存款業(yè)務(wù)的核算銀行會計

存款業(yè)務(wù)的核算銀行會計第1頁/共65頁2.1單位存款賬戶單位存款賬戶種類單位存款賬戶的使用單位存款賬戶的管理第2頁/共65頁單位存款賬戶種類

基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶

第3頁/共65頁基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本帳戶辦理。第4頁/共65頁基本存款賬戶的開立條件

1）填制開戶申請書；

2）提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本或有關(guān)部門的批文或證件；

3）送交蓋有存款人印章的印鑒卡片；

4）提交中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證第5頁/共65頁一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。第6頁/共65頁專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如基本建設(shè)資金、更新改造資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金等第7頁/共65頁臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資。

第8頁/共65頁個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。有下列情況的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：

使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

第9頁/共65頁存款賬戶的使用基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位的銀行卡賬戶資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

第10頁/共65頁臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。一年（按對月對日算）未發(fā)生收付活動賬戶應(yīng)銷戶。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供有關(guān)付款依據(jù)（如代發(fā)工資協(xié)議等）

第11頁/共65頁單位存款賬戶的管理

1）一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。

2）開戶實行雙向選擇

3）實行開戶許可證制度

4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。第12頁/共65頁2.2存款相關(guān)會計科目庫存現(xiàn)金(1001)吸收存款(2011)利息支出(6411)應(yīng)付利息(2231)第13頁/共65頁庫存現(xiàn)金(1001)(教材80頁)資產(chǎn)類科目期末借方余額,反映銀行持有的庫存現(xiàn)金銀行收入現(xiàn)金,登記該科目借方;付出現(xiàn)金,登記該科目貸方.第14頁/共65頁吸收存款(2011)(46-47頁)負(fù)債類科目(增加記入貸方;減少記入借方)包括所有企業(yè)、單位及個人存款設(shè)“本金”、“利息調(diào)整”的明細(xì)科目第15頁/共65頁利息支出(6411)(47頁)損益類中的費(fèi)用科目增加記入借方;減少記入貸方年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶第16頁/共65頁應(yīng)付利息(2231)(47-48頁)負(fù)債類科目(報表日確認(rèn)時記入貸方;實際支付時記入借方)包括所有存款利息及債券利息第17頁/共65頁2.3企業(yè)單位存款的核算2.3.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算1.央行現(xiàn)金存取2.客戶現(xiàn)金收付(含出納錯款)3.經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金4.儲蓄所備用現(xiàn)金2.3.2活期存款與定期存款的核算1.活期存款2.定期存款第18頁/共65頁2.3.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算1.央行現(xiàn)金存取商業(yè)銀行為保證支付,在央行開立存款戶頭(存放中央銀行款項),庫存現(xiàn)金不足或多余,辦理存取.第19頁/共65頁央行現(xiàn)金存取(81)1)提取現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:存放中央銀行款項2)交存現(xiàn)金借:存放中央銀行款項貸:庫存現(xiàn)金第20頁/共65頁2.客戶現(xiàn)金收付的核算(82-84)1）單位交存現(xiàn)金

單位在向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交存銀行。銀行出納部門審查憑證和點收款項以后，將繳款單的第一聯(lián)即回單，蓋章后退給單位，將繳款單的第二聯(lián)即銀行收入傳票，在登記現(xiàn)金收入日記簿后交會計部門，憑以登記單位存款賬戶。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款—××

存款戶

第21頁/共65頁2)單位支取現(xiàn)金取款人持現(xiàn)金支票來行提取現(xiàn)金應(yīng)先將支票交會計部門加以審核,審核內(nèi)容包括：各項用途是否符合現(xiàn)金管理有關(guān)政策規(guī)定；支票內(nèi)容要素是否填寫齊全；大小寫金額是否一致；支票是否超過有效期；印鑒是否相符；付款單位賬戶是否有足夠的支取款項；支票上簽發(fā)單位賬號是否與該戶賬號相符，是否掛失支票等。經(jīng)審核無誤后，將對號單撕下交取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位賬戶后，支票交出納柜憑以付款。其會計分錄為：第22頁/共65頁

