XXXX年企業(yè)所得稅匯算政策培訓(xùn)(共40張)

1、2014所得稅政策要點(diǎn) 講解一、 2013年國(guó)家新頒布的稅收政策和涉稅文件中涉及企業(yè)所得稅的政策二、部分問(wèn)題解答一、 2013年國(guó)家新頒布的稅收政策和涉稅文件中涉及企業(yè)所得稅的政策有48個(gè)稅前扣除：公益性捐贈(zèng) 稅收優(yōu)惠 匯總納稅混合性投資業(yè)務(wù)征管規(guī)定稅前扣除1. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除;本公告自2013年1月1日起施行。稅前扣除2、財(cái)稅201365號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

2、于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。所稱同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時(shí)滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：（一）棚戶區(qū)位于遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會(huì)公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)；（二）該獨(dú)立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)條件；（三）棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全；（四）棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實(shí)際在該棚戶

3、區(qū)居住且在本地區(qū)無(wú)其他住房的職工（含離退休職工）戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%；（五）棚戶區(qū)房屋按照房屋完損等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和危險(xiǎn)房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定屬于危險(xiǎn)房屋、嚴(yán)重?fù)p壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%；（六）棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計(jì)劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施；異地建設(shè)的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實(shí)行土地復(fù)墾、生態(tài)恢復(fù)。在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供符合規(guī)定條件的書(shū)面說(shuō)明材料 稅前扣除 3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告凡在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第4

4、0號(hào)生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。凡在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定。自2012年10月1日起執(zhí)行。公益性捐贈(zèng)1、財(cái)稅201369號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于

5、公布獲得2013年度第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知2、財(cái)稅201379號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)中華全國(guó)總工會(huì)中國(guó)宋慶齡基金會(huì)和中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知3、財(cái)稅201335號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2012年度第二批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知4、財(cái)稅201322 號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于確認(rèn)實(shí)事助學(xué)基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知5、財(cái)稅201329號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)中華全國(guó)總工會(huì)和中國(guó)宋慶齡基金會(huì)2012年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除

6、資格的通知6、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2012年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知財(cái)稅201310號(hào)稅收優(yōu)惠1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。自2013年11月1日起施行。稅收優(yōu)惠2、財(cái)稅201370號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知可納入稅前加計(jì)扣除的

7、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（二）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。2013年1月1日起執(zhí)行稅收優(yōu)惠3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所

8、得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于：取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、查賬征收方式；軟件企業(yè)的收入總額：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。軟件企業(yè)的獲利年度：指開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷；自2011年1月1日起執(zhí)行稅收優(yōu)惠 4、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第26號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告匯總納稅1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申

9、報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告在進(jìn)行2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅 申報(bào)表等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）中的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。財(cái)預(yù)201240號(hào) 據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè) 所得稅征收管理辦法的公告：混合性投資業(yè)務(wù)1、國(guó)家稅務(wù)

10、總局公告2013年第41號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同)；(二)有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；(三)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；(四)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；(五)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列

11、規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告(2011年第34號(hào))第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。(二)對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。2013年9月1日起執(zhí)行。征管規(guī)定1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)稅總發(fā)201355號(hào)2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知稅總發(fā)201326號(hào)3、 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)

12、師協(xié)會(huì)秘書(shū)處關(guān)于征求企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報(bào)審稿）等五項(xiàng)準(zhǔn)則及操作指南意見(jiàn)的通知，中稅協(xié)秘發(fā)201312號(hào)市局征管規(guī)定：1、核定征收：2012年第9號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告渝地稅發(fā)20137號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收管理工作的通知二、部分問(wèn)題解答所得稅收入有關(guān)問(wèn)題1、收入確認(rèn)的原則除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。2、收入確認(rèn)的幾個(gè)特殊問(wèn)題（1）購(gòu)物卡收入確認(rèn)在國(guó)家稅務(wù)局未對(duì)百貨公司開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行規(guī)范之前，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅

13、函2008875號(hào)）中“商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方”的原則，購(gòu)物卡在征收企業(yè)所得稅時(shí)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)以百貨公司實(shí)際發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入。（2）BT項(xiàng)目建設(shè)方收入確認(rèn)在國(guó)家稅務(wù)總局文件未作出明確規(guī)定前，BT項(xiàng)目建設(shè)方所得稅收入確認(rèn)按合同規(guī)定的分次收款時(shí)間確認(rèn)收入，合同未明確規(guī)定收款日期的，所得稅收入確認(rèn)時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 （3）政府返還企業(yè)拍賣(mài)土地繳納的土地出讓金，并指定專(zhuān)項(xiàng)用途的收入確認(rèn)。(4)違約金的相關(guān)問(wèn)題:屬于價(jià)外費(fèi)用的一種，單位或個(gè)人收取違約金屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)確認(rèn)收入.二、部分問(wèn)題解答所得稅收入有關(guān)問(wèn)題 (5

14、)建筑企業(yè)存在被掛靠工程的收入確認(rèn)：建筑企業(yè)應(yīng)就其自建的工程以及以其名義修建的工程（即掛靠工程）等確認(rèn)收入并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)被掛靠取得的管理費(fèi)收入作為其他業(yè)務(wù)收入。(6)駕校提供服務(wù)的收入確認(rèn)：可采用在收款時(shí)一次性確認(rèn)收入的方法，也可采用根據(jù)服務(wù)進(jìn)度（如每次考試的時(shí)間）分期確認(rèn)收入；企業(yè)一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(7)企業(yè)之間（包含關(guān)聯(lián)企業(yè)及非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款：除符合國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文件第二十一條第二款規(guī)定的房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)外，資金借出方應(yīng)開(kāi)具發(fā)票，資金借入方應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。資金借入方與借出方存在著稅負(fù)差的，一方應(yīng)按金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確認(rèn)收

15、入，一方應(yīng)按金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確認(rèn)利息支出。資金借入方不能憑資金借入方支付給銀行的利息單或開(kāi)具的利息收據(jù)稅前扣除。(8)企業(yè)一次性收取多年租金的，可以按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知國(guó)稅函201079號(hào))規(guī)定進(jìn)行遞延分?jǐn)偂＜矗浩髽I(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)

16、定執(zhí)行。 二、部分問(wèn)題解答所得稅費(fèi)用扣除的有關(guān)問(wèn)題1、合法有效票證的相關(guān)問(wèn)題 不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除或抵扣的憑據(jù)。對(duì)于納稅人銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)票就是稅前扣除的合法有效憑證；上述業(yè)務(wù)以外的，如工資、折舊等，工資單、折舊費(fèi)用分配表等是合法有效票據(jù)；支付財(cái)政等部門(mén)收取的非稅收入，非稅收入票據(jù)就是合法有效憑據(jù)；境外購(gòu)物、出國(guó)考察等，于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，其真實(shí)支付的憑證就是合法有效票據(jù)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑問(wèn)的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所的鑒證報(bào)告；企業(yè)在匯算期內(nèi)（5月31日前）未取得合法有效憑證的，不能在稅前扣除。匯算后取得合法有效票據(jù)的，應(yīng)區(qū)

17、分成本、費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期扣除，成本項(xiàng)目應(yīng)歸集到計(jì)稅成本中，按規(guī)定進(jìn)行扣除。匯算清繳期后取得合法有效憑證補(bǔ)扣的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。 二、部分問(wèn)題解答所得稅費(fèi)用扣除的有關(guān)問(wèn)題一、稅前扣除的原則除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。（三）納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（四）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。（五）確定性原則。即納稅人可扣

18、除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（六）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。（七）納稅人發(fā)生的費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷(xiāo)或計(jì)入有關(guān)投資的成本。二、部分問(wèn)題解答所得稅費(fèi)用扣除的有關(guān)問(wèn)題二、稅前扣除有關(guān)憑據(jù)1、原則企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)憑據(jù)均應(yīng)是合法有效票據(jù)。2、稅前扣除憑據(jù)種類(lèi)發(fā)票非稅收入票據(jù)自制憑證的進(jìn)口報(bào)關(guān)單稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。3、稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的假發(fā)票

