財務(wù)報表分析會計憑證

1、財務(wù)報表分析 第一章 會計憑 證一、會計憑證會計憑證的定義： 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 活動、明確經(jīng)濟責(zé)任并據(jù)以登記會計賬簿的書面 證明。會計憑證作用：（1）提供經(jīng)濟信息和會計信息（2）監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動（3）提供記賬依據(jù)（4）加強經(jīng)濟責(zé)任制 1. 原始憑證（出納工作重點） 會計憑證的分類： （1）原始憑證（出納工作重點） （2）記賬憑證（會計工作的重點） 原始憑證，又稱原始單據(jù)， 是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā) 生或完成時取得或填制的， 用以記錄、 證明經(jīng)濟 業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。按來源不同，分為： 外來原始憑證：只要不是在本單位發(fā)生的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)取得的單據(jù)。自制原始憑證：單位內(nèi)部之間使用的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)單

2、據(jù)。比如：領(lǐng)料單、借款單、工資單等。按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證。累計原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證： 發(fā)出原材料匯總表、 工資費 用匯總表等。原始憑證類型：一次性原始憑證，如圖所示：圖示一原始憑證 1：單聯(lián)的借款單圖示二原始憑證 2：帶有附聯(lián)的借款單圖示三如果只有借據(jù)聯(lián)而沒有借款結(jié)算聯(lián)， 證明賬 款已經(jīng)結(jié)清庫存表， 出納工作中的重點， 因為出納員要 經(jīng)常填寫的一種憑證圖示四支出證明單主要用于費用報銷圖示五支出憑單和支出證明單可以通用圖示六費用報銷單圖示七以上三種費用報銷所用單據(jù)是根據(jù)單位的 不同而選用不同的單據(jù)。差旅費用報銷單圖示八固定資產(chǎn)折舊計算表圖示九應(yīng)交稅金計算

3、表圖示十提取 計算表，可以提取福利費、 職工教育金費、公費、或者提取什么稅金的憑證圖示十一使用轉(zhuǎn)帳支票申請單圖示十二溢余、損耗報告單主要應(yīng)用于實物資產(chǎn)盤點的時候圖示十三醫(yī)藥費報銷單圖示十五圖示十四以上所講的報銷單適合運用于各個公司。 都 屬于自制報銷單。也屬于匯總憑證。2. 記賬憑證（會計工作的重點） 分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證 專用記賬憑證又分為收付轉(zhuǎn)記賬憑證。 付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證圖示十六收款憑證圖示十七三個合在一起叫專用記帳憑證。記帳憑證，叫通用記帳憑證 （不管是收款業(yè) 務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都適用）圖示十八收款憑證：只作收款所用 （不管是現(xiàn)金還是 銀行收款）。付款憑證：只作付款所用 （不管是

4、銀行付款 還是現(xiàn)金付款）。轉(zhuǎn)賬憑證：與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)。二、原始憑證的基本內(nèi)容（1）憑證名稱：說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的種類 和類型。（2）填制日期：一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的 日期。如果在業(yè)務(wù)必生或完成時， 因各種因素未 能及時填制原始憑證的，應(yīng)以實際填制日期為 準(zhǔn)。（3）填制單位及填制人姓名（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（5）接收原始憑證的單位名稱（6）經(jīng)辦人員的簽章（7）數(shù)量、單價和金額（核心部分）圖示十九以這張發(fā)票為例，基本內(nèi)容1. 憑證名稱：北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票2. 客戶名稱，也就是接收單位的名稱3. 所填寫的年、月、日。4. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容在商品名稱填寫5. 必須又填寫發(fā)票單位的公章或財務(wù)

5、章或發(fā)票專用章6. 開票人的姓名7. 經(jīng)辦人的簽字，一般經(jīng)辦人簽在發(fā)票的背面，而且必須鉛字筆填寫，也寫清楚時間。三、原始憑證的填制要求 原始憑證的填制要求在出納工作中非常重先是金額大寫：分為有表位欄和無表位欄。_ 有表位欄的是：有大寫的萬、仟、佰、拾、 元、角、分的圖示二十無表位欄的：借款單kt：if：人氏申（丈屠v岸單姐人*JIL世卜描示 11ftlt佬Jh+JIUH號圖示二計金額大寫：大小寫對照：一種情況如果有標(biāo)位：金額大 寫和小寫一一對應(yīng)（1）如果大寫金額有未標(biāo)的，這時在最前 一位劃叉封口；（2）人民幣和金額大寫一定緊貼人民幣三 個字；（ 3）阿拉伯?dāng)?shù)字大寫連續(xù)幾個“ 0”時，漢 字大寫

