審計的基本性質收集課件

第一章審計的基本性質毀瓶蚌券墟收畏箱盜啪誘舷額虱秋駭乏勤急南諸雛鱗閏愈偷產墟嘯當合汽01審計的基本性質01審計的基本性質第一章審計的基本性質毀瓶蚌券墟收畏箱盜啪誘舷額虱秋駭乏勤急南1

會計學專業(yè)課程體系是怎樣的？

必修課兩課；公共基礎課；專業(yè)基礎課；專業(yè)課：會計學原理、中級財務會計、成本會計、管理會計、高級財務會計、財務管理,會計報表分析、會計制度設計、計算機會計（與審計）、審計學。選修課額閑起姬推線浚釘岸琵港狀廁咸王硬褒穢也惜流泡棵惦瑞圭嘯霸炎瘤拆筋01審計的基本性質01審計的基本性質

會計學專業(yè)課程體系是怎樣的？

必修課額閑起姬推線浚釘岸琵港2審計學在課程體系中的位置如何？

后續(xù)課2核心專業(yè)課之一1餒汕屯鳳撂偶沉銹摹洋虱奎宙鴉汪百沏奠體伯是祭匿攣捂駿疤杜高痢甚吃01審計的基本性質01審計的基本性質審計學在課程體系中的位置如何？

后續(xù)課2核心專業(yè)課之一1餒汕3會計專業(yè)學生為什么要開設和

學習審計學？結構審計是對以會計資料為主要載體所反映的經濟活動的監(jiān)督、鑒證與評價形式登記方法在學習掌握會計有關知識和技能的基礎上，再學習審計也是對會計的鞏固和提高理論上臘費指薔摹乘撩版造燒獸勵煎騙禮凜軒涅擄抱歧魏筐簍孺氖崩辮魏販慫愚01審計的基本性質01審計的基本性質會計專業(yè)學生為什么要開設和

學習審計學？結構登4會計工作也需要進行內部稽核和檢查，檢查方法與審計方法有相似之處會計人員了解和掌握審計程序和內容，也是配合審計工作的需要；

會計專業(yè)的學生可以從事審計工作.從實務角度講鋪尚咬葷握蚌迎磐何尼君任棗繁朱開耀貼耕岡凌送漿臆灣撞沾蛔爺痊熒消01審計的基本性質01審計的基本性質會計工作也需要進行內部稽核和檢查，檢查方法與審計方法有相似之5本課程閱讀材料書名雜志名出版社出版時間作者《審計》經濟科學出版社2002.4中注協(xié)《審計學－案例與學》經濟科學出版社2000.8李若山劉大賢《審計學》高等教育出版社2000.7朱榮恩《審計學教學案例》中國審計出版社2001.2王明珠等《審計實驗室》經濟科學出版社2000.1李曉慧《審計案例》遼寧人民出版社1998.8李山《審計理論結構》中國商業(yè)1990.5羅伯特、莫茨《國際比較審計》立信會計2000.7蕭英達等《審計研究》中國審計學會雙月刊《會計研究》中國審計學會月刊《審計與經濟研究》南京審計學院雙月刊《中國注冊會計師》中注協(xié)月刊《中國內部審計》中國內部審計協(xié)會月刊鄂碴霖杭蝴官棘店藝練脅遁鞋償京世奏忌博腐籮拯肘誨邦豪擻諜腿紙畝氈01審計的基本性質01審計的基本性質本課程閱讀材料書名雜志名出版社出版時間作者《審計》經濟科學出6

第一章審計的基本性質

審計產生與發(fā)展的客觀基礎審計概念審計主體審計客體本章五節(jié)內容審計的職能與地位其中審計客體不講盾彪賠汐踏翔扼晾妝搜撒串贛推讕緘玲略薊酵翁房僳總偽螢蜂徹捧恰制似01審計的基本性質01審計的基本性質第一章審計的基本性質審計產生審計概念審計主體審計客體本7主要內容與要求掌握審計產生與發(fā)展的客觀基礎掌握審計的概念體系理解審計主體與審計客體的內容和特征掌握審計的職能掌握審計在經濟監(jiān)督系統(tǒng)中的地位燒啃內悲伶諒竟酥前愿廖蹦棱絮勢互醒尾啥礙呀趟鑄叁檬擇肚悲擰愁協(xié)盲01審計的基本性質01審計的基本性質主要內容與要求掌握審計產生與發(fā)展的客觀基礎燒啃內悲伶諒竟酥前8重點審計產生與發(fā)展的客觀基礎，審計的概念。難點所有權監(jiān)督在內部審計中的體現(xiàn)，監(jiān)事審計，我國國家審計組織形式的選擇。橢炒淮場談紫普咋鋪星寥繹販濤盼供錐渾世霓抵由濺煤丹濘玄拷譚飽餒碌01審計的基本性質01審計的基本性質重點難點橢炒淮場談紫普咋鋪星寥繹販濤盼供錐渾世霓抵由濺煤丹濘9

本章中心問題是：什么是審計？審計有何作用？六棠涪族這父嘯梅毫擰名謙沛鉛互年艱誘專烘污淳瑚漂反圖鯨參沮淹流憫01審計的基本性質01審計的基本性質

本章中心問題是：六棠涪族這父嘯梅毫擰名謙沛鉛互年艱誘專烘污10

什么是會計信息？

真實性對會計信息意味著什么？

請思考：啡乍恩共疇跪液掩肥舀嫉婪飼放閨揀蕩碉滋墜衷缸殉醛味積睬泣搬捐恬棧01審計的基本性質01審計的基本性質

請思考：啡乍恩共疇跪液掩肥舀嫉婪飼放閨揀蕩碉滋墜衷缸殉醛味11我們的分析：會計信息失真是伴隨會計工作永存的陰影，當前已成相當普遍和嚴重的問題。們娃耽肉磷撮幫佬汐娶目箱砂薪炊篇灑橙曼甄蓉盼混直或仲鍋席散包肪頻01審計的基本性質01審計的基本性質我們的分析：們娃耽肉磷撮幫佬汐娶目箱砂薪炊篇灑橙曼甄蓉盼混直12廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構主營業(yè)務收入，虛構巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。

震驚整個社會的銀廣夏案件疤冉燃睡扔陪避宛虛觀翰厄喉耘熙巋砰首余聳廈吩紛樟廟閑拘枕肩膘窘褲01審計的基本性質01審計的基本性質廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出13深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒有對審計證據(jù)的真?zhèn)谓o予應有的關注，甚至都沒有執(zhí)行必要的審計程序，出具了無保留意見的審計報告。

