最新中級財務(wù)會計課后答案(王華主編)

1、學(xué)習(xí)-好資料第二章存貨1、（1）3月1日,借：原材料貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付暫估價（2）3月3日,借：原材料貸：在途物資（3）3月8日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（4）3月10日借：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物貸：委托加工物資（5）3月12日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款（6）3月18日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（7）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款16000C2500005080008500059300020000200001080

2、0017000175000150000255001755005300085006150041500415002、（1）3月5日借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)（2）3月8日借：原材料貸：材料采購材料成本差異50000085000585000650000500000150000=1000000X4.89%=48900=50000X4.89%=2445=200000X4.89%=9780611251020000170000119000011000001020000800001000000500002000001250000)-(5000000+650000+1100000)X

3、4890024459780學(xué)習(xí)-好資料3月20日，購入時，借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款入庫時，借：原材料貸：材料采購材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料分配材料成本差異，成本差異率=(100000+150000+80000100%=4.89%應(yīng)計入生產(chǎn)成本的材料成本差異應(yīng)計入制造費(fèi)用的材料成本差異應(yīng)計入管理費(fèi)用的材料成本差異借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用第三章金融資產(chǎn)(I)練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：元2、各年的賬務(wù)處理如下：項目金額項目金額銀行存款日記賬余額34094銀行對賬單余額31906力口：銀行已收，企業(yè)

4、未收力口：企業(yè)已收，銀行未收存款利息244收到銷貨款14000代收貨款6940減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付支付運(yùn)費(fèi)560應(yīng)收賬款5188調(diào)整后的余額40718調(diào)整后的余額40718第一年壞賬準(zhǔn)備，2100000X4%o=8400借：資產(chǎn)減值損失8400貸：壞賬準(zhǔn)備8400(2)第二年，發(fā)生壞賬時，借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款20000計提壞賬時，2600000X4%+(20000-8400)=22000借：資產(chǎn)減值損失22000貸：壞賬準(zhǔn)備22000(3)第三年，發(fā)生壞賬時，TOCo1-5hz借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款8000上年壞賬，本年收回，借：應(yīng)收賬款5000

5、貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000計提壞賬，1600000X4%-(8400-20000+22000-8000+5000)=-1000借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：資產(chǎn)減值損失10003、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理如下：12月3日，150000X17%=25500借：應(yīng)收賬款甲175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25500若在10天內(nèi)付款，150000X2%=3000借：銀行存款172500財務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)收賬款175500若在10天后付款，借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款17550012月4日，180000X17%=30600借：應(yīng)

6、收票據(jù)乙210600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30600(3)12月6日，利息=120000X6%oX仁720借：銀行存款120720120000720貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用(4)12月10日，借：應(yīng)收票據(jù)金陵40950貸：主營業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5950(5)12月31日，520000X4%-45000=-24200借：壞賬準(zhǔn)備24200貸：資產(chǎn)減值損失242004、相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000第四章金融資產(chǎn)（II）1、(1)3月5日，14X50000=

7、700000(元)借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）700000投資收益3000貸：銀行存款703000(2)4月20日，0.4X50000=20000(元)借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000(3)4月22日，16X50000=800000(元)0.4X50000=20000(元)借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）800000應(yīng)收股利20000投資收益5000貸：銀行存款825000(4)4月28日借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000(5)6月30日(13.4-14)X50000+(13.4-16)X50000=-160000(元)借：公允價值變動損益160000貸：交易

8、性金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）160000(6)7月20日，初始成本=50000X14+10000X16=716000(元)公允價值變動=50000X(13.4-14)+10000X(13.416)=-56000(元)930000(15.5X60000)560007160002700005600056000184000184000借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）投資收益借：投資收益貸：公允價值變動損益（7）12月31日，（1813.4）X40000=184000（元）借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）貸：公允價值變動損益2

9、、（1）2008年1月1日，購入時，借：持有至到期投資一一R公司債券（成本）12500000貸：銀行存款10000000持有至到期投資R公司債券（利息調(diào)整）2500000（2）2008年12月31日，確認(rèn)利息收入=10000000X10%=1000000（元）1000000-590000=410000（元）借：應(yīng)收利息590000持有至到期投資一一R公司債券（利息調(diào)整）410000貸：投資收益1000000收到利息時，借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息5900002009年12月31日，確認(rèn)利息收入=(10000000+410000)X10%=1041000(元)1041000590000=

10、451000(元)TOCo1-5hz借：應(yīng)收利息590000持有至到期投資R公司債券（利息調(diào)整）451000貸：投資收益1041000收到利息時，借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息5900004）2010年12月31日確認(rèn)利息收入=(10000000+410000+451000)X10%=1086100(元)1086100-590000=496100（元）R公司債券（利息調(diào)整）R公司債券（利息調(diào)整）5900004961001086000590000590000借：應(yīng)收利息持有至到期投資貸：投資收益收到利息時，借：銀行存款貸：應(yīng)收利息(5)2011年12月31日確認(rèn)利息收入=(10000000

