建設(shè)項(xiàng)目策劃財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法

1、目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財(cái)務(wù)治理 3 第三章 資金治理 6 第四章 會(huì)計(jì)科目及核算講明 9 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 9 第二節(jié) 工程物資的治理與核算 9 第三節(jié) 在建工程的治理與核算 13 第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的治理與核算 32 第六節(jié) 其他會(huì)計(jì)科目的使用講明 34 第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表 34 第六章 會(huì)計(jì)電算化 42 第七章 附 則 46 XX集團(tuán)有限公司 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算方法 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與建設(shè)項(xiàng)目在資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等方面的界限，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、操縱建設(shè)成本、提高投資

2、效益，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，制定本方法。 第二條 本方法是集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的組成部分，是遵照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體要求，按照差不多建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對(duì)涉及工程建設(shè)的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策辦理。 第三條 本方法適用范圍如下： 1、納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。 2、區(qū)域能化公司差不多建設(shè)項(xiàng)目。 3、集團(tuán)總部、直屬機(jī)構(gòu)及各專(zhuān)業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù)改造打算的重大建設(shè)項(xiàng)目。 4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。 第二章 財(cái)務(wù)治理 第四條 建設(shè)單位財(cái)務(wù)治理的差不多任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)

3、項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、操縱、監(jiān)督和考核工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格操縱建設(shè)成本，提高投資效益。 第五條 集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)按照職能分工，對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)治理和監(jiān)督。集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)如下： 一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部職責(zé) 1、參與集團(tuán)公司2000萬(wàn)元以上投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。 2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和方法。 3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。 4、負(fù)責(zé)對(duì)各專(zhuān)業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目資金的操縱與監(jiān)督。 5、參與對(duì)各專(zhuān)業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目效績(jī)的考核。 二、各

4、專(zhuān)業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé) 1、參與集團(tuán)公司2000萬(wàn)元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。 2、負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施方法。 3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體制的確立和實(shí)施。 4、負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位建設(shè)資金的操縱與監(jiān)督。 5、參與對(duì)下屬單位建設(shè)效績(jī)的考核。 三、各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé) 1、參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報(bào)批等工作。 2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算工作。 3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的治理與有效使用。 第六條 建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建設(shè)會(huì)計(jì)核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核

5、算體系分開(kāi)。 單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算體系是指：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)治理機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶(hù)，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)治理制度。 建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項(xiàng)目能夠在項(xiàng)目籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系內(nèi)，分不不同的投資打算和項(xiàng)目，設(shè)立單獨(dú)的工程核算賬戶(hù)，用以核算相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予長(zhǎng)期借款）建設(shè)的項(xiàng)目，必須具備下述資料，供各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)查閱。 、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以及

6、相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。 、項(xiàng)目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年度投資打算等。 、項(xiàng)目實(shí)施的有關(guān)資料，包括與項(xiàng)目有關(guān)的合同，如項(xiàng)目咨詢(xún)、可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等合同，以及開(kāi)工的有關(guān)文件。 、項(xiàng)目變動(dòng)的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他要緊變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件。 、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算、工程質(zhì)量證書(shū)等。 、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、合資合同、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。 第八條 各專(zhuān)業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)治理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本單位的財(cái)會(huì)治理制度。特不是內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)

7、會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部操縱、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)治理制度。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)治理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)治理制度開(kāi)展財(cái)會(huì)工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。 第九條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一打算、統(tǒng)一籌集、專(zhuān)款專(zhuān)用、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi)容參照XX集團(tuán)有限公司非煤項(xiàng)目投資資金治理方法等文件執(zhí)行。 第十條 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公司及各專(zhuān)業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對(duì)項(xiàng)目各時(shí)期的特點(diǎn)，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人分期考核、分期獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期，要緊操縱項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項(xiàng)目投

8、產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，建立項(xiàng)目后評(píng)估制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 第十一條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，要緊包括各項(xiàng)投資來(lái)源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 第三章 資金治理 第十二條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行打算治理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團(tuán)有限公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)治理暫行方法】的要求，認(rèn)真做好打算統(tǒng)計(jì)治理治理工作。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)核算資料的工程名稱(chēng)、設(shè)備名稱(chēng)及費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容必須與打算名稱(chēng)嚴(yán)格一致，年終決算打