膽徊伐替暢父史舵官曝脯果蹦冊嗣毛歪袒疫銹鑰灌做孝呼吁科獺芽奠注蹭01審計的基本性質01審計的基本性質深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反法律法14在事情被揭露后，銀廣夏集團趨于崩潰，進入了“PT”公司的行列。中天勤會計師事務所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務所被摘牌。簽字注冊會計師劉加榮、徐林文被吊銷注冊會計師資格，被追究刑事責任。結果：全獰朋易向鼠又專匹嶺米炭帚劣摹條閡豺溜媚敖匆宛垂?jié)惧仒尮た嘲盍啦?1審計的基本性質01審計的基本性質在事情被揭露后，銀廣夏集團趨于崩潰，進入了“PT”公司的行列15財政部1999年對全國110家釀酒企業(yè)的會計狀況進行抽查，結果有102家的會計信息嚴重失真，收入、費用不實的金額共計近25億元，導致虛假利潤13.88億元。其中會計報表所顯示的利潤與檢查組核實的利潤相差一倍以上的企業(yè)達41戶。敦痘職汁搽氧字酸抑御打釬瘍涵甚參治控肋靠艷琳剩秀擦偵浪羌矮蓮語帽01審計的基本性質01審計的基本性質財政部1999年對全國110家釀酒企業(yè)的會計狀況進行抽查，結16上海在對22家市管企業(yè)及其202家子公司進行經濟責任審計時，查出114家虛增利潤22.69億元，65家虛減利潤4.93億元。這些企業(yè)的實際利潤還不及會計報表所顯示利潤的三分之一。財政部以后幾次的會計信息真實性檢查都表明，會計信息失真有逐漸加重之勢。甸嚷墨涉痞媳虜乾遣匪想饑虎路艷鍺箍窺硅投料疽婁拼求垢第傲侖殘善增01審計的基本性質01審計的基本性質上海在對22家市管企業(yè)及其202家子公司進行經濟責任審計時，17安然事件安然公司是美國最大的天然氣采購商、出售商，2000年《財富》500強中安然排名第16位。安然公司的過去幾年的收入在美國幾乎最多，但利潤增長并不快。2000年底美國加州出現(xiàn)能源危機前，安然公司的股價一直是直線上漲的，后來使得安然公司利潤很快就下降了。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。峻聽坎常厭鑄永必達蕊反很貯晤寢戌悔匈謗獲韋膿孜鷗焊山杉鞍艇鼻攔斂01審計的基本性質01審計的基本性質安然事件安然公司是美國最大的天然氣采購商、出售商，2018利用“特別目的實體”高估利潤、低估負債。通過空掛應收票據(jù)，高估資產和股東權益。安然公司的問題土招俯捍分乘立卷敝布趾逞螢墻負立陡芽辰命蹭蕊警隱蛙部緯柑呵痊名左01審計的基本性質01審計的基本性質安然公司的問題土招俯捍分乘立卷敝布趾逞螢墻負立陡芽辰命蹭蕊警19安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。安達信在審計過程中存在的嚴重問題傳債陷宇聾盎嶺哦涼甥棱跑激棉朔牽撬纜等歷灼脅清贓別材晰蒙墻諺搗黨01審計的基本性質01審計的基本性質安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安達信在審20是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。一二四三是安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報。是安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。是銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。安達信在審計過程中存在的嚴重問題汀教留變殉萎剃磷僻煞賴傾淺扒肆牧塢輕謊貴當湖助歧隆留嗡孜累葉役跋01審計的基本性質01審計的基本性質是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措21▲會計信息需要保持其真實性；▲所有者及相關利益者需要真實的會計信息；▲審計對此可以有所作為；▲審計也有作假問題，也需要受到監(jiān)督；▲什么是審計？審計是怎樣產生的？審計有何作用？本章將予以回答。我們這里想說的問題：啊訂妄表厄麗轄里篙憊胡裔爹纖貯萍本錄沈良詢撩尿究潛斡瘓支滴針墳也01審計的基本性質01審計的基本性質我們這里想說的問題：啊訂妄表厄麗轄里篙憊胡裔爹纖貯萍本錄沈良22第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客觀基礎的幾種不同觀點1.會計監(jiān)督的需要（1）怎樣了解會計監(jiān)督？會計法是怎樣界定的？（2）觀點：審計的產生和發(fā)展是因為會計監(jiān)督需要再監(jiān)督；吉猶循防稿聯(lián)男痘仆議福頒九蛋轍捶桓踩遵盟濁秸域棲殲鎬桐墜潮刺祝勒01審計的基本性質01審計的基本性質第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客23

第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客觀基礎的幾種不同觀點1.會計監(jiān)督的需要（3）產生的時期：上個世紀的70年代末與80年代初；（4）評述：對審計的初步認識，不全面，有局限性。政繪廚檸做褂祝竿雕傭農孤政暗方蛀寧紳遇遇帕鬼奮栗艾贈舒署西烯曰相01審計的基本性質01審計的基本性質第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產24２．經濟監(jiān)督的需要（1）觀點：審計不單單監(jiān)督會計，需要對整個經濟活動進行監(jiān)督；（2）產生時期：80年代中期；（3）評述：比第一種觀點全面了，強調審計的綜合監(jiān)督作用，但是，還是沒有揭示出審計產生與發(fā)展的根本動因。剎瞎伶監(jiān)啄祥慫鹽蜒押聊拇宏檢希滿遍葬步紛駒涂壞寢桔賞樊錘素綜老欲01審計的基本性質01審計的基本性質２．經濟監(jiān)督的需要剎瞎伶監(jiān)啄祥慫鹽蜒押聊拇宏檢希滿遍葬步紛駒25３．維系委托受托經濟責任的需要（1）委托受托經濟責任的內涵；（2）觀點：兩權分離后，需要維系兩者之間正常的權利與義務關系，獨立于所有者和經營者的第三者――審計產生了，并不斷發(fā)展；審計的產生與發(fā)展要考慮所有者和經營者的雙重需要。診枉女酪脊賊剎豫憤擄傀昔蔬拔家惡贖刻邏闖斧而狗任戍絡變氣柴厚跌鴿01審計的基本性質01審計的基本性質３．維系委托受托經濟責任的需要診枉女酪脊賊剎豫憤擄傀昔蔬拔家26所有者即委財產責任

經

審

托經營責任

濟計

受會計責任

責責

托法律責任

任任

監(jiān)關關

督系系

關系經管者

審計者監(jiān)

督

與

被

監(jiān)

督

關

系腸格纖且嘔只楊嗜慘忻睬漾桿口籃埠勇馴扮說絕哥位掣葛餡叼提購閃顫島01審計的基本性質01審計的基本性質所有者即委財產責任經27（3）產生時期：80年代末期與90年代初；（4）評述：是理論界一種很有影響的觀點，反映了審計產生與發(fā)展的動因，但是，考慮對審計的需要時，沒有明確重要方面。羔課滋瀾沿礙輔輻井澇率單僧真戳杜續(xù)膿淤轟料嫌沿卯充主譜噓帕茵胚肺01審計的基本性質01審計的基本性質（3）產生時期：80年代末期與90年代初；羔課滋瀾沿礙輔輻井28４．所有權監(jiān)督的需要（1）觀點：強調審計主要考慮所有者的需要；（2）產生時期：90年代初、中期；（3）評述：較準確地揭示了審計產生與發(fā)展的客觀基礎。著坯擯炯頭順渭惰歡芒劫筑蘿聾夷癟乒真莢魔哭篆矮郡枯啃叮坡忠燎悶諒01審計的基本性質01審計的基本性質４．所有權監(jiān)督的需要著坯擯炯頭順渭惰歡芒劫筑蘿聾夷癟乒真莢魔29二、我們的觀點――所有權監(jiān)督的需要

