的保費借：現(xiàn)銀行存貸：保收入預(yù)收保3．收應(yīng)收款借：銀存款等貸：應(yīng)保費分保業(yè)往來應(yīng)收利4收回備用金其他應(yīng)款借：銀存款貸：其應(yīng)收款5．收接受捐的現(xiàn)金借：銀存款貸：營外收入6．收銀行存利息借：銀存款貸：利收入保費收保險?；?歸還借款借：短借款長期借

貸：銀存款8．交稅金借：應(yīng)稅金貸：銀存款9．支應(yīng)付的手續(xù)、傭金借：應(yīng)手續(xù)費應(yīng)付傭貸：現(xiàn)銀行存10支付職工資借：應(yīng)工資貸：現(xiàn)11．人物料用品低值易耗品借：物用品低值易品貸：現(xiàn)銀行存12購入不要安裝的固資產(chǎn)借：固資產(chǎn)貸：銀存款等13購人工程資借：在工程貸：銀存款等14預(yù)支職工旅費借：其應(yīng)收款貸：現(xiàn)15撥付備用借：其應(yīng)收款貸：現(xiàn)銀行存

補充備金借：有科目貸：銀存款16．付待領(lǐng)工資暫存款和其他付款項借：其應(yīng)付款貸：現(xiàn)銀行存17支付保業(yè)務(wù)支出和業(yè)外支借：賠支出死傷醫(yī)給付滿期給年金給退保金分出保手續(xù)費支出傭金支營業(yè)費營業(yè)外出等貸：現(xiàn)銀行存18．付現(xiàn)金潤借：應(yīng)利潤貸：銀存款19按法定序報經(jīng)批準(zhǔn)少注冊本的在實際歸還資時借：實資本貸：現(xiàn)銀行存1

二短期投資1．購的各種券，按照實支付的款借：短投資貸：銀存款2．購的債券如果實際支付的款中包含已付息日但尚未取的利息借：短投資實支付的款扣除已付息日但尚領(lǐng)取的利息應(yīng)收利(到付息日但未領(lǐng)取的息)貸：銀存款(際支付的價款3．收到債券利借：銀存款貸：應(yīng)利息(記入“應(yīng)收息”科目的息)投資收短期券持有期間實的利息4．出債券或到期回債券借：銀存款實收到的金額投資收實際到的金小于成和已到付息但尚未領(lǐng)取的金利息之和差額)貸：短投資(實際本)應(yīng)收利已到息日但尚未領(lǐng)的利息

投資收實際到的金額大于本和已到付日但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金利息之的差額三拆出資金、戶質(zhì)押貸款1拆出資金借：拆資金貸：銀存款2．收拆出資金利借：銀存款貸：利收入3．收拆出資本息借：銀存款貸：拆資金利息收4．人壽險業(yè)根據(jù)保條款規(guī)定保戶提供質(zhì)貸款時借：保質(zhì)押貸款貸：現(xiàn)銀行存5．取保戶質(zhì)貸款利息借：銀存款貸：利收入6．收保戶質(zhì)貸款借：銀存款貸：保質(zhì)押貸款四應(yīng)收利息1．長債券投已到付息日尚未領(lǐng)的利借：應(yīng)利息貸：長期券投資—應(yīng)

計利息2收到利息借：現(xiàn)銀行存貸：應(yīng)利息3．經(jīng)認(rèn)為壞的應(yīng)收利息借：壞準(zhǔn)備貸：應(yīng)利息4．收已確認(rèn)賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收息借：應(yīng)利息貸：壞準(zhǔn)備同時借：現(xiàn)銀行存貸：應(yīng)利息五應(yīng)收保費1發(fā)生應(yīng)收保借：應(yīng)保費貸：保收入2收到應(yīng)收保借：現(xiàn)銀行存貸：應(yīng)保費3．經(jīng)認(rèn)為賬的應(yīng)保費借：壞準(zhǔn)備貸：應(yīng)保費4．收已確認(rèn)賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收費2

借：應(yīng)保費貸：壞準(zhǔn)備同時借：現(xiàn)銀行存貸：應(yīng)保費六預(yù)付賠款1．生預(yù)付款借：預(yù)賠款貸：現(xiàn)銀行存2．案后將付賠款轉(zhuǎn)為賠款支借：賠支出貸：預(yù)賠款3按照分公司分保業(yè)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)分保款時借：分賠款支出貸：預(yù)賠款七存貨1．入物料品借：物用品支付的價款以及運雜費費用貸：銀存款等2．受捐贈物料用品借：物用品按捐贈實物的發(fā)票、關(guān)單有關(guān)協(xié)以及類實物的場價格

