財(cái)政基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定釋疑

2023/12/121財(cái)政根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

釋疑看啊，整不懂了哈2023/12/122一、制定新財(cái)務(wù)管理規(guī)定的目的〔一〕財(cái)政管理的需要。根本建設(shè)支出是財(cái)政支出的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前，僅中央財(cái)政每年從預(yù)算中安排用于根本建設(shè)投資的資金就有1300多億元〔含國(guó)債〕，加上政府性基金和各級(jí)地方政府預(yù)算安排的投資，其規(guī)模相當(dāng)驚人。要充分發(fā)揮政府投資資金的作用和效果，就必須對(duì)政府利用財(cái)政性資金從事投資活動(dòng)的行為進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)和約束。2023/12/123〔二〕財(cái)務(wù)管理的需要。進(jìn)行投資活動(dòng)必然涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)及各種財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)，如：建設(shè)資金的管理與撥付，各項(xiàng)費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)、工程本錢核算、存款利息處理、待核銷基建支出、結(jié)余資金及基建收入的處理、工程報(bào)廢核銷等，這些事項(xiàng)的發(fā)生都涉及到財(cái)政投資資金的運(yùn)動(dòng)，因而也是政府投資管理職能的延伸，如果沒(méi)有明確的規(guī)定，就有可能造成大量的國(guó)家資金被挪用、侵占、擠占，導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)等。而政府投資占多數(shù)的投資活動(dòng)必須由政府來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政是國(guó)家確定的管理根本建設(shè)財(cái)務(wù)的主管部門，因此，加強(qiáng)根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是財(cái)政部門的職責(zé)所在。2023/12/124〔三〕新形勢(shì)的需要。目前，我國(guó)已參加世貿(mào)組織(WTO)，各方面都要求我們的工作要逐步與世界慣例接軌，投資領(lǐng)域的根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理也一樣。因此，新的形勢(shì)對(duì)根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，而現(xiàn)行的根本建設(shè)財(cái)務(wù)制度中局部條款已不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，必須進(jìn)行修改和完善。2023/12/125二、新規(guī)定的適用范圍〔一〕國(guó)有建設(shè)單位。如黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資〔控股〕企業(yè)等。〔二〕使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位。如社會(huì)團(tuán)體、股份有限公司、有限責(zé)任公司、私營(yíng)企業(yè)等?！踩吵擎?zhèn)開發(fā)、旅游開發(fā)、移民建鎮(zhèn)等，如果屬于政府行為，原那么上適用本規(guī)定?！菜摹称渌ㄔO(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。2023/12/126三、根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的根本任務(wù)〔一〕貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針、政策；〔二〕依法、合理、及時(shí)籌集建設(shè)資金；〔三〕做好根本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)本錢，減少資金的損失和浪費(fèi)，提高投資效益。2023/12/127四、財(cái)政部門在基建活動(dòng)中的主要職責(zé)〔一〕貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章；〔二〕制定根本建設(shè)資金管理方法；〔三〕編審下達(dá)財(cái)政性根本建設(shè)支出預(yù)算，編報(bào)各種數(shù)據(jù)報(bào)表；〔四〕組織調(diào)度財(cái)政性資金，根據(jù)根本建設(shè)程序、年度支出預(yù)算、年度投資方案及工程進(jìn)度核撥資金；〔五〕參與財(cái)政性資金投資工程的概算審查，負(fù)責(zé)對(duì)工程〔施工圖〕預(yù)算和工程竣工決算的審查與批復(fù)；〔六〕監(jiān)督檢查財(cái)政性資金的使用與管理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正和處理；〔七〕辦理財(cái)政性資金投資工程的大宗材料、主要設(shè)備的政府采購(gòu)；〔八〕參與工程竣工驗(yàn)收，對(duì)工程進(jìn)行后評(píng)價(jià)。2023/12/128五、財(cái)政部門對(duì)根本建設(shè)資金監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容〔一〕資金來(lái)源是否合法，配套資金是否及時(shí)足額到位；〔二〕有無(wú)截留、擠占、挪用、侵吞國(guó)家建設(shè)資金；〔三〕有無(wú)方案外工程；〔四〕是否擅自更改國(guó)家批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)內(nèi)容；〔五〕各項(xiàng)費(fèi)用開支是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；〔六〕內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法和內(nèi)部控制制度是否健全；〔七〕應(yīng)上繳的各種款項(xiàng)是否按規(guī)定上繳。