農(nóng)村研究論文-推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的探討.doc

農(nóng)村研究論文-推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的探討摘要:建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,防范和化解監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言具有極為重要的意義。推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè),必須樹(shù)立人本控制理念,加大制度執(zhí)行力度,使風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系逐步建立,內(nèi)控管理水平有效提高。關(guān)鍵詞:農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)控建設(shè)中圖分類號(hào):F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1006-1428(2006)11-0076-02完善法人治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)控機(jī)制是深化農(nóng)村信用社改革的重要內(nèi)容,也是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無(wú)序性導(dǎo)致制度本身存在缺陷。首先是內(nèi)控制度缺乏相應(yīng)的“立法程序”,行內(nèi)規(guī)章制度制訂時(shí)較為隨意,一些制度未經(jīng)推敲、論證倉(cāng)促出臺(tái),在執(zhí)行過(guò)程中又往往修訂頻繁,造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關(guān)聯(lián)制度之間銜接不夠嚴(yán)密,由于當(dāng)前還沒(méi)有一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng),即沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的“風(fēng)險(xiǎn)量”可以對(duì)各類違規(guī)行為做出評(píng)價(jià)。因此,在擬訂懲罰性條款時(shí)往往以人的主觀意識(shí)為重,導(dǎo)致關(guān)聯(lián)制度之間對(duì)違規(guī)行為的懲罰力度存在差異,甚至存在“重過(guò)錯(cuò)輕處罰,輕過(guò)錯(cuò)重處罰”的錯(cuò)位條款。第三是當(dāng)前內(nèi)控評(píng)價(jià)大多局限于就事論事,缺乏前瞻性的預(yù)防控制,內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的不成熟導(dǎo)致一些制度的空白與管理盲點(diǎn)不能得到有效反映,相應(yīng)的內(nèi)控管理措施不能及時(shí)跟進(jìn)。2.制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓(xùn)與內(nèi)控懲處機(jī)制的不規(guī)范導(dǎo)致制度作用效力減弱。首先是制度培訓(xùn)力度不強(qiáng),沒(méi)有有效的保障措施使每一個(gè)員工(特別是管理者)熟知內(nèi)控制度,員工在不能理解內(nèi)控制度及其規(guī)則的情況下,辦理業(yè)務(wù)往往無(wú)所畏懼,很難產(chǎn)生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位,違規(guī)行為不能得到及時(shí)處理,導(dǎo)致制度作用效力逐步遞減,同樣對(duì)已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內(nèi)控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,一些職能部門身兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)與制度檢查的雙重功能,職能部門既是教練員,又是裁判員,導(dǎo)致違規(guī)懲處力度削弱。3.缺乏內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制。主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制的缺失與內(nèi)控考核目標(biāo)的過(guò)于籠統(tǒng)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)制度建設(shè)中管理監(jiān)控性的多,強(qiáng)制性的多,約束性的多,但激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制較少,對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒(méi)有明確的激勵(lì)措施,致使員工一般情況下只是被動(dòng)執(zhí)行制度規(guī)定,沒(méi)有主動(dòng)提議完善內(nèi)控制度的動(dòng)力。對(duì)管理者而言,當(dāng)前績(jī)效考核偏重于業(yè)務(wù)發(fā)展,內(nèi)控管理考核目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單、籠統(tǒng),也難以形成激勵(lì)作用。內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制的缺失,必然導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制缺乏持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動(dòng)力,不利于內(nèi)控的長(zhǎng)效管理。二、推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的建議與措施1.規(guī)范制度建設(shè)程序,從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個(gè)方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權(quán)限,對(duì)內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時(shí)要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”,在制度出臺(tái)前至少經(jīng)過(guò)三道論證程序,即風(fēng)險(xiǎn)論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別與評(píng)估,依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算,在制度發(fā)布前做好模擬風(fēng)險(xiǎn)的論證與評(píng)價(jià),使預(yù)防性控制措施落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中,保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門,對(duì)制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查,對(duì)關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證,保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強(qiáng)制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請(qǐng)法律工作者(如法律顧問(wèn))對(duì)制度條款進(jìn)行審查,確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評(píng)價(jià)程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制,由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評(píng)價(jià),提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。