9、算完成數(shù)與財(cái)務(wù)完成數(shù)必須一致，確保打算治理與財(cái)務(wù)治理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。 第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支打算】（見(jiàn)附件1-1），該打算是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)依照項(xiàng)目年度打算、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日往常報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。 第十四條 各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目資金的治理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金。 月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過(guò)工程進(jìn)度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、打算等部門(mén)確認(rèn)的工程劃線、造價(jià)中心審批后的結(jié)算額進(jìn)行年度工程結(jié)算

10、，按不超過(guò)結(jié)算額90%比例撥付。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)依照審批后的工程決算及竣工驗(yàn)收證書(shū)、工程質(zhì)量認(rèn)證書(shū)等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。 設(shè)備預(yù)付款及其他費(fèi)用的支付，也應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部門(mén)職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行支付。 第十五條 建設(shè)項(xiàng)目各類(lèi)資金撥付程序如下： 一、 建筑、安裝工程款的結(jié)算： 1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)表】（見(jiàn)附件1-2），項(xiàng)目治理單位依照工程打算、統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫(xiě)第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)依照帳務(wù)資料填寫(xiě)“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)理單位、項(xiàng)目治理單位、專(zhuān)業(yè)化公司打算財(cái)務(wù)部門(mén)分不簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部

11、門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和操縱，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。 二、 預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算： 1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時(shí)，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見(jiàn)附件1-3），項(xiàng)目治理單位依照項(xiàng)目打算、合同等資料填寫(xiě)有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時(shí)還應(yīng)同時(shí)提供合同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)依照帳務(wù)資料填寫(xiě)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項(xiàng)目治理單位、專(zhuān)業(yè)化公司打算財(cái)務(wù)部門(mén)分不簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【預(yù)付

12、設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和操縱，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。 三、 設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付： 1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評(píng)、環(huán)評(píng)等費(fèi)用由集團(tuán)公司差不多建設(shè)治理處治理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】（見(jiàn)附件1-4），并由有關(guān)部門(mén)簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】簽署意見(jiàn)，如無(wú)異議，由財(cái)務(wù)部門(mén)做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部

13、,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。 四、其他費(fèi)用的結(jié)算 1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度打算確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門(mén)填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】（見(jiàn)附件1-5），項(xiàng)目治理單位、專(zhuān)業(yè)化公司打算財(cái)務(wù)部門(mén)分不簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。 第四章 會(huì)計(jì)科目及

14、核算講明 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第十六條 依照【企業(yè)會(huì)計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算方法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算使用的要緊會(huì)計(jì)科目見(jiàn)【附件2】。 第十七條 本方法統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、編號(hào)及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級(jí)以下科目可依照本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。 第二節(jié) 工程物資的治理與核算 第十八條 為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算。 一、“工程物資”的核算內(nèi)容 “工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)預(yù)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉(cāng)庫(kù)存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間依照

15、項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)預(yù)備的工器具等的實(shí)際成本。 工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)存放依舊直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過(guò)本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過(guò)本科目核算。 二、工程物資的計(jì)價(jià) 企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 三、明細(xì)科目設(shè)置 工程物資按照各種物資的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目工程材料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款；為生產(chǎn)預(yù)備的工器具。 四、日常治理 工程物資的治理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物

16、資的安全完整。物資保管部門(mén)應(yīng)按類(lèi)不、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無(wú)誤。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購(gòu)入核算 企業(yè)購(gòu)入為工程預(yù)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資工程材料（工程設(shè)備、工具器具）XXX ，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。 二、購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為購(gòu)置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄： 借：工程物資預(yù)付設(shè)備款單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、

17、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。 借：在建工程XX項(xiàng)目需安裝設(shè)備XXX設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款單位 三、托付物資部（國(guó)際貿(mào)易部）代購(gòu)設(shè)備的核算 項(xiàng)目建設(shè)所需購(gòu)置的設(shè)備，凡托付物資部及國(guó)際貿(mào)易部購(gòu)置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購(gòu)置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國(guó)際貿(mào)易部。 1、財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單位依照借款合同、物資部（國(guó)際貿(mào)易部）開(kāi)具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開(kāi)具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資預(yù)付設(shè)備款物資部（國(guó)貿(mào)部）XX設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款 2、代購(gòu)設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)： 借：在建工程XX項(xiàng)目XXX設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款

18、物資部（國(guó)貿(mào)部）設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國(guó)際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。 四、工程物資領(lǐng)用的核算 1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)依照領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程XX工程XXX 貸:工程物資工程材料等XXX 2、工程完工將為生產(chǎn)預(yù)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)依照領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值易耗品XXX 貸：工程物資為生產(chǎn)預(yù)備的工器具XXX 低值易耗品的攤銷(xiāo)等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。 五、工程剩余物資的核算 1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按事實(shí)上際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企