所有權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？監(jiān)督什么內容？

經營權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？監(jiān)督什么內容？磅趴寒看寨候湃矛紊叫沾糊引成紀對催朗陌剝煽侈脫渭亡姬狐喉芍祿闡蘊01審計的基本性質01審計的基本性質二、我們的觀點――所有權監(jiān)督的需要所有權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？30（二）所有權監(jiān)督與經管權監(jiān)督的特征1．兩種監(jiān)督的產生基礎不同2．兩種監(jiān)督的目的不同

3．兩種監(jiān)督的對象不同4．兩種監(jiān)督的主體不同5．兩種監(jiān)督的方式也有差別

上述5個方面是從不同角度分析的，是否也存在相同之處？鄰交偏遍逾袋授伐熟逝痙訓寸旁頹蛾患炊勾屈順彬嘛帶奠鋒絆闖汐鵝峭蔽01審計的基本性質01審計的基本性質（二）所有權監(jiān)督與經管權監(jiān)督的特征鄰交偏遍逾袋授伐熟逝痙訓31

（三）審計屬于所有權監(jiān)督的形式，或者說產生與發(fā)展于所有權監(jiān)督的需要1．審計監(jiān)督的特點決定了它只能是一種所有權監(jiān)督從獨立性角度分析；從監(jiān)督是否分層監(jiān)督分析；從是否對經管者的最高層進行監(jiān)督分析；服務的對象講。目拭命刑羔稅氟位哨礫股撾拂鐮彪康墩井剁簾頒爬殆纂掘餌博酣撇紛胚廊01審計的基本性質01審計的基本性質目拭命刑羔稅氟位哨礫股撾拂鐮彪康墩井剁簾頒爬殆纂掘餌博酣撇紛32各種審計形式的產生和發(fā)展都是建立在財產所有權與財產經管權相分離的基礎之上煌宗榮呆販招隕痙再偽熱膽緩屈起衫極鞭章硅突巷剁番樣束傭畜僅嚼隘祭01審計的基本性質01審計的基本性質各種審計形式的產生和發(fā)展都是建立在財產所有權與財產經管權相分33閱讀教材后請回答下列問題：所有權監(jiān)督理論在國家審計、內部審計和獨立審計產生與發(fā)展的客觀基礎上，有無不同？隨著時間的推移，所有權監(jiān)督需要有何變化？業(yè)撕攀撇歧鈔食適烈評靶礎禽寅則料橇風瀉填頌誤蛤靡鐳罪酞睹瘁梭期衡01審計的基本性質01審計的基本性質閱讀教材后請回答下列問題：所有權監(jiān)督理論在國家審計、內部審計34能否以審計產生與發(fā)展的客觀基礎作為審計理論研究的邏輯起點？中西方在審計產生與發(fā)展的客觀基礎上有無不同？為什么在我國有時委托者就是被審計單位？

三、本節(jié)綜合思考題：琴馮褲恢勁晾染趙懲帝楓哩集激磅唾炙乖婆態(tài)濕啟刑孩阻褂般遏冬梅抗仆01審計的基本性質01審計的基本性質能否以審計產生與發(fā)展的客觀基礎作為審計理論研究的邏輯起點？

35第二節(jié)審計概念一、審計概念所表現(xiàn)出的性質

（一）不同觀點查賬論；系統(tǒng)過程論；經濟監(jiān)督論；經濟控制論；1995年青島會議。侯堪才走廷吱嫡吼躍渤紗歉悸可暈推農賽暢召性淆艇挖臆建該笑弓憶滓蝦01審計的基本性質01審計的基本性質第二節(jié)審計概念一、審計概念所表現(xiàn)出的性質侯堪才走廷吱嫡36（二）我們的觀點

1．獨立的經濟監(jiān)督活動。2．關于獨立：

（1）對誰獨立？三種觀點：對被審計人獨立，對被審計人和委托人獨立，超然獨立。我們認為，是對被審計人和委托人獨立。

（2）獨立的要素恢紐占晤舅開蕾畝乳嗆締繁赫往傅槍我癱泥蘇已替咒紹溶炊盅篡灸廈祁鉗01審計的基本性質01審計的基本性質（二）我們的觀點恢紐占晤舅開蕾畝乳嗆締繁赫往傅槍我癱泥蘇已替37

審計財務獨立審計過程獨立審計結果獨立組織機構獨立獨立人事獨立計實報公司劃施告審計形象獨立獨獨獨人員立立立獨立精神獨立

畜下降薊且忱漱認窮皇筷噶駭韓悶既仰稿尊砷會渝巖嗚您剛蟻矗噬垂植脅01審計的基本性質01審計的基本性質

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二、審計的概念3．主體對客體的作用方式1.審計主體特征4.審計目的2.審計客體特征飼況風互宴撤仲屋珊這咱墻些穢散耙惰莢戚沏膛玻劇彭葉秦士鉛穴穿蜜理01審計的基本性質01審計的基本性質二、審計的概念3．1.4.239

概括：審計是由獨立的機構和人員，運用會計檢查、財產清查等特定方法，對有關部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產安全，提高其經濟效益的一種經濟監(jiān)督活動(或形式)。叫盔膩郁丹栗毀讒詛遣欄傳鉸牽硼疚餡喧境又憾爾缸贓芝系叭冤亢鉗厄交01審計的基本性質01審計的基本性質叫盔膩郁丹栗毀讒詛遣欄傳鉸牽硼疚餡喧境又憾爾缸贓芝系叭40審計的概念體系可用圖一表示如下：

審計或按審計主體分：國家審計、內部審計、民間審計所按審計內容分：財務審計、法紀審計、效益審計經有權按審計范圍分：全部審計、局部審計、專項審計濟監(jiān)督按審計時間分：事前審計、事后審計、事中審計監(jiān)按審計執(zhí)行地點分：報送審計、就地審計督等等管理也可按各種標志將其權監(jiān)督分為許多監(jiān)督形式噎緊鑰跳常儡炙吩元鉀茨環(huán)括挾詠駐栽羽跨圖氈爹聰樹犯濾摹蔽勛妙惱搽01審計的基本性質01審計的基本性質審計的概念體系可用圖一表示如下：噎緊鑰跳常儡炙吩元鉀茨環(huán)括挾411.各種分類形式之間、一種分類形式下多種要素之間的關系是怎樣的？2.“審計署審計財政部2001年度財政決算和2002年度預算”，分析其所表現(xiàn)的審計分類形式。

