專升本審計(jì)筆記

1、專題一、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（P1-P4）一我國的政府審計(jì)六階段：西周初步形成-宰夫稽核財(cái)計(jì)報(bào)告（西周萌芽）【宰夫一我國政府審計(jì)產(chǎn)生】秦漢最終確立-上計(jì)制度隋唐宋日臻完善-宋朝審計(jì)司（審計(jì)一詞最早在宋產(chǎn)生）元明清衰弱中華民國不斷演進(jìn)一1914年審計(jì)法新中國振興時(shí)期1983年9月成立審計(jì)署1994年發(fā)布審計(jì)法二民間審計(jì)（一）我國： 1918年9月北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)一一會(huì)計(jì)師暫行章程 1912年，謝霖在北京創(chuàng)辦了第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一一正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（二）西方： 十六世紀(jì)在意大利萌芽。 1720年，英國“南海公司事件”導(dǎo)致世界上第一位民間審計(jì)師產(chǎn)生一一查爾斯斯內(nèi)爾。 185

2、3年，世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體一一愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，在蘇格蘭愛丁堡產(chǎn)生。三西方民間審計(jì)發(fā)展 3階段（簡答題）一一次重點(diǎn)1最早產(chǎn)生在英國，稱為英式審計(jì)，又叫詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)范圍是賬簿，目的是查錯(cuò)揭弊，方 法是對(duì)賬簿進(jìn)行逐筆審查，使用人為股東。2. 19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美式審計(jì)，又叫資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。審計(jì)范圍擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，目 的是證明企業(yè)償債能力，開始使用審計(jì)抽樣的方法，使用人為股東和債權(quán)人。3. 20世紀(jì)20年代以后，美國率先進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)產(chǎn)生的客觀依據(jù)（原因，基礎(chǔ)，動(dòng)因）是：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系即財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。1專題二、審計(jì)的概念和屬性（ P7-P13）一、審計(jì)的概念和

3、屬性1. 概念： 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、 真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、 合 法性和效益性進(jìn)行審查、 監(jiān)督、 評(píng)價(jià)和簽證的活動(dòng)， 其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé) 任。（ 次重點(diǎn) ）2. 基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威性。 （專業(yè)性、公正性）獨(dú)立性重點(diǎn)考點(diǎn)： 1. 什么叫獨(dú)立性？（名詞解釋、簡答、多選） 獨(dú)立性：審計(jì)人員獨(dú)立的開展審計(jì)工作和進(jìn)行職業(yè)判斷，不受其他任何單位和個(gè)人的干擾， 分為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立 工作獨(dú)立 人員獨(dú)立 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立（有些教材沒有）2.

4、簡述審計(jì)關(guān)系的構(gòu)成審計(jì)關(guān)系是指在審計(jì)工作過程中形成的審計(jì)人、 被審計(jì)人和審計(jì)委托或授權(quán)人之間相互聯(lián)系的 關(guān)系。 第一關(guān)系人（以獨(dú)立的第三者岀現(xiàn)）即審計(jì)主體；第二關(guān)系人即審計(jì)客體；第三關(guān)系人即審計(jì)委托者，被審計(jì)的單位對(duì)他們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第一關(guān)系人與第二關(guān)系人是審計(jì)與未審計(jì)的關(guān)系；第一關(guān)系人與第三關(guān)系人是委托受托關(guān)系； 第二關(guān)系人和第三關(guān)系人是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。（ 2 ）權(quán)威性審計(jì)組織或人員一獨(dú)立于企業(yè)所有者和經(jīng)營者的“第三者”身份進(jìn)行工作，他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)鑒證，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。（填空題） 3、審計(jì)的屬性審計(jì)的屬性，明確揭示了獨(dú)立性是審計(jì)的特征、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的性質(zhì)。

5、獨(dú)立性原則：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、（精神獨(dú)立）二、審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象 、審計(jì)目標(biāo)：是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求，是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。 1真實(shí)性和公允性；合法性和合規(guī)性；合理性和效益型民間審計(jì)的目標(biāo)：合法性、公允性、審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。2被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)（審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料國家審計(jì)對(duì)象：國有企業(yè)、政府有關(guān)部門民間審計(jì)對(duì)象：接受委托對(duì)進(jìn)行審計(jì)三、審計(jì)的職能和作用（多選）、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)3 （職能：1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（本質(zhì)職能）2政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)不同的