貸：資公積3．回?fù)p余資借：物用品貸：賠支出4．工程物轉(zhuǎn)作物料用借：物用品貸：在建程–––––工物資5．用物料品借：營費用等貸：物用品6．售物料品借：銀存款等貸：其收入應(yīng)交稅同時，轉(zhuǎn)成本借：其支出貸：物用品7．購入、接受贈以及售低值易品，比照“物料用”科目的法進(jìn)行核算8．次攤銷低值易耗品領(lǐng)用時借：營費用等貸：低易耗品報廢時殘料價值沖營業(yè)費用等借：物用品(殘料值貸：營費用等9．次攤銷低值易耗品領(lǐng)用時借：待費用長期待費用

貸：低易耗品攤銷時借：營費用等貸：待費用長期待費用報廢時殘料價值沖營業(yè)費用等借：物用品(殘料值貸：營費用等八長期債券投資1．購長期券付款時借：長債券投資––––面––––溢折價(如為溢價––––相(額較大相關(guān)用，下同)或投資益數(shù)較小的關(guān)費用，下貸：銀存款長期債投資–––溢折價如為折如實際付的價款中含已到付息但尚未領(lǐng)取利息借：長債券投資––––面––––溢折價(如為溢價––––應(yīng)實際支付價中包含未到付息日利息，下同––––相關(guān)用3

或投資益應(yīng)收利(已付息日尚未領(lǐng)的利息，下貸：銀存款長期債投資–––溢折價如為折2．認(rèn)購溢價發(fā)行債券每期結(jié)賬，算應(yīng)計息并分?jǐn)傄鐑r相關(guān)費用借：長債券投資–––應(yīng)計利息貸：長債券投資––––溢價––––相費用投資收保險保基金(以險保障金購買債券生的收益，下保費收(保戶儲金購買券產(chǎn)生的收按規(guī)定轉(zhuǎn)入保收入的部分下同)3．認(rèn)購折價發(fā)行債券每期結(jié)賬，算應(yīng)計息并分?jǐn)傉蹆r相關(guān)費用借：長債券投資––––應(yīng)計利––––溢折價貸長期債投資–––相關(guān)費投資收保險?；鸨ＹM收4出售或期收回債券息

借：銀存款長期股投資––––溢折價如為折價投資收如為投損失保險保基金貸：長債券投資––––面值––––應(yīng)計利息––––溢折價(如溢價)投資收保險?；鸨ＹM收九固定資產(chǎn)1．入不需安裝的固定產(chǎn)借：固資產(chǎn)貸：銀存款2自行建完成固定資借：固資產(chǎn)貸：在工程3．資者投的固定資產(chǎn)借：固資產(chǎn)評估確認(rèn)原價)貸：實資本(在冊資本中應(yīng)占額，下同)資本公評估認(rèn)的凈值與在注冊資本應(yīng)占份額的差，下同累計折評估認(rèn)的原價與值的差額)4．資租入固定資產(chǎn)

借：固資產(chǎn)可直接交使用的固資產(chǎn))或在建程需經(jīng)過安才能交付使的固定資產(chǎn)貸：長應(yīng)付款銀行存5．受捐贈固定資產(chǎn)借：固資產(chǎn)同類資產(chǎn)市場價格有關(guān)憑據(jù)確定價值以及發(fā)的有關(guān)費貸：累折舊(估計舊)銀行存資本公6．盈的固資產(chǎn)借定資(重完全價值)貸：累折舊(估計舊)待處理產(chǎn)損溢7．虧的固資產(chǎn)借：待理財產(chǎn)損溢累計折貸：固資產(chǎn)二)按計提固資產(chǎn)舊借：營費用其他支貸：累折舊三)固資產(chǎn)清1．出售報廢和損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)清理借：固資產(chǎn)清理累計折4

貸：固資產(chǎn)2清理過中發(fā)生的費及應(yīng)交的金借：固資產(chǎn)清理貸：銀存款應(yīng)交稅3．收回出售定資產(chǎn)價款、殘價值和變價入借：銀存款物料用貸：固資產(chǎn)清理4應(yīng)由保公司或過失賠償?shù)膿p借：其應(yīng)收款貸：固資產(chǎn)清理5固定資清理后的凈益屬于籌期間的，計長期待攤費借：固資產(chǎn)清理貸：長待攤費用居于經(jīng)期間的，計當(dāng)期損益借：固資產(chǎn)清理貸：營外收入––––處理固定資凈收益6．定資產(chǎn)理后的凈損屬于籌期間的，計長期待攤費借：長待攤費用貸：固資產(chǎn)清理屬于經(jīng)期間正常的理損失借：營外支出

