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文檔簡介
第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資第二節(jié)長期股權投資的后續(xù)計量三、長期股權投資核算方法的轉換【補充例題】2017年1月1日,甲公司支付價款1015萬元(含已宣告發(fā)放現金股利15萬元),購入乙公司發(fā)行的股票200萬股,占乙公司有表決權股份的0.5%。假設甲公司按10%計提盈余公積?!菊_答案】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(交易性金融資產)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他權益工具投資)2017年1月1日借:交易性金融資產——成本 1000應收股利 15貸:銀行存款 10152017年1月1日借:其他權益工具投資一一成本1000應收股利 15貸:銀行存款 10152017年6月30日,該股票市價為1100萬元借:交易性金融資產一一公允價值變動100貸:公允價值變動損益 1002017年6月30日,該股票市價為1100萬元借:其他權益工具投資一一公允價值變動100貸:其他綜合收益 1002017年7月1日,出售價款為1300萬元借:銀行存款 1300貸:交易性金融資產 成本 1000——公允價值變動100投資收益 2002017年7月1日,出售價款為1300萬元借:銀行存款 1300貸:其他權益工具投資一一成本 1000——公允價值變動100盈余公積 20利潤分配一一未分配利潤 180借:其他綜合收益 100貸:盈余公積 10利潤分配一一未分配利潤 90成本法(不涉及】 50%權益法(其他綜合收益、資本公積) 20%公允價值計量(其他綜合收克)共6種轉換:增資公允價值5%-成本法70%多次交易、八jlU同控其他綜合收益、資本公積:暫不處理;處置時,按比例或全部結轉(★★★特殊:不視為跨界)權益法30%-成本法70%分步實現企業(yè)合并非同控原權益法核算:見同控原金融工具核算:其他綜合收益轉當期損益(跨界、先賣后買)公允價值計量5%-權益法30%跨界、先賣后買減資權益法30%-公允價值計量5%跨界、先賣后買成本法70%-權益法30%喪失控制不跨界(追溯調整)
第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資成本法70%-公允價值計量5%權(合并財務報表)跨界、先賣后買【手寫板1】第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資虺A-40%30%②同一控制下借:長期股機投資(最終控制方合并財務報表上賬面價值X7呼+商譽)應收股利資本公積一一股本溢仰盈余公積利潤分配——未分配利潤愜長期股權投資一投資成本—損益調度——其他綜合收益——其他權益變動〔第一次賬面價值)銀行存款/原材料/庠存商品/無形資產/股本/固定賁產清理(第二次賬面物值)成交稅費——應交增值稅(銷項稅頷)資本公積——股本溢價其他綜合收益,資本公積——其他資本公積暫不處理【手寫板2】第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資70%A46沸邪同控跨界【先賣后買)公允一>成本法①新買65%借二長期股權投賁〈公允僑值)貸:銀行存款②原就是交易性金融資產借二銀行存款長期股權投資(公允價值1貸:交易性金融資產一一成本——公允價值變動(可借可貸)投資收益③原5%股權是其他權益工具投資借:銀行存一長期股權投資■(公允價值)盈余公積 '利潤分配——未分配利潤1借差貸;其他權益工具投資一一成本一一公允價值變動(可借可貸)盈余公積 -利潤分配——未分配利潤1貸差④借;其他綜合收益貸:盈余公積利潤分配——未分配利潤(或反向》【手寫板3】第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資期A
30%權益法一>成本法①新買40%借;長期股權投資(公允價值)貸二銀行存款②原3。舟股權借二長期股權投賁■(賬面飾值)貸,長期股權投資一一投資成本——損益調整——其他綜合收益——其他權益變動J可借可貸其他綜合收益/資本公積一一其他資本公積暫不處理【手寫板4】第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資30%a+25%5%公允一>權益法(跨界〉先賣后買①新買2調股權借;長期股權投賁一一投寬成本《公允價值;貸.銀行存款②原5%股權是交易性金融資產借:銀行存款長期股權投資一一投資成本'(公允價值)貸二交易性金融資產一一成本——公允價值變動(可借可貸)投資收益③原3%股權是其他權益工具投資借;銀行?款長期股權投資——投資成本(公允價值)貸.其他權益H具投資一一成本——公允價值變動(可借可貸)盈余公積利潤分配——未分配利潤借;其他綜合收益貸工盈余公積利潤分配——未分配利潤(或反向)④長期股權投資《可辨認得資產公允價值X30%借;長期股權投資一一投資成本貸二營業(yè)外收入【手寫板5】第五章+長期股權投資卬級會計實美(2U19)考試輔導第五章+長期股權投資-25%05%權益法一>公允①出售2洲借:銀行存款貸二長期股權投資一一投資成本——損益調整——其他綜合收益■——其他權益變動[可惜可貸投資收益②剩余弗股杈借二銀存存萩交易性金融資產/其他權益工具投資——成本(公允價值)貸:長期股權投資一一投資成本——損益調整——其他綜合收益-——其他權益變動1可借可貸投賁收益③借二其他綜合收益/資本公積一一其他資本公積貸,投資收益(或反向)【手寫板6】第7頁第五章+長期股權
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