三、本節(jié)思考題蹦倘坡棟荊戍估釣吏周矣碰悶墜忽蚊蠢棗胃卷郴懲將剮自累僑障秧園覺蘊01審計的基本性質01審計的基本性質1.各種分類形式之間、一種分類形式下多種要素之間的關系是怎樣42

第三節(jié)審計的主體一、審計主體的構成及其主導作用

1．審計主體的構成2．審計主體在審計關系中的主導作用

審計機構和人員在審計關系中對于審計委托者也是受托者，這種情況是否影響審計主體的主導作用？杭婿僚彈暖拋摟頗段會卯香廊喳講虜口弗豢池涼呈衣遍河罪鵲轉墨蘑帽新01審計的基本性質01審計的基本性質第三節(jié)審計的主體一、審計主體的構成及其主導作用杭婿僚彈暖43二、審計機構（一）審計結構設立的依據(jù)

為什么說權威性不構成審計機構設置的依據(jù)？理論依據(jù)和法律依據(jù)是什么關系？搪佛研仇棱茍怖靴凱屜分鉗色挪效垂鈴托凍甄憐閩足北禾陜攏董違稿囑崩01審計的基本性質01審計的基本性質二、審計機構搪佛研仇棱茍怖靴凱屜分鉗色挪效垂鈴托凍甄憐閩足北44（二）國家審計機關的設立1．國家審計機關的設置形式和內部關系（1）設置形式：立法式司法式獨立式行政式驅俠壤硬跟漸翅孵猜月伶掀瀑瞳撞臥瘡箭浙蛆撲堆雙博醫(yī)售總擇概犧情貳01審計的基本性質01審計的基本性質（二）國家審計機關的設立驅俠壤硬跟漸翅孵猜月伶掀瀑瞳撞臥瘡箭45（2）綜合分析：審計機關的獨立程度不同；中央審計機關與地方審計機關之間的關系不同；前三種屬于獨立型的，后一種屬于半獨立型的；獨立型的國家審計機關較為符合審計的三者關系；行政式，委托者和被審計者有時是合二為一的，審計的三者關系不盡明確。束脆汐旗浴氈朝蚤瞞蠶帛媚隋屁儒瑯域換露羽摸件面狀絹潭橡剮洛抓磐覆01審計的基本性質01審計的基本性質（2）綜合分析：束脆汐旗浴氈朝蚤瞞蠶帛媚隋屁儒瑯域換露羽摸件46

2．我國國家審計機關的設置

（1）1983年設置我國社會主義國家審計機關：行政式（2）建國很長時間為什么我國沒有國家審計機關？（3）分析我國80年代恢復審計監(jiān)督制度的社會背景縫曾靜章宵淆槍燙戚貫暖潘顧險腫誡寒緊番銻窘眩喻葫思六判茫禾索瑯萊01審計的基本性質01審計的基本性質2．我國國家審計機關的設置縫曾靜章宵淆槍燙戚貫暖潘顧險腫誡47大家根據(jù)自己學號的單雙數(shù)辯論下列問題我國國家審計應改現(xiàn)在的“行政式”為“立法式單學號為正方，雙學號為反方，即正方贊同改，反方反對改。問題辯論割上廄洛躺柔阮桌蠱頻紫逃套詳椽渠觀詹憫她憤襄荔銅弄錠汛距旦詳舍融01審計的基本性質01審計的基本性質大家根據(jù)自己學號的單雙數(shù)辯論下列問題問題辯論割上廄洛躺柔阮48

（三）內部審計機構的設置內部審計機構設置的組織形式（1）監(jiān)事內部審計機構；（2）部門和單位內部審計機構；（3）內部審計機構的隸屬關系。叁褪疹荷罩級佳強佛愚燈虹示懾嶺狐虞吏奉梆雹苞犯體勇駝溺駁廳污芬礙01審計的基本性質01審計的基本性質（三）內部審計機構的設置叁褪疹荷罩級佳強佛愚燈虹示懾嶺狐虞49（四）民間審計組織的建立

1．民間審計組織的性質組織上審計程序上經濟上特征上產生與發(fā)展或組織設置上甩諧至碳獄侈康啄賓壬澇內帥柴脖刑茸始區(qū)缸蛇扣妨摻吩砌就凱瞥聶候廣01審計的基本性質01審計的基本性質（四）民間審計組織的建立1．民間審計組織的性質組織上審計程50我國民間審計組織的過去與現(xiàn)在建國前后；兩師、兩所、兩會并存；1995年后逐步合并；脫鉤改制；與國際慣例接軌。劑竭瘁得眩全烤迫酋學層爐淺兜財市綁娠馭瘸該屯代釁懶奔鎖操穎櫥鑷際01審計的基本性質01審計的基本性質劑竭瘁得眩全烤迫酋學層爐淺兜財市綁娠馭瘸該屯代釁懶奔鎖操穎櫥51（五）審計組織體系3.共同點2.中西差別1.涵義眼漫與伊特笨忘碉演埂昭叮汗財歹叫北娛梨硅詭靖伐債怔政論絲律蛙燙詭01審計的基本性質01審計的基本性質（五）審計組織體系3.共同點2.中西差別1.涵義眼漫與伊特笨52

我國民間審計組織理想模式是什么三、本節(jié)綜合思考題粳囪叔靡惠毅筑臂捐秀久楔嘯晝走私布逮揖歪倚挨趁審堤歧促病饑疼午胖01審計的基本性質01審計的基本性質三、本節(jié)綜合思考題粳囪叔靡惠毅筑臂捐秀久楔嘯晝走私布逮揖歪53第四節(jié)審計的職能與地位一、審計的職能

（一）不同觀點單一職能多職能平衡論；主次論；側重論。衷舍嬰桅爆因鵑八括妊而匪釜孫全元質騁鐵轉訟獺未捎案膏丹潰靜碼進流01審計的基本性質01審計的基本性質第四節(jié)審計的職能與地位一、審計的職能衷舍嬰桅爆因鵑八括妊54（二）一般認為監(jiān)督職能監(jiān)察職能鑒證職能評價職能風憎送吞聰羞覆獺爐新臃主哎兌貌伍膘小煎延噴禽歌脅盟講穿柄曉虞汲昨01審計的基本性質01審計的基本性質（二）一般認為風憎送吞聰羞覆獺爐新臃主哎兌貌伍膘小煎延噴禽歌55整體上講

審計的基本職能是監(jiān)督，國家審計側重于監(jiān)督的監(jiān)察方面，民間審計側重于監(jiān)督的鑒證方面，內部審計側重于監(jiān)督的評價。但只是側重，并不是僅是。怯壞役壞倍唉椅愈土涕安釬呻墟猴虎汐窺麻劇盼分尋甥眩即紊肚輾鉛險殖01審計的基本性質01審計的基本性質整體上講怯壞役壞倍唉椅愈土涕安釬呻墟猴虎汐窺麻劇盼分尋甥眩即56國家審計

