收益管理教學(xué)資料

第十三章收益管理第一頁，共五十四頁?！敦攧?wù)管理學(xué)》課程結(jié)構(gòu)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)第一章財務(wù)管理的基礎(chǔ)觀念第二章財務(wù)（報表）分析工具第三章財務(wù)管理基本內(nèi)容籌資4、5、6章投資7、8、9章營運資金管理10、11、12章利潤及其分配13、14章其他15章第二頁，共五十四頁。教學(xué)要點

教學(xué)內(nèi)容思考題案例分析第十三章收益管理第三頁，共五十四頁。教學(xué)要點

通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握營業(yè)收入的構(gòu)成與影響因素；利潤的構(gòu)成及利潤預(yù)測的本量利分析法。熟悉企業(yè)所得稅的計算與繳納。了解營業(yè)稅金的種類。第四頁，共五十四頁。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)營業(yè)收入第二節(jié)稅金與納稅籌劃第三節(jié)利潤預(yù)測與計劃第五頁，共五十四頁。一、營業(yè)收入管理的意義和要求二、營業(yè)收入的構(gòu)成與影響要素三、營業(yè)收入的預(yù)測四、營業(yè)收入計劃的編制五、營業(yè)收入的控制

第一節(jié)營業(yè)收入第六頁，共五十四頁。（一）營業(yè)收入管理的意義1.營業(yè)收入：是企業(yè)在生產(chǎn)過程中，對外銷售商品或勞務(wù)等取得的各項收入。2.意義：補償生產(chǎn)經(jīng)營耗費的資金來源；是企業(yè)取得利潤的重要保障是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分

第七頁，共五十四頁。

（二）營業(yè)收入管理的要求1.加強對市場的預(yù)測分析，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略；2.根據(jù)市場預(yù)測，制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃；3.積極處理生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第八頁，共五十四頁。二、營業(yè)收入的構(gòu)成（一）營業(yè)收入1.主營業(yè)務(wù)收入

2.其他業(yè)務(wù)收入（二）營業(yè)收入的影響因素1價格與銷售

2銷售退回3銷售折扣第九頁，共五十四頁。三、營業(yè)收入的預(yù)測（一）銷售預(yù)測的程序（二）銷售預(yù)測的的方法1判斷分析法2調(diào)查分析法3趨勢分析法

4因果分析法

5本量利預(yù)測第十頁，共五十四頁。1.判斷分析法（1）

意見匯集法（2）

專家判斷法a.專家個人意見集合法b.特爾菲法第十一頁，共五十四頁。2.調(diào)查分析法（1）對產(chǎn)品的調(diào)查（2）對客戶的調(diào)查（3）經(jīng)濟發(fā)展趨勢的調(diào)查（2）對同行業(yè)的調(diào)查第十二頁，共五十四頁。3.趨勢分析法（1）簡單平均法（2）移動平均法（3）加權(quán)移動平均法（4）指數(shù)平滑法（1）季節(jié)預(yù)測法第十三頁，共五十四頁。（1）簡單平均法①方法：以過去若干經(jīng)營期銷售數(shù)量的平均值，作為未來銷售數(shù)量的預(yù)測數(shù)。②公式：③優(yōu)缺點：計算方法簡單，沒有考慮到銷售變化趨勢，誤差較大第十四頁，共五十四頁。（2）移動平均法①方法：選擇最近幾期銷售數(shù)量的算術(shù)平均值。②公式：③適用條件：

銷售略有波動的產(chǎn)品第十五頁，共五十四頁。（3）移動平均法①方法：

是在移動平均法的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售變化趨勢給各期規(guī)定不同的權(quán)數(shù)計算加權(quán)平均數(shù)。②權(quán)數(shù)的確定：近期數(shù)據(jù)影響較大，確定的權(quán)數(shù)應(yīng)較大；遠期數(shù)據(jù)影響較小，卻地國內(nèi)的權(quán)數(shù)應(yīng)較小第十六頁，共五十四頁。③公式：

