自考課程學(xué)習(xí)資料 審計(jì)試題（四）答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)學(xué)試卷答案（代碼：（）0160日午考）第一部分選擇題（共35分）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）TOC\o"1-5"\h\zD.2.B.3.A.4.D.5.D.6.A.7.C.8.A.9.D.10.DA12.B13.C.14.D15.A.16.D.17.A.18.B.19.A.20.D.21.D.22.C.23.D.24.C.25.C.二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）BCD27.ABCE28.ABD29.ABCD30.ABCD第二部分非選擇題（共65分）三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）.答：獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公止執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立.，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。（3分）.答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。（3分）.答：專業(yè)勝任能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。專業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。（3分）.答：特別風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡(jiǎn)稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。（3分）.答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。（3分）四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括?：（1）獨(dú)立、客觀、公正；（1分）（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注；（1分）（3）保密；（1分）（4）職業(yè)行為；（1分）（5）技術(shù)準(zhǔn)則。（1分）.答：包括（1）可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化。（2分）（2）可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量。（1分）（3）可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。（1分）（4）可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。（1分）.答：包括：（1）在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托；（1分）（2）鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理次策的員工；（1分）（3）強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序；（1分）（4）能夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)午委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序；（1分）（5）為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計(jì)委員會(huì)。（I分）.答：應(yīng)注意：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（1分）（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的：（1分）（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮：（1分）（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（1分）（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。（1分）五、案例分析題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）.答案：對(duì)于情況（I）,因甲客戶已于被審計(jì)年度12月25日用支票支付，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查12月份與次年1月份D公司所有開戶銀行對(duì)賬單，核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到。若對(duì)賬單表明D公司于12月份收到款項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)D公司借記銀行存款、貸記應(yīng)收賬款；若于次年1月份收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理確信被審計(jì)單位的相關(guān)記錄；若1月月末仍未收到，則應(yīng)提醒D公司進(jìn)行必要的查詢。（3分）對(duì)于情況（2）,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查D公司2009年1月份的入庫單及存貨明細(xì)賬，證實(shí)所退產(chǎn)品是否已收到。若已收到退貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表；若未收到退貨，請(qǐng)要求D公司進(jìn)行必要的查詢。（3分）對(duì)于情況（3）,按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，委托丙公司代銷的產(chǎn)品應(yīng)于實(shí)現(xiàn)銷售并接到丙公司的代銷清單后確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款，D公司在代銷產(chǎn)品尚未銷售之前就確認(rèn)應(yīng)收賬款，違反了會(huì)計(jì)制度規(guī)定。對(duì)■此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在檢查D公司與丙公司往來函件的基礎(chǔ)上提請(qǐng)D公司調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（2分）對(duì)于情況（4）,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)函證地址與被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬戶記錄的地址是否一致，如一致，說明賬戶記錄中地址有誤，無法再按些地址函證，應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷售有關(guān)的文件，如銷售合同、銷售發(fā)票副本及貨運(yùn)文件等，以證實(shí)產(chǎn)品確已發(fā)出；如函證地址與D公司明細(xì)賬戶的地址不一致，則有可能是地址差錯(cuò)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在確認(rèn)地址正確后再次發(fā)函。（2分）.答案：（1）查問有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議、結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中。（4分）（2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢?cè)撆牧鲜欠襁€能用于生產(chǎn)，如果不能用于生產(chǎn)，屬于報(bào)廢或毀損的材料，則不應(yīng)當(dāng)列入被審計(jì)單位的存貨中。（3分）（3）委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤，在存貨量不大時(shí)，也可向寄存或寄售單位函證。（3分）.答案：（提示：調(diào)節(jié)表中每空格計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)為1分，合計(jì)9分）銀行存款余額調(diào)節(jié)表XXXX年12月31日假設(shè)銀行對(duì)賬單所列銀行存款余額正確無誤，則記賬差錯(cuò)為1700元，屬企業(yè)多記收入或少記支出,12月31日公司銀行存款日記賬賬面正確余額為67875/700=66175（元）。.（1分）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款賬面余額67875開戶銀行對(duì)賬單