––––處理固定資產(chǎn)損失貸：固資產(chǎn)清理屬于經(jīng)期間由于自災(zāi)害等非正原因造成的失借：營外支出–––非常損失貸：固資產(chǎn)清理十在建工程1．入為工準(zhǔn)備的物資借：在工程––––工程物貸：銀存款等2．公司自營工程領(lǐng)用工程物資借：在工程–––工程貸：在工程––––工程物資3．程應(yīng)負(fù)的職工工資借：在工程–––工程貸：應(yīng)工資4公司應(yīng)納的定資產(chǎn)資方向節(jié)稅借：在工程––––×x工貸：應(yīng)稅金5．生的其工程支出借：在工程––––工程貸：銀存款等6．司出包程，預(yù)付承單位工價款借：在工程–––工程貸：銀存款補付工價款

借：在工程––––工程貸：銀存款7．程完工付使增加固定資產(chǎn)值的借：固資產(chǎn)貸：在工程不增加定資產(chǎn)價值借：長待攤費用貸：在工程十一無形資產(chǎn)1．入無形產(chǎn)借：無資產(chǎn)貸：銀存款2．資者投無形產(chǎn)，按評估確的價值借：無資產(chǎn)貸：實資本(在注冊資中應(yīng)占額資本公(評估認(rèn)價值與其注冊資中應(yīng)占份額差額)．自開發(fā)并按法程序申請取得無形資按依取得時發(fā)生的冊費聘請律師費費借：無資產(chǎn)貸：銀存款4．讓無形產(chǎn)借：銀存款貸：其收入同時，轉(zhuǎn)成本借：其支出5

貸：無資產(chǎn)應(yīng)交稅．無形資產(chǎn)銷借：營費用貸：無資產(chǎn)十二長期待攤用1．生的長待攤費用借：長待攤費用貸：有科目銀行存應(yīng)交稅3．回出售定資產(chǎn)的價款、殘價值和變價入借：銀存款物料用貸：固資產(chǎn)清理4．由保險司或過失人賠償?shù)氖Ы瑁浩鋺?yīng)收款貸：固資產(chǎn)清理．固定資清理后的凈益屬于籌期間的，計長期待攤費借：固資產(chǎn)清理貸：長待攤費用屆于經(jīng)期間的，計當(dāng)期損益借：固資產(chǎn)清理貸：營外收入––––處理

固定資凈收益6固定資清理的凈損屬于籌期間的，計長期待攤費借：長待攤費用貸：固資產(chǎn)清理屬于經(jīng)期間正常的理損失借：營外支出–––處理固定資產(chǎn)損失貸：固資產(chǎn)清理屬于經(jīng)期間由于自災(zāi)害等非正原因造成的失借：營外支出–––非常損失貸：固資產(chǎn)清理十三抵債物資1．債務(wù)重中收到的固資產(chǎn)借：抵物資評估確認(rèn)凈值)營業(yè)外出(估確認(rèn)凈值與組債權(quán)的賬價值的差額)貸：應(yīng)利息應(yīng)收保分保業(yè)往來等2在債務(wù)組中到的物用品借：物用品評估確認(rèn)價

值)營業(yè)外出評估確的價值與組債權(quán)的賬價值的差額)貸：應(yīng)利息應(yīng)收保分保業(yè)往來等3．抵債物轉(zhuǎn)為自用借：物用品固定資貸：抵物資4．抵債物出售借：銀存款等貸：營外收入同時，轉(zhuǎn)成本借：營外支出貸：抵物資發(fā)生的關(guān)稅費借：營外支出貸：銀存款應(yīng)交稅等十四待處理財產(chǎn)損一)待處理財產(chǎn)益1．盤盈的各種材物資、固定資產(chǎn)借：物用品低值易品固定資貸：待理財產(chǎn)損溢累計折6

2．動資產(chǎn)盈的轉(zhuǎn)銷借：待理財產(chǎn)損溢貸：營費用3．定資產(chǎn)盈的轉(zhuǎn)銷借：待理財產(chǎn)損浴貸：營外收入––––固定資產(chǎn)盤二待處理財產(chǎn)損失1．盤虧毀損的種材料物資以及虧的固定資借：待理財產(chǎn)損溢累計折貸：物用品低值易品固定資2．動資產(chǎn)虧的轉(zhuǎn)銷收回的料價值、可收回的保險款和過失人賠款借：物用品其他應(yīng)款貸：待理財產(chǎn)損溢屬于非損失部分借：營外支出–––非常損失貸：待理財產(chǎn)損溢屬于一經(jīng)營損失部借：營費用貸：待理財產(chǎn)損溢3．定資產(chǎn)虧的轉(zhuǎn)銷借：營外支出–––固定資產(chǎn)盤虧貸：待理財產(chǎn)損溢