2.倡導(dǎo)內(nèi)控文化建設(shè),從根本上提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制的一項(xiàng)有效措施,從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)近幾年開(kāi)展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動(dòng)中,無(wú)不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)開(kāi)展。就目前而言,我們有必要加強(qiáng)以下幾項(xiàng)工作。一要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控制度教育,積極開(kāi)展普及內(nèi)控制度教育,通過(guò)學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過(guò)知識(shí)考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果,做到每項(xiàng)內(nèi)控制度必學(xué),每位員工必懂。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強(qiáng)調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹(shù)立責(zé)任意識(shí),把個(gè)人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái),以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé),明確內(nèi)控責(zé)任,在員工年度工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評(píng)價(jià),對(duì)不規(guī)范行為要實(shí)行責(zé)任倒查與“問(wèn)責(zé)”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個(gè)人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強(qiáng)在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)與激勵(lì)措施,對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評(píng)價(jià),通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控管理競(jìng)賽,評(píng)選“守規(guī)之星”等活動(dòng),激勵(lì)員工規(guī)范業(yè)務(wù)操作。對(duì)積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險(xiǎn)方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎(jiǎng)勵(lì)制度,增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動(dòng)性,使內(nèi)控管理理念深入人心。3.加強(qiáng)違規(guī)懲治力度,以強(qiáng)制力保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和威懾性。每一次對(duì)違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過(guò)程中的軟弱無(wú)力。由此可見(jiàn),在內(nèi)控管理上對(duì)違規(guī)和釀造風(fēng)險(xiǎn)的行為一定要懲戒到位。一是要加強(qiáng)檢查力度,農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督部門要做到“三鐵兩見(jiàn)”?！叭F”即現(xiàn)場(chǎng)檢查鐵面無(wú)私,落實(shí)問(wèn)題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻；“兩見(jiàn)”即每一次檢查都要見(jiàn)人(就是處罰人),見(jiàn)錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn),把制度缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍,將防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移到風(fēng)險(xiǎn)的源頭。二是實(shí)行稽核執(zhí)法集中模式。當(dāng)前可行的做法是在合規(guī)部門下設(shè)立稽查大隊(duì),由稽查大隊(duì)負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作上的合規(guī)檢查,重點(diǎn)檢查操作規(guī)章制度的執(zhí)行情況。成立稽查大隊(duì)可以提高稽查工作的專業(yè)化,進(jìn)一步體現(xiàn)稽查的權(quán)威性。同時(shí)使制度擬訂者、審查者、執(zhí)行者、監(jiān)督者分工合作,使制度的信息反饋更加客觀。此外,稽查大隊(duì)與業(yè)務(wù)管理審批部門分離后,避免了業(yè)務(wù)部門自批自查的尷尬局面,為嚴(yán)格按規(guī)處罰,嚴(yán)懲違規(guī)行為創(chuàng)造有力條件。而且設(shè)立稽查大隊(duì)后,實(shí)現(xiàn)了稽查與審計(jì)的功能分離,可以加快內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型,從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部管理和服務(wù)轉(zhuǎn)變,將審計(jì)功能著重向開(kāi)展對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。4.樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)控建設(shè)實(shí)際上是對(duì)金融業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。因此,必須將內(nèi)控管理作為評(píng)價(jià)績(jī)效考核的核心內(nèi)容,以此促進(jìn)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。一是要從內(nèi)控管理的角度把握規(guī)模與質(zhì)量的平衡點(diǎn),如將主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性、預(yù)期波動(dòng)性等內(nèi)容納入績(jī)效考核,著重從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下,有效提升綜合