19、業(yè)的庫(kù)存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或打算成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。 借：原材料XX類(lèi)XXX 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資工程材料等XXX 2、工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資工程材料XXX 物資出售時(shí)，應(yīng)依照發(fā)票等確認(rèn)收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫(kù)單、匯總表等。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：工程物資工程材料XXX材料 六、工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的處理 工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對(duì)清

20、查中發(fā)覺(jué)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分不參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 第三節(jié) 在建工程的治理與核算 第二十條 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算工作。 一、在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期預(yù)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購(gòu)置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。 二、在建工程的計(jì)價(jià) 1、自營(yíng)工程：按照

21、直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 2、出包工程：按照顧當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。 三、明細(xì)科目設(shè)置 本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目。三級(jí)科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。三級(jí)以下按照工程打算所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分不設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 一個(gè)單位若存在一個(gè)以上建設(shè)項(xiàng)目，能夠依照本單位實(shí)際情況，選擇采納一套或多套總賬。 四、在建工程的日常治理 1、建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格

22、按照集團(tuán)公司項(xiàng)目治理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等治理程序。 2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見(jiàn)確定的投資規(guī)模、依照項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出打算。 3、各項(xiàng)目工程支出打算需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)治理部門(mén)審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。 4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口治理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常治理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè)計(jì)治理、打算統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程治理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門(mén)緊密配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目

23、。 第二十一條 建筑安裝工程的核算 一、建筑工程的核算內(nèi)容： 建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。要緊包括： 、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。 3、地下建筑等專(zhuān)門(mén)工程等。 二、安裝工程的核算內(nèi)容 安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、

24、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。要緊包括以下內(nèi)容： 、生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 、為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 1、工程結(jié)算的處理 工程開(kāi)工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依照建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以打算統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)

25、監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工治理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程XXX 貸：其他應(yīng)付款施工單位 2、支付工程進(jìn)度款的處理 月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過(guò)實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。 借：其他應(yīng)付款XX施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材

26、料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依照物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。 借：其他應(yīng)付款XX施工單位 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付物資部料款 代扣料款的結(jié)算方式按各專(zhuān)業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。 4、代扣其他款項(xiàng)的處理 項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)依照待扣代收稅款憑證等作： 借：其他應(yīng)付款XX施工單位 貸：應(yīng)交稅金代扣稅金稅金 其他應(yīng)付款代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金 待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門(mén)，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 5、預(yù)付工程款的處理 企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程

27、款。在專(zhuān)門(mén)情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)依照施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 關(guān)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。 6、工程物資的處理 對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。 借：其他應(yīng)付款施工單位 貸：工程物資XXX 不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本， 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：工程物資XXX 三、 企業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的核算 1、企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用材料的處理 企業(yè)自營(yíng)的建安

28、工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)依照領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作： 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：工程物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或打算成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作： 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）采納打算成本或售價(jià)的企

29、業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 2、企業(yè)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理 建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門(mén)提供的工資分配表作 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：應(yīng)付工資 3、其他費(fèi)用的處理 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作： 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 4、專(zhuān)門(mén)講明 假如企業(yè)自營(yíng)工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，能夠?qū)⒂嘘P(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝）工程建設(shè)單位治理費(fèi)”科目，按照工程治理費(fèi)分配和攤銷(xiāo)的做法按期攤銷(xiāo)。 第

30、二十二條 設(shè)備購(gòu)建的治理與核算 一、設(shè)備購(gòu)建核算的內(nèi)容 設(shè)備購(gòu)建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須通過(guò)組裝過(guò)程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個(gè)條件：設(shè)備的基礎(chǔ)和支架差不多完成；安裝設(shè)備所需的圖紙資料差不多齊備；設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并接著進(jìn)行安裝。 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就能夠使用的各種設(shè)備。 二、設(shè)備購(gòu)建的核算 按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定

31、，各類(lèi)設(shè)備的購(gòu)建，不管是否需要安裝，均應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，設(shè)備購(gòu)入，首先應(yīng)作入庫(kù)處理，通過(guò)“工程物資工程設(shè)備XX設(shè)備”進(jìn)行核算。 1、不需要安裝設(shè)備的處理 企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備時(shí)： 借：在建工程XX項(xiàng)目不需安裝設(shè)備設(shè)備， 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 2、需要安裝設(shè)備的處理 需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。 借：在建工程XX項(xiàng)目需安裝設(shè)備設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款XX設(shè)備 對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營(yíng)安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及治理程序與建筑安裝工程相同。 第二十三條 待攤工程費(fèi)用的核算 一、待攤工程費(fèi)用的核算