19、稅前扣除問(wèn)題虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)核算； 4、未取得發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)所得稅處理 5、以后年度取得以前年度的發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除 企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度（上年）計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。不做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明的，不能稅前扣除 二、部分問(wèn)題解答所得稅費(fèi)用扣除的有關(guān)問(wèn)題三、工資薪金相關(guān)問(wèn)題（1）工資薪金應(yīng)在實(shí)際發(fā)放時(shí)稅前扣除，不得在計(jì)提時(shí)扣除。（2）合理工資掌握原則：（3）任職和受雇的標(biāo)準(zhǔn)（包括季節(jié)工、臨時(shí)工等） ：離退休人員返聘季節(jié)工、臨時(shí)工（5）就業(yè)人員試用期支付的工資：強(qiáng)

20、調(diào)工資發(fā)放的真實(shí)性能經(jīng)得起檢查二、部分問(wèn)題解答所得稅費(fèi)用扣除的有關(guān)問(wèn)題四、各項(xiàng)保險(xiǎn)及住房公積金1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除2、住房公積金稅前扣除3、有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題4、年金稅前扣除五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。六、企業(yè)為職工支付的通訊費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。七、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除八、“私車(chē)公用”稅前扣除九、準(zhǔn)備金稅前扣除1、金融企業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除自2011年1月1日起至2013年12月31日止，金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除十、固定資產(chǎn)

21、折舊最低年限除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。十一、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、部分問(wèn)題解答房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)所得稅問(wèn)題1、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)間相關(guān)問(wèn)題 開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的竣工驗(yàn)收備案登記證與向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的成本對(duì)象一致時(shí)，開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的竣工驗(yàn)收備案登記證與向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的成本對(duì)象不一致時(shí)， 2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

22、企業(yè)的收入確認(rèn)：在稅收上應(yīng)以簽訂正式合同（包括網(wǎng)簽合同）為準(zhǔn)，具有合同性質(zhì)的房地產(chǎn)銷(xiāo)售協(xié)議應(yīng)視作合同，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂正式合同前收取的定金、誠(chéng)意金均不作為收入，待合同簽訂后轉(zhuǎn)為預(yù)售收入或營(yíng)業(yè)外收入。3、房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等組合銷(xiāo)售問(wèn)題應(yīng)先按公允價(jià)值確認(rèn)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入與贈(zèng)送商品（服務(wù)）收入，然后按比例房地產(chǎn)企業(yè)取得的組合銷(xiāo)售收入進(jìn)行分?jǐn)偂?、房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款利息分?jǐn)偟南嚓P(guān)問(wèn)題資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第25號(hào) 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告 自2011年1月1日起施行。資產(chǎn)損失屬于申報(bào)扣除制度，資產(chǎn)損失由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的資產(chǎn)

23、損失要件進(jìn)行符合性審核，符合性審核不對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題1、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題（1）西部地區(qū)以西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)是否能享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策以其鼓勵(lì)類(lèi)業(yè)務(wù)收入占總收入的比重是否達(dá)到70%來(lái)確定，不考慮其利潤(rùn)的實(shí)際來(lái)源，符合稅法規(guī)定即可享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。（3）根據(jù)重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知(渝地稅發(fā)201339號(hào))通知精神，企業(yè)申請(qǐng)享受西部大

24、開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的，第一年及以后年度均由各區(qū)縣局進(jìn)行審核、備案管理?！暗谝荒赀M(jìn)行審核確認(rèn)”是指事前審核確認(rèn)，即企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后才能享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題2、稽查查補(bǔ)的利潤(rùn)能否彌補(bǔ)虧損或享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠3、非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題非營(yíng)利組織資格認(rèn)定 ：關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅2009123號(hào) 渝財(cái)稅20103號(hào)免稅收入的認(rèn)定 財(cái)稅2009122號(hào)非營(yíng)利組織在免稅優(yōu)惠資格的有效期內(nèi)的，當(dāng)年符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)

