資產(chǎn)負(fù)債表利潤表

1、 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和性質(zhì) 1、概念： 是反映企業(yè)某一特定日期(月季年)財務(wù)狀況即全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表，是一種靜態(tài)報表。 2、編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 一、 作用：1、總量及分布 2、分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險3、分析和評價企業(yè)的短期償債能力經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險:流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 大 償債能力強(qiáng)流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 大 好三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和項目排列 1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式： 3、資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列 帳戶式、報告式(垂直式)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益四、資產(chǎn)負(fù)債表的解讀（一） 解讀有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的基本信息1、 左右

2、兩方既資產(chǎn)和權(quán)益2、 左方資產(chǎn)排列順序：流動性及變現(xiàn)能力3、 右側(cè)權(quán)益先負(fù)債后所有者權(quán)益4、 右側(cè)負(fù)債又按償還期限5、 右側(cè)所有者權(quán)益又按穩(wěn)定性程度（二） 解讀有關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其流動性的信息（三） 解讀有關(guān)短期償債能力的信息（營運資金）流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=流動比率（四） 解讀有關(guān)長期償債能力的信息（五） 解讀有關(guān)長期項目與理財政策的信息資產(chǎn)負(fù)債表 各項目 期末余額的填列 根據(jù) 總賬 明細(xì)賬 余額 進(jìn)行填列 一、 根據(jù)總賬余額計算填列 貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（6個明細(xì)科目外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款） 庫存現(xiàn)金 2000 銀行存

3、款 100000 備用金 1000 存出投資款 30000 填列資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目期末余額（ ） A 133000 B 130000 C 132000 D 131000 備用金 屬于 其他應(yīng)收款 不是貨幣資金 是債權(quán) 二、根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列 應(yīng)收賬款 5000 總賬 -A 6000 -B -1000 填列應(yīng)收賬款期末余額= 應(yīng)收賬款 8000 5000 3000 應(yīng)收賬款-A 6000 應(yīng)收賬款-B（預(yù)收賬款） 2000 3000 1000 預(yù)收賬款 7000 總賬 -C 8000 -D -1000 填列預(yù)收賬款期末余額=8000 預(yù)收賬款 10000 3000 7000 預(yù)收賬款-C

4、 8000 預(yù)收賬款-D （應(yīng)收賬款） 20003000 1000 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和-壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額之和 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額之和 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額之和 應(yīng)付賬款 40000 負(fù)債 -A 50000 -B -10000 填列應(yīng)付賬款期末余額=50000 應(yīng)付賬款 60000 20000 40000 應(yīng)付賬款-A 50000 應(yīng)付賬款-B（預(yù)付賬款） 20000 10000 10000 預(yù)付賬款 50000 總賬 -C 70000 -D -20000 填列預(yù)付賬款期末余額=7000

5、0 預(yù)付賬款 80000 50000 30000 預(yù)付賬款-C 70000 預(yù)付賬款-D （應(yīng)付賬款） 10000 30000 20000 應(yīng)收賬款A(yù) 借方 10000 -B 貸方 5000預(yù)收賬款C 貸方 8000 -D 借方 2000填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額應(yīng)收賬款= 12000預(yù)收賬款= 13000 資產(chǎn) 成本 費用 增加 借方 余額一般也在借方 借方為正 + 貸方為負(fù) 負(fù)債 收入 所有者權(quán)益 增加 貸方 余額一般也在貸方 貸方為正 + 借方為負(fù) - 應(yīng)收賬款A(yù) 10000 借方 -B -5000 貸方預(yù)收賬款C 8000 貸方 -D -2000 借方 填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額 應(yīng)收賬款=

6、12000 預(yù)收賬款= 13000 3336題中ABC公司的資料如下：小型企業(yè)ABC公司在編制2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”總賬和明細(xì)賬的期末余額見下表，因應(yīng)收賬款的賬齡全在1年以內(nèi)，所以根據(jù)會計政策不需計提壞賬準(zhǔn)備，“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的余額為0。應(yīng)收賬款-a公司6000應(yīng)付賬款-f公司2100應(yīng)收賬款-b公司-1500應(yīng)付賬款-g公司1000應(yīng)收賬款-c公司2000應(yīng)付賬款-h公司-1000應(yīng)收賬款-d公司1000應(yīng)付賬款-i公司200應(yīng)收賬款-e公司500應(yīng)付賬款-j公司100合計8000合計2400 填列資產(chǎn)負(fù)債表下列項目期末余額 應(yīng)收賬款

