政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié)政府會(huì)計(jì)概述一、政府會(huì)計(jì)概述二、政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系三、政府會(huì)計(jì)核算模式四、政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求五、政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量一、政府會(huì)計(jì)概述政府會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)體系的重要分支，它運(yùn)用會(huì)計(jì)專門方法對(duì)政府及其組成部分的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告。

我國(guó)目前的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，僅實(shí)行決算報(bào)告制度，無法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用，因此，必須推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，建立全面反映政府資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用、運(yùn)行成本、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息的權(quán)責(zé)發(fā)生制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。二、政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系（一）政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則：

用于規(guī)范政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、政府會(huì)計(jì)主體、政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以及政府會(huì)計(jì)要素定義、確認(rèn)和計(jì)量原則、列報(bào)要求等原則事項(xiàng)。（二）政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南

政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（三）政府會(huì)計(jì)制度政府會(huì)計(jì)制度依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，主要規(guī)定政府會(huì)計(jì)科目級(jí)賬務(wù)處理、報(bào)表體系及編制說明等。溫馨提示：軍隊(duì)已納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的單位，執(zhí)行《民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體，其會(huì)計(jì)核算不適用政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。三、政府會(huì)計(jì)核算模式雙功能預(yù)算會(huì)計(jì)主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要反映和監(jiān)督政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等雙基礎(chǔ)預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制雙報(bào)告政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性：應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行核算2.全面性：應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算3.相關(guān)性：應(yīng)當(dāng)與反映政府會(huì)計(jì)主體公共受托履行責(zé)任情況以及報(bào)告使用者決策或者監(jiān)督、管理的需要相關(guān)4.及時(shí)性：對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核算，不得提前或延后5.可比性：應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更6.可理解性：提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于報(bào)告使用者理解7.實(shí)質(zhì)重于形式：應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不限于以法律形式為依據(jù)五、政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.凈資產(chǎn)4.收入5.費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)要素預(yù)算收入預(yù)算支出預(yù)算結(jié)余1.資產(chǎn)（一）政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素（1）資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)寫出的，由政府會(huì)計(jì)主體控制，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。

（2）資產(chǎn)的確認(rèn)條件：一是該經(jīng)濟(jì)資源的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；二是該經(jīng)濟(jì)資源的成本和價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（3）資產(chǎn)的計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值以及名義金額。（4）資產(chǎn)的類別：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)性劃分）

流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)一年內(nèi)（含一年）耗用或者可以變現(xiàn)資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收級(jí)預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和自然資源資產(chǎn)等。2.負(fù)債（1）負(fù)債的定義：負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債的確認(rèn)條件：一是履行該項(xiàng)義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體；二是該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（3）負(fù)債的計(jì)量屬性：歷史成本、現(xiàn)值以及公允價(jià)值。（4）負(fù)債的分類：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（流動(dòng)性劃分）流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）償還的債務(wù)，包括短期借款、預(yù)付級(jí)預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交款項(xiàng)等。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付政府債券和政府依法擔(dān)保形成的債務(wù)等3.凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。4.收入（1）收入的定義：收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。（2）收入的確認(rèn)條件：一是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；二是含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流入會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)增加或負(fù)債減少；三是流入金額能夠可靠計(jì)量。5.費(fèi)用（1）費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。（2）費(fèi)用的確認(rèn)條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益很可能流出政府會(huì)計(jì)主體；二是含有服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；三是流出金額能夠可靠計(jì)量。（二）政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素（1）預(yù)算收入

預(yù)算收入是指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度捏依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。預(yù)算收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際收到的金額計(jì)量。（2）預(yù)算支出

預(yù)算支出是指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。預(yù)算支出一般在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際支付的金額計(jì)量。（3）預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。預(yù)算結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

結(jié)余資金是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。六、政府財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告決算報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）收入費(fèi)用表（運(yùn)行情況）凈資產(chǎn)變動(dòng)表（凈資產(chǎn)變動(dòng)）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）附注（補(bǔ)充說明）預(yù)算收入支出表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表（預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果）溫馨提示：政府決算報(bào)告需要報(bào)送本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)，而政府財(cái)務(wù)報(bào)告只需要報(bào)送本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案即可。（合并）（匯總）政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)（一）政府部分財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)清查核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債編制政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告開展政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)送并公開政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告加強(qiáng)部門財(cái)務(wù)分析（二）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)清查核實(shí)財(cái)政直接管理的資產(chǎn)負(fù)債編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告開展政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)送并公開政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)政府單位會(huì)計(jì)核算一、單位會(huì)計(jì)核算概述（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等式（權(quán)責(zé)發(fā)生制）反映財(cái)務(wù)狀況的等式：資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)反映運(yùn)行情況的等式：收入－費(fèi)用＝本期盈余（本期盈余經(jīng)分配后轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)）（2）預(yù)算會(huì)計(jì)等式（收付實(shí)現(xiàn)制）預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余二、資產(chǎn)（一）零余額賬戶用款額度（年末無余額，轉(zhuǎn)入財(cái)政應(yīng)返還額度）授權(quán)支付賬務(wù)處理程序：取得時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥快預(yù)算收入使用時(shí)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存商品等

貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：事業(yè)支出、行政支出等

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度二、財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付，本年年末將財(cái)政撥款收入指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入下年年初恢復(fù)直接支付額度后，正式使用時(shí)

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存商品等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出等

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

2、財(cái)政授權(quán)支付，本年年末根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行注銷額度

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度下年年初恢復(fù)額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度使用時(shí)：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存商品等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出等

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度（三）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)一般分為六類：1.房屋及構(gòu)筑物；2.專用設(shè)備；3.通用設(shè)備；4.文物和陳列品；5.圖書、檔案；6.家具、用具、裝具及動(dòng)植物。1.取得固定資產(chǎn)（包括：價(jià)款、稅費(fèi)以及交付前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi)以及專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）

借：固定資產(chǎn)

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、應(yīng)付賬款、銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出、經(jīng)營(yíng)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存（2）自信建造的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，按照在建工程成本

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程溫馨提示：已經(jīng)交付使用，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整入賬價(jià)值。（3）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照確定的價(jià)值入賬（需要安裝計(jì)入在建工程）

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款（稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）

捐贈(zèng)收入（差額）預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：其他支出（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存（4）單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的價(jià)值入賬

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款（稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）

無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額）預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：其他支出（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存2.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、在建工程

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊溫馨提示：除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書、檔案、單獨(dú)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等外，單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不在計(jì)提折舊。

因?yàn)楦臄U(kuò)建等原因而延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限。單位盤盈、無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其新舊程度，重新確定尚可使用年限進(jìn)而計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。也不再計(jì)提折舊。已提足折舊仍可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用。3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）單位為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出，計(jì)入在建工程

借：在建工程

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）為保證固定資產(chǎn)正常使用發(fā)生的日常維護(hù)等支出，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用4.處置固定資產(chǎn)（1）單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，按照其賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款（收到的價(jià)款）

貸：銀行存款（發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)繳財(cái)政款（差額）（2）處理對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用（差額）

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款（捐贈(zèng)方發(fā)生的費(fèi)用）

預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：其他支出（捐贈(zèng)方發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用）

貸：資金結(jié)存（3）單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn)

借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額）

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)按照無償調(diào)出過程中屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用的處理：

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：其他支出

貸：資金結(jié)存三、負(fù)債（一）應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)（1）單位取得或應(yīng)收應(yīng)繳財(cái)政款時(shí)

借：銀行存款、應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)繳財(cái)政款（2）單位處置資產(chǎn)時(shí)應(yīng)上繳財(cái)政的處置凈收入時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：應(yīng)繳財(cái)政款（3）單位上繳應(yīng)繳財(cái)政款時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政款

貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。1.單位計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、在建工程等

貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：財(cái)政撥款收入，零余額賬戶用款額度、銀行存款

預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出、經(jīng)營(yíng)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存2.代扣個(gè)人相關(guān)稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

貸：其他應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

其他應(yīng)收款繳納代扣的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出、經(jīng)營(yíng)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存3.單位從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、行政支出、經(jīng)營(yíng)支出

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、資金結(jié)存四、收支業(yè)務(wù)（一）收入和預(yù)算收入1.財(cái)政撥款（預(yù)算）收入

財(cái)政撥款（預(yù)算）收入是指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。期末本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余賬務(wù)處理。

借：財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)2.事業(yè)（預(yù)算）收入

事業(yè)（預(yù)算）收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類款項(xiàng)。期末本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余賬務(wù)處理。

借：事業(yè)收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：（專項(xiàng)資金）

借：事業(yè)預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（非專項(xiàng)）借：事業(yè)預(yù)算收入

貸：其他結(jié)余3.非同級(jí)財(cái)政撥款（預(yù)算）收入

非同級(jí)財(cái)政撥款（預(yù)算）收入是指單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款等。期末，本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余。

借：非同級(jí)財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:（專項(xiàng)）

借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年結(jié)轉(zhuǎn)（非專項(xiàng)）借：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：其他結(jié)余

（二）費(fèi)用和支出1.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用及相關(guān)支出業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用是指單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期末，本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余。

借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：（專項(xiàng)）借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)撥款結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出、行政支出（非專項(xiàng)）借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)撥款結(jié)轉(zhuǎn)

貸：其他結(jié)余2.單位管理費(fèi)用及相關(guān)支出

單位管理費(fèi)用是指事業(yè)單位本級(jí)及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括事業(yè)單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。

事業(yè)單位為開展管理活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

借:單位管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)期末將本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余

借：本期盈余

貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

（專項(xiàng)）借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或非本級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出（非專項(xiàng)）借：其他結(jié)余