內(nèi)部控制案例分析

1、內(nèi)部控制案例分析中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對風險沒有合理估計，對權力 沒有有效監(jiān)督， 在信息披露上又嚴重違規(guī)， 結果導致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏 洞百出。控制環(huán)境分析：（ 1）法人治理機構不健全，董事會職能虛化。有關外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當?shù)膶徟?而且其潛在的風險也未得到 正確的評估。（ 2）重大決策缺乏科學性，民主性。（ 3）內(nèi)控失敗后補救措施有限。風險評估分析： 追求杠桿交易的高利潤，忽視風險。中信泰富在 簽訂澳元期權合約之前， 對澳元外匯走勢沒有做科學評估， 盲目進行 交易。泰富進行外匯交易不只是為了對沖風險，而是為了謀取暴利?？刂苹顒臃治觯?授權有問題或是涉及欺詐。 董事會對公

2、司的重大 決策缺乏責任和監(jiān)管。 于財務董事未遵守公司政策， 公司本已設立的 雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生， 說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán) 節(jié)形同虛設，對高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析： （1）內(nèi)部信息不流暢。（ 2）對外部信息不敏感，風險控制策略很有問題， 管理層對投資市場信息的敏感程度明顯 不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關信息。（ 4）會計信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析： 自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設計和落實， 透明度 不足。教訓與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的。1從企業(yè)自身的角度看1）必須建立和完善風險控制機制，健全公司治理結構。2

3、）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。3）加強信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。4）提高管理者的內(nèi)部控制意識，將風險控制升華為企業(yè)文化 5）借鑒國外先進經(jīng)驗 , 實行“控制自我評估”， 加強自我監(jiān)督。2從政府監(jiān)管部門的角度看1）相關職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風險控制的監(jiān)管。2）相關職能部門要加強對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。3）形成問責文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。新老巨人內(nèi)部控制對比根源：內(nèi)部控制的嚴重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因,而內(nèi)部控制的保駕護航則是新“巨人”崛起的決定因素。老“巨人”的衰落:戰(zhàn)略

4、與經(jīng)營目標確定：全面冒進的多元化戰(zhàn)略方向失誤,沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項目。風險控制與監(jiān)督：缺乏必要的財務危機意識和預警機制,老“巨人”的債務結構始終處在一種不合理的狀態(tài)。 同時子公司的財務管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴重。集團公司內(nèi)各種違規(guī)違紀、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通：沒弄清消費者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個性和危機處理能力，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認真、知心的對話，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。新“巨人”崛起:戰(zhàn)略與經(jīng)營目標確定：新“巨人”業(yè)務的發(fā)展強調安全， 第一個項目做成功后，再考慮做第二個項目，一點

5、點往前推進。風險控制與監(jiān)督： 新“巨人”最在乎的事情， 就是公司的現(xiàn)金流 和時刻保持財務健康。 鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步， 就是從管理好現(xiàn)金 流量開始的。倡導“有獎必有罰，獎罰必配套”的企業(yè)文化。信息與溝通： 專注地研究消費者、 琢磨消費者的需求并滿足消費 者的需求，在此基礎上打破XX，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是 盯準中小城市及農(nóng)村市場，是 xx 堅持的營銷理論。啟示與反思：1）在公司治理和經(jīng)營管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先”的理念，依靠內(nèi)部控制的保駕護航。量入為出，專注主業(yè)。成功的企業(yè)需要有危機意識，隨時防備可能的財務風險與經(jīng)營風險，而始終保持充沛的現(xiàn)金流， 是控制財務風險與經(jīng)營風險

6、的 關鍵。確立需求導向，充分關注目標消費者，仔細琢磨并認真滿足消費者的需求，打破 xx。法興業(yè)銀行事件分析1. 交易員使用多種手段逃過監(jiān)管， 偽造銀行記錄，使用偽造賬戶， 涉嫌計算機系統(tǒng)欺詐。2. 超出職權范圍進行交易的現(xiàn)象在 xx 的部門相當普遍。3. 監(jiān)管不嚴，缺乏相應的財務危機意識?！爸灰夷苡?，我的 上司就會對我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼?！?. 內(nèi)部控制體系脆弱，銀行和整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責 任。啟示：從次貸危機到 xx 興業(yè)銀行欺詐案，事實表明即使在金融 市場高度發(fā)達的西方經(jīng)濟體， 如何進行內(nèi)部控制， 如何進行風險管理 也依然是一個重要課題，其制度要達到完善水平“

7、還有很長的路要 走”。中航油事件分析根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內(nèi)部控制問題?？刂骗h(huán)境分析： （1）股權結構中，集團公司一股獨大，股東會、 董事會和管理層三者合一， 決策和執(zhí)行合一， 最終發(fā)展成由經(jīng)營者一 人獨裁統(tǒng)治。（ 2）法治觀念淡薄，沒有對外披露期貨交易將會導致重大損失這一重大信息。（ 3）管理者素質方面， xx 有很多弱點，最 明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。（ 4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結構不健全，尤其是董事會虛置、國企管理人 過分集權。風險評估分析：（ 1）集團公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對風險進行評估， 由部門領導、 風險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的

8、三 層“內(nèi)部控制監(jiān)督結構”形同虛設。 （2）控股股東沒有對境外 xx 子 公司行為進行實質性控制，既沒有督促中航油 xx 公司建立富有實際控制活動分析：效力的治理結構，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。1）“事實先于規(guī)則”，成為 xx 航油 （xx） 在期貨交易上的客觀寫照。2）中航油的董事會形同虛設。信息與溝通分析：中航油 （xx） 通過做假賬欺騙上級。監(jiān)督分析：（ 1）中航油 （xx） 董事兼中航油集團資產(chǎn)與財務管理部負責人 xxxx 身為董事，沒有審閱過公司年報。2）由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務、技術等方面的知識和素養(yǎng)， 監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。 而內(nèi)部審計平時形 同虛設，這種監(jiān)

9、管等于沒有。中航油 xx 公司違規(guī)之處有三點： 一是做了國家明令禁止做的事； 二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：1、 受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。2、相關法律法規(guī)的不協(xié)調、不完善。3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。4、企業(yè)內(nèi)部治理結構不完善，所有者缺位。5、人員職業(yè)道德素質不高。6、監(jiān)管乏力，國企內(nèi)部控制制度形同虛設，執(zhí)行不力。啟示和建議：（ 一 ） 管理層更應關注企業(yè)存在的整體風險，而非一些細節(jié)控制（ 二 ） 管理者也應該成為內(nèi)控的對象（ 三 ） 國際市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)（ 四 ） 對策1. 政府在實施政府