11、+410000+451000+496100)X10%=1135710(元)1135710-590000=545710（元）TOCo1-5hz借：應(yīng)收利息590000持有至到期投資R公司債券（利息調(diào)整）545710貸：投資收益1135710收到利息時，借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000(6)2012年12月31日確認(rèn)利息調(diào)整=2500000410000451000496100545710=597190利息收入=590000+597190=1187190借：應(yīng)收利息590000持有至到期投資R公司債券（利息調(diào)整）597190貸：投資收益1187190收到本金和利息時，借：銀行存款13

12、090000貸：應(yīng)收利息590000持有至到期投資R公司債券（成本）125000003、ABC公司相關(guān)會計處理如下：2007年1月1日，購入時，20X200000=4000000(元)4000000-60000=3940000(元)借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本）3940000應(yīng)收股利60000貸：銀行存款40000002）2007年5月10日，收到股利時借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利600002007年12月31日，(20-60000-200000-18)X200000=340000借：資本公積其它資本公積340000貸：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）340000（3）

13、2008年12月31日，（18-13）X200000=1000000（元）借：資產(chǎn)減值損失1340000貸：資本公積其它資本公積340000可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）1000000（或可供出售金融資產(chǎn)減值損失）（4）2009年12月31日，（17-13）X200000=800000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）800000貸：資本公積其它資本公積8000004、（成本法）（1）長期股權(quán)投資的成本=1500X80%=1200（萬元）（2）相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資C公司（成本）12000000貸：銀行存款11000000資本公積股本（資本）溢價10000

14、005、（成本法）（1）長期股權(quán)投資的成本=1250（萬元）（2）相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資E公司（成本）貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入11000000400000015000000125000006、（權(quán)益法）（1）長期股權(quán)投資的成本=2300+100=2400（萬元）（2）投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額故應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值，借：長期股權(quán)投資W公司（成本）貸：銀行存款營業(yè)外收入=8000X30%=24002300240000002300000010000007、（成本法）（1）2009年1月1日，取得時，借：長期股權(quán)投資Q公司（成本）

15、貸：銀行存款（2）2009年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時，60000006000000100X60%=60（萬元）借：應(yīng)收股利600000貸：長期股權(quán)投資Q公司（成本）6000003）2009年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤=200X60%=120（萬元）借：長期股權(quán)投資Q公司（損益調(diào)整）1200000貸：投資收益4）2010年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時，1200000300X60%=180（萬元）借：應(yīng)收股利1800000貸：長期股權(quán)投資Q公司（損益調(diào)整）18000005）2010年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤=300X60%=180（萬元）借：長期股權(quán)投資Q公司（損益調(diào)整）1800000貸：投

16、資收益4）2011年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時，1800000200X60%=120（萬元）借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資1200000Q公司（損益調(diào)整）12000008、（權(quán)益法）2009年1月1日，取得成本=990萬元借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款B公司（成本）99000009900000投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=39600X25%=990萬元,故不需調(diào)整1）2009年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤=800X25%=200（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）20000002）貸：投資收益=900X25%=225（萬元）20000002010年，確認(rèn)應(yīng)享有凈利潤份額

17、借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）2250000貸：投資收益2250000B公司宣告現(xiàn)金股利，100X25%=25（萬元）借：應(yīng)收股利250000貸：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）250000收到上述現(xiàn)金股利借：銀行存款250000貸：應(yīng)收股利2500002010年，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動份額=200X25%=50（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司（其他權(quán)益變動）500000貸：資本公積其他資本公積5000002010年，長期股權(quán)投資賬面價值=990+200+225-25+50=1440（萬元）長期股權(quán)投資可收回金額=1300（萬元）計提減值準(zhǔn)備=1440-1300=115（萬元（借：資

18、產(chǎn)減值損失1440000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備14400003）2011年1月5日，處置時，借：銀行存款15000000TOCo1-5hz投資收益200000貸：長期股權(quán)投資B公司（成本）9900000B公司（損益調(diào)整）4000000B公司（其他權(quán)益變動）500000同時，借：資本公積其它資本公積同時，借：資本公積其它資本公積500000500000貸：投資收益9、（1）2009年1月1日，購入時，50000X100=5000000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)貸：銀行存款L公司（成本）50000005000000（2）2009年12月31日，計提利息=5000000X3%=150000（元）借：應(yīng)收利息150000貸：投資收益150000收到利息時，借：銀行存款150000貸：應(yīng)收利息150000（3）2010年12月31日，計提利息=5000000X3%=150000（元）借：應(yīng)收利息150000貸：投資收益15