資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制現(xiàn)金流量表的公式

1、（現(xiàn)金流量分析）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制現(xiàn)金流量表的公式20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問(wèn)經(jīng)驗(yàn).經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地機(jī)行的卓越管理方案，值得您下載擁有首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，且確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，且確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，且確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第四計(jì)算確定運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)于

2、于確定運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)于企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這倆項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，且容易確保這倆項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。這壹步計(jì)算的結(jié)果，能夠驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，且將計(jì)算結(jié)果和第四步公式得出的結(jié)果是否壹致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終壹致；第六最后填列主表中“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，且將計(jì)算結(jié)果和第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最

3、終壹致。由于本項(xiàng)中“收到的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按之上順序詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的編制方法和公式：壹、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。壹般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付

4、債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2 .借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3 收到的其他和籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4 .償仍債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5 .分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息于建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 支付的其他和籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所

5、支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退仍聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1 .收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則于投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2 .取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額="固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（

6、無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4 收到的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 .購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（于建工程期末數(shù)-于建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則于處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6 .投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）

7、（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則于收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7 支付的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷=無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待

8、攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)一待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8 、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9 、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）

9、注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額15、運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他壹般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x（1+17%）+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額

10、應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返仍=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3 .收到的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入關(guān)聯(lián)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入關(guān)聯(lián)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款關(guān)聯(lián)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式壹）具體操作中，由于是根據(jù)倆大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

11、量?jī)纛~”（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，和公式壹計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4 .購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金="應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、 “待業(yè)保險(xiǎn)金”、 “住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6 .支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=&quo

12、t;應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)十“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7 .支付的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益利潤(rùn)表的編

13、制方法：（和利潤(rùn)表對(duì)照的各有關(guān)項(xiàng)目的編制方法請(qǐng)見利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)表的編實(shí)例）企業(yè)會(huì)計(jì)制度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)計(jì)算步驟如下：* 從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”出發(fā)，減去“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，得到“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”。* 以“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為基點(diǎn)，加上“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”，減去三項(xiàng)期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），得到“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。* 以“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”為基點(diǎn)，加上“投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入”，減去“營(yíng)業(yè)外支出”，得到稅前“利潤(rùn)總額”（或虧損）。*以“利潤(rùn)總額”為基點(diǎn)，減去“所得稅”費(fèi)用后的凈額，即為“凈利潤(rùn)”或“凈虧損”各項(xiàng)目的編制方法如下：1 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，

14、反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。3 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4 、“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的關(guān)聯(lián)成本、費(fèi)用，以及關(guān)聯(lián)稅金及附加等的支出后的凈額。根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的

15、發(fā)生額分析填列。5 、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)于銷售商品和商品流通企業(yè)于購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6 、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。7 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。8 、“投資收益”項(xiàng)目“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。9 、“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等

16、。根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。10 、“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的和其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。11 、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的和其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。12 、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。根據(jù)上述各項(xiàng)目加減后的全額填列。13 、“所得稅”項(xiàng)目“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。14 、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈

17、利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。根據(jù)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減去“所得稅”項(xiàng)目的金額填列。15、補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料是利潤(rùn)表新增的內(nèi)容，用來(lái)反映對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或由于非常事項(xiàng)所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項(xiàng)目：“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動(dòng)，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有較大影響，所以應(yīng)于利潤(rùn)表附注中予以說(shuō)明。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。（ 2） “自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項(xiàng)目“自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災(zāi)、水災(zāi)等非常事項(xiàng)所產(chǎn)生的損失。這是非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)

18、利潤(rùn)的影響。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。（ 3） “會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額”項(xiàng)目和“會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額”項(xiàng)目：這倆個(gè)項(xiàng)目是反映企業(yè)因會(huì)計(jì)調(diào)整所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。根據(jù)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”和“以前年度損益調(diào)整”等科目分析填列。（ 4） “債務(wù)重組損失”項(xiàng)目：“債務(wù)重組損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債務(wù)重組活動(dòng)所產(chǎn)生的損失。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。（ 5） “其他”項(xiàng)目：反映對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有重大影響的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法具體編制時(shí)有以下幾種情況：（壹）根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