32、內(nèi)容 待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 要緊包括：建設(shè)單位治理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。 有關(guān)要緊項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下： 建設(shè)單位治理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅

33、費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他治理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開(kāi)辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位治理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位治理費(fèi)。 籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。 各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對(duì)象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)船使用稅、印花稅等。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車(chē)間)在完工驗(yàn)收往常，進(jìn)行投料試車(chē)所發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用，試車(chē)收入沖減本項(xiàng)目。 工程損失：是指由于自然災(zāi)難等緣故造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程

34、物資的盤(pán)虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。 其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。 二、待攤工程費(fèi)用的治理 項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格操縱待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)幸免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。 三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位治理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。 四、待

35、攤工程費(fèi)用的核算 1、待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算 建設(shè)單位治理費(fèi)的核算 工程治理費(fèi)賬戶(hù)參照“治理費(fèi)用”賬戶(hù)的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用工程治理費(fèi)XX費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等） 各種稅金的核算 企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。 計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)： 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用各種稅金XX稅 貸：應(yīng)交稅金XX稅 繳納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行存款 可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算 按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)治理部門(mén)、打算部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單

36、位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款 2、工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等） 企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按可能售價(jià)沖減工程成本。 借：產(chǎn)成品（銀行存款） 貸：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

37、 3、待攤工程費(fèi)用分配的核算 待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平常不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶(hù)余額全部過(guò)入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。 待攤工程費(fèi)用分配的差不多原則是： 1、能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。 2、不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采納按實(shí)際分配率分配 實(shí)際分配率 “在建工程待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額(建筑工程明細(xì)科目余額安裝工程明細(xì)科目余額需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)l00 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)分配率 待攤工程費(fèi)用

38、攤銷(xiāo)核算的賬務(wù)處理 工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制待攤工程費(fèi)用攤銷(xiāo)情況表，表中應(yīng)分清直接攤銷(xiāo)的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，關(guān)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下： 借：在建工程XX項(xiàng)目 建筑工程 XX工程 安裝工程 XX工程 需安裝設(shè)備 XX設(shè)備 貸：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用XX費(fèi)用 第二十四條 其他投資的治理與核算 一、其他投資核算的內(nèi)容 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無(wú)形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)等。 二、其他投資科目的設(shè)置 建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程XX工程其他投資”項(xiàng)目下

39、按支出性質(zhì)分不設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。 四、 其他投資的核算 土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購(gòu)?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過(guò)劃撥方式還是通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過(guò)“在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。 1、土地使用權(quán)取得的核算 建設(shè)單位通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地治理部門(mén)的收據(jù)作 借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地

40、使用權(quán)出讓土地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款） 通過(guò)劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地治理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門(mén)的收據(jù)作： 借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)劃撥土地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款） 按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作： 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用各種稅金 貸：應(yīng)交稅金XXX稅 支付時(shí)作： 借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行存款 2、土地使用權(quán)分配的核算 建設(shè)項(xiàng)目在所征購(gòu)的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用按照

41、建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作： 借：在建工程XX項(xiàng)目建筑工程工程 貸：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)出讓?zhuān)▌潛芡恋厥褂脵?quán) 無(wú)形資產(chǎn)的核算 建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”等無(wú)形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過(guò)“在建工程XX項(xiàng)目其他投資”科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容見(jiàn)第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的治理與核算。 “辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”等的核算。 建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證

42、作： 借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXXX 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等） 待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)： 借：低值易耗品XXX 貸：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXXX 第二十五條 工程完工的治理與核算 一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn) 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車(chē)考核(引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車(chē)考核期滿(mǎn))或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。 二、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算 1、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織 建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的

43、，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、打算、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決確實(shí)是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。 2、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù) 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，要緊包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的

44、施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資打算、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、方法；其他有關(guān)資料。 3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的預(yù)備工作 建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。要緊包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。 4、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，要緊包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算講明書(shū)兩個(gè)部分。 項(xiàng)目竣工決算要緊報(bào)表有：建設(shè)項(xiàng)目概況表（見(jiàn)附件3-1）