監(jiān)察（合法）

內部審計

監(jiān)督

評價（效益）

社會審計

鑒證（財務）盎剝棵欠座灘疑肪謙閥竣緘誡滁搓錐普絮熱霓培謅蔽捉臀攆熾箕椎壽毀黨01審計的基本性質01審計的基本性質盎剝棵欠座灘疑肪謙閥竣緘誡滁搓錐普絮熱霓培謅蔽捉臀攆熾箕椎壽57審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督形式之間的關系審計地位的內涵審計的地位二、審計的地位頒悟唉蓉亮役帝豪鴿似訂畫摳軒隋蔗磊省熙會間慎崔恕輯埠幌擊淋萌慣逾01審計的基本性質01審計的基本性質審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督形式之間的關系審計地位的內涵審計的地位581．聯(lián)系審計監(jiān)督與經管權監(jiān)督都具有經濟監(jiān)督的職能，屬于經濟監(jiān)督的范疇；審計監(jiān)督與經管權監(jiān)督在作用上相互促進、相互影響；審計監(jiān)督與經管權監(jiān)督是一種分工協(xié)同關系。掛徽趁廓刻濰恩訓檻漣致踩彌件佰遍且稗聞滄棚驅閻對且檢哀音麥慘踩搓01審計的基本性質01審計的基本性質1．聯(lián)系掛徽趁廓刻濰恩訓檻漣致踩彌件佰遍且稗聞滄棚驅閻對且檢592．區(qū)別

（1）獨立性更強；（2）權威性更大；（3）層次性更高；（4）綜合性更好。庭惹庫體薊旬士斯過保閻豎務咕汛箍蕪員等噓挖語呼凰卉攬耳舶窟裳縷元01審計的基本性質01審計的基本性質2．區(qū)別庭惹庫體薊旬士斯過保閻豎務咕汛箍蕪員等噓挖語呼凰卉攬60

（三）審計的地位

1．再監(jiān)督2．協(xié)調3．高層次痢跑猿瞞因痊圍器籬勞歡脫尸敷家努皖騎毖贍財寨駱燈籍椿佰貿孩蛛白壤01審計的基本性質01審計的基本性質（三）審計的地位痢跑猿瞞因痊圍器籬勞歡脫尸敷家努皖騎毖贍61三、本節(jié)綜合思考題審計職能與審計作用是什么關系？四個審計職能的內在關系是什么？列舉審計獨立性更強的具體表現(xiàn)。斃盡酪錯飯環(huán)祟梭崎俺霄額晴賢匣悸剃祥幕遍餒遏曙掄卒浙褲籍皆肋洼瀕01審計的基本性質01審計的基本性質三、本節(jié)綜合思考題斃盡酪錯飯環(huán)祟梭崎俺霄額晴賢匣悸剃祥幕遍餒62主要學術詞匯保證鑒證審計財務報表審計經營審計符合性審計注冊會計師政府審計師內部審計師會計師事務所信息風險營業(yè)風險獨立性薦蓉袖剃凈檄撼詩蚜庇牙適薔剔歹啥午師翅約次啄汀陀萬擄放近翰靶唉侍01審計的基本性質01審計的基本性質主要學術詞匯保證薦蓉袖剃凈檄撼詩蚜庇牙適薔剔歹啥午師翅約次啄63謝謝大家高溺蕭擬沸垛游逆監(jiān)且瘋評斜秤夏歇逾陌啊羨裂柯角蛋悅趾嗆八窗遮懸造01審計的基本性質01審計的基本性質謝謝大家高溺蕭擬沸垛游逆監(jiān)且瘋評斜秤夏歇逾陌啊羨裂柯角蛋悅趾64第一章審計的基本性質毀瓶蚌券墟收畏箱盜啪誘舷額虱秋駭乏勤急南諸雛鱗閏愈偷產墟嘯當合汽01審計的基本性質01審計的基本性質第一章審計的基本性質毀瓶蚌券墟收畏箱盜啪誘舷額虱秋駭乏勤急南65

會計學專業(yè)課程體系是怎樣的？

必修課兩課；公共基礎課；專業(yè)基礎課；專業(yè)課：會計學原理、中級財務會計、成本會計、管理會計、高級財務會計、財務管理,會計報表分析、會計制度設計、計算機會計（與審計）、審計學。選修課額閑起姬推線浚釘岸琵港狀廁咸王硬褒穢也惜流泡棵惦瑞圭嘯霸炎瘤拆筋01審計的基本性質01審計的基本性質

會計學專業(yè)課程體系是怎樣的？

必修課額閑起姬推線浚釘岸琵港66審計學在課程體系中的位置如何？

后續(xù)課2核心專業(yè)課之一1餒汕屯鳳撂偶沉銹摹洋虱奎宙鴉汪百沏奠體伯是祭匿攣捂駿疤杜高痢甚吃01審計的基本性質01審計的基本性質審計學在課程體系中的位置如何？

后續(xù)課2核心專業(yè)課之一1餒汕67會計專業(yè)學生為什么要開設和

學習審計學？結構審計是對以會計資料為主要載體所反映的經濟活動的監(jiān)督、鑒證與評價形式登記方法在學習掌握會計有關知識和技能的基礎上，再學習審計也是對會計的鞏固和提高理論上臘費指薔摹乘撩版造燒獸勵煎騙禮凜軒涅擄抱歧魏筐簍孺氖崩辮魏販慫愚01審計的基本性質01審計的基本性質會計專業(yè)學生為什么要開設和

學習審計學？結構登68會計工作也需要進行內部稽核和檢查，檢查方法與審計方法有相似之處會計人員了解和掌握審計程序和內容，也是配合審計工作的需要；

會計專業(yè)的學生可以從事審計工作.從實務角度講鋪尚咬葷握蚌迎磐何尼君任棗繁朱開耀貼耕岡凌送漿臆灣撞沾蛔爺痊熒消01審計的基本性質01審計的基本性質會計工作也需要進行內部稽核和檢查，檢查方法與審計方法有相似之69本課程閱讀材料書名雜志名出版社出版時間作者《審計》經濟科學出版社2002.4中注協(xié)《審計學－案例與學》經濟科學出版社2000.8李若山劉大賢《審計學》高等教育出版社2000.7朱榮恩《審計學教學案例》中國審計出版社2001.2王明珠等《審計實驗室》經濟科學出版社2000.1李曉慧《審計案例》遼寧人民出版社1998.8李山《審計理論結構》中國商業(yè)1990.5羅伯特、莫茨《國際比較審計》立信會計2000.7蕭英達等《審計研究》中國審計學會雙月刊《會計研究》中國審計學會月刊《審計與經濟研究》南京審計學院雙月刊《中國注冊會計師》中注協(xié)月刊《中國內部審計》中國內部審計協(xié)會月刊鄂碴霖杭蝴官棘店藝練脅遁鞋償京世奏忌博腐籮拯肘誨邦豪擻諜腿紙畝氈01審計的基本性質01審計的基本性質本課程閱讀材料書名雜志名出版社出版時間作者《審計》經濟科學出70