十五短期借款1．入短期款借：銀存款貸：短借款2．生短期款利息借：利支出貸：銀存款等3．還短期款借：短借款貸：銀存款十六拆入資金1．入資金借：銀存款貸：拆資金．發(fā)生拆入資金利借：營費用貸：銀存款等．歸還拆入資金借：拆資金貸：銀存款

十七應(yīng)付手續(xù)費1．生應(yīng)付續(xù)費借：手費支出貸：應(yīng)手續(xù)費．實際支付續(xù)費借：應(yīng)手續(xù)費貸：現(xiàn)銀行存十八應(yīng)付傭金1．生應(yīng)付金借：傭支出貸：應(yīng)傭金．實際支付金借：應(yīng)傭金貸：現(xiàn)銀行存7

十九預(yù)收保費1．投保人收保費借：現(xiàn)銀行存貸：預(yù)保費．保費收入現(xiàn)時借：預(yù)保費貸：保收入二十應(yīng)付工資1．銀行提現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)工資借：現(xiàn)貸：銀存款2．放工資借：應(yīng)工資貸：現(xiàn)3．應(yīng)付工中扣還的各款項借：應(yīng)工資貸：其應(yīng)收款應(yīng)交稅等4．工在規(guī)期限內(nèi)未領(lǐng)取的工由發(fā)放資的單位及時交回務(wù)會計部門借：現(xiàn)貸：其應(yīng)付款5．月份終了將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)分配借：營費用

在建工應(yīng)付福費等貸：應(yīng)工資二十一應(yīng)福利費1．取福利借：營費用貸：應(yīng)福利費2．付職工藥衛(wèi)生費用職工困補助應(yīng)付醫(yī)、利人員工等借：應(yīng)福利費貸：現(xiàn)銀行存應(yīng)付工二十二應(yīng)保戶利1．末，按算部門提供應(yīng)付保戶差金額借：保利差支出貸：應(yīng)保戶利差2．付保戶差借：應(yīng)保戶利差

貸：現(xiàn)銀行存二十三應(yīng)利潤1．投資者配利潤借：利分配貸：應(yīng)利潤2．際支付潤借：應(yīng)利潤貸：現(xiàn)銀行存二十四應(yīng)稅金1．交營業(yè)按保險業(yè)務(wù)收入和規(guī)定稅率，算應(yīng)交納的業(yè)稅借：營稅金及附加貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交營業(yè)稅取得利息收入等應(yīng)交納營業(yè)稅借：其支出貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交營業(yè)稅8

(3)銷不動產(chǎn)交納的營業(yè)稅借：固資產(chǎn)清理貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交營業(yè)稅(4)銷無形資應(yīng)交納的營業(yè)稅借：其支出貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交營業(yè)稅(5)交營業(yè)稅借：應(yīng)稅金–––應(yīng)交營稅貸：銀存款等2．交所得(1)采應(yīng)付稅法核算的，計算當(dāng)應(yīng)交納的所稅借：所稅貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交所得稅(2)交所得稅借：應(yīng)稅金–––應(yīng)交所稅貸：銀存款等3．交城市護(hù)建設(shè)稅(1)按定計算交納的城市維護(hù)建稅借：營稅金及附加其他支貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交城市維護(hù)設(shè)稅(2)交城市維建設(shè)稅

借：應(yīng)稅金–––應(yīng)交城維護(hù)建稅貸：銀存款4應(yīng)交固資產(chǎn)資方向節(jié)稅按規(guī)定計算交納固定資產(chǎn)投方向調(diào)節(jié)稅借：在工程貸：應(yīng)稅金––––應(yīng)交固定資產(chǎn)資方向調(diào)節(jié)交納固定資投資向調(diào)節(jié)稅借：應(yīng)稅金–––應(yīng)交固資產(chǎn)投方向調(diào)節(jié)稅貸：銀存款5．應(yīng)交房產(chǎn)稅、交土地使用稅、交車船使用按規(guī)定計算交納房產(chǎn)稅、土使用稅、車使用稅借：營費用貸：應(yīng)稅金––––應(yīng)交房產(chǎn)稅––––應(yīng)土地使用稅––––應(yīng)交胎使用稅交納房稅、土地使稅、車使用稅借應(yīng)交稅––––應(yīng)房產(chǎn)稅––––交土地使用稅