借：吸收存款——單位活期存款

——××存款戶貸：庫存現(xiàn)金第23頁/共65頁3)出納錯款出納錯款包括長款和短款兩種情形,出納錯款的處理涉及錯款發(fā)生及查明原因后各環(huán)節(jié)第24頁/共65頁發(fā)生長款時，借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶同時登記現(xiàn)金收入日記簿

第25頁/共65頁查明原因后退還客戶借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：庫存現(xiàn)金同時登記現(xiàn)金付出日記簿無法退回經(jīng)過報批借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入——

出納長款收入戶第26頁/共65頁發(fā)生短款時，借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶貸：庫存現(xiàn)金同時登記現(xiàn)金付出日記簿

第27頁/共65頁查明原因后追回短款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——

待處理出納短戶同時登記現(xiàn)金收入日記簿無法找回經(jīng)過報批借：營業(yè)外支出—出納短款支出戶貸：其他應(yīng)收款—

待處理出納短款戶

第28頁/共65頁查明原因后如屬有章不循、玩忽職守等原因而造成短款的,應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任,并給予相應(yīng)處分;如屬于監(jiān)守自盜,按貪污論處,并追回全部贓款.第29頁/共65頁3.經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金(83)商業(yè)銀行和普通企業(yè)一樣,自身薪酬、獎金、出差報銷等費(fèi)用在銀行開立存款戶頭(銀行存款).領(lǐng)取時出納簽發(fā)現(xiàn)金支票;支付現(xiàn)金時由領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字.第30頁/共65頁提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金—××機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶

貸：銀行存款—××機(jī)構(gòu)銀行存款戶第31頁/共65頁支付現(xiàn)金借：××科目—××戶

貸：庫存現(xiàn)金—××機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶

第32頁/共65頁4.儲蓄所備用現(xiàn)金儲蓄所是商業(yè)銀行最基層的網(wǎng)點,辦理業(yè)務(wù)所需備用現(xiàn)金要從管轄行領(lǐng)取,超過限額的部分要上交管轄行.第33頁/共65頁儲蓄所領(lǐng)取備用金儲蓄所填制“內(nèi)部現(xiàn)金提款單”,管轄行審核后填制“內(nèi)部往來劃付款報單”,轉(zhuǎn)賬分錄如下:借:系統(tǒng)內(nèi)往來—儲蓄所往來戶貸:庫存現(xiàn)金儲蓄所轉(zhuǎn)賬分錄與之相反.第34頁/共65頁儲蓄所交回現(xiàn)金儲蓄所交回現(xiàn)金時填制“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”和“內(nèi)部往來劃付款報單”,管轄行清點現(xiàn)金,登記“現(xiàn)金收入日記簿”,分錄如下:借:庫存現(xiàn)金貸:系統(tǒng)內(nèi)往來—儲蓄所往來戶儲蓄所分錄與之相反.第35頁/共65頁2.3.2活期存款與定期存款的核算1.活期存款現(xiàn)金存取(上面已講)結(jié)算(后面專章)計息并入下節(jié)2.定期存款存取轉(zhuǎn)存第36頁/共65頁單位存入定期存款銀行處理定期存款的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)審核支票正面印鑒和各項要素以及支票背面單位、負(fù)責(zé)人和會計主管人員印章無誤后，送付款單位專柜記賬，收妥以后據(jù)以填寫三聯(lián)定期存單。以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票，存單第一聯(lián)代貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款—××存款戶貸：吸收存款—單位定期存款—××存款戶第37頁/共65頁單位支取定期存款