6、金額中可以只寫一個“零”字。無表位欄：（1）連續(xù)兩個“ 0”、或者兩個以上“ 0” 的，在數(shù)字金額大寫的時， 只需要寫一個“ 0”；（2）元位為“ 0”，角位不是“ 0”，或者 元位、角位都是“ 0”，分位不是“ 0”時，金額 大寫時可以寫“ 0”，也可以不寫“ 0”。（3）金額大寫必須緊貼人民幣大寫后面， 在人民幣和金額大寫之間不允許有空格。（4）如果金額只到元位、角位和分位無數(shù) 字的時候，需要添加“整”字。 如果金額到角位， 可以加“整”， 也可以不加“整”。 如果金額到 分位不能加“整”。例題:用 10040 元練習(xí)，有表位欄的用發(fā)票， 無表位欄的用費用報銷單有表位欄的填寫圖示二十二有表

7、位欄的必須封口， 封口用圓圈， 里打一個無表位欄的在圓圈圖示二十三元位是 0，角位不是 0 的表示，用1000.6元做例題有表位欄的圖示二十四無表位欄的或者寫為：壹仟元零陸角正 兩者都是正確的。 如果金額到分的時候不允許寫 0，用 2300.75 舉例 有表位欄的圖示二十六無表位欄的圖示二十七或者是：貳仟叁佰元柒角伍分金額標(biāo)準(zhǔn)的大寫、：壹，貳，叁，肆，伍， 陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬，億，零，元 （圓），正（整）。注意：金額一定要按照標(biāo)準(zhǔn)字書寫。 特別是 以下數(shù)字：貳，叁，柒，萬 ，零圖示二十八金額小寫：1. 不允許連筆； 合計的小寫金額前面， 要加 貨幣符號；貨幣金額與貨幣符號之間不能有

8、空格如果小寫數(shù)字金額只到元位的， 角位和分位 沒有數(shù)，可以連續(xù)寫 0，也可用代替。有角 無分的，分位應(yīng)寫 0，不得用符號代替。2. 小寫金額數(shù)字金額前一定要封貨幣符號， 貨幣符號和金額之間不可以留有空格。 封貨幣符 號要在小寫金額合計的時候封貨幣符號。正確的圖示二十九有表位欄的正確的填寫圖示三十錯誤的填寫圖示三十一第一題 10040 元的正規(guī)的書寫圖示三十二第二題的 1000.6 元正規(guī)書寫圖示三十三第三題 2300.75 元的正規(guī)書寫圖示三十四小寫的 0 必須要封口以避免被涂改。3. 金額大寫中還有一點， 日期的大小寫。 主 要表現(xiàn)就是填寫支票：（1）月份，一月到九月前邊都要加一個零， 到十

9、月、十一月、十二月，就應(yīng)該書寫為一十月、 一十一月、一十二月。（2）日的寫法同月份一樣。 這樣金額大小寫就算講完了，要注意的是 0 封口，金額小寫合計前要加貨幣符號。注意：1. 在有標(biāo)位欄的情況下， 如果金額小寫只到 元位，角位和分位沒有數(shù)， 可以在標(biāo)位欄中以 - 代替；如果金額小寫到角位， 分位沒有金額的情 況下，那么就不可以用 - 表示, 而應(yīng)該標(biāo) 0；如 果只有角位和分位有金額， 那么在元位就不必寫0，直接在金額的前位寫入貨幣符號。2. 在無標(biāo)位欄的情況下， 金額只有元位沒有 角分位的，小寫金額數(shù)字金額前一定要封貨幣符 號，貨幣符號和金額之間不可以留有空格， 在元 的后面加 .- 。如果

10、只有角分位有金額時， 要從 元寫起， 以零點幾來表示， 然后在零前面封貨幣 符號。例：圖示一有標(biāo)位欄：圖示二圖示三圖示四圖示五圖示六圖示七圖示八四、其他特殊情況（一）借據(jù) 借款單是不允許還給借款人的， 而是要作為 記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的。（二）退貨 如果發(fā)生銷貨退回時， 除了填寫退貨發(fā)票以 外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得 對方的收款收據(jù)。 或者匯款銀行的憑證， 不得以 退貨發(fā)票代替退款證明。（三）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián) 的發(fā)票，出納員書寫的時候應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)?寫。一次套寫清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫。如果 書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板， 或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。（四）單獨業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑 證附件， 如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的， 應(yīng)在憑 證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。（五）如果原始憑證丟失， 特指發(fā)票、 收據(jù)， 即原出具單位還有記賬聯(lián)的， 可以要求原出具單 位把記賬聯(lián)復(fù)印一份， 寫明情況， 再由本單位負(fù) 責(zé)人簽字， 就可以替代原始憑證進(jìn)使用。 另一種 情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機 票、火車票等，經(jīng)辦人需寫出詳細(xì)情況，然后由 本單位的負(fù)責(zé)人簽字后可以代替原始憑證進(jìn)行 使用