④適用條件：

銷售略有明顯變化的產(chǎn)品第十七頁，共五十四頁。（4）指數(shù)平滑法①方法：

是在加權(quán)移動平均法的基礎(chǔ)上，引入指數(shù)平滑系數(shù)α，從而進行預(yù)測。②公式：③α的確定：α根據(jù)歷史銷售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)α值越大，則近期數(shù)據(jù)對預(yù)測值影響也大，反之，則小。第十八頁，共五十四頁。（5）季節(jié)預(yù)測法①方法：根據(jù)銷售的季節(jié)性規(guī)律來預(yù)測銷售額②適用：銷售明顯帶有季節(jié)性的產(chǎn)品

③應(yīng)注意：該方法不是一種獨立的預(yù)測方法，經(jīng)常與其他方法結(jié)合使用

第十九頁，共五十四頁。4.因果分析法（1）方法：考慮影響產(chǎn)品銷售的各種相關(guān)因素，并建立他們與銷售量的函數(shù)模型，進行預(yù)測。（2）回歸系數(shù)第二十頁，共五十四頁。計算題：1.某公司2000年下半年的產(chǎn)品銷售情況如表所示：月份7月8月9月10月11月12月實際銷售量333437344144［要求］（1）采用加權(quán)平均法計算2001年1月的銷售量（按自然數(shù)設(shè)定權(quán)數(shù)）。（2）采用平滑指數(shù)法計算2001年1月的銷售量（平滑指數(shù)α=0.7，12月份預(yù)測銷售量為42萬件）。

第二十一頁，共五十四頁。四、營業(yè)收入計劃的編制（一）編制銷售計劃的要求

1.以經(jīng)營目標(biāo)為前提2.做到全面型、完整性3.充分估計目標(biāo)實現(xiàn)的可能性（二）編制銷售計劃的方法

根據(jù)計劃產(chǎn)量或訂單“以銷定產(chǎn)”和市場價格確定：銷售收入=∑（某種產(chǎn)品計劃銷量*單位售價）第二十二頁，共五十四頁。五、營業(yè)收入的控制（一）調(diào)整推銷手段認(rèn)真執(zhí)行合同，擴大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計劃（二）提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)（三）及時辦理結(jié)算，加快貨款收回（四）銷售中做好信息反饋工作第二十三頁，共五十四頁。一、稅收概述二、納稅籌劃的概念與特點三、納稅籌劃的目標(biāo)四、納稅籌劃的原則五、納稅籌劃的方法*4/21/2023第二節(jié)稅金與納稅籌劃第二十四頁，共五十四頁。一、稅收概述（一）稅收的概念與特征1.稅收：是國家憑借政治權(quán)利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種手段2.特征：無償性；強制性；固定性。第二十五頁，共五十四頁。（二）稅收的作用1.稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。2.稅收是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿3.稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。第二十六頁，共五十四頁。（三）稅收的種類1.對流轉(zhuǎn)額的征稅增值稅消費稅營業(yè)稅2.對所得額的征稅所得稅3.對資源的征稅4.對財產(chǎn)的征稅5.對行為的征稅第二十七頁，共五十四頁。增值稅1.征稅范圍2.納稅義務(wù)人3.應(yīng)納稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人第二十八頁，共五十四頁。1.消費稅的征稅范圍與納稅人2.消費稅應(yīng)納稅額（1）從價定率（2）從量定額3.消費稅的繳納消費稅第二十九頁，共五十四頁。營業(yè)稅1.營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務(wù)人2.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算的繳納

資源稅1征收范圍和納稅義務(wù)人2.應(yīng)納稅額的計算的繳納第三十頁，共五十四頁。所得稅1、所得稅的征稅范圍2、所得稅的納稅義務(wù)人1.國有企業(yè)2.集體企業(yè)3.私營企業(yè)4.聯(lián)營企業(yè)5.股份制企業(yè)6.有經(jīng)營所得的其他企業(yè)第三十一頁，共五十四頁。3、所得稅的計算收入總額生產(chǎn)、經(jīng)營收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入利息收入租賃收入特許權(quán)使用收入股息收入其他收入第三十二頁，共五十四頁。4、準(zhǔn)予扣除的項目成本費用稅金損失5、不得扣除的項目資本性支出；無形資產(chǎn)受讓；違法經(jīng)營罰款等；各項稅金的滯納金罰款等；自然災(zāi)害等損失由賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益金等；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。6、虧損補貼7、所得稅的繳納第三十三頁，共五十四頁。二、納稅籌劃的概念與特點

