第三章-稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述1第二節(jié)主要稅種2第三節(jié)稅收征收管理3目錄CONTENTS第三章稅收法律制度基本要求●?了解稅收的概念及其分類●?了解稅法及其構(gòu)成要素●?熟悉稅收征管的具體規(guī)定●?掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算第三章稅收法律制度第一節(jié)稅?收?概?述第三章稅收法律制度一、稅收的概念及分類1．稅收的概念稅收的概念可以從以下三個(gè)方面來理解：（1）稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，稅收是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（2）稅收屬于分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財(cái)政收入的主要形式。（3）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。第三章稅收法律制度2．稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。第三章稅收法律制度3．稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性第三章稅收法律制度4．稅收的分類（1）按征稅對(duì)象分類可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（2）按征收管理的分工體系分類分為工商稅類、關(guān)稅類。（3）按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（4）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類1）從價(jià)稅。2）從量稅。3）復(fù)合稅。第三章稅收法律制度二、稅法及其構(gòu)成要素1．稅法的概念2．稅收與稅法的關(guān)系3．稅法的分類（1）按稅法的功能作用不同劃分可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（2）按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同劃分可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。（3）按稅法法律級(jí)次劃分可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。第三章稅收法律制度4．稅法的構(gòu)成要素（1）征稅人（2）納稅義務(wù)人（3）征稅對(duì)象（4）稅目（5）稅率第三章稅收法律制度（6）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)一般有以下三種類型：1）從價(jià)計(jì)征。從價(jià)計(jì)征以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征，如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅方式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率第三章稅收法律制度2）從量計(jì)征。從量計(jì)征以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。從量計(jì)征的計(jì)稅方式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額3）復(fù)合計(jì)征。復(fù)合計(jì)征既包括從量計(jì)征又包括從價(jià)計(jì)征，如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒等。復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅方式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額＋計(jì)稅金額×適用稅率第三章稅收法律制度（7）納稅環(huán)節(jié)（8）納稅申報(bào)期限（9）納稅地點(diǎn)（10）減免稅（11）法律責(zé)任第三章稅收法律制度第二節(jié)主?要?稅?種第三章稅收法律制度一、增值稅1．增值稅的概念與分類（1）增值稅的概念（2）增值稅的分類2．增值稅的征收范圍（1）增值稅征收范圍的一般規(guī)定（2）應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容（3）征收范圍的特殊規(guī)定第三章稅收法律制度3．增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩類。（1）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4．增值稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率第三章稅收法律制度5．稅率與征收率一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率。（1）基本稅率（2）低稅率（3）零稅率（4）征收率自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%。第三章稅收法律制度6．一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?＝當(dāng)期銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率（2）一般銷售方式下的銷售額第三章稅收法律制度（3）含稅銷售額的換算計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）（4）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)第三章稅收法律制度7．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（2）含稅銷售額的換算公式：銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）第三章稅收法律制度8．增值稅的征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分為幾種情況：1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，應(yīng)為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。第三章稅收法律制度2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，對(duì)于生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。第三章稅收法律制度5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。8）納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。9）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第三章稅收法律制度（2）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。（3）納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。第三章稅收法律制度二、消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅的概念2．消費(fèi)稅的征稅范圍（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品3．消費(fèi)稅納稅人第三章稅收法律制度4．消費(fèi)稅稅目與稅率消費(fèi)稅稅目、稅率（稅額）表第三章稅收法律制度消費(fèi)稅稅目、稅率（稅額）表第三章稅收法律制度消費(fèi)稅稅目、稅率（稅額）表第三章稅收法律制度5．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)定率征收計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）（2）從量定額征收計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額第三章稅收法律制度（3）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額（4）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率第三章稅收法律制度（5）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）第三章稅收法律制度（6）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷

（1-比例稅率）第三章稅收法律制度6．消費(fèi)稅征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間）（2）消費(fèi)稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（3）消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)第三章稅收法律制度三、企業(yè)所得稅1．企業(yè)所得稅的概念2．企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象（1）居民企業(yè)（2）非居民企業(yè)3．企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定。（1）基本稅率為25%。（2）優(yōu)惠稅率。第三章稅收法律制度4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法。直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額－免稅收入額-

各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)整項(xiàng)目金額第三章稅收法律制度（1）收入總額（2）不征稅收入（3）免稅收入（4）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及扣除范圍（5）不得扣除的項(xiàng)目（6）虧損彌補(bǔ)第三章稅收法律制度5．企業(yè)所得稅征收管理（1）納稅地點(diǎn)（2）納稅期限（3）納稅申報(bào)第三章稅收法律制度四、個(gè)人所得稅1．個(gè)人所得稅的概念2．個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（1）居民納稅義務(wù)人在境內(nèi)居住滿一年是指在一個(gè)納稅年度里在中國境內(nèi)居住365日，臨時(shí)離境的不扣減日數(shù)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。（2）非居民納稅義務(wù)人第三章稅收法律制度3．個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、稅率與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第三章稅收法律制度（1）工資、薪金所得工資、薪金所得稅稅率表第三章稅收法律制度工資、薪金所得稅稅率表應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式。第三章稅收法律制度（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指幾方面：1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。3）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。4）個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。第三章稅收法律制度個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅稅率表第三章稅收法律制度（3）勞務(wù)報(bào)酬所得（4）稿酬所得（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得稅稅率表第三章稅收法律制度4．個(gè)人所得稅的征收管理我國個(gè)人所得稅實(shí)行以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔的征收方式。（1）自行申報(bào)納稅義務(wù)人1）年所得12萬元以上的。2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。3）從中國境外取得所得的。4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。第三章稅收法律制度（2）代扣代繳扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：①工資、薪金所得；②企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；③勞務(wù)報(bào)酬所得；④稿酬所得；⑤特殊權(quán)使用費(fèi)所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。第三章稅收法律制度第三節(jié)稅收征收管理第三章稅收法律制度一、稅務(wù)登記1．開業(yè)稅務(wù)登記（1）開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（3）開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容2．變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)間要求第三章稅收法律制度3．停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記4．注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求5．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記第三章稅收法律制度二、發(fā)票開具與管理1．發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票式樣如圖所示。（2）普通發(fā)票普通發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)三聯(lián)。（3）專業(yè)發(fā)票第三章稅收法律制度2．發(fā)票開具的要求增值稅專用發(fā)票式樣第三章稅收法律制度三、納稅申報(bào)納稅人辦理納稅申報(bào)主要采取的方式。1．直接申報(bào)2．郵寄申報(bào)3．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)4．簡(jiǎn)易申報(bào)5．其他方式申報(bào)第三章稅收法律制度四、稅款征收1．稅款征收方式（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗(yàn)征收（4）核定征收第三章稅收法律制度（5）定期定額征收（6）代扣代繳（7）代收代繳代扣代繳和代收代繳的區(qū)別。有關(guān)代扣代繳和代收代繳的法律規(guī)定。（8）委托征收（9）其他方式第三章稅收法律制度2．稅收保全措施（1）稅收保全措施的適用情形（2）稅收保全的措施（3）稅收保全的解除（4）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)3．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用情形（2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式第三章稅收法律制度4．稅款的退還與追征（1）稅款的退還（2）稅款的追征稅款的追征具體有以下三種情形：1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，并加收滯納金。有特殊情況的（即數(shù)額在10萬元以上的），追征期可以延長到5年。3）對(duì)因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款或騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。第三章稅收法律制度五、稅務(wù)代理1．稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理根據(jù)代理權(quán)限范圍的不同可分為全面代理、單向代理或臨時(shí)代理。2．稅務(wù)代理的特征（1）公正性（2）自愿性（3）有償性（4）獨(dú)立性（5）確定性第三章稅收法律制度3．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍主要是納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的各項(xiàng)涉稅事宜。從事的業(yè)務(wù)代理：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（2）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（3）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。第三章稅收法律制度（4）辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅手續(xù)。（5）制作涉稅文書。（6）審查納稅情況。（7）建賬建制，辦理賬務(wù)。（8）稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問。（9）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)。（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。第三章稅收法律制度六、稅務(wù)檢查1．稅務(wù)檢查的概念2．稅務(wù)檢查的形式3．稅務(wù)檢查的內(nèi)容第三章稅收法律制度稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查上述資料時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，必要時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日