7、= 9500 預(yù)收賬款=1500 應(yīng)付賬款=3400 預(yù)付賬款= 1000 三、 金額抵消填列 備抵填列 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 機(jī)器 固定資產(chǎn) 賬面價值 100萬 可收回金額 90萬 跌價 減值 10萬 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)原值 400萬 累計折舊 100萬 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20萬 固定資產(chǎn)期末余額=40010020=280萬 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 四 根據(jù)總賬 明細(xì)賬余額分析填列 長期借款 長期應(yīng)付款 長期待攤費用 2001.1.1 向A銀行借入3年期的借款300萬 2002.1.1 向B銀行借入5年期的借款400萬長

8、期借款 總賬 700萬 -A 300萬 -B 400萬 2003.6.30 編制資產(chǎn)負(fù)債表 填列長期借款期末余額=400萬五 根據(jù)總賬 明細(xì)賬余額 綜合填列 存貨=原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+材料采購+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本+發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備（+ -）材料成本差異 材料成本差異 調(diào)整 原材料 借方余額 超支數(shù) 調(diào)增 + 貸方余額 節(jié)約數(shù) 調(diào)減 - 原材料 100萬生產(chǎn)成本 50萬庫存商品 200萬存貨跌價準(zhǔn)備 20萬材料成本差異 貸方 50萬 存貨=未分配利潤=本年利潤+利潤分配 所有者權(quán)益類科目 貸方為正 借方為負(fù) 本年利潤 貸方 100萬 利潤分配 借方20萬未

9、分配利潤=100+（-20）=80萬 六 根據(jù)總賬余額直接填列 實收資本 應(yīng)交稅費 短期借款 資本公積 。 實收資本 貸方 1000萬 短期借款 貸方 100萬 負(fù)數(shù)填列 應(yīng)交稅費 負(fù)債 借方30000 -30000 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債 借方 10000 -10000 -賬戶名稱借方貸方賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金10000短期借款10000銀行存款57000應(yīng)付賬款70000應(yīng)收票據(jù)60000-A公司100000應(yīng)收賬款80000總賬-B公司30000-甲公司100000預(yù)收賬款10000-乙公司20000-E公司40000預(yù)付賬款30000-F公司30000-C公司20000應(yīng)付職工薪酬400

10、00-D公司50000應(yīng)交稅費13000壞賬準(zhǔn)備-5000實收資本500000原材料70000利潤分配50000生產(chǎn)成本100000本年利潤200000庫存商品45000累計折舊300000材料采購1000在建工程40000固定資產(chǎn)800000累計攤銷50000無形資產(chǎn)150000長期借款80000長期借款其中有一年內(nèi)將要到期的長期借款20000元計算:貨幣資金/存貨/應(yīng)收/應(yīng)付/預(yù)付/預(yù)收 應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費/固定資產(chǎn)/未分配利潤 /長期借款 資產(chǎn)負(fù)債表 2011年12月期初科目余額如下:銀行存款600000 應(yīng)收賬款A(yù) 30000 預(yù)收賬款-B 20000元 固定資產(chǎn)300000元 累

11、計折舊50000元 原材料 400000元 庫存商品300000元本月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1) 向C公司購材料一批,價格200000元,增值稅34000元,以銀行存款支付,材料已驗收入庫 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 34000 貸：銀行存款 234000 (2) 生產(chǎn)領(lǐng)用材料300000元,車間修理用材料5000元,： 借：生產(chǎn)成本 300000 制造費用 5000 貸：原材料 305000 (3) 本月生產(chǎn)車間計提折舊10000元 借：制造費用 10000 貸：累計折舊 10000 (4) 本月銷售產(chǎn)品給B公司,價格50000元.稅率17%，該產(chǎn)品銷售成本30000

12、元 借：預(yù)收賬款B 58500 期末余額 借38500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 30000 (5)本月計提壞賬準(zhǔn)備3000元 填列12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下項目: 貨幣資金、應(yīng)收帳款，預(yù)收帳款， 存貨 固定資產(chǎn) 366000 65500 0 865000+15000 240000 第三節(jié) 利潤表一 利潤表的含義和性質(zhì) 又稱收益表、損益表 時期 經(jīng)營成果 動態(tài)報表二、利潤表的作用 1、編制原理：收入-費用=利潤 2、作用：三 利潤表的內(nèi)容和格式 1、利潤表的內(nèi)容 （四部份） 2、利潤表的結(jié)構(gòu) 單步式利潤表、