45、；建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見(jiàn)附件3-2）；項(xiàng)目資金來(lái)源表（見(jiàn)附件3-3）；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見(jiàn)附件3-4）；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見(jiàn)附件3-5）。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。 竣工財(cái)務(wù)決算講明書(shū)要緊包括以下內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目概況；投資完成及資產(chǎn)形成情況；投資來(lái)源、運(yùn)用及結(jié)余情況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；要緊技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況 ；建設(shè)項(xiàng)目治理及決算中存在的問(wèn)題、建議；需要講明的其他事項(xiàng) 。 三、建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定 建設(shè)工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定

46、資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算： (1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。 (2)動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種專(zhuān)門(mén)爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。 工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用房屋XXX 生產(chǎn)用建筑物XXX 治理用房屋XXX 治理用建筑物XXX 機(jī)械設(shè)備XXX 動(dòng)力設(shè)備XXX 傳導(dǎo)

47、設(shè)備XXX 運(yùn)輸設(shè)備XXX 工具及其他設(shè)備-XXX 治理用設(shè)備器具XXX 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)房屋-XXX 建筑物XXX 設(shè)備工具XXX 貸：在建工程XX項(xiàng)目 建筑工程XX工程 安裝工程XX工程 需安裝設(shè)備X設(shè)備 不需安裝設(shè)備XX 凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿(mǎn)后3個(gè)月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為可能價(jià)值，分清類(lèi)不進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。 第二十六條 在建工程報(bào)廢毀損的

48、核算 在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)依照實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益XX工程 其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司 工程物資工程材料 貸：在建工程XX項(xiàng)目XXXXX 有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理： 1、屬于自然災(zāi)難等緣故造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入接著施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作 借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用工程損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益XX工程 2、屬于非正常緣故造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷(xiāo)。 借：營(yíng)業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

49、損益待處理固定資產(chǎn)損失 第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的治理與核算第二十七條 建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為治理持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。 一、無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)要緊包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及其他無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)包括購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)用。 此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專(zhuān)用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無(wú)形資產(chǎn)處理，包括專(zhuān)用鐵路線、專(zhuān)用公路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、專(zhuān)用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專(zhuān)用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實(shí)物形態(tài)的類(lèi)不進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門(mén)明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系

50、，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分不作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。 二、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 建設(shè)項(xiàng)目在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，有關(guān)具體規(guī)定如下： 1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。 2、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本 3、由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專(zhuān)用設(shè)施按事實(shí)上際購(gòu)建成本計(jì)價(jià)。 第二十八條 無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理 一、無(wú)形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)，依照有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實(shí)際支付的價(jià)款作 借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXX 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等） 二、無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理 建設(shè)項(xiàng)目竣

51、工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理： 借：無(wú)形資產(chǎn)XXX 貸：借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXX 三、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在可能使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。如可能使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按如下原則確定： 1、合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限。 2、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限。 3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者。 假如合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律

52、也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。 攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)， 借：治理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)XXX 四、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件的處理 項(xiàng)目購(gòu)置計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)不情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購(gòu)進(jìn)，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，并入固定資產(chǎn)價(jià)值，不單獨(dú)作賬務(wù)處理；單獨(dú)開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)的、單位價(jià)值在5萬(wàn)元以下的軟件計(jì)入在建工程待攤工程費(fèi)用費(fèi)用；單獨(dú)開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)的、單位價(jià)值在5萬(wàn)元以上的軟件，計(jì)入“在建工程XX項(xiàng)目其他投資計(jì)算機(jī)軟件”。 第六節(jié) 其他會(huì)計(jì)科目的使用講明 第二十九條 其他科目的使用方法按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算方法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第三十條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期

53、執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表目錄及格式分不見(jiàn)附件二 第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明 一、資產(chǎn)負(fù)債表 該表反映整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報(bào)表采納集團(tuán)公司統(tǒng)一格式，編制方法按照XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算方法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算方法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表 本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類(lèi)債權(quán)、債務(wù)情況，該表依照“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、

54、“其他應(yīng)付款”、“集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)的發(fā)生額和余額分析填列。 有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下： 主辦單位內(nèi)部 指承擔(dān)該建設(shè)項(xiàng)目的上一級(jí)部門(mén)，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。 主辦單位外部： 指集團(tuán)公司以?xún)?nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級(jí)部門(mén)及所屬單位的其他單位。 四、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報(bào)表。具體填列方法如下： 縱向項(xiàng)目 1、分單位表 該表按專(zhuān)業(yè)化公司設(shè)置大類(lèi)，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。依照以上賬戶(hù)及明細(xì)賬戶(hù)的發(fā)生額和期初、期末余額填列。 2、分項(xiàng)目表 該表