19、來(lái)源，主要是根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。1 、資產(chǎn)類項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列）、遞延稅款借項(xiàng)等。2 、負(fù)債類項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列）、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列）、其他應(yīng)交款（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列）、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)等。3 、所有者權(quán)益項(xiàng)目有：實(shí)收資本、已歸仍投資、資本公積、盈余公積等。（二）根據(jù)總賬科目余額

20、計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。1 、資產(chǎn)類的貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2 、資產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目，根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。3 、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。4 、所有者權(quán)益類的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，于月（季）報(bào)中，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和

21、“未分配利潤(rùn)”科目的余額計(jì)算填列（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列）。（三）根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的關(guān)聯(lián)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，再加上“預(yù)收賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計(jì)算填列；又如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算編制（四）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目

22、所屬明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于壹年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。又如“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，也要分別根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去壹年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和壹年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計(jì)算。（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。具體的項(xiàng)目有：1 、“短期投資”項(xiàng)目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。2 、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬

23、各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3 、“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)扣除前的存貨項(xiàng)目余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。4 、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。5 、“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目，按照“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目余額減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。6 、“于建工程”項(xiàng)目，按照“于建

24、工程”科目的期末余額，減去“于建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。7 、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。于我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相壹致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄各項(xiàng)目主要是根據(jù)有關(guān)科目記錄編制的。壹、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（壹）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的

25、現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。和收回壞帳無(wú)關(guān)客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不于此反映。2 、收到的稅費(fèi)返仍=返仍的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等3

26、、收到的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以外的其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4 、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）<即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫(kù)存商品改變途減少數(shù)>+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng)

27、特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存于“于建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“于建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的于建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的于建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的于建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入

28、生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)于建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)于建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中于建工程期末數(shù)）6 、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)7 、支付的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8 、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本

29、金及收益（出售、（廣告內(nèi)容,已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容,已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金9 、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10 、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-關(guān)聯(lián)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，于支付的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11 、收到的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形

30、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其于籌資活動(dòng)中反映）13 、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14 、支付的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15 、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其于“支付的其他和籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。16 、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

31、17 、收到的其他和籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他和籌資活動(dòng)關(guān)聯(lián)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）18 、償仍債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償仍借款本金+債券本金19 、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）20 、支付其他和籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的和籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）現(xiàn)金流量表主表幾個(gè)主要項(xiàng)目的審計(jì)1.銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于審計(jì)時(shí)能夠參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核:銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入）X1.17+應(yīng)收票據(jù)（期初

32、-期末）+應(yīng)收賬款（期初-期末）+預(yù)收賬款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。使用此公式時(shí)，（1）如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率（如出口）、13%低稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這壹因素的影響；（2）如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除;（3）有外幣賬款形成的匯兌損失（減：收益），也應(yīng)從公式中剔除。如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)和企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異，則應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)查明原因作出處理，且于審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。2.收到的其他和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。若收到的財(cái)政貼息或撥款和購(gòu)建固定資產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)，則應(yīng)列作

33、“收到的其他和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”較妥財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析:壹、償債能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等，注意，之上幾種比率均是以今年和上年度的作比較。所以你要算出倆個(gè)會(huì)計(jì)年度的數(shù)據(jù)。二、營(yíng)運(yùn)能力：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)，之上幾項(xiàng)指標(biāo)只算出本年度的即可。三、盈利能力分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)保值增值率。關(guān)聯(lián)的計(jì)算公式如下，（簡(jiǎn)單的公式我就不寫了,不常用的給你寫壹下,如果有的公式你不知道，能夠找壹下財(cái)務(wù)管理的書，那上面均有。1 、總資產(chǎn)報(bào)酬率計(jì)算公式:利潤(rùn)總額+利息支出/平均資產(chǎn)總額2 、資本保值增值率計(jì)算公式:扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益3 、流動(dòng)比率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債4 、速動(dòng)比率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)負(fù)債5 、存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：銷售成本/平均存貨6 、銷售利潤(rùn)率計(jì)算公式：利潤(rùn)/銷售收入7 、資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)