6、審計(jì)組織形式在審計(jì)職能體現(xiàn)上側(cè)重點(diǎn)有所不同，評(píng)價(jià)，民間審計(jì)側(cè)重也經(jīng)濟(jì)鑒證2、促進(jìn)性作用、制約性作用（作用：12.專題三、審計(jì)的種類（P14-P18）一、審計(jì)的基本分類（6個(gè)名詞解釋背誦）1、按審計(jì)主體分類（1）政府審計(jì)是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)。在我國亦稱國家審計(jì)、官廳審計(jì)。（2 ）民間審計(jì)是指由經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。特點(diǎn)：受托審計(jì)（3）內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)，包括內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。2、按審計(jì)內(nèi)容和目的分類（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)資料的公允及其所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性所進(jìn)

7、行的審計(jì)。目的：確定或解除被色湖南籍單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任特點(diǎn)：通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)資料的審查和驗(yàn)證，確定其可信賴程度，并作出書面報(bào)告確定或解除被色湖南籍單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：檢查會(huì)計(jì)處理的合法性、公允性，這是形式上的審計(jì)驗(yàn)證被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況（2 ）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國家經(jīng)濟(jì)利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。 目的：保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)，維護(hù)黨和國家的路線方針和政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行。特點(diǎn)： 根據(jù)群眾揭發(fā)和會(huì)計(jì)資料所反映出來的問題，對(duì)其單位或當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不法行為立案審查，已查清事實(shí)并確

8、定問題實(shí)質(zhì)。審查的主要內(nèi)容：審查嚴(yán)重侵占國家資財(cái)、 嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、 在經(jīng)濟(jì)交易中行賄受賄、 貪污以及其 他嚴(yán)重?fù)p害國家和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟(jì)案件等。 （3）經(jīng)濟(jì)效益審查是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益 性所實(shí)施的審計(jì)。 目的：促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。特點(diǎn)： 通過對(duì)被審計(jì)單位工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)其在工作和經(jīng)營管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘潛力，尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的正確途徑。審查重點(diǎn)：對(duì)被審計(jì)單位資金使用、投資項(xiàng)目、資源利用等方面的效益性進(jìn)行審查和分析。對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查和分析。二、 審計(jì)的其他分類（填空、選

9、擇）1、按審計(jì)范圍分類（1）全部審計(jì) 優(yōu)點(diǎn)：審查詳細(xì)徹底 缺點(diǎn)：工作量大，花費(fèi)時(shí)間多（2）局部審計(jì) 優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)時(shí)間較短，耗費(fèi)較少，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題 缺點(diǎn)：容易遺漏問題（3）專項(xiàng)審計(jì)（有時(shí)叫局部審計(jì)） 針對(duì)性強(qiáng)（基建資金審計(jì)、支農(nóng)扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)、世界銀行貸款審計(jì)）2、按審計(jì)實(shí)施分類（1）事前審計(jì) （ 2）事中審計(jì) （3）事后審計(jì)3定期審計(jì)和不定期審計(jì)是按照審計(jì)是否定期進(jìn)行劃分的。3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類（1）報(bào)送審計(jì)（2）實(shí)地審計(jì) 駐地審計(jì) 專程審計(jì) 巡回審計(jì)3、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類（1）強(qiáng)制審計(jì) （ 2）任意審計(jì)5、按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類（1）預(yù)告審計(jì) （ 2）突擊審計(jì)6、按審計(jì)使用的技術(shù)

10、和方法分類（1）帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)（ 2 ）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)）（ 3 ）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)積極采用分要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析出發(fā)， 使用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型， 析程序，以制定與被審計(jì)單位情況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性。4專題四、審計(jì)的方法（基本方法、技術(shù)方法）簡答題：如何選用審計(jì)方法？1、 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審 計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。+符以及審計(jì)2、 審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的；要適合審計(jì)方式；要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。 合審計(jì)人員的能力；要考慮成本效益）考法：描述一個(gè)