––––應(yīng)車船使用稅貸：銀存款．應(yīng)交個人得稅按規(guī)定算代扣代交個人所稅借：應(yīng)工資貸：應(yīng)稅金–––應(yīng)交個人所得交納個人所得稅借應(yīng)交稅––––應(yīng)個人所得稅貸：現(xiàn)銀行存二十五其他應(yīng)款1發(fā)生的各種付、暫款項借：營費用營業(yè)稅及附加銀行存貸：其應(yīng)付款2支付各種應(yīng)、暫收項借：其應(yīng)付款貸：現(xiàn)銀行存二十六預(yù)提費9

1預(yù)提各項費時借：利支出營業(yè)費貸：預(yù)費用2．支付已經(jīng)預(yù)的各項費用時借：預(yù)費用貸：銀存款等二十七保戶儲1收到保戶儲借：現(xiàn)銀行存貸：保儲金2．返還儲金借：保儲金貸：現(xiàn)銀行存二十八長期借1借入長期借借：銀存款等貸：長借款2．發(fā)長期借款利借：利支出(或“建工程”或長期待攤費”)貸：長借款3．歸長期借款本

借：長借款貸：銀存款二十九長期應(yīng)款1融資租入固資產(chǎn)，應(yīng)支付的融租賃費借：在工程貸：長應(yīng)付款2．發(fā)融資租固定資產(chǎn)的安裝試費等借：在工程貸：銀存款等3．融租入固資產(chǎn)安裝完畢交使用按實際發(fā)生全部支出借：固資產(chǎn)貸：在工程4．支融資租費借：長應(yīng)付款貸：銀存款三十住房周金1支付自管和托代管住房公積金借：住周轉(zhuǎn)金由公交納的住房積金

應(yīng)付工(應(yīng)職工個人負(fù)公司代交住房公積金貸銀行存(實際支付的額)2在營業(yè)費用列支的房公積金借：營費用貸：住周轉(zhuǎn)金3給予職工的房補貼住房困難補借：住周轉(zhuǎn)金貸：應(yīng)工資(公司給予職工的住房補部分)現(xiàn)金等4用住房周轉(zhuǎn)支付職住房的維修支出10

借：住周轉(zhuǎn)金

累計折

貸：住周轉(zhuǎn)金貸：銀存款等5．購買工住房權(quán)或使用權(quán)按實際付的價款借：固資產(chǎn)無形資貸：銀存款等同時屬于應(yīng)住房周轉(zhuǎn)金擔(dān)的部分借：住周轉(zhuǎn)金貸：資公積6出售職工住的全部部分產(chǎn)權(quán)，同固定資產(chǎn)售借：固資產(chǎn)清理

貸：固資產(chǎn)借：銀存款等貸：固資產(chǎn)清理(出售收入出售住發(fā)生的凈收借：固資產(chǎn)清理貸：住周轉(zhuǎn)金如為凈失借：住周轉(zhuǎn)金貸：固資產(chǎn)清理7分得的公司工出售出租擁有部產(chǎn)權(quán)的住房入借：銀存款等

8收到職工出住房使權(quán)的出售收借：銀存款貸：住周轉(zhuǎn)金三十一分保業(yè)()分入分保業(yè)務(wù)1．公發(fā)生分分保業(yè)務(wù)時按分入費借：分業(yè)務(wù)往來貸：分費收入如果分業(yè)務(wù)賬單中同時標(biāo)明了賠、用、備金等金額借：分賠款支出分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)的賠款11

分保費支出分業(yè)務(wù)賬中標(biāo)明的用)存出分準(zhǔn)備金(分業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期準(zhǔn)金)分保業(yè)往來借小于貸的差額貸：分費收入(分業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明分保費存出分準(zhǔn)備金(按保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)的返還上年期準(zhǔn)備金)分保業(yè)往來借大于貸的差額2實際收到款時借：銀存款貸：分業(yè)務(wù)往來

3．經(jīng)認(rèn)為壞的應(yīng)收分?？罱瑁簤臏?zhǔn)備貸：分業(yè)務(wù)往來4．已認(rèn)壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保賬款以后又收回借：分保務(wù)往來收回的金額貸：壞準(zhǔn)備同時借：銀存款貸：分業(yè)務(wù)往來()出分保務(wù)1．公發(fā)生分分保業(yè)務(wù)時按分出費

借：分保費貸：分業(yè)務(wù)往來如果分業(yè)務(wù)賬單中同時標(biāo)明了賠、用、備金等金額借：分保費(分業(yè)務(wù)賬中標(biāo)明的保費)存入分準(zhǔn)備金(分業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明返還上年同準(zhǔn)備金分保業(yè)往來(借小于貸的差額貸：攤分保賠款分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)的賠款攤回分費用(分業(yè)務(wù)賬中標(biāo)明的用)存人分準(zhǔn)備金(分業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期準(zhǔn)金)12