2023/12/129六、財(cái)政部門停撥或緩撥資金的范圍〔一〕違反根本建設(shè)程序；〔二〕擅自改變建設(shè)內(nèi)容，超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)，即所謂“三超〞；〔三〕資金未按規(guī)定專款專用，有擠占、挪用、截留現(xiàn)象發(fā)生；〔四〕配套資金不落實(shí)；〔五〕有重大工程質(zhì)量問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)損失或社會(huì)影響；〔六〕財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部約束機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)；〔七〕符合公開招標(biāo)條件而未實(shí)行公開招標(biāo)；〔八〕未按要求進(jìn)行概、預(yù)〔結(jié)〕、決算審查；〔九〕未按要求報(bào)送報(bào)表或會(huì)計(jì)信息資料嚴(yán)重失真。2023/12/1210七、主管部門的主要職責(zé)〔一〕貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、行政法規(guī)及各種管理制度；〔二〕匯總、編報(bào)年度根本建設(shè)支出預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；〔三〕對(duì)所屬工程的工程概、預(yù)〔結(jié)〕算、年度投資方案安排、工程招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行管理；〔四〕制定本單位、本部門具體的資金、財(cái)務(wù)管理方法；〔五〕對(duì)所屬建設(shè)單位的資金使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，催促工程單位完善、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)及資金管理制度，及時(shí)糾正、反映違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；〔六〕收集、匯總、報(bào)送資金管理使用情況信息，及時(shí)匯總上報(bào)基建報(bào)表；〔七〕催促建設(shè)單位做好竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。2023/12/1211八、建設(shè)單位的主要職責(zé)〔一〕貫徹執(zhí)行根本建設(shè)規(guī)章制度；〔二〕建立、健全根本建設(shè)資金內(nèi)部管理制度；〔三〕及時(shí)籌集工程建設(shè)資金，保證工程用款；〔四〕及時(shí)編報(bào)各種報(bào)表及年度財(cái)務(wù)決算；〔五〕辦理工程及設(shè)備等價(jià)款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理、有效使用資金；〔六〕組織實(shí)施工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收等工作；〔七〕收集、匯總并按時(shí)上報(bào)資金使用管理信息；〔八〕做好工程竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。2023/12/1212九、建設(shè)單位的主要工作〔一〕按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)管理工作；〔二〕嚴(yán)格按照制度和文件規(guī)定設(shè)置帳簿、管理帳務(wù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；〔三〕及時(shí)做好材料、存貨及各種財(cái)產(chǎn)物資的原始記錄；〔四〕及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)和報(bào)損。2023/12/1213十、經(jīng)營(yíng)性工程資本金的籌集〔一〕經(jīng)營(yíng)性工程必須在工程總投資中按規(guī)定籌集一定比例的非負(fù)債資金作為工程資本金；〔二〕籌集的資本金必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告；〔三〕籌集的資本金在建設(shè)和經(jīng)營(yíng)期間，投資者不得以任何形式抽走；〔四〕收到投資者投入的資本金，應(yīng)按不同投資主體分別以國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。辦理竣工決算后轉(zhuǎn)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；〔五〕對(duì)實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額〔含股票溢價(jià)凈收入〕、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在工程建設(shè)期間，作為資本公積金，竣工決算后轉(zhuǎn)為相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)資本公積金。2023/12/1214十一、建設(shè)期間存款利息的處理工程建設(shè)期間的存款利息收入應(yīng)計(jì)入待攤投資，沖減工程本錢。從建設(shè)資金的運(yùn)行效果看，建設(shè)期間的存款利息收入和投資資金的使用有直接關(guān)系，它是投資資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中派生出來(lái)的，將其沖減投資支出更符合配比原那么，也有利于鼓勵(lì)投資者節(jié)約投資。2023/12/1215十二、經(jīng)營(yíng)性工程財(cái)政貼息資金的處理經(jīng)營(yíng)性工程收到的財(cái)政貼息資金作沖減工程本錢處理。財(cái)政貼息實(shí)際上是由財(cái)政承擔(dān)了工程貸款的局部利息，作沖減工程本錢處理，有利于改善工程的財(cái)務(wù)狀況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。非經(jīng)營(yíng)性工程收到的財(cái)政貼息資金亦按照上述規(guī)定處理。2023/12/1216十三、結(jié)余資金的處理建設(shè)工程在編制竣工決算前，要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及自用固定資產(chǎn)等要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理。清理出來(lái)的結(jié)余資金按以下情況處理：〔一〕經(jīng)營(yíng)性工程轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)；〔二〕非經(jīng)營(yíng)性工程，首先用于歸還工程貸款，如仍有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于工程配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)等，不再報(bào)批；70%按實(shí)際投資比例歸還投資者。