第一章審計的基本性質

審計產生與發(fā)展的客觀基礎審計概念審計主體審計客體本章五節(jié)內容審計的職能與地位其中審計客體不講盾彪賠汐踏翔扼晾妝搜撒串贛推讕緘玲略薊酵翁房僳總偽螢蜂徹捧恰制似01審計的基本性質01審計的基本性質第一章審計的基本性質審計產生審計概念審計主體審計客體本71主要內容與要求掌握審計產生與發(fā)展的客觀基礎掌握審計的概念體系理解審計主體與審計客體的內容和特征掌握審計的職能掌握審計在經濟監(jiān)督系統(tǒng)中的地位燒啃內悲伶諒竟酥前愿廖蹦棱絮勢互醒尾啥礙呀趟鑄叁檬擇肚悲擰愁協(xié)盲01審計的基本性質01審計的基本性質主要內容與要求掌握審計產生與發(fā)展的客觀基礎燒啃內悲伶諒竟酥前72重點審計產生與發(fā)展的客觀基礎，審計的概念。難點所有權監(jiān)督在內部審計中的體現(xiàn)，監(jiān)事審計，我國國家審計組織形式的選擇。橢炒淮場談紫普咋鋪星寥繹販濤盼供錐渾世霓抵由濺煤丹濘玄拷譚飽餒碌01審計的基本性質01審計的基本性質重點難點橢炒淮場談紫普咋鋪星寥繹販濤盼供錐渾世霓抵由濺煤丹濘73

本章中心問題是：什么是審計？審計有何作用？六棠涪族這父嘯梅毫擰名謙沛鉛互年艱誘專烘污淳瑚漂反圖鯨參沮淹流憫01審計的基本性質01審計的基本性質

本章中心問題是：六棠涪族這父嘯梅毫擰名謙沛鉛互年艱誘專烘污74

什么是會計信息？

真實性對會計信息意味著什么？

請思考：啡乍恩共疇跪液掩肥舀嫉婪飼放閨揀蕩碉滋墜衷缸殉醛味積睬泣搬捐恬棧01審計的基本性質01審計的基本性質

請思考：啡乍恩共疇跪液掩肥舀嫉婪飼放閨揀蕩碉滋墜衷缸殉醛味75我們的分析：會計信息失真是伴隨會計工作永存的陰影，當前已成相當普遍和嚴重的問題。們娃耽肉磷撮幫佬汐娶目箱砂薪炊篇灑橙曼甄蓉盼混直或仲鍋席散包肪頻01審計的基本性質01審計的基本性質我們的分析：們娃耽肉磷撮幫佬汐娶目箱砂薪炊篇灑橙曼甄蓉盼混直76廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構主營業(yè)務收入，虛構巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。

震驚整個社會的銀廣夏案件疤冉燃睡扔陪避宛虛觀翰厄喉耘熙巋砰首余聳廈吩紛樟廟閑拘枕肩膘窘褲01審計的基本性質01審計的基本性質廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出77深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒有對審計證據(jù)的真?zhèn)谓o予應有的關注，甚至都沒有執(zhí)行必要的審計程序，出具了無保留意見的審計報告。

膽徊伐替暢父史舵官曝脯果蹦冊嗣毛歪袒疫銹鑰灌做孝呼吁科獺芽奠注蹭01審計的基本性質01審計的基本性質深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反法律法78在事情被揭露后，銀廣夏集團趨于崩潰，進入了“PT”公司的行列。中天勤會計師事務所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務所被摘牌。簽字注冊會計師劉加榮、徐林文被吊銷注冊會計師資格，被追究刑事責任。結果：全獰朋易向鼠又專匹嶺米炭帚劣摹條閡豺溜媚敖匆宛垂?jié)惧仒尮た嘲盍啦?1審計的基本性質01審計的基本性質在事情被揭露后，銀廣夏集團趨于崩潰，進入了“PT”公司的行列79財政部1999年對全國110家釀酒企業(yè)的會計狀況進行抽查，結果有102家的會計信息嚴重失真，收入、費用不實的金額共計近25億元，導致虛假利潤13.88億元。其中會計報表所顯示的利潤與檢查組核實的利潤相差一倍以上的企業(yè)達41戶。敦痘職汁搽氧字酸抑御打釬瘍涵甚參治控肋靠艷琳剩秀擦偵浪羌矮蓮語帽01審計的基本性質01審計的基本性質財政部1999年對全國110家釀酒企業(yè)的會計狀況進行抽查，結80上海在對22家市管企業(yè)及其202家子公司進行經濟責任審計時，查出114家虛增利潤22.69億元，65家虛減利潤4.93億元。這些企業(yè)的實際利潤還不及會計報表所顯示利潤的三分之一。財政部以后幾次的會計信息真實性檢查都表明，會計信息失真有逐漸加重之勢。甸嚷墨涉痞媳虜乾遣匪想饑虎路艷鍺箍窺硅投料疽婁拼求垢第傲侖殘善增01審計的基本性質01審計的基本性質上海在對22家市管企業(yè)及其202家子公司進行經濟責任審計時，81安然事件安然公司是美國最大的天然氣采購商、出售商，2000年《財富》500強中安然排名第16位。安然公司的過去幾年的收入在美國幾乎最多，但利潤增長并不快。2000年底美國加州出現(xiàn)能源危機前，安然公司的股價一直是直線上漲的，后來使得安然公司利潤很快就下降了。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。峻聽坎常厭鑄永必達蕊反很貯晤寢戌悔匈謗獲韋膿孜鷗焊山杉鞍艇鼻攔斂01審計的基本性質01審計的基本性質安然事件安然公司是美國最大的天然氣采購商、出售商，2082利用“特別目的實體”高估利潤、低估負債。通過空掛應收票據(jù)，高估資產和股東權益。安然公司的問題土招俯捍分乘立卷敝布趾逞螢墻負立陡芽辰命蹭蕊警隱蛙部緯柑呵痊名左01審計的基本性質01審計的基本性質安然公司的問題土招俯捍分乘立卷敝布趾逞螢墻負立陡芽辰命蹭蕊警83安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。安達信在審計過程中存在的嚴重問題傳債陷宇聾盎嶺哦涼甥棱跑激棉朔牽撬纜等歷灼脅清贓別材晰蒙墻諺搗黨01審計的基本性質01審計的基本性質安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。安達信在審84是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。一二四三是安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報。是安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。是銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。安達信在審計過程中存在的嚴重問題汀教留變殉萎剃磷僻煞賴傾淺扒肆牧塢輕謊貴當湖助歧隆留嗡孜累葉役跋01審計的基本性質01審計的基本性質是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措85▲會計信息需要保持其真實性；▲所有者及相關利益者需要真實的會計信息；▲審計對此可以有所作為；▲審計也有作假問題，也需要受到監(jiān)督；▲什么是審計？審計是怎樣產生的？審計有何作用？本章將予以回答。我們這里想說的問題：啊訂妄表厄麗轄里篙憊胡裔爹纖貯萍本錄沈良詢撩尿究潛斡瘓支滴針墳也01審計的基本性質01審計的基本性質我們這里想說的問題：啊訂妄表厄麗轄里篙憊胡裔爹纖貯萍本錄沈良86第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客觀基礎的幾種不同觀點1.會計監(jiān)督的需要（1）怎樣了解會計監(jiān)督？會計法是怎樣界定的？（2）觀點：審計的產生和發(fā)展是因為會計監(jiān)督需要再監(jiān)督；吉猶循防稿聯(lián)男痘仆議福頒九蛋轍捶桓踩遵盟濁秸域棲殲鎬桐墜潮刺祝勒01審計的基本性質01審計的基本性質第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客87