11、事情問用的何種方法？一、 審計(jì)的基本方法 審計(jì)的基本方法是指將馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作為指導(dǎo)工作的基本方法， 計(jì)劃管理、檔案管理的方法，適用于各種審計(jì)項(xiàng)目。二、 審計(jì)的技術(shù)方法（審閱法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法）背誦！ 1、審查書面資料的方法（又稱查賬法，最基本最重要的方法）（ 1 ） 按審查書面資料的技術(shù)分為 審閱法是指仔細(xì)地審查和翻閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及計(jì)劃、預(yù)算、決策方案、合 同等書面資料，借以查明資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的公允性、合法性、合規(guī)性，從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊或疑點(diǎn)，收 集書面證據(jù)的一種審查方法 。I、對(duì)原始憑證的審閱（ 1 ） 原始憑證是否合法。（2）原始憑證上反應(yīng)的

12、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。（3）憑證上記載的抬頭、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面的字跡是否清晰，數(shù)字是否相符； 審閱填發(fā)原始憑證的單位名稱、地址和圖章，審查憑證的各項(xiàng)手續(xù)是否完備。H、對(duì)記賬憑證的審閱（1）記賬憑證是否附有合法的原始憑證（2）記賬憑證的記載是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否依據(jù)會(huì)計(jì)原理（3）所記賬戶名稱和會(huì)計(jì)分錄是否正確，有無錯(cuò)用賬戶或錯(cuò)記方向的情況。皿、對(duì)賬簿的審閱（1） 審閱明細(xì)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)正確（2）其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確、合理，有無錯(cuò)誤或舞弊W、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱（1）報(bào)表項(xiàng)目是否按制度規(guī)定編制（2）其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，雙方合計(jì)數(shù)是否相符，并按報(bào)表之間有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，核對(duì) 相關(guān)的

13、數(shù)據(jù)是否一致，審閱各項(xiàng)目是否合理、合規(guī)、合法，有無違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象， 有無異常變化現(xiàn)象。除此之外，對(duì)計(jì)劃材料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料也應(yīng)審閱。 核對(duì)法（證證、賬證、帳帳、賬表、表表） P20 查詢法（面詢、函詢）5 比較法 分析法（選擇填空）分析法是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的有關(guān)指標(biāo)的觀察推理、分解和綜合， 以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。按分析的技術(shù)分為 比較分析、比率分析、賬戶分析、賬齡分析、平衡分析和因素分析等方法。（2）按審查書面資料的順序分為 順查法【簡答題：優(yōu)缺點(diǎn)】重點(diǎn)！ ！ ！ 概念：順查法又稱正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核 對(duì)的一

14、種方法。特征（程序） ：1）、從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)。2）、審查記賬憑證，查明會(huì)計(jì)科目處理、數(shù)額計(jì)算是否正確、合規(guī)，核對(duì)證證是否相符。3）、審查會(huì)計(jì)賬簿，查明記賬、過賬是否正確，核對(duì)賬證、賬賬是否相符。4）、審查和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，查明報(bào)表各項(xiàng)目是否正確完整，核對(duì)賬表、表表是否相符。 優(yōu)點(diǎn)：系統(tǒng)全面，避免遺漏 缺點(diǎn)：面面俱到，不能突出重點(diǎn)，工作量太大，耗費(fèi)人力和時(shí)間太多適用于： 業(yè)務(wù)十分簡單； 或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)由嚴(yán)重問題的單位或單位中的某些部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，才使用。 逆查法 概念：逆查法又稱倒查法，是按照會(huì)計(jì)核算相反的處理程序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行

15、檢 查核對(duì)的一種方法。特征：1）審查和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)并找出常有和錯(cuò)弊的項(xiàng)目2）根據(jù)確定的可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目，追查會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對(duì)3）進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對(duì)，查明原因。 優(yōu)點(diǎn)：便于抓住問題實(shí)質(zhì)，節(jié)省人力和時(shí)間缺點(diǎn)：不能全面的審查問題，易有遺漏。 適用于：規(guī)模較大的、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位。（3）按審計(jì)書面資料所涉及的數(shù)量分為 詳查法概念： 詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表或某一項(xiàng)目的全 部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。特征： 對(duì)所審查的被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)