2023/12/1217〔三〕根據(jù)我廳的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)余資金分配的計(jì)算基數(shù)為建設(shè)各方實(shí)際投資額。應(yīng)歸還財(cái)政部門的資金可先在預(yù)留的工程尾款中抵扣，缺乏局部再由建設(shè)單位交回財(cái)政部門指定帳戶?！菜摹辰Y(jié)余資金還包括實(shí)際投資額較批準(zhǔn)概算的節(jié)約額?！钭ⅲ簯?yīng)上繳財(cái)政的結(jié)余資金，應(yīng)于竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)繳入財(cái)政部門指定的帳戶。2023/12/1218十四、建設(shè)本錢的構(gòu)成建設(shè)本錢指建設(shè)單位在根本建設(shè)活動(dòng)中應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資四局部?！罱ㄔO(shè)本錢應(yīng)按完全本錢法進(jìn)行歸集，即工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用均計(jì)入本錢！2023/12/1219〔一〕建筑安裝工程投資。是指按工程概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際本錢，但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及安裝合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。〔二〕設(shè)備投資。是指按工程概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際本錢，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。2023/12/1220〔三〕待攤投資。是指按工程概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用性支出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、〔貸款〕工程評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審〔查〕計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資。待攤投資中的稅〔費(fèi)〕支出應(yīng)以國(guó)家規(guī)定稅〔費(fèi)〕率為最高支付限額，小于限額的按實(shí)際支付額列支。2023/12/1221〔四〕其他投資支出。是指按工程概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和根本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。2023/12/1222十五、建設(shè)單位管理費(fèi)的內(nèi)容建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從工程籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的各種人員工資、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)的開支。2023/12/1223十六、建設(shè)單位管理費(fèi)的控制建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行按規(guī)定比例計(jì)提，總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支的管理方法。管理費(fèi)的總額控制數(shù)以工程審批部門批準(zhǔn)的工程投資總概算為基數(shù)，根據(jù)不同規(guī)模分檔累進(jìn)計(jì)算。原那么上，管理費(fèi)不得超支，特殊情況確需超過(guò)規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事先報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。否那么，財(cái)政部門不予認(rèn)可。管理費(fèi)的另一條規(guī)定：我廳的補(bǔ)充規(guī)定中明確規(guī)定，相關(guān)主管部門在概算編制方法中有規(guī)定的執(zhí)行原規(guī)定，無(wú)規(guī)定的執(zhí)行本規(guī)定。請(qǐng)大家務(wù)必記住這一條。2023/12/1224十七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及施工現(xiàn)場(chǎng)津貼的開支標(biāo)準(zhǔn)按本規(guī)定精神，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%；施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。十八、單項(xiàng)工程報(bào)廢的處理：建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定，并按責(zé)任比例分別承擔(dān)。經(jīng)鑒定確認(rèn)應(yīng)有建設(shè)單位承擔(dān)的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失，必須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，然后作增加建設(shè)本錢處理，計(jì)入待攤投資支出。2023/12/1225十九、待核銷基建支出的范圍非經(jīng)營(yíng)性單位發(fā)生的不能形成資產(chǎn)的投資支出應(yīng)作待核銷基建支出處理，在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后沖銷相應(yīng)的資金。包括：江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林〔草〕、育苗支出、退牧還草、封山〔沙〕育林〔草〕、水土保持、農(nóng)村人畜飲水、抗旱應(yīng)急工程、以工代賑、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、草原恢復(fù)與建設(shè)、牧區(qū)示范工程、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、城市綠化、取消工程可行性研究、單項(xiàng)工程報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)局部的投資。形成資產(chǎn)局部的投資，應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，交由建設(shè)單位或集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)管理。