外國的納稅方式研究論文

1、外國的納稅方式研究論文 摘要西方經(jīng)濟發(fā)達國家的人常提的一句話是“人的一生有兩件事不可避免：死亡與稅收”。本文從加拿大人的納稅方式和納稅意識出發(fā)，闡明國民自覺納稅的重要性。 關(guān)鍵詞加拿大納稅意識 在加拿大五個月的英語培訓生涯中，給我印象最深的就是加拿大人的納稅意識。那么，加拿大人是如何納稅的呢？一天晚上，我和我的Homesday-host邊聊天邊看電視，當電視中有一則關(guān)于私人納稅情況報道時，她說要整理房間及家庭賬務(wù)，最近她要收到退回的所得稅，我很吃驚，她解釋說，因為她預(yù)交的個人所得稅經(jīng)核算后，要返還給她大約1750加元。聽了她的話我很感興趣，于是我們便談?wù)撈鹩嘘P(guān)Personalincometax

2、inCanada(加拿大的個人所得稅)。 加拿大政府實行以直接稅為主的稅收制度，主要是“個人申報”、“預(yù)扣預(yù)繳”。在加拿大，個人所得稅是一個非常重要的稅種。加拿大的個人納稅計算年度為公立的每年1月1日12月31日。個人的計稅收入包括工資、利息、凈租金收入、個人公司凈收入和合資無限公司凈收入等等。而資產(chǎn)性質(zhì)收益如出售股票或出租物業(yè)凈收益，則減除25%后的余額為計稅收入，個人來自海外的收入也包括在計稅收入之內(nèi)。個人在本年度的納稅情況必須在納稅年度結(jié)束后的四個月內(nèi)呈交稅務(wù)局。 每年的特定時期，加拿大的每個國民都必須主動填寫納稅申報表，根據(jù)法律規(guī)定如實申報自己過去一年的各種收入、可以享受的各種減免優(yōu)惠

3、、應(yīng)該繳納的稅款金額等；雇主也可以根據(jù)雇員的收入從支付的工資收入中預(yù)扣個人所得稅，個人還可以依據(jù)上一年的繳稅額預(yù)繳稅款并因此獲得優(yōu)惠，納稅在那里是一項真實的義務(wù)。每年的1月4月間，居住在加拿大的人均會收到稅務(wù)局寄來的報稅表單，要求納稅人在規(guī)定時間內(nèi)填好后寄還給稅務(wù)局。這些表格所要求填寫的項目編排的好似一套完整的運算公式，填好表格，結(jié)果也出來了。計算的結(jié)果一般有以下兩種情況:去年交的稅（加拿大人領(lǐng)取工資或有其他收入時大都被預(yù)先扣除個人所得稅）超出了應(yīng)該交的稅；另一種情況是少交稅了。如果是第二種情況，寄表的同時，就得同時在信封里附上一張支票，寫上該補交的錢數(shù)。如果是多交了稅，稅務(wù)局收到填好的表格后

4、，就會把多交的稅款退到你的賬戶上去。對于不按時報送個人納稅情況的行為，加拿大的稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行處罰。未按規(guī)定報送個人納稅資料表的罰款為未交稅款的5%;遲交稅表每滿一個月，罰款再加1%，直至最高到17%為止。他們必須在4月30日前,計算出應(yīng)稅收入，加拿大收支代辦處(CRA)辦公室將接受收入稅單直到5月2日午夜。至于Gail我的homesday-host要收到退回的所得稅，是因為她被預(yù)先扣除個人所得稅超出了應(yīng)該交的稅。 此外，加拿大的個人所得稅規(guī)定夫婦應(yīng)分別報稅，基本免稅額為每人每年6456加元。如配偶完全沒有收入，則配偶的個人免稅額為每年5380加元。 實際上加拿大的個人所得稅還很復雜，比如說，

5、某人在加拿大工作，其家庭成員均在中國國內(nèi)而又沒有工作，像此類特殊情況，加拿大個人所得稅法都有較為詳細具體的計稅辦法。也就是說，如果其國內(nèi)的配偶沒有收入而又靠在加拿大工作的那個人供養(yǎng)的話，其配偶也可享受加國的免稅額待遇，當然了，出示有關(guān)部門的證明書是少不了的。如果你到國外打工，請你一定記住先弄明白了你所在的國家有沒有這方面的優(yōu)惠政策后再交稅。由于加拿大采取夫婦分開報稅的方法，而不同水平收入會直接影響稅率，稅務(wù)局有緊密稅法減少納稅人將應(yīng)稅收入分配給家庭成員而減低稅務(wù)負擔的現(xiàn)象。 加拿大的有限公司稅法規(guī)定，在法定的稅務(wù)年度第一年，有限公司可以自由選擇開始經(jīng)營生意后53個星期內(nèi)的任何一天為稅務(wù)年度計算