25、題4、殘疾人工資和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的問(wèn)題5、“營(yíng)改增”后，納稅人因稅負(fù)增加而取得的財(cái)政返還稅金，在國(guó)家稅務(wù)總局未明確前，暫按不征稅收入處理。6、民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅，符合不征稅收入條件的，按不征稅收入相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題7、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不能認(rèn)定的，可以根據(jù)關(guān)于開(kāi)展重慶市節(jié)能節(jié)水 環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備鑒定確認(rèn)工作的通知（渝經(jīng)信發(fā)201034

26、號(hào)），要求企業(yè)請(qǐng)相關(guān)技術(shù)主管部門(mén)出具鑒定報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)如沒(méi)有充分證據(jù)證明環(huán)保局、安監(jiān)局出具的證明文件有瑕疵，應(yīng)予以認(rèn)可。企業(yè)購(gòu)置的零散部件，不屬于設(shè)備，更不屬于專(zhuān)用設(shè)備，不能抵扣稅款。企業(yè)重組與清算所得稅處理國(guó)稅函2009 1號(hào)財(cái)稅2009 59號(hào)總局2010公告4號(hào)財(cái)稅2009 60號(hào)國(guó)稅函2009 684號(hào)個(gè)人所得稅1、個(gè)人捐贈(zèng)扣除的規(guī)定中，對(duì)哪些“社會(huì)團(tuán)體”和“社會(huì)公益事業(yè)”的捐贈(zèng)在繳納個(gè)人所得稅前可以全額扣除？ 中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治

27、療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)馬克思主義研究基金會(huì)、中國(guó)治理荒漠化基金會(huì)、中國(guó)人權(quán)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)留學(xué)人才發(fā)展基金會(huì)、友成企業(yè)家扶貧基金會(huì)； 財(cái)稅2003204號(hào)、財(cái)稅 2004172號(hào)、財(cái)稅200666號(hào)、財(cái)稅200667號(hào)、財(cái)稅200668號(hào)、財(cái)稅2007108號(hào)） 上述情形之外的個(gè)人捐贈(zèng)，按不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的比例稅前扣除。2、對(duì)一些單

28、位實(shí)行差旅費(fèi)、通訊費(fèi)改革，在扣除限額上是否有新規(guī)定？差旅費(fèi)：國(guó)稅發(fā)1994089號(hào),按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅。 我市企事業(yè)單位可參照（重慶市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)重慶市市級(jí)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知（渝財(cái)行2007109號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。通訊費(fèi)：渝地稅發(fā)20083號(hào) 通訊費(fèi)用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為每人每月400元（含400元），在此標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除; 需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案車(chē)改的問(wèn)題： 全額納入職工的工資、薪金所得征稅。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 重慶地方稅務(wù)局公告2013年15號(hào) 關(guān)于自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告?zhèn)€人代單位或他人持有股權(quán)，又將代持的

29、股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)回）單位或他人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)回）時(shí)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)，可否本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)可平價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)俊?、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給股東、股東親屬，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司調(diào)整價(jià)格征稅后，所形成的計(jì)稅價(jià)格和實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格之間的差額是否涉及個(gè)稅問(wèn)題？按財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2007 l3號(hào)）文件規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分（職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額），屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。5、住房公積金可否全額在個(gè)人所得稅前

30、扣除 財(cái)稅200610號(hào)規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。 6、企業(yè)年金問(wèn)題以前：國(guó)稅函2009694號(hào)和總局公告2011年第9號(hào)。（1）企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分要征稅，個(gè)人部分不扣除。（2）企業(yè)繳費(fèi)部分不扣除任何費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)稅。但9號(hào)公告有所調(diào)整。（3）以發(fā)放時(shí)間而不是所屬時(shí)間為準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)稅。（4）只適用于依照企業(yè)年金試行辦法規(guī)定的年金，其它性質(zhì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不適用?，F(xiàn)在：2014年2月1日后：財(cái)稅2013 103號(hào) 國(guó)稅發(fā)2013 143號(hào)7、以下五類(lèi)情形視同股利分配，需按利息股息紅利征稅（1）投資者向企業(yè)借款視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配 財(cái)稅2003158號(hào)的規(guī)定，只要個(gè)人投資者（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)，以下同）在該納稅年度終了后既不歸還