2023/12/1226二十、基建收入的內(nèi)容及確定原那么〔一〕基建收入是指在根本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油〔氣〕田建設(shè)中的原油〔氣〕收入和森工、公路、鐵路、橋梁、隧道、機(jī)場(chǎng)等建設(shè)中的路〔場(chǎng)〕影材收入等；經(jīng)營(yíng)性工程負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時(shí)營(yíng)運(yùn)收入等；其他收入包括：各類建設(shè)工程總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中局部工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入及各種索賠、違約金收入。2023/12/1227〔二〕基建收入確實(shí)定。各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定；負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)本錢。試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用、其他費(fèi)用和銷售稅金后的凈收入確定?！踩郴ㄊ杖氲奶幚?。基建收入應(yīng)依法繳納所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：經(jīng)營(yíng)性工程，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積；非經(jīng)營(yíng)性工程，相應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的其他收入。2023/12/1228二十一、竣工財(cái)務(wù)決算的編制、審核與批復(fù)〔一〕竣工財(cái)務(wù)決算前清理工作的內(nèi)容。建設(shè)單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。包括：工程檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)清償?shù)?，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符，各種材料、物資、設(shè)備、工具、器具等都要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，并填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，任何單位和個(gè)人都不得侵占、挪用。2023/12/1229〔二〕編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算〔調(diào)整〕批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)文件〔書〕、歷年投資方案文件；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的工程〔施工圖〕預(yù)算；承包合同、設(shè)備及材料采購(gòu)合同、工程結(jié)算及審計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度、管理方法以及其他相關(guān)資料。2023/12/1230〔三〕編制竣工財(cái)務(wù)決算的根本要求。根本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，確定待核銷基建支出及其他支出數(shù)額，反映竣工工程建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。其編制要求是：1、各編制單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算方法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)國(guó)家規(guī)定不準(zhǔn)在基建投資中開支的各項(xiàng)費(fèi)用，不能列入決算，要做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。2、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專人，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)給予積極配合。3、建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后90日內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，在決算未批復(fù)前，原機(jī)構(gòu)不得撤消。工程負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。2023/12/1231〔四〕根本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的主要內(nèi)容?？⒐へ?cái)務(wù)決算包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書兩局部，缺一不可。決算報(bào)表包括：封面、概況表、工程竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。說(shuō)明書包括以下內(nèi)容：工程概況，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清查及債權(quán)債務(wù)清償?shù)惹闆r，結(jié)余資金的分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析、計(jì)算情況，工程管理及決算中存在的問(wèn)題、建議，決算與概算的差異及原因分析，需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。2023/12/1232〔五〕竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批1、中央級(jí)工程的報(bào)批。小型工程中屬國(guó)家確定的重點(diǎn)工程，其決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他工程由主管部門審批；大中型工程經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。2、地方級(jí)工程的報(bào)批。不管資金來(lái)源渠道，均按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系由同級(jí)財(cái)政部門審批。