分保業(yè)往來借大于貸的差額2．實際支付款時借：分業(yè)務(wù)往來貸：銀存款3預(yù)收分保賠借：銀存款貸：預(yù)分保賠款4．發(fā)分出分業(yè)務(wù)賬單時按賬單轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款借：預(yù)分保賠款等貸：攤分保賠款等三十二保證金()存出、存人保證

1．存保證金時借：存保證金貸：銀存款2．收存出保金或結(jié)案轉(zhuǎn)作賠款借：銀存款賠款支貸：存保證金3收到存人的證金借：銀存款貸：存保證金4退還保證金

借：存保證金貸：銀存款(出資本證金存出資保證金借：存資本保證金貸：銀存款三十三準(zhǔn)備金保險保障基()提存轉(zhuǎn)回未賠款準(zhǔn)金1．提未決款準(zhǔn)備借：提未決賠款準(zhǔn)金貸：末賠款準(zhǔn)備金2．轉(zhuǎn)未決款準(zhǔn)備借：未賠款準(zhǔn)備金13

貸：轉(zhuǎn)未決賠款準(zhǔn)金()提存轉(zhuǎn)回未期責(zé)準(zhǔn)備金1提存未到期任準(zhǔn)備借：提未到期責(zé)任備金貸：未期責(zé)任準(zhǔn)備2．轉(zhuǎn)回末到期任準(zhǔn)備金借：未期責(zé)任準(zhǔn)備貸：轉(zhuǎn)未到期責(zé)任備金(三)提存、轉(zhuǎn)回長期責(zé)準(zhǔn)備金1．提存長期責(zé)準(zhǔn)備金借：提長期責(zé)任準(zhǔn)金貸：長責(zé)任準(zhǔn)備金2．轉(zhuǎn)回長期責(zé)準(zhǔn)備金借：長責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：轉(zhuǎn)長期責(zé)任準(zhǔn)金()提存、轉(zhuǎn)回壽險責(zé)準(zhǔn)備金1提存壽險責(zé)準(zhǔn)備借：提壽險責(zé)任準(zhǔn)金貸：壽責(zé)任準(zhǔn)備金2轉(zhuǎn)回壽險責(zé)準(zhǔn)備借：壽責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)壽險責(zé)任準(zhǔn)金()提存、轉(zhuǎn)回長期健險責(zé)任準(zhǔn)金1．提長期健險責(zé)任準(zhǔn)備金借提存長健康責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長健康險責(zé)任備金2．轉(zhuǎn)長期健險責(zé)任準(zhǔn)備金借長期健險責(zé)準(zhǔn)備金

貸轉(zhuǎn)回長健康責(zé)任準(zhǔn)金()保險保障金1提取保險?；鸾瑁禾岜ｋU保障基貸：保保障基金2．保保障基存入銀行產(chǎn)生的息收人借：銀存款貸：保保障基金3．保保障基購買債券產(chǎn)生的資收益借：應(yīng)利息長期債投資貸：保保障基金4．出或到期回用保險保障基購買的借銀行存(按息合計)14

貸長期債投資–––值–––應(yīng)計利息應(yīng)收利保險?；鹞从嬂糠?5．經(jīng)準(zhǔn)動用保險障基金時借：保保障基金貸：銀存款三十四賠款支1發(fā)生賠款支借：賠支出貸：預(yù)賠款現(xiàn)金銀行存2損余物資處

(1)損余物收回入庫，估價入借：物用品貸：賠支出(2)現(xiàn)錯賠騙賠追回賠借：現(xiàn)銀行存貸：賠支出3．期，將“款支出”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：本利潤貸：賠支出三十五給付保金1死傷醫(yī)療給(1)被保險在保險內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任圍內(nèi)的死亡意外傷殘、醫(yī)療故而按險責(zé)任支付保險金借：死醫(yī)療給付貸：現(xiàn)銀行存(2)死傷醫(yī)給付時有貸款本

息未還的，予以扣借：死醫(yī)療給付貸：保質(zhì)押貸款利息收現(xiàn)金銀行存(3)在保險同規(guī)定交費寬限期發(fā)生傷醫(yī)療給付借死傷醫(yī)給付(應(yīng)給付額)貸：保收入(未交保費部分)利息收(欠數(shù))現(xiàn)金際支付金額)銀行存等(4)期末，“死傷療給付”科目余轉(zhuǎn)入“本年潤”科目借：本利潤貸：死醫(yī)療給付2滿期給付(1)被保險生存到滿，按保險條款定，支付保金借：滿給付貸：現(xiàn)銀行存(2)滿期給時，有款本息未15