55、按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類(lèi)，然后按六個(gè)項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。 橫向項(xiàng)目 1、工程概算： 依照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及打算大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。 2、工程支出： 年初未完：反映各項(xiàng)目年初未完工程支出數(shù)額，依照有關(guān)賬戶(hù)年初余額填列。 本年打算：反映各項(xiàng)工程本年打算數(shù)，依照打算大本所列類(lèi)不填列。 本月完成：反映經(jīng)基建治理部門(mén)和工程監(jiān)理部門(mén)簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，依照有關(guān)賬戶(hù)本年累計(jì)發(fā)生額填列。 累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，依照有關(guān)賬戶(hù)期末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。 3、本年交付 該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。

56、 4、期末未完工程支出 反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，依照各賬戶(hù)年期末余額分析填列。 期末未完工程支出年初未完本年累計(jì)本年交付 五、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表 本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。該表填列方法如下： 、年初余額欄 依照上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。 本年打算欄 “建設(shè)單位治理費(fèi)”、“籌資費(fèi)用”、“各種稅金”等項(xiàng)目，依照項(xiàng)目財(cái)務(wù)打算數(shù)填列。其他項(xiàng)目依照項(xiàng)目打算大本所列數(shù)據(jù)填列。 本月實(shí)際、本年實(shí)際欄 依照“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的借方本期和累計(jì)發(fā)生額分析填列。 累計(jì)實(shí)際欄 依照“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所

57、屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。 六、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類(lèi)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動(dòng)情況，以及本期折舊的計(jì)提情況。本表各項(xiàng)目填列方法如下： “年初數(shù)”欄各項(xiàng)目依照上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 本年增、減、期末數(shù)、本年累計(jì)折舊欄，應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目及所屬明細(xì)科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。 提折舊的固定資產(chǎn)平均原值 （固定資產(chǎn)年初余額/2各月初余額報(bào)告期月初余額/2）/報(bào)告期月數(shù) 年折舊率年折舊額/計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 七、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表 該表是反映建設(shè)項(xiàng)目

58、資金撥付情況的報(bào)表，分本月和累計(jì)兩張報(bào)表。 一、 建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月） 本表反映當(dāng)月各項(xiàng)建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下： 1、本月統(tǒng)計(jì)完成：按統(tǒng)計(jì)報(bào)表當(dāng)月完成數(shù)填列。 2、本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門(mén)提供的合同約定付款打算填列，在設(shè)備治理部門(mén)有關(guān)資料未能提供往常，暫按本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。 3、本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜植环从?，其中，撥本月?shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分不按“撥本年”及“撥上年”反映。 4、本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計(jì)欠付情況。 二、 建設(shè)項(xiàng)目資

59、金撥付情況表（累計(jì)） 該表反映建設(shè)項(xiàng)目從年初至報(bào)告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下： 1、年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。 2、本年累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成：按打算部門(mén)累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。 3、累計(jì)應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計(jì)完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備治理部門(mén)提供的合同約定付款打算填列，在設(shè)備治理部門(mén)有關(guān)資料未能提供往常，暫按年初至本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。 4、累計(jì)撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計(jì)數(shù)12列“撥本年”累計(jì)數(shù)之和填列，撥上年數(shù)依照09表13列“撥上年”累計(jì)數(shù)填列。 5、期末欠

60、付年初欠付累計(jì)應(yīng)付累計(jì)撥付 八、施工單位工程結(jié)算情況表 本表是反映建設(shè)單位與施工單位工程款結(jié)算情況的報(bào)表，各項(xiàng)目填列方法如下： 1、施工單位名稱(chēng)：該項(xiàng)目按有關(guān)子項(xiàng)目設(shè)置大類(lèi)，每一大類(lèi)下按施工單位名稱(chēng)分不填列。一個(gè)施工單位分不承擔(dān)兩個(gè)以上項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目分不填列。 2、年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應(yīng)付款應(yīng)付工程款XXX單位”帳戶(hù)年末貸方余額填列。 3、本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及打算部門(mén)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價(jià)中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。 4、扣款項(xiàng)目：按照實(shí)際扣款數(shù)額及有關(guān)帳戶(hù)填列。 5、累計(jì)應(yīng)付工程款數(shù)年初欠付工程款本年完成結(jié)算數(shù)扣款項(xiàng)目 6、本年累計(jì)已付