借：吸收存款——定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款——活期存款——XX單位有利息調(diào)整金額的還應(yīng)貸記“吸收存款——利息調(diào)整科目”第38頁/共65頁單位定期存款自動轉(zhuǎn)存(51)約定本息轉(zhuǎn)入定期借：吸收存款——單位老定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位新定期存款約定本金轉(zhuǎn)入定期,利息轉(zhuǎn)入活期借：吸收存款——單位老定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位新定期存款吸收存款—單位活期存款第39頁/共65頁2.4儲蓄存款的核算1）存入活期儲蓄借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——個人活期存款——××戶第40頁/共65頁2)支取活期儲蓄存款本息支取活期儲蓄存款本息借：應(yīng)付利息吸收存款貸：庫存現(xiàn)金第41頁/共65頁計提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息其他應(yīng)付款—利息稅

第42頁/共65頁3）存入定期儲蓄

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——個人定期存款——整存整取/整存零取/存本取息等××儲戶

第43頁/共65頁4）支取定期儲蓄存款*

計提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息其他應(yīng)付款—利息稅第44頁/共65頁支取定期儲蓄存款借：吸收存款——個人定期存款——

整存整取××儲戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金第45頁/共65頁

2.5存款利息計算與核算計息規(guī)定計息方法利息核算案例第46頁/共65頁計息規(guī)定除財政性存款以外的所有存款一律計息（單利）。單位活期存款按季結(jié)息，結(jié)息日期為每季末月20日，計息天數(shù)“算頭不算尾”。從2005年9月21日起，人民幣活期儲蓄存款由按年結(jié)息改為按季度結(jié)息。儲蓄存款利息繳納個人所得稅（20%5%0?)第47頁/共65頁計息方法

利息=本金×存期×利率定期存款逐筆計息活期存款計息余額表分戶帳第48頁/共65頁計息案例:

[1]余額表計息.若甲單位、乙單位累計未計息積數(shù)分別為896000,390000，月利率為1.5‰,請據(jù)以計算利息。公式：利息=計息日積數(shù)╳日利率甲單位利息為:896000×1.5‰÷30=44.8(元)乙單位利息為:390000×1.5‰÷30=19.5(元)第49頁/共65頁其會計分錄為：借：利息支出——××利息支出戶貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：吸收存款——單位活期存款——××存款戶第50頁/共65頁[2]乙種分戶賬計息（教材50-51)解釋原理與小竅門：期間累計日積數(shù)=∑階段日積數(shù)階段日積數(shù)=上次余額×期間維持不變天數(shù)核對參考數(shù)據(jù):第一季計息天數(shù)90(平年)或91(閏年);第二、三季計息天數(shù)92天；第四季計息天數(shù)91天.第51頁/共65頁對照表3-26月份計息,第2季度,日數(shù)為926月4日欄,上次余額60000,與6月1日相距3天6月20日欄,上次余額2000,與6月13日相距7天,因6月20日為結(jié)息日要算來內(nèi),故填入8天.4876000×2.625‰÷30=426.65(元)第52頁/共65頁[3]逐筆計息法規(guī)定：存期內(nèi)遇到利率調(diào)整不分段計息；定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計息,逾期部分亦按支取日銀行掛牌公告的活期利率計息。

第53頁/共65頁計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率。計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。

第54頁/共65頁[例3]某客戶2008年7月31日存入10000元定活兩便存款，若客戶2009年3月10日全額支取。支取日，銀行確定的半年期整存整取利率為1.89%。假定定活兩便存款計息規(guī)則如下：定活兩便存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折計息。

第55頁/共65頁應(yīng)付利息=10000×7×1.89%÷12×60%+10000×9×1.89%÷360×60%)=66.15+2.835=68.99（元）第56頁/共65頁[例4]某客戶2006年2月28日存入定期整存整取六個月10000元，假定利率為1.89%，到期日為2006年8月28日，支取日為2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期儲蓄存款利率為0.72%。應(yīng)付利息=10000×6×1.89%÷12＋

10000×65×0.72%÷360

＝107.5(元)第57頁/共65頁利息的核算1）計提單位存款利息

借：利息支出——××利息支出戶貸：應(yīng)付利息2）支付單位存款利息

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款——單位活期存款——××存款戶第58頁/共