還清的予以扣除借：滿給付貸：保質(zhì)押貸款利息收現(xiàn)金銀行存(3)在保險同規(guī)定交費寬限期發(fā)生期給付時借：滿給付貸：保收入利息收現(xiàn)金銀行存(4)期末，“滿期付”科目余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：本利潤貸：滿給付3年金給付(1)被保險生存至定年齡，按保險同條款規(guī)定支付年金借：年給付貸：現(xiàn)銀行存

(2)年金付時有貸款息未還清，予以扣除借：年給付貸：保質(zhì)押貸款利息收現(xiàn)金銀行存(3)末，將年金給付”目余額入“本年利”科目借：本利潤貸：年給付三十六退保金1保戶辦理退時支付保金借：退金貸：現(xiàn)銀行存2．保退保時有貸款本息還清的予以扣除借：退金貸：保質(zhì)押貸款利息收現(xiàn)金銀行存

3．末，將“保金”科目額轉(zhuǎn)入“本利潤”科目借：本利潤貸：退金三十七手續(xù)費出1發(fā)生手續(xù)費出借：手費支出貸：應(yīng)手續(xù)費現(xiàn)金銀行存2．期，將“續(xù)費支出”目余額入“本年利”科目借：本利潤貸：手費支出三十八傭金支1發(fā)生傭金支借：傭支出貸：應(yīng)傭金現(xiàn)金銀行存16

2．期，將“金支出”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：本利潤貸：傭支出三十九利息支1發(fā)生利息支借：利支出貸：銀存款等2．期，將“息支出”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：本利潤貸：利支出四十保戶利支出1、期，按精部門提供的付保戶差金額借：保利差支出貸：應(yīng)保戶利差2支付保戶利差借：應(yīng)保戶利差

貸：現(xiàn)銀行存3．期，將“戶利差支出科目余轉(zhuǎn)入“本年潤”科目借：本利潤貸：保利差支出四十一營業(yè)稅及附加1．計出應(yīng)由費收入負(fù)擔(dān)營業(yè)稅及附加借：營稅金及附加貸：應(yīng)稅金其他應(yīng)款2期末將營業(yè)金及附”科目的額轉(zhuǎn)入“本利潤”科目借：本利潤貸：營稅金及附加四十二其他支1．發(fā)其他支或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)本時

借：其支出貸：銀存款無形資等2．期，將“他支出”科的余額入“本年利”科目借：本利潤貸：其支出四十三壞賬損1計提壞賬準(zhǔn)借：營費用貸：壞準(zhǔn)備2發(fā)生壞賬損借：壞準(zhǔn)備貸：應(yīng)利息應(yīng)收保分保業(yè)往來四十四營業(yè)費1發(fā)生各項營費用借：營費用貸：現(xiàn)銀行存17

應(yīng)付工應(yīng)付福費其他應(yīng)款預(yù)提費應(yīng)交稅等2．期，將“業(yè)費用”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：本利潤貸：營費用四十五營業(yè)外出1發(fā)生的營業(yè)支出借：營外支出貸：待理財產(chǎn)損溢固定資清理現(xiàn)金銀行存等2．期，將“業(yè)外支出”目余額入“本年利”科目借：本利潤貸：營外支出四十六所得稅

1．按稅所得算的應(yīng)交所稅借：所稅貸：應(yīng)交金–––應(yīng)交所得稅2．期，將“得稅”科目額轉(zhuǎn)入本年利潤”目借：本利潤貸：所稅四十七保費收、分保費收1直接承保業(yè)的保費入(1)費收入現(xiàn)時借：現(xiàn)銀行存應(yīng)收保預(yù)收保貸：保收入(2)以儲金息作為費收入的保險業(yè)，實現(xiàn)保費入借：長債券投資等貸：保收入(3)期末，“保費入”科目

余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：保收入貸：本利潤2分保費收入(1)分保費入實現(xiàn)借：分業(yè)務(wù)往來等貸：分費收入等(2)期末，“分保收入”科目余額入“本年利”科目借：分費收入貸：本利潤四十八追償款入1收到追償款借：現(xiàn)銀行存貸：追款收入2．期，將“償款收入”目余額入“本年利”科目借：追款收入貸：本利潤18

四十九其他收1．公發(fā)生除險、投資及款業(yè)務(wù)外的其他收借：現(xiàn)銀行存其他應(yīng)款貸：其收入2．期，將“他收入”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：其收入貸：本利潤五十利息收1實現(xiàn)的利息入借：銀存款貸：利收入2．期，將“息收入”科余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：利收入貸：本利潤