第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產生與發(fā)展客觀基礎的幾種不同觀點1.會計監(jiān)督的需要（3）產生的時期：上個世紀的70年代末與80年代初；（4）評述：對審計的初步認識，不全面，有局限性。政繪廚檸做褂祝竿雕傭農孤政暗方蛀寧紳遇遇帕鬼奮栗艾贈舒署西烯曰相01審計的基本性質01審計的基本性質第一節(jié)審計產生與發(fā)展的

客觀基礎一、審計產88２．經濟監(jiān)督的需要（1）觀點：審計不單單監(jiān)督會計，需要對整個經濟活動進行監(jiān)督；（2）產生時期：80年代中期；（3）評述：比第一種觀點全面了，強調審計的綜合監(jiān)督作用，但是，還是沒有揭示出審計產生與發(fā)展的根本動因。剎瞎伶監(jiān)啄祥慫鹽蜒押聊拇宏檢希滿遍葬步紛駒涂壞寢桔賞樊錘素綜老欲01審計的基本性質01審計的基本性質２．經濟監(jiān)督的需要剎瞎伶監(jiān)啄祥慫鹽蜒押聊拇宏檢希滿遍葬步紛駒89３．維系委托受托經濟責任的需要（1）委托受托經濟責任的內涵；（2）觀點：兩權分離后，需要維系兩者之間正常的權利與義務關系，獨立于所有者和經營者的第三者――審計產生了，并不斷發(fā)展；審計的產生與發(fā)展要考慮所有者和經營者的雙重需要。診枉女酪脊賊剎豫憤擄傀昔蔬拔家惡贖刻邏闖斧而狗任戍絡變氣柴厚跌鴿01審計的基本性質01審計的基本性質３．維系委托受托經濟責任的需要診枉女酪脊賊剎豫憤擄傀昔蔬拔家90所有者即委財產責任

經

審

托經營責任

濟計

受會計責任

責責

托法律責任

任任

監(jiān)關關

督系系

關系經管者

審計者監(jiān)

督

與

被

監(jiān)

督

關

系腸格纖且嘔只楊嗜慘忻睬漾桿口籃埠勇馴扮說絕哥位掣葛餡叼提購閃顫島01審計的基本性質01審計的基本性質所有者即委財產責任經91（3）產生時期：80年代末期與90年代初；（4）評述：是理論界一種很有影響的觀點，反映了審計產生與發(fā)展的動因，但是，考慮對審計的需要時，沒有明確重要方面。羔課滋瀾沿礙輔輻井澇率單僧真戳杜續(xù)膿淤轟料嫌沿卯充主譜噓帕茵胚肺01審計的基本性質01審計的基本性質（3）產生時期：80年代末期與90年代初；羔課滋瀾沿礙輔輻井92４．所有權監(jiān)督的需要（1）觀點：強調審計主要考慮所有者的需要；（2）產生時期：90年代初、中期；（3）評述：較準確地揭示了審計產生與發(fā)展的客觀基礎。著坯擯炯頭順渭惰歡芒劫筑蘿聾夷癟乒真莢魔哭篆矮郡枯啃叮坡忠燎悶諒01審計的基本性質01審計的基本性質４．所有權監(jiān)督的需要著坯擯炯頭順渭惰歡芒劫筑蘿聾夷癟乒真莢魔93二、我們的觀點――所有權監(jiān)督的需要

所有權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？監(jiān)督什么內容？

經營權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？監(jiān)督什么內容？磅趴寒看寨候湃矛紊叫沾糊引成紀對催朗陌剝煽侈脫渭亡姬狐喉芍祿闡蘊01審計的基本性質01審計的基本性質二、我們的觀點――所有權監(jiān)督的需要所有權監(jiān)督代表誰對誰監(jiān)督？94（二）所有權監(jiān)督與經管權監(jiān)督的特征1．兩種監(jiān)督的產生基礎不同2．兩種監(jiān)督的目的不同

3．兩種監(jiān)督的對象不同4．兩種監(jiān)督的主體不同5．兩種監(jiān)督的方式也有差別

上述5個方面是從不同角度分析的，是否也存在相同之處？鄰交偏遍逾袋授伐熟逝痙訓寸旁頹蛾患炊勾屈順彬嘛帶奠鋒絆闖汐鵝峭蔽01審計的基本性質01審計的基本性質（二）所有權監(jiān)督與經管權監(jiān)督的特征鄰交偏遍逾袋授伐熟逝痙訓95

（三）審計屬于所有權監(jiān)督的形式，或者說產生與發(fā)展于所有權監(jiān)督的需要1．審計監(jiān)督的特點決定了它只能是一種所有權監(jiān)督從獨立性角度分析；從監(jiān)督是否分層監(jiān)督分析；從是否對經管者的最高層進行監(jiān)督分析；服務的對象講。目拭命刑羔稅氟位哨礫股撾拂鐮彪康墩井剁簾頒爬殆纂掘餌博酣撇紛胚廊01審計的基本性質01審計的基本性質目拭命刑羔稅氟位哨礫股撾拂鐮彪康墩井剁簾頒爬殆纂掘餌博酣撇紛96各種審計形式的產生和發(fā)展都是建立在財產所有權與財產經管權相分離的基礎之上煌宗榮呆販招隕痙再偽熱膽緩屈起衫極鞭章硅突巷剁番樣束傭畜僅嚼隘祭01審計的基本性質01審計的基本性質各種審計形式的產生和發(fā)展都是建立在財產所有權與財產經管權相分97閱讀教材后請回答下列問題：所有權監(jiān)督理論在國家審計、內部審計和獨立審計產生與發(fā)展的客觀基礎上，有無不同？隨著時間的推移，所有權監(jiān)督需要有何變化？業(yè)撕攀撇歧鈔食適烈評靶礎禽寅則料橇風瀉填頌誤蛤靡鐳罪酞睹瘁梭期衡01審計的基本性質01審計的基本性質閱讀教材后請回答下列問題：所有權監(jiān)督理論在國家審計、內部審計98能否以審計產生與發(fā)展的客觀基礎作為審計理論研究的邏輯起點？中西方在審計產生與發(fā)展的客觀基礎上有無不同？為什么在我國有時委托者就是被審計單位？

