一、增值稅常見問

一、增值稅常見問題處理

1.納稅人

身份認定2.購進環(huán)節(jié)3.銷售環(huán)節(jié)4.收款方式與納稅義務發(fā)生時間5.納稅地點賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲1.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定Q1誰有選擇權？

有固定經(jīng)營場所、會計健全的小規(guī)模納稅人和新開業(yè)的納稅人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以申請一般納稅人

可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅Q2誰無權選擇？超標其他個人加油站1.納稅人身份認定1.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定Q3年應稅銷售額的范圍？納稅申報+納稅評估及稽查補繳+代開發(fā)票+免稅銷售額特別注意：評估、查補；視同銷售、兼營、混合銷售等Q4經(jīng)營期如何計算？存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期（含無經(jīng)營收入月份；順延滾動計算）達標當月申報期結束后40天未申請20天告知，并限10天內申請仍未申請按銷售額與稅率全額征稅Q5對達標準未申請認定的納稅人如何處理？1.納稅人身份的認定賴祖亮@小木蟲1.2輔導期管理1對象是誰？23期限多長？有什么特殊管理措施？注冊資金80萬元以下、職工人數(shù)10人以下的商貿批發(fā)企業(yè)增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上且偷稅數(shù)額在10萬元以上的、騙取出口退稅、虛開增值稅抵扣憑證的一般納稅人稅務事項通知書告知納稅人的當月開始3個月稽查部門《稅務稽查處理決定書》后40日后的次月開始6個月。先比對、后抵扣限量限額發(fā)售專用發(fā)票再次輔導期管理預繳稅金1.納稅人身份認定賴祖亮@小木蟲2.購進環(huán)節(jié)屬于增值稅一般納稅人取得法定扣稅憑證業(yè)務真實發(fā)生按規(guī)定認證和申報抵扣會計核算制度健全2.1進項稅額抵扣的必要條件不動產及在建工程非應稅項目、免稅項目職工福利和個人消費非正常損失與生產經(jīng)營無關進項PPT模板精品-商務3D小人12.2不得抵扣或需轉出進項的事項2.購進環(huán)節(jié)賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲不動產及在建工程項目Q1電力企業(yè)輸電線路、水廠供水管道，煉油廠儲油罐等大型設備能否抵扣？2.2不得抵扣或需轉出進項的事項建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》(1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物,是指礦產資源及土地上生長的植物。賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲不動產及在建工程項目Q2中央空調、電梯等房屋的配套設施能否抵扣？2.2不得抵扣或需轉出進項的事項財稅〔2009〕113號文，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。賴祖亮@小木蟲非應稅項目、免稅項目2.2不得抵扣或需轉出進項的事項例：A企業(yè)在廠區(qū)內安裝路燈，采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，請問其進項稅額能否抵扣？賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲非應稅項目、免稅項目Q3具有多種用途的材料購進,又不能具體劃分用途如何抵扣?2.2不得抵扣或需轉出進項的事項不得抵扣的進項=進項×占比

當月無法劃分進項稅額合計當月非應稅項目(免稅)銷售額合計÷當月全部銷售額合計

注意：只有專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的固定資產才不能抵扣賴祖亮@小木蟲非應稅項目、免稅項目2.2不得抵扣或需轉出進項的事項例：A公司同時生產免稅產品和應稅產品，并且使用同一材料，購進時無法劃分用途，2013年10月份購進該材料的進項稅額合計為60萬元，當月免稅銷售收入30萬元，全部銷售收入為100萬元，請計算當月不得抵扣的進項稅額？賴祖亮@小木蟲非正常損失2.2不得抵扣或需轉出進項的事項例：某書店2013年10月份報廢圖書一批，其中盤虧圖書價值100萬、毀損(被讀者撕毀造成缺頁)價值200萬、長期積壓無法銷售的教輔材料(因教材改版等原因)150萬，假設該批報損存貨進項稅率均為13％，請計算當月進項稅額轉出金額?賴祖亮@小木蟲賴祖亮@小木蟲職工福利和個人消費Q4企業(yè)為拓展業(yè)務發(fā)生的交際應酬消費能否抵扣?2.2不得抵扣或需轉出進項的事項Q5企業(yè)購進勞保用品能否抵扣?例:煤礦企業(yè)購進礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進項稅？外購貨物用于交際應酬，進項稅不予抵扣，不視同銷售非正常損失Q6食品、醫(yī)藥、飲料等制造、經(jīng)銷企業(yè)處理的過期的貨物，進項稅額是否需要轉出？（銷售不暢）2.2不得抵扣或需轉出進項的事項非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。特別注意固定資產（凈值）在產品、產成品（無法確定按成本）賴祖亮@小木蟲與生產經(jīng)營無關進項

2.2不得抵扣或需轉出進項的事項例:2013年10月,A公司購買了三臺小汽車,其中一臺交由關聯(lián)企業(yè)B無償使用，請分析一下該業(yè)務進項稅額抵扣問題？賴祖亮@小木蟲進項稅額抵扣的其他事項1.關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題

★購貨方與銷售方存在真實的交易★銷售方使用的是其所在省的專用發(fā)票★專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內容與實際相符★無證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的

■同時滿足上述條件，對購貨方不以偷稅論處，但不予抵扣進項稅款，已經(jīng)抵扣的，應依法追繳。

■能重新取得合法、有效的專用發(fā)票的，應依法準予抵扣進項稅款?！霾挥眉邮諟{金賴祖亮@小木蟲進項稅額抵扣的其他事項2.向供貨方取得返還收入的稅務處理

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（國稅發(fā)[2004]136號）賴祖亮@小木蟲進項稅額抵扣的其他事項3.納稅人資產重組中增值稅留抵稅額處理

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第55號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》。賴祖亮@小木蟲3.銷售環(huán)節(jié)1視同銷售2混合銷售和兼營3銷售折讓和折扣4銷售使用過的物品5幾種特殊應稅行為3.銷售環(huán)節(jié)