2023/12/1233二十二、執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的解釋財(cái)政部財(cái)建[2024]724號(hào)文做了如下規(guī)定：〔一〕新舊制度如何銜接？根據(jù)根本建設(shè)工程的特點(diǎn)，凡在2024年10月后開工的在建工程執(zhí)行新規(guī)定，其余工程執(zhí)行舊規(guī)定?！捕硨?shí)行基建財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，其建設(shè)工程管理是否執(zhí)行本規(guī)定？目前，財(cái)政部只批準(zhǔn)了原國(guó)家電力公司實(shí)行基建財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌，而該公司是中央企業(yè)，地方企業(yè)沒(méi)有一家獲得批準(zhǔn)，因此，我省不存在此問(wèn)題。2023/12/1234〔三〕關(guān)于財(cái)政性資金的具體范圍。財(cái)政性資金包括：1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)根本建設(shè)資金，如切塊給發(fā)改委安排的資金；2、財(cái)政預(yù)算內(nèi)其他各項(xiàng)支出中用于根本建設(shè)工程投資的資金；3、納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)基金中用于根本建設(shè)工程投資的資金，如交通上的養(yǎng)路費(fèi)、車購(gòu)稅、鐵路基金，水利部門的水利基金等；4、財(cái)政預(yù)算外資金中用于根本建設(shè)工程投資的資金，如：高等院校、國(guó)有醫(yī)院的收費(fèi)收入，水管單位的水費(fèi)收入等；5、其他財(cái)政性根本建設(shè)資金，如：臨時(shí)安排的財(cái)政專項(xiàng)等；2023/12/1235〔四〕一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)工程可否統(tǒng)一核算？根據(jù)根本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)根本建設(shè)工程都必須單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)工程，不管其資金來(lái)源渠道，原那么上必須在同一帳戶核算和管理。〔五〕經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性工程能否統(tǒng)一劃分標(biāo)準(zhǔn)？目前，單從工程所屬行業(yè)和性質(zhì)難以劃分清楚并做出明確規(guī)定。同類工程在不同地區(qū)、不同時(shí)期可以分別劃分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性工程。因此，只能在工程完工后，由同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)工程的具體情況和主管部門意見判斷確定?！擦酬P(guān)于預(yù)留工程尾款。本制度規(guī)定，建設(shè)單位必須預(yù)留工程價(jià)款結(jié)算總額5%的工程質(zhì)量保證金，但沒(méi)有明確是留在建設(shè)單位帳上還是留在財(cái)政國(guó)庫(kù)帳上。我廳補(bǔ)充規(guī)定中規(guī)定了預(yù)留尾款的比例為5%—10%，且留在財(cái)政國(guó)庫(kù)帳上，待竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后再行撥付。2023/12/1236〔七〕非經(jīng)營(yíng)性工程建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金如何處理？非經(jīng)營(yíng)性工程建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營(yíng)性工程的方法進(jìn)行處理，即沖減工程本錢?！舶恕辰ㄔO(shè)單位管理費(fèi)開支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)。新制度明確規(guī)定：管理費(fèi)指從開工到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的開支?？紤]到不少建設(shè)工程前期籌建期間管理性開支沒(méi)有渠道，724號(hào)文將其修改為：從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支；計(jì)算基數(shù)為經(jīng)批準(zhǔn)的工程投資總概算。〔九〕建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢的處理。建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢是由于建設(shè)單位原因造成的報(bào)廢，因施工單位原因造成的報(bào)廢應(yīng)由施工單位承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失按工程隸屬關(guān)系經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入待攤投資。2023/12/1237〔十〕關(guān)于基建年度財(cái)務(wù)決算與竣工財(cái)務(wù)決算的審批。為嚴(yán)格執(zhí)行?行政許可法?，減少審批，財(cái)政部和我廳從機(jī)構(gòu)改革后就取消了年度決算的審批，只保存工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查和批復(fù)。各地也應(yīng)盡可能比照?qǐng)?zhí)行?！彩弧辰?jīng)營(yíng)性工程為工程配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，如何處理？新制度規(guī)定作無(wú)形資產(chǎn)處理?？紤]到資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算等因素，724號(hào)文重新規(guī)定：經(jīng)工程主管部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理?！彩酬P(guān)于中央級(jí)和地方級(jí)工程的劃分。按工程財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分，不以資金撥付渠道劃分。凡財(cái)務(wù)關(guān)系在中央部門的，為中央級(jí)工程，在省級(jí)部門的為省級(jí)工程，以下依次類推。〔十三〕關(guān)于投資包干責(zé)任制問(wèn)題。建設(shè)工程實(shí)行?招投標(biāo)法?和?政府采購(gòu)法?后，財(cái)政部門取消了投資包干責(zé)任制的做法，各部門自行實(shí)施投資餅干責(zé)任制的，財(cái)政部門不再認(rèn)可。