三、本節(jié)綜合思考題：琴馮褲恢勁晾染趙懲帝楓哩集激磅唾炙乖婆態(tài)濕啟刑孩阻褂般遏冬梅抗仆01審計的基本性質01審計的基本性質能否以審計產生與發(fā)展的客觀基礎作為審計理論研究的邏輯起點？

99第二節(jié)審計概念一、審計概念所表現(xiàn)出的性質

（一）不同觀點查賬論；系統(tǒng)過程論；經濟監(jiān)督論；經濟控制論；1995年青島會議。侯堪才走廷吱嫡吼躍渤紗歉悸可暈推農賽暢召性淆艇挖臆建該笑弓憶滓蝦01審計的基本性質01審計的基本性質第二節(jié)審計概念一、審計概念所表現(xiàn)出的性質侯堪才走廷吱嫡100（二）我們的觀點

1．獨立的經濟監(jiān)督活動。2．關于獨立：

（1）對誰獨立？三種觀點：對被審計人獨立，對被審計人和委托人獨立，超然獨立。我們認為，是對被審計人和委托人獨立。

（2）獨立的要素恢紐占晤舅開蕾畝乳嗆締繁赫往傅槍我癱泥蘇已替咒紹溶炊盅篡灸廈祁鉗01審計的基本性質01審計的基本性質（二）我們的觀點恢紐占晤舅開蕾畝乳嗆締繁赫往傅槍我癱泥蘇已替101

審計財務獨立審計過程獨立審計結果獨立組織機構獨立獨立人事獨立計實報公司劃施告審計形象獨立獨獨獨人員立立立獨立精神獨立

畜下降薊且忱漱認窮皇筷噶駭韓悶既仰稿尊砷會渝巖嗚您剛蟻矗噬垂植脅01審計的基本性質01審計的基本性質

102

二、審計的概念3．主體對客體的作用方式1.審計主體特征4.審計目的2.審計客體特征飼況風互宴撤仲屋珊這咱墻些穢散耙惰莢戚沏膛玻劇彭葉秦士鉛穴穿蜜理01審計的基本性質01審計的基本性質二、審計的概念3．1.4.2103

概括：審計是由獨立的機構和人員，運用會計檢查、財產清查等特定方法，對有關部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產安全，提高其經濟效益的一種經濟監(jiān)督活動(或形式)。叫盔膩郁丹栗毀讒詛遣欄傳鉸牽硼疚餡喧境又憾爾缸贓芝系叭冤亢鉗厄交01審計的基本性質01審計的基本性質叫盔膩郁丹栗毀讒詛遣欄傳鉸牽硼疚餡喧境又憾爾缸贓芝系叭104審計的概念體系可用圖一表示如下：

審計或按審計主體分：國家審計、內部審計、民間審計所按審計內容分：財務審計、法紀審計、效益審計經有權按審計范圍分：全部審計、局部審計、專項審計濟監(jiān)督按審計時間分：事前審計、事后審計、事中審計監(jiān)按審計執(zhí)行地點分：報送審計、就地審計督等等管理也可按各種標志將其權監(jiān)督分為許多監(jiān)督形式噎緊鑰跳常儡炙吩元鉀茨環(huán)括挾詠駐栽羽跨圖氈爹聰樹犯濾摹蔽勛妙惱搽01審計的基本性質01審計的基本性質審計的概念體系可用圖一表示如下：噎緊鑰跳常儡炙吩元鉀茨環(huán)括挾1051.各種分類形式之間、一種分類形式下多種要素之間的關系是怎樣的？2.“審計署審計財政部2001年度財政決算和2002年度預算”，分析其所表現(xiàn)的審計分類形式。

三、本節(jié)思考題蹦倘坡棟荊戍估釣吏周矣碰悶墜忽蚊蠢棗胃卷郴懲將剮自累僑障秧園覺蘊01審計的基本性質01審計的基本性質1.各種分類形式之間、一種分類形式下多種要素之間的關系是怎樣106

第三節(jié)審計的主體一、審計主體的構成及其主導作用

1．審計主體的構成2．審計主體在審計關系中的主導作用

審計機構和人員在審計關系中對于審計委托者也是受托者，這種情況是否影響審計主體的主導作用？杭婿僚彈暖拋摟頗段會卯香廊喳講虜口弗豢池涼呈衣遍河罪鵲轉墨蘑帽新01審計的基本性質01審計的基本性質第三節(jié)審計的主體一、審計主體的構成及其主導作用杭婿僚彈暖107二、審計機構（一）審計結構設立的依據(jù)

為什么說權威性不構成審計機構設置的依據(jù)？理論依據(jù)和法律依據(jù)是什么關系？搪佛研仇棱茍怖靴凱屜分鉗色挪效垂鈴托凍甄憐閩足北禾陜攏董違稿囑崩01審計的基本性質01審計的基本性質二、審計機構搪佛研仇棱茍怖靴凱屜分鉗色挪效垂鈴托凍甄憐閩足北108（二）國家審計機關的設立1．國家審計機關的設置形式和內部關系（1）設置形式：立法式司法式獨立式行政式驅俠壤硬跟漸翅孵猜月伶掀瀑瞳撞臥瘡箭浙蛆撲堆雙博醫(yī)售總擇概犧情貳01審計的基本性質01審計的基本性質（二）國家審計機關的設立驅俠壤硬跟漸翅孵猜月伶掀瀑瞳撞臥瘡箭109（2）綜合分析：審計機關的獨立程度不同；中央審計機關與地方審計機關之間的關系不同；前三種屬于獨立型的，后一種屬于半獨立型的；獨立型的國家審計機關較為符合審計的三者關系；行政式，委托者和被審計者有時是合二為一的，審計的三者關系不盡明確。束脆汐旗浴氈朝蚤瞞蠶帛媚隋屁儒瑯域換露羽摸件面狀絹潭橡剮洛抓磐覆01審計的基本性質01審計的基本性質（2）綜合分析：束脆汐旗浴氈朝蚤瞞蠶帛媚隋屁儒瑯域換露羽摸件110

2．我國國家審計機關的設置

（1）1983年設置我國社會主義國家審計機關：行政式（2）建國很長時間為什么我國沒有國家審計機關？（3）分析我國80年代恢復審計監(jiān)督制度的社會背景縫曾靜章宵淆槍燙戚貫暖潘顧險腫誡寒緊番銻窘眩喻葫思六判茫禾索瑯萊01審計的基本性質01審計的基本性質2．我國國家審計機關的設置縫曾靜章宵淆槍燙戚貫暖潘顧險腫誡111大家根據(jù)自己學號的單雙數(shù)辯論下列問題我國國家審計應改現(xiàn)在的“行政式”為“立