五十一投資收1．出短期持的債券或到收回債借：銀行款(實際收到的額投資收(際收到的金小于短投資實際成與已到付息但尚未領(lǐng)的利息之和差額)貸：短投資實際成)應(yīng)收利(到付息日但未領(lǐng)取的息)投資收實際到的額大于短期投實際成本與領(lǐng)取的利息之的差額2．認(rèn)溢價發(fā)期限在一年上的債，每期結(jié)賬借：長期券投資–––應(yīng)計利息貸長期債投資–––折價(當(dāng)期應(yīng)攤的溢–––相關(guān)費用期應(yīng)攤的相關(guān)用)投資收(借貸方額)3．購折價發(fā)的債券，每結(jié)賬時借：長期券投資–––應(yīng)計利息

–––溢折價貸長期債投資–––關(guān)費用投資收(借方差額)4出售或到期回債券息借：銀存款等(實收到的價款)長期債投資–––溢折價(攤銷的折價投資收借方于貸方差額貸長期債投資–––值–––溢折價未攤銷的溢)–––應(yīng)計利–––相關(guān)費(未銷的相關(guān)費)應(yīng)收利已到息日但尚未領(lǐng)的利息投資收借方于貸方的差額5．期，將“資收益”科貸方余轉(zhuǎn)入“本年潤”科目的貸19

借：投收益貸：本利潤將投資收”科目借方余額轉(zhuǎn)入本年潤”科目的借方借：本利潤貸：投收益五十二匯兌損1.生匯兌收借：有科目貸：匯損益2.生匯兌損借：匯損益貸：有科目3.末將“匯兌益”科貸方余額入“本年利”科目貸方借：匯損益貸：本利潤將“匯損益”科目方余額轉(zhuǎn)入“年利潤”科借方借：本利潤

貸：匯損益五十三營業(yè)外人1.生的各種業(yè)外收借：現(xiàn)銀行存固定資清理等貸：營外收入2.末將“營業(yè)收入”目余額轉(zhuǎn)“本年利潤科目借：營外收入貸：本利潤五十四利潤或損的結(jié)轉(zhuǎn)1.末將“保費收”、分保費收”、“追償收入”“利息入”、“攤分保賠款”、“攤分保費”、“轉(zhuǎn)回未決款準(zhǔn)備金”“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)準(zhǔn)備金”“轉(zhuǎn)回期責(zé)任準(zhǔn)金”“轉(zhuǎn)回壽險任

準(zhǔn)備金、“轉(zhuǎn)長期健險責(zé)任準(zhǔn)備”、“其他入”和“營業(yè)收入”等科的余額轉(zhuǎn)入“年利潤”科借：保收入分保費入追償款入利息收攤回分賠款攤回分費用轉(zhuǎn)回未賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回長責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回壽責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長健康險責(zé)任備金其他收營業(yè)外入貸：本利潤2.末將“賠款支”、死傷醫(yī)療付”、“滿給付”“年金付”、“退費”、“分出費”、“分賠款支出”、分保費用支”、手20

續(xù)費支”、“傭金出”、“利息出”“保戶利差出“、營業(yè)稅及附加”、提存未決款準(zhǔn)備金”“提存未到期責(zé)準(zhǔn)備金”“提存期責(zé)任準(zhǔn)金”“提存壽險任準(zhǔn)備金“提存期健險責(zé)任準(zhǔn)備”“提取險保障基金”、“其支出”“營業(yè)費用”、“營外支出、所得稅”等目的余額轉(zhuǎn)“本年利潤”目借：本利潤貸：賠支出死傷醫(yī)給付滿期給年金給退保費分出保分保賠支出分保費支出手續(xù)費出傭金支利息支

保戶利支出營業(yè)稅及附加提存未賠款準(zhǔn)備金提存未期責(zé)任準(zhǔn)備提存長責(zé)任準(zhǔn)備金提存壽責(zé)任準(zhǔn)備金提存長健康險責(zé)任備金提取保保障基金其他支營業(yè)費營業(yè)外出所得稅3.“投資收”科目凈收益轉(zhuǎn)入本年利潤”目借：投收益貸：本利潤將“投收益”科目凈損失轉(zhuǎn)入“年利潤”科借：本利潤貸：投收益

4.“匯兌損”科目凈收益轉(zhuǎn)入本年利潤”目借：匯損益貸：本利潤將“匯損益”科目凈損失轉(zhuǎn)入“年利潤”科借：本利潤貸：匯損益五十五利潤分1.盈余公積補虧損借：盈公積貸利潤分–––盈余積轉(zhuǎn)入2.取盈余公借利潤分–––提取定盈余公、取法定益金提取任意余公積貸盈余公–––法定余公積、法定益金、意盈余公積3.取總準(zhǔn)備21

借利潤分––