16、務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其所反映 的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、 詳細(xì)的審查， 已查明被審計(jì)的單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò) 和舞弊；。優(yōu)點(diǎn)：全面查清被審計(jì)單位所存在的問題，特別是對(duì)弄虛作假營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法記的行為， 一般不易疏漏，能夠保證審計(jì)質(zhì)量。缺點(diǎn)：工作量太大，耗費(fèi)人力時(shí)間過多，審計(jì)成本高 適用于：規(guī)模較小的企事業(yè)單位或特定情況。 抽查法概念： 抽查法又稱抽樣法， 是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取一部分進(jìn)行審查， 并 根據(jù)6審查結(jié)果推斷總體的一種方法。特征： 根據(jù)被審計(jì)期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況和審計(jì)的目的也要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體，或推斷

17、其余為抽查部分。優(yōu)點(diǎn)： 明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，高效率、成本低和事半功倍的小姑缺點(diǎn)： 審計(jì)結(jié)果過分依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。適用于： 內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企事業(yè)單位。2、證實(shí)客觀事物的方法（1）盤點(diǎn)法 （ 2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法（要與查詢法等其他審計(jì)方法結(jié)合起來取得好效果）（4）鑒定法7專題五審計(jì)抽樣【選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法】 （選擇）（1） 選取全部項(xiàng)目 總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成 存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重要性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查

18、符合成本效 益原則。（ 2 ） 選取特定項(xiàng)目 大額或關(guān)鍵項(xiàng)目 超過某一全額的全部項(xiàng)目 被用于獲取某些信息的項(xiàng)目 被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目（對(duì)被選取的項(xiàng)目進(jìn)行百分百測試）（ 3 ） 審計(jì)抽樣【審計(jì)抽樣】概念：審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序， 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，從而推斷總體特征的審計(jì)方法。特征：審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，從而推斷總體特征的審計(jì)方法。 審計(jì)測試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。 審計(jì)抽樣對(duì)控制測試（留下運(yùn)行軌跡的）和實(shí)質(zhì)性測試中的細(xì)節(jié)測試都適用。審

19、計(jì)抽樣 通常不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序。1. 統(tǒng)計(jì)抽樣（包括屬性抽樣和變量抽樣）能夠計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn) 概念：統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對(duì)象總體中抽取一 部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。意義（特征）：（1）能夠科學(xué)的確定抽樣規(guī)模（2）統(tǒng)計(jì)抽樣中總體個(gè)項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的，可以防止主觀判斷（3）能夠計(jì)算和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)（4）統(tǒng)計(jì)抽樣便于實(shí)行審計(jì)工作規(guī)范化（一） 屬性抽樣（用于控制測試） 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而 采用的方法。（1） 固定樣本量抽樣2 ） 停走抽樣：邊抽樣邊評(píng)價(jià)，直到實(shí)際差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)差錯(cuò)率大致相同3） 發(fā)現(xiàn)抽樣：查找重大非法事件8運(yùn)用屬性抽樣的方法，主要包括下列幾個(gè)步驟： 確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 確定精確度 確定可靠程度（可靠程度越高，樣本量越大；可容忍的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大，樣本量越小） 確定樣本數(shù)量 選擇隨機(jī)抽樣方法（隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣法、分層抽樣法、整群抽樣法） 系統(tǒng)抽樣法 又稱間隔抽樣法，亦稱等距抽樣法，是以總體中某一標(biāo)志排列為出發(fā)點(diǎn)，按 照固定的順序，每隔一個(gè)固定的間隔抽出一個(gè)單位組成的一種隨機(jī)抽樣方法。（ 會(huì)計(jì)算題）分層抽樣法優(yōu)點(diǎn)： 使審計(jì)人員將樣本選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來，并能對(duì)不同的 層次采用不同的審計(jì)方法，可以提高樣本的代表性和審計(jì)