6、日。以后稅務(wù)結(jié)算日為每年的同一日。除有特別情形或理由（如公司控制權(quán)的改變），公司不得任意更改納稅年度的結(jié)算日。這個制度與我國有很大的不同，我國的納稅年度為公歷的1月1日起到12月31日止。我國此前對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也曾施行過經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準以其滿12個月的會計年度作為納稅年度的辦法，但在2002年4月廢止。加拿大所施行的那種辦法相比之下具有一定的靈活性，缺陷是過于麻煩。談到這里，我問她，對于浩如煙海的申報資料，政府是如何把關(guān)的？她回答說稅收機關(guān)采用重點監(jiān)控、普遍抽查的方式進行監(jiān)督。對于一些高收入的“名人”進行重點跟蹤監(jiān)控，對于普通百姓則進行隨機抽查。如果發(fā)現(xiàn)不實申報，則根據(jù)具體情況進行追繳

7、或給以嚴懲。在加拿大，逃稅是一種嚴重的違法行為，后果十分嚴重，輕則高額罰款，重則鋃鐺入獄，國民很少“明知故犯”。我問她在加拿大有沒有逃稅、漏稅現(xiàn)象，她說很少聽說逃稅、漏稅案件的發(fā)生。我不假思索的插了一句，也許是政府沒有發(fā)現(xiàn)。她很奇怪的盯著我，認為她自己是不是聽錯了，便問我難道在中國經(jīng)常發(fā)生這種案件？這句問話，說是在的，的確把我問的啞口無言了，因為中國目前個人納稅境況使我無法回答。在我國，雖然很早就開征了個人所得稅，但存在的問題依然很多。首先，征稅起點低，目前，雖然調(diào)增至月收入1600元人民幣標準，但由于人民幣的匯率較低，加上通貨膨脹等因素，現(xiàn)在的起征標準明顯偏低，折合美元不到200美元/月，屬

8、于“溫飽型”，導致稅收成本高，人民稅收負擔重，稅收面太廣，如同人們常說的“撒胡椒面”，壓制了人民的生產(chǎn)發(fā)展與生活水平的提高。其次，我國的個人所得稅免稅措施不夠?！耙患椅蹇凇迸c“一家兩口”納稅標準一樣，單純根據(jù)工資收入而不考慮納稅人供養(yǎng)的家庭情況和其他情況，標準的單一造成了一種事實上的不公平，也背離了個人所得稅開征的初衷，不僅沒有縮小貧富差距反而加大了貧富差距。此外，還沒有建立完善的“納稅申報制度”。雖然實行了“單位代扣代繳制度”，但是個人收入是多元的，尤其是一些高收入者和納稅大戶，許多收入都沒有納稅或者是“灰色”收入。稅收機關(guān)疲于奔命要處理堆積如山的納稅資料、要面對海量般的納稅個人，沒有“個人

9、所得稅申報制度”，征稅任務(wù)幾乎是不可能完成的。結(jié)果是“撿了芝麻丟了西瓜”，普通“工薪一族”的微薄收入大多依法納稅，而那些高收入“名人”的各種報酬則往往“插肩而過”，溜之乎也！近年來不斷曝光的“名人稅案”就是明證。請看以下報道： 中國著名電影演員劉曉慶因其所辦公司涉嫌偷逃巨額稅款，于2002年7月24日被依法逮捕。 中國高層質(zhì)疑某些富豪不納個人所得稅的消息在全國引起極大反響?，F(xiàn)在劉曉慶的被捕更是激起人們的反思，富人納稅為何這么難？誰來監(jiān)督中國“明星納稅”？怎樣才能逐步建立起“納稅面前人人平等”的社會法治環(huán)境。 在山西、山東、四川、云南、上海等全國各省市的稅務(wù)稽查人員均發(fā)現(xiàn)了這些地方房產(chǎn)企業(yè)的大肆

10、偷漏稅問題。而這些地方稅務(wù)機關(guān)普遍反映，約有90%的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題。利潤“巨人”成為納稅“矮子”。 全民性的“偷稅漏稅”仿佛成了一個人盡皆知的“秘密”，有如同“集體犯罪”之于“無罪”，連國際友人都學會了如何統(tǒng)計中國的實際利潤，并且如何對待中國的“三本賬”！這一現(xiàn)象有它深刻的社會根源，也與中國現(xiàn)實所處的發(fā)展階段和環(huán)境密不可分，但我們在生活和工作的同時，卻無法享受平心靜氣的正視，而仿佛地心安理得勢必造成更大的心理扭曲。而中國普遍缺失的納稅人權(quán)利，也就在外人質(zhì)疑的眼光中得到了很好的解釋！ 另外，常常令國人費解的是，在加拿大買東西要單獨付稅。在加拿大，如果你看中了一件衣服，標簽上的價錢是66加元，你付錢時該付的就不是66加元了，因為你還得付稅。這些稅被稱之為