2023/12/1238〔十四〕建設(shè)工程收尾工程如何確定？可根據(jù)工程投資總概算5%掌握。尾工工程超過(guò)工程投資總概算5%的，不能編制竣工財(cái)務(wù)決算。〔十五〕違反根本建設(shè)財(cái)務(wù)制度如何處理？可根據(jù)?財(cái)政違法行為處分處分條例?，通過(guò)口頭警告限期改正、通報(bào)批評(píng)、停止撥款、收回?fù)芸?、撤消工程和?duì)直接責(zé)任人行政處分等手段進(jìn)行處分?！彩酬P(guān)于試行“代建制〞的財(cái)務(wù)處理。最近，我廳收到了財(cái)政部?關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資工程代建制財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)意見?〔財(cái)建[2024]300號(hào)〕，對(duì)代建制作了如下規(guī)定：目前，代建形式有兩種：建設(shè)單位自行確定代建單位和政府設(shè)立〔或授權(quán)〕、招標(biāo)產(chǎn)生的代建單位，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：2023/12/12391、建設(shè)單位自行確定代建單位的處理：〔1〕工程投資方案、基建支出預(yù)算申報(bào)、編制和下達(dá)等均按現(xiàn)行規(guī)定和原渠道辦理?！?〕資金直接撥付給建設(shè)單位，再由建設(shè)單位撥付給代建單位?！?〕竣工財(cái)務(wù)決算由建設(shè)單位遍報(bào)。2、政府設(shè)立〔或授權(quán)〕、招標(biāo)產(chǎn)生代建單位的處理：〔1〕使用單位發(fā)生的前期費(fèi)用原那么上由方案、財(cái)政部門按原渠道下達(dá)給使用單位。假設(shè)前期工作委托代建單位完成，也可提前通知方案、財(cái)政部門直接下達(dá)給代建單位，并按基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)入建設(shè)本錢?！?〕年度投資方案和支出預(yù)算可根據(jù)代建協(xié)議由代建單位編制，并交由使用單位按規(guī)定程序上報(bào)審批。財(cái)政部門審核后將工程支出預(yù)算編入使用單位部門預(yù)算中，并注明實(shí)行代建制，同時(shí)函告代建單位。年度追加預(yù)算直接下達(dá)給使用單位，同時(shí)抄送代建單位。2023/12/1240〔3〕政府設(shè)立〔或授權(quán)〕產(chǎn)生的代建單位可視同政府的一個(gè)部門，直接編制年度投資方案和支出預(yù)算，并上報(bào)方案和財(cái)政部門。經(jīng)審核后直接下達(dá)給代建單位?！?〕實(shí)行政府采購(gòu)的工程，采購(gòu)預(yù)算由工程代建單位代為編制，交由使用單位按規(guī)定程序上報(bào)財(cái)政部門，財(cái)政部門審核后編入使用單位部門預(yù)算，同時(shí)函告代建單位?！?〕財(cái)政性資金直接撥給代建單位。代建單位應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理，定期向財(cái)政部門報(bào)送相關(guān)材料，按規(guī)定請(qǐng)領(lǐng)資金?！?〕竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)和批復(fù)。工程竣工后，由代建單位按制度規(guī)定編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，內(nèi)容包括工程使用單位發(fā)生的前期工作費(fèi)。待財(cái)政部門批復(fù)決算后再連同所有資料移交使用單位，并協(xié)助使用單位辦理資產(chǎn)交付和財(cái)權(quán)登記。2023/12/12413、代建管理費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和核算方法。代建管理費(fèi)由工程主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核，財(cái)政部門根據(jù)代建工程實(shí)際情況商有關(guān)部門核定。建設(shè)單位自行確定代建單位和政府設(shè)立〔或授權(quán)〕產(chǎn)生的代建單位，其代建管理費(fèi)由同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)代建內(nèi)容和要求，按不高于基建財(cái)務(wù)制度的工程建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格核定，并計(jì)入工程建設(shè)本錢。政府招標(biāo)產(chǎn)生的工程代建單位，其代建管理費(fèi)標(biāo)底由同級(jí)財(cái)政部門比照基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定的建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)編制，實(shí)際發(fā)生的代建管理費(fèi)計(jì)入工程建設(shè)本錢。代建管理費(fèi)要與代建單位的代建內(nèi)容、代建績(jī)效掛鉤。各級(jí)財(cái)政部門要制定專門的方法加強(qiáng)代建管理費(fèi)的考核，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，獎(jiǎng)勵(lì)資金可從工程結(jié)余資金中開支。代建管理費(fèi)的撥付要與工程實(shí)際進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量等結(jié)合起來(lái)，原那么上可預(yù)留20%的代建管理費(fèi)，待工程竣工一年后再支付。2023/12/1242二十三、評(píng)審審減資金的處理〔一〕概算評(píng)審審減資金的處理。概算評(píng)審審定數(shù)只作為確定概算總投資的依據(jù)，財(cái)政不收回審減資金?！捕愁A(yù)算評(píng)審審減資金的處理。預(yù)算評(píng)審審定數(shù)作為控制投資規(guī)模、辦理資金撥付和工程價(jià)款結(jié)算的主要依據(jù)。資金撥付總額和工程價(jià)款結(jié)算總額均不能超過(guò)財(cái)政部門確認(rèn)的預(yù)算審定數(shù)〔重大設(shè)計(jì)變更除外〕。審減資金財(cái)政不收回?！踩辰Y(jié)算評(píng)審審減資金的處理。經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的結(jié)算評(píng)審審定數(shù)，作為工程款支付和辦理竣工財(cái)務(wù)決算的主要依據(jù)。審減資金財(cái)政不收回?！菜摹硾Q算評(píng)審審減資金的處理。決算評(píng)審審減資金分兩種情況分別處理：2023/12/12431、概算〔經(jīng)過(guò)評(píng)審的