13、多步式利潤表。 我國的利潤表格式采用多步式結(jié)構(gòu)。四、利潤表常見項目的填列方法。 1、“本月數(shù)”欄：按本月實際發(fā)生額(分析)填列。其中產(chǎn)品銷售利潤（主營業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤計算填列。 2、“本年累計數(shù)”欄：本年年初到報告期末各項目累計的實際發(fā)生數(shù)。 3、反方向數(shù)據(jù)的填列：以負(fù)號表示。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 資產(chǎn)負(fù)債表的填列 根據(jù)總賬，明細(xì)賬余額 填列 利潤表的填列 根據(jù)損益類科目發(fā)生額分析填列 支付管理部門的辦公費 水電費 50000元 借：管理費用 50000 貸：銀行存款 50000 管理費用 50000 48000 20

14、00 期末 盤點 發(fā)現(xiàn)盤盈原材料 2000元 借：原材料 2000貸：待處理財產(chǎn)損益 2000查明原因 作出處理 借：待處理財產(chǎn)損益 2000 貸：管理費用 2000 沖減管理費用 負(fù)數(shù)填列 財務(wù)費用： 利息 借款利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 存款利息 收到存款利息 1000元 借：銀行存款 1000 貸：財務(wù)費用 1000 減少 以下哪些項目會影響營業(yè)利潤的大小:A 主營業(yè)務(wù)收入 B投資收益 C 管理費用 D 其他業(yè)務(wù)成本 以下哪些業(yè)務(wù)不會影響營業(yè)利潤 A 企業(yè)繳納增值稅30000元 B 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失，計入營業(yè)外支出 C企業(yè)發(fā)行股票收入100000元 借：銀行存款 10000

15、0 貸：股本 100000 以下哪些項目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小: FA 主營業(yè)務(wù)收入 B投資收益 C 管理費用 D 其他業(yè)務(wù)成本 E 所得稅費用 F 營業(yè)外支出 G 公允價值變動損益 以下哪些項目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小: BA 增值稅 B 處置固定資產(chǎn)凈收益，計入營業(yè)外收入 C 發(fā)行股票收入 D 印花稅 E 城建稅 管理費用：四個稅金 印花稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 營業(yè)稅金及附加：6個內(nèi)容 城建稅 教育費附加 消費稅 營業(yè)稅 資源稅 土地增值稅 以下不會影響營業(yè)利潤大小的是（BCD） 多選題 A 報銷的差旅費 B 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失，計

16、入營業(yè)外支出 C 生產(chǎn)車間計提的折舊費 D 收到的罰款收益 上期金額： 上一年度利潤表本期金額 比如： 填列14年5月份利潤表 上期金額 將上一年度13年本期5月份利潤表 本期金額 抄錄進(jìn)來 年度利潤表 14年度 上期金額=上年金額 本期金額=本年金額 本期金額： 累計數(shù) 管理費用 1月份 30000元 2月份 20000元 3月份 50000元 填列1月份利潤表 管理費用本期金額 30000 2月份 50000 3月份 季報 1000002014年度利潤表 本年金額 利潤表年 度 項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入200000減：營業(yè)成本120000 營業(yè)稅金及附加1000 管理費用79000

17、 財務(wù)費用-1000 銷售費用5000 資產(chǎn)減值損失1000加：公允價值變動損益3000投資收益10000 二、營業(yè)利潤-10000加：營業(yè)外收入100000減：營業(yè)外支出三、利潤總額90000 減：所得稅費用四、凈利潤（稅后）67500 企業(yè)4月份各損益類科目的余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 100萬 主營業(yè)務(wù)成本 50萬 其他業(yè)務(wù)收入 20萬 其他業(yè)務(wù)成本 10萬 管理費用 7萬 銷售費用 3萬 財務(wù)費用 1萬 營業(yè)外支出 5萬 營業(yè)外收入8萬 4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1 銷售商品40萬給A公司 款未收 稅率17% 成本30萬2 計提本期折舊 行政部門2萬 生產(chǎn)車間1萬 3 計提本月職工工資 行政人員工資10萬 銷售人員工資5萬 生產(chǎn)工人工資20萬 車間管理人員工資10萬4 以銀行存款支付罰款10萬 5 收到捐贈5萬 存入銀行 計算 4月份利潤表中 營業(yè)利潤 利潤總額 本期金額 營業(yè)收入=100+20+40=160萬 營業(yè)成本=50+10+30=90萬 管理費用=7萬+12=19萬銷售費用=3+5=8萬 財務(wù)費用=1萬 營業(yè)務(wù)外支出=5萬+10萬=15萬營業(yè)外收入=8萬+5=13萬 營業(yè)利潤=160901981=NN利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=NN+13-15 (1)企