1、納稅籌劃概念：納稅籌劃也稱稅收籌劃、稅務(wù)籌劃，是納稅人為了實現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對其經(jīng)營活動或財務(wù)活動等涉稅事項進行的籌劃活動。2、納稅籌劃特點：

（1）合法性（2）預(yù)期性（3）收益性（4）風(fēng)險性第三十四頁，共五十四頁。三、納稅籌劃的目標(biāo)1、稅收最小化2、凈利潤最大化3、企業(yè)價值最大化第三十五頁，共五十四頁。四、納稅籌劃的原則1、合規(guī)性原則2、穩(wěn)健性原則3、綜合性原則4、成本效益原則第三十六頁，共五十四頁。五、納稅籌劃的方法1、稅收減免籌劃方法2、稅收退回籌劃方法3、稅收差異籌劃方法4、稅收遞延籌劃方法第三十七頁，共五十四頁。第三節(jié)利潤預(yù)測計劃一、利潤的構(gòu)成二、利潤預(yù)測三、利潤計劃四、利潤控制第三十八頁，共五十四頁。一、利潤的構(gòu)成1.銷售利潤2.投資凈收益3.營業(yè)外收支凈額（一）銷售利潤銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售凈收入-產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加第三十九頁，共五十四頁。（二）投資凈收益1.對外投資所得利潤、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所得之差3.按權(quán)益法核算，在被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加部分所擁有的份額（三）營業(yè)外收支凈額第四十頁，共五十四頁。二、利潤預(yù)測（一）本量利分析法（二）相關(guān)比率法第四十一頁，共五十四頁。（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—業(yè)務(wù)量—利潤，之間變化關(guān)系。（2）考慮因素：業(yè)務(wù)量x；單位變動成本b；固定成本a；單價p；利潤P第四十二頁，共五十四頁。2.本量利的數(shù)學(xué)模型（1）損益方程式：①EBIT=銷售收入-變動成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②損益方程式的應(yīng)用第四十三頁，共五十四頁。（2）邊際貢獻方程式①邊際貢獻：銷售收入與變動成本的差額。是彌補固定成本的基礎(chǔ)。即:邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本∴單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本②相對數(shù)形式：第四十四頁，共五十四頁。③本量利邊際貢獻方程式：

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本（損益方程式）

=邊際貢獻-固定成本=銷售量╳單位邊際貢獻-固定成本=銷售收入╳邊際貢獻率-固定成本第四十五頁，共五十四頁。3.本量利圖

（1）本量利圖：

將成本、銷售量和利潤之間的關(guān)系反映在直角坐標(biāo)系中所形成的圖。

（2）作用：

直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關(guān)系。第四十六頁，共五十四頁。(3)基本本量利圖：FVSx0成本及銷售收入aab

S0銷售量x第四十七頁，共五十四頁。［資料］某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價為5元，單位變動成本為3元，固定成本總額為10000元，預(yù)計計劃可銷售8000件。［要求］計算（1）單位邊際貢獻；（2）邊際貢獻率（3）保本點銷售量（4）預(yù)計可實現(xiàn)利潤計算題：第四十八頁，共五十四頁。（二）相關(guān)比率法1.相關(guān)比率法：基于利潤與銷售收入、資金占用的指標(biāo)之間存在比率關(guān)系，從而進行利潤預(yù)測。2.預(yù)測應(yīng)用：利潤=預(yù)計銷售收入╳銷售收入利潤率利潤=預(yù)計平均資金占用額╳資金利潤率第四十九頁，共五十四頁。（三）因素測算法1.原理：在基期利潤水平的基礎(chǔ)上，考慮報告期內(nèi)可能影響利潤變動的各種因素，對報告期內(nèi)的利潤進行預(yù)測。2.計算：報告期利潤=基期利潤+報告期各種因素變動增加或減少的利潤第五十頁，共五十四頁。三、利潤計劃利潤預(yù)測利潤計劃營業(yè)利潤計劃投資利潤計劃營業(yè)外收支計劃四、利潤控制.第五十一頁，共五十四頁。思考題1.如何理解收入的概念？2.收入對企業(yè)有那些重要作用？3.利潤根據(jù)其構(gòu)成不同，可以表述4.為哪幾個不同層次的含義？第五十二頁，共五十四頁。案例分析

華新公司目前生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品的單位售價分別為2元和10元，邊際貢獻率